永胜宏基集团关务培训课件

永胜宏基集团如何做好关务工作欢迎您的参加2009年05月13日永胜宏基集团如何做好关务工作欢迎您的参加2009年05月131主要内容:一、关务基础知识

二、海关查厂应对实践三、海关对经营加工贸易企业帐簿单证监管的主要规定主要内容:2专题一、关务基础知识

加工贸易：是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

来料加工：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费制成品由境外企业销售的经营活动。（来料、来样、来件装配）进料加工：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。专题一、关务基础知识加工贸易：是指经营企业进口全部或者部3专题一、关务基础知识净耗：是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗：是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗:

包含净耗和损耗专题一、关务基础知识净耗：是指在加工后，料件通过物理4专题一、关务基础知识单耗的计算方法:

1、技术分析法：是指海关或企业可通过对成品的结构、成份、配方、工艺要求等影响单耗的各种因素进行分析和计算，核定成品单耗的方法。2、实物测定法：是指海关或企业运用称量和计算等方法，对加工过程中单耗进行测定，通过综合分析核定成品单耗的方法。3、成本核算法：是指海关或企业根据会计账册、加工记录、仓库账册等原料消耗的统计资料，进行对比和分析，计算核定成品单耗的方法。专题一、关务基础知识单耗的计算方法:5专题一、关务基础知识深加工结转理解：1、深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动（以下简称“结转”）。2、深加工结转流程OK后转交进口方出口方提出关封申请NO.1经出口方海关审批NO.1进口方海关20天内确认关封NO.1出口方送货NO.2进口方收货NO.2进口方收货90天内向海关申报NO.3出口方10天内向海关申报NO.3结转完成OK后，企业之间方可进行实物交易专题一、关务基础知识深加工结转理解：OK后转交进口方出口方6专题一、关务基础知识外发加工：是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。

承揽企业：是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的生产企业。承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工生产能力。

专题一、关务基础知识外发加工：是指经营企业因受自身生产特点7

非保税货物：进口环节已办理征税手续，或通过国内购买，不需接受海关监管的货物。保税货物:是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。专题一、关务基础知识非保税货物：专题一、关务基础知识8

直接进口(Directimport)保税货物来源种类:

结转进口(Factorytransfer)

国内采购(Localpurchasing)非保税货物来源种类:

一般贸易(Generaltrade)专题一、关务基础知识货物的来源（Theoriginofthegoods）：直接进口(Direc9

直接出口(Directexport)

结转出口(Factorytransfer)成品的出货种类:

快递出口(Express)国内销售(Domesticsale)专题一、关务基础知识成品的流向（Thedestinationofthefinishedgoods)一般贸易出口(Generaltrade)直接出口(Direct10专题一、关务基础知识各部门在项目中的作用订单数量客户性质物料需求生产计划成品入库出货方式产成品订单数量是否准确与及时，直接决定合同量是否准确与及时与客户的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）物料需求的时间直接影响合同签订的时间生产计划所安排的交期，直接影响合同核销的时间成品入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，数量是否准确直接影响相关帐册的准确性出货时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管又直接影响相关帐册的准确性专题一、关务基础知识订单数量客户性质物料11采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是否准确采购订单供应商性质物料需求生产计划原材料入库原材料领料原材料供应商的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）物料需求的时间直接影响合同签订的时间及数量生产过程中的单损耗是否与BOM一致，直接影响合同的单损耗原材料入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，入库数量是否与申报数量一致，其准确性直接影响相关帐册的准确性领料时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管又直接影响相关帐册的准确性专题一、关务基础知识各部门在项目中的作用采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是12专题一、关务基础知识核查：是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等方法检查核实加工贸易企业申报的加工生产能力以及进口、运输、存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规章规定的行为。专题一、关务基础知识核查：是指海关通过核实资料、审查单证、13专题一、关务基础知识

走私罪、走私行为、违规行为：

走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。走私货物、物品偷逃应缴税额在十五万元以上不满五十万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；物品偷逃应缴税额在五万元以上不满十五万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。

直接向走私人非法收购国家禁止进口物品的，或者直接向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的；

存在有以上情况者，海关将以走私罪论处，并以上规定处理。专题一、关务基础知识走私罪、走私行为、违规行为：14专题一、关务基础知识走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多少来区分，偷逃税款5万元及以上的为走私罪，不满5万元的为走私行为。对走私特殊物品的，如走私核材料珍贵植物动物及制品、固体废料等，无论数额大小，均由海关侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、假币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的，由海关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起诉、法院量刑；未达到起点的，由海关予以行政处罚。

违规行为：是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监管规定情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面处罚。专题一、关务基础知识走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私15专题一、关务基础知识海关实施的分类管理办法根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对进出口企业实施动态的分类海关管理。企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中AA、A类和D类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置在本关区范围内实施，AA、A类和D类管理由海关总署统一布置在全国海关范围内实施。

加工贸易经营企业，与承接委托加工的生产企业管理类别不一致时，以AA、A、B、C、D为顺序，海关按较后的类别采取相应的监管措施。专题一、关务基础知识海关实施的分类管理办法16专题一、关务基础知识海关查厂核心思想：以海关物流账为主线，以手册合同为范筹，以物流单证为凭证，以会计账为参考，以仓库的实际盘点数和折算数为准绳，以海关法律文件为依据，综合分析企业可能存在的问题和性质。专题一、关务基础知识海关查厂核心思想：以海关物流账为主线，17一、海关查厂的原因：1、企业本身的运作不规范，引致成为海关监控的对象，而对其实施下厂核查；2、因进出口业务现场通关出现严重错误而引致的查厂；3、因某段时间的新政策执行而采取针对性的查厂；4、海关对企业实行的信用等级查厂；5、针对企业行业实施例行查厂；6、年报未提交或提交后数据存在大量问题引起查厂；7、因一般贸易单价申报问题等；8、因免税进口设备时低报单价的问题而引致的核查；9、企业合同多次变更或延期.…….专题二、海关查厂应对实践

一、海关查厂的原因：专题二、海关查厂应对实践18二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些？

1、黄埔海关稽查处；2、黄埔海关缉私局；3、东莞、太平、凤岗、长安、常平、沙田等海关稽查科；4、东莞海关综合业务科及其它部门。（缉私分局）专题二、海关查厂应对实践

二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些？专题二、海关查19三、海关稽查的范围与主要内容：海关查厂涉及的企业帐本及单证：根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调157号”(附件二)文将是其最基本的原始依据。1、加工贸易企业的物流帐册：

1.1、进出存帐册：原材料进出存帐、产成品进出存帐、边角废料进出存帐1.2、生产设备帐1.3、发外加工帐、受托加工帐1.4、收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表1.5、原材料耗用情况记录表1.6、加工贸易企业进出口业务报表（年报）专题二、海关查厂应对实践

三、海关稽查的范围与主要内容：专题二、海关查厂应对实践20

2、海关查厂涉及的单证加工贸易企业的物流单证：2.1、业务订单2.2、生产制造令2.3、采购单2.4、供应商送货单2.5、原材料入仓单2.6、领、补料单2.7、车间退料单专题二、海关查厂应对实践

2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践21

2、海关查厂涉及的单证2.8、成品入（退）仓2.9、出（库）货单2.10、边角料入（出）库单2.11、进、出口报关单2.11、缴税税单、增值税发票2.12、其他相关单证专题二、海关查厂应对实践

2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践22

3、海关查厂涉及的企业会计帐册3.1加工贸易企业总帐3.2明细帐3.3银行存款帐3.4现金日记帐3.5资产负债表3.6各种进项、销项发票等原始凭证3.7财务对外收付汇的相关凭证专题二、海关查厂应对实践

3、海关查厂涉及的企业会计帐册专题二、海关查厂应对实践23

4、海关查厂涉及的报关帐本及单证4.1已核销但最少保存三年的加工贸易手册及报关单4.2正在执行的加工贸易手册及报关单证4.3设备手册/征免税证明及报关单和其它批文4.4内销料件的完税凭证4.5料件结转的有关凭证专题二、海关查厂应对实践

4、海关查厂涉及的报关帐本及单证专题二、海关查厂应对实践24

5、海关查厂涉及的设备5.1设备采购单5.2设备报关单5.3设备清单5.4现场设备6、仓库现场、车间现场

专题二、海关查厂应对实践

5、海关查厂涉及的设备专题二、海关查厂应对实践25

四、哪些企业容易被海关查厂？1、企业在海关的分类评级较低，内部报关人员及帐册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引起海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业；2、企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销帐混乱不清，保税物料和非保税物料无法分清；3、较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业；4、每年交给海关的报表不及时或报表中存在明显错误的企业；而且不按海关的要求建帐；专题二、海关查厂应对实践

四、哪些企业容易被海关查厂？专题二、海关查厂应对实践26

四、哪些企业容易被海关查厂？5、有前科或在异地海关被罚款调查的企业等；6、被海关稽查仍未结案者；7、违反海关六条禁令被发现的企业；（贿赂关员等）8、供应商或客户被稽查者；

9、合同多次延期或变更者；10、倒推记帐或委托记帐的企业；11、其他特殊情况者。

专题二、海关查厂应对实践

四、哪些企业容易被海关查厂？专题二、海关查厂应对实践27

五、海关查厂惯用方法分析：1、海关查厂通知的种类：1.1、提前通知型1.2、突然袭击型1.3、连带型（又称协助查厂）专题二、海关查厂应对实践

五、海关查厂惯用方法分析：专题二、海关查厂应对实践28

2.海关查厂的惯用手法海关现场查厂的步骤：2.1、兵分三路；2.2、马上提取截止当日为止的全部资料；2.3、三路人马分头调查以仓库，财务，报关（或进出口部）三个部门为代表的本次调查内的相关资料，及提取全部有关的正副本凭证资料；2.4、计算三个部门所提供的数据结果，寻找当中差异和有问题的地方；同时分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料；2.5、企业反复奔波于解释及写报告当中；2.6、磋商处理结果，接受处理结果，结案。

专题二、海关查厂应对实践

2.海关查厂的惯用手法专题二、海关查厂应对实践29

六、海关稽查过程中通常发现最多的违规情况有哪些？1、挪用保税料件或保税料件溢余或短少；2、未办理深加工结转申请表而擅自送货给客户（或供应商）使用；3、结转没有如数送货，造成“空转”现象；4、未经海关批准而擅自发外加工；5、免税进口设备被挪用或卖掉；专题二、海关查厂应对实践

六、海关稽查过程中通常发现最多的违规情况有哪些？专题二、海关30

六、海关稽查过程中通常发现最多的违规情况有哪些？6、企业未按海关监管要求建帐；7、企业单损耗申报不符，在合同有效期内未进行单损耗变更；8、私自内销边角废料，而没有经过海关批准内销；9、违规内销或偷逃拖欠海关税款的问题；10、有意无意低报应税物品单价的问题。专题二、海关查厂应对实践

六、海关稽查过程中通常发现最多的违规情况有哪些？专题二、海关31

七、海关查完厂后应做好哪些改善工作海关查完厂后，企业应为自己争取充分的时间进行资料的整合与核算工作。海关查完厂后的第一个阶段即为企业自行提供资料的阶段，企业针对海关要求提供的资料应重点注意如下几点：1、提供资料的准确性：提供给海关的资料必须经过多次确认与审核，慎重确认后方可进行填报，提供出去后，将很难有机会更改资料；专题二、海关查厂应对实践

七、海关查完厂后应做好哪些改善工作专题二、海关查厂应对实践32

七、海关查完厂后应做好哪些改善工作2、提供资料的及时性：在慎重确认资料准确性的同时，应注意提供资料给海关的时效性，争取能在有效的时间内提供所需要的资料，为企业争取印象分；3、提供资料的完整性：海关所要求提供的资料，必须完整的提供，在无法提供或资料已遗失的时候，必须详细的说明不能提供的理由；4、提供资料的有效性：提供资料时，必须听清其所需要的资料是什么资料，不可以马虎的应付了之，确保提供出的资料即为其所需要的资料。专题二、海关查厂应对实践

七、海关查完厂后应做好哪些改善工作专题二、海关查厂应对实践33

八、海关查完厂后对企业造成哪些影响1、企业被海关查厂后，视工厂违规程度而可能造成罚款或征税；2、企业被海关查厂后，造成较高金额的罚款而可能被降级；3、企业被海关查厂后，后续生产经营可能会成为海关的重点监控对象；4、企业被海关查厂后，重大的违规与走私可能会有人被拘捕，甚至成为企业结束经营的“罪魁祸手”；查厂是加工贸易企业面临的重要挑战，大部分的企业在查厂没发生前都是大安主义，一旦被查大部分企业都被杀个措手不及，所以我们平时就要做好关务管理工作，不要等到出了问题才后悔。专题二、海关查厂应对实践

八、海关查完厂后对企业造成哪些影响专题二、海关查厂应对实践34

九、查厂结束后如何加强加工贸易企业进出口部内部的管理1、建立物料平衡表的管理体系，定期盘点和对帐，确保平衡表数据的合理性；2、每月定期核查企业内销情况，确保应税料件在成品内销前完税；3、以实际的成交单价如实申报，不低报单价，并保留真实的相关性凭据；4、建立内部良好的报关管理体系，不断提升工作人员的职业素质水平，严防内外勾结的走私或损害公司利益的行为发生；专题二、海关查厂应对实践

九、查厂结束后如何加强加工贸易企业进出口部内部的管理专题二35

九、查厂结束后如何加强加工贸易企业进出口部内部的管理。5、做好转厂计划，及时转厂和解决转厂的难题，不要积重难返；6、建立原料、成品等物料帐册管理体系，确保平衡表资料有据可寻；7、通过物料平衡表来检讨单损耗，并及时调整；8、建立设备的帐册管理体系，及时解除监管；9、正确及时办理发外/受托加工的相关手续。专题二、海关查厂应对实践

九、查厂结束后如何加强加工贸易企业进出口部内部的管理。专题36Thankyouverymuch!谢谢大家！Thankyouverymuch!37永胜宏基集团如何做好关务工作欢迎您的参加2009年05月13日永胜宏基集团如何做好关务工作欢迎您的参加2009年05月1338主要内容:一、关务基础知识

二、海关查厂应对实践三、海关对经营加工贸易企业帐簿单证监管的主要规定主要内容:39专题一、关务基础知识

加工贸易：是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

来料加工：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费制成品由境外企业销售的经营活动。（来料、来样、来件装配）进料加工：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。专题一、关务基础知识加工贸易：是指经营企业进口全部或者部40专题一、关务基础知识净耗：是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗：是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗:

包含净耗和损耗专题一、关务基础知识净耗：是指在加工后，料件通过物理41专题一、关务基础知识单耗的计算方法:

1、技术分析法：是指海关或企业可通过对成品的结构、成份、配方、工艺要求等影响单耗的各种因素进行分析和计算，核定成品单耗的方法。2、实物测定法：是指海关或企业运用称量和计算等方法，对加工过程中单耗进行测定，通过综合分析核定成品单耗的方法。3、成本核算法：是指海关或企业根据会计账册、加工记录、仓库账册等原料消耗的统计资料，进行对比和分析，计算核定成品单耗的方法。专题一、关务基础知识单耗的计算方法:42专题一、关务基础知识深加工结转理解：1、深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动（以下简称“结转”）。2、深加工结转流程OK后转交进口方出口方提出关封申请NO.1经出口方海关审批NO.1进口方海关20天内确认关封NO.1出口方送货NO.2进口方收货NO.2进口方收货90天内向海关申报NO.3出口方10天内向海关申报NO.3结转完成OK后，企业之间方可进行实物交易专题一、关务基础知识深加工结转理解：OK后转交进口方出口方43专题一、关务基础知识外发加工：是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。

承揽企业：是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的生产企业。承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工生产能力。

专题一、关务基础知识外发加工：是指经营企业因受自身生产特点44

非保税货物：进口环节已办理征税手续，或通过国内购买，不需接受海关监管的货物。保税货物:是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。专题一、关务基础知识非保税货物：专题一、关务基础知识45

直接进口(Directimport)保税货物来源种类:

结转进口(Factorytransfer)

国内采购(Localpurchasing)非保税货物来源种类:

一般贸易(Generaltrade)专题一、关务基础知识货物的来源（Theoriginofthegoods）：直接进口(Direc46

直接出口(Directexport)

结转出口(Factorytransfer)成品的出货种类:

快递出口(Express)国内销售(Domesticsale)专题一、关务基础知识成品的流向（Thedestinationofthefinishedgoods)一般贸易出口(Generaltrade)直接出口(Direct47专题一、关务基础知识各部门在项目中的作用订单数量客户性质物料需求生产计划成品入库出货方式产成品订单数量是否准确与及时，直接决定合同量是否准确与及时与客户的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）物料需求的时间直接影响合同签订的时间生产计划所安排的交期，直接影响合同核销的时间成品入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，数量是否准确直接影响相关帐册的准确性出货时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管又直接影响相关帐册的准确性专题一、关务基础知识订单数量客户性质物料48采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是否准确采购订单供应商性质物料需求生产计划原材料入库原材料领料原材料供应商的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）物料需求的时间直接影响合同签订的时间及数量生产过程中的单损耗是否与BOM一致，直接影响合同的单损耗原材料入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，入库数量是否与申报数量一致，其准确性直接影响相关帐册的准确性领料时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管又直接影响相关帐册的准确性专题一、关务基础知识各部门在项目中的作用采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是49专题一、关务基础知识核查：是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等方法检查核实加工贸易企业申报的加工生产能力以及进口、运输、存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规章规定的行为。专题一、关务基础知识核查：是指海关通过核实资料、审查单证、50专题一、关务基础知识

走私罪、走私行为、违规行为：

走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。走私货物、物品偷逃应缴税额在十五万元以上不满五十万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；物品偷逃应缴税额在五万元以上不满十五万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。

直接向走私人非法收购国家禁止进口物品的，或者直接向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的；

存在有以上情况者，海关将以走私罪论处，并以上规定处理。专题一、关务基础知识走私罪、走私行为、违规行为：51专题一、关务基础知识走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多少来区分，偷逃税款5万元及以上的为走私罪，不满5万元的为走私行为。对走私特殊物品的，如走私核材料珍贵植物动物及制品、固体废料等，无论数额大小，均由海关侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、假币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的，由海关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起诉、法院量刑；未达到起点的，由海关予以行政处罚。

违规行为：是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监管规定情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面处罚。专题一、关务基础知识走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私52专题一、关务基础知识海关实施的分类管理办法根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对进出口企业实施动态的分类海关管理。企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中AA、A类和D类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置在本关区范围内实施，AA、A类和D类管理由海关总署统一布置在全国海关范围内实施。

加工贸易经营企业，与承接委托加工的生产企业管理类别不一致时，以AA、A、B、C、D为顺序，海关按较后的类别采取相应的监管措施。专题一、关务基础知识海关实施的分类管理办法53专题一、关务基础知识海关查厂核心思想：以海关物流账为主线，以手册合同为范筹，以物流单证为凭证，以会计账为参考，以仓库的实际盘点数和折算数为准绳，以海关法律文件为依据，综合分析企业可能存在的问题和性质。专题一、关务基础知识海关查厂核心思想：以海关物流账为主线，54一、海关查厂的原因：1、企业本身的运作不规范，引致成为海关监控的对象，而对其实施下厂核查；2、因进出口业务现场通关出现严重错误而引致的查厂；3、因某段时间的新政策执行而采取针对性的查厂；4、海关对企业实行的信用等级查厂；5、针对企业行业实施例行查厂；6、年报未提交或提交后数据存在大量问题引起查厂；7、因一般贸易单价申报问题等；8、因免税进口设备时低报单价的问题而引致的核查；9、企业合同多次变更或延期.…….专题二、海关查厂应对实践

一、海关查厂的原因：专题二、海关查厂应对实践55二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些？

1、黄埔海关稽查处；2、黄埔海关缉私局；3、东莞、太平、凤岗、长安、常平、沙田等海关稽查科；4、东莞海关综合业务科及其它部门。（缉私分局）专题二、海关查厂应对实践

二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些？专题二、海关查56三、海关稽查的范围与主要内容：海关查厂涉及的企业帐本及单证：根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调157号”(附件二)文将是其最基本的原始依据。1、加工贸易企业的物流帐册：

1.1、进出存帐册：原材料进出存帐、产成品进出存帐、边角废料进出存帐1.2、生产设备帐1.3、发外加工帐、受托加工帐1.4、收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表1.5、原材料耗用情况记录表1.6、加工贸易企业进出口业务报表（年报）专题二、海关查厂应对实践

三、海关稽查的范围与主要内容：专题二、海关查厂应对实践57

2、海关查厂涉及的单证加工贸易企业的物流单证：2.1、业务订单2.2、生产制造令2.3、采购单2.4、供应商送货单2.5、原材料入仓单2.6、领、补料单2.7、车间退料单专题二、海关查厂应对实践

2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践58

2、海关查厂涉及的单证2.8、成品入（退）仓2.9、出（库）货单2.10、边角料入（出）库单2.11、进、出口报关单2.11、缴税税单、增值税发票2.12、其他相关单证专题二、海关查厂应对实践

2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践59

3、海关查厂涉及的企业会计帐册3.1加工贸易企业总帐3.2明细帐3.3银行存款帐3.4现金日记帐3.5资产负债表3.6各种进项、销项发票等原始凭证3.7财务对外收付汇的相关凭证专题二、海关查厂应对实践

3、海关查厂涉及的企业会计帐册专题二、海关查厂应对实践60

4、海关查厂涉及的报关帐本及单证4.1已核销但最少保存三年的加工贸易手册及报关单4.2正在执行的加工贸易手册及报关单证4.3设备手册/征免税证明及报关单和其它批文4.4内销料件的完税凭证4.5料件结转的有关凭证专题二、海关查厂应对实践

4、海关查厂涉及的报关帐本及单证专题二、海关查厂应对实践61

5、海关查厂涉及的设备5.1设备采购单5.2设备报关单5.3设备清单5.4现场设备6、仓库现场、车间现场

专题二、海关查厂应对实践

5、海关查厂涉及的设备专题二、海关查厂应对实践62

四、哪些企业容易被海关查厂？1、企业在海关的分类评级较低，内部报关人员及帐册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引起海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业；2、企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销帐混乱不清，保税物料和非保税物料无法分清；3、较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业；4、每年交给海关的报表不及时或报表中存在明显错误的企业；而且不按海关的要求建帐；专题二、海关查厂应对实践

四、哪些企业容易被海关查厂？专题二、海关查厂应对实践63

四、哪些企业容易被海关查厂？5、有前科或在异地海关被罚款调查的企业等；6、被海关稽查仍未结案者；7、违反海关六条禁令被发现的企业；（贿赂关员等）8、供应商或客户被稽查者；

9、合同多次延期或变更者；10、倒推记帐或委托记帐的企业；11、其他特殊情况者。

专题二、海关查厂应对实践

四、哪些企业容易被海关查厂？专题二、海关查厂应对实践64

五、海关查厂惯用方法分析：1、海关查厂通知的种类：1.1、提前通知型1.2、突然袭击型1.3、连带型（又称协助查厂）专题二、海关查厂应对实践

五、海关查厂惯用方法分析：专题二、海关查厂应对实践65

2.海关查厂的惯用手法海关现场查厂的步骤：2.1、兵分三路；2.2、马上提取截止当日为止的全部资料；2.3、三路人马分头调查以仓库，财务，报关（或进出口部）三个部门为代表的本次调查内的相关资料，及提取全部有关的正副本凭证资料；2.4、计算三个部门所提供的数据结果，寻找当中差异和有问题的地方；同时分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料；2.5、企业反复奔波于解释及写报告当中；2.6、磋商处理结果，接受处理结果，结案。

专题二、海关查厂应对实践

2.海关查厂的惯用手法专题二、海关查厂应对实践