企业会计学备课笔记,课程代码00055

企业会计学备课笔记，课程代码00055第一节会计概述、一、会计的概念是经济治理的重要组成部分，是以货币单位为要紧计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、操纵、调剂和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种治理活动。二、会计的差不多职能会计的核算职能和会计的监督职能。会计核确实是整个会计工作的基础。三、会计的目标：以提高经济效益作为最终目标四、会计信息使用者（一）企业内部的信息使用者：企业治理当局（二）企业外部的信息使用者1、投资者（股东）和潜在的投资者；2、债权人；3、政府及其职能机构；4、职工与工会；5、企业的顾客；6、社会中介服务机构；第二节会计信息的差不多准则一、会计核算的差不多前提（即会计假设）包括会计主体、连续经营、会计分期和货币计量（一）会计主体——空间范畴能够是企业，也能够是企业内部相对独立的经营单位。（二）连续经营——时刻范畴（三）会计分期一一时刻范畴分为年度和中期（半年度、季度和月度）。年度：公历1月1日起至12月31日止。（四）货币计量（记账本位币）二、会计基础（权责发生制和收付实现制）三、会计信息质量特点（可靠性、相关性、可明白得性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性和及时性）（一）客观性：（又称可靠性、真实性或中立性），是会计核算工作的差不多要求；（二）相关性：有用性，它们是推测价值、反馈价值和及时性。（三）可明白得性：明晰性。（四）可比性：横向和纵向比较（五）实质重于形式：（六）重要性：（七）慎重性（八）及时性。中期财务报告必须于中期期末（6月30日）后两个月对外披露；年度财务报告必须于年度末期（12月31日）后四个月内对个披露；第三节会计要素的确认、计量一、会计要素及其确认会计对象：日常经营活动或资金运动。会计要素：是会计对象的分类，是会计核算的具体化；（一）资产及其确认条件1、特点：（1）预期能够直截了当或间接地给企业带来经济利益；（2）是企业所拥有或操纵的；（3）是由过去的交易、事项形成的；2、确认条件：（1）与该资源有关的经济利益专门可能流入企业；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。（二）负债及其确认条件1、特点：（1）是企业承担的现时义务；（2）对负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出；（3）由过去的交易或事项形成的。2、确认条件（1）与该义务有关的经济利益专门可能流出企业；（2）以后流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（三）所有者权益及其确认条件1、特点（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还给所有者；（3）所有者以其出资额享有猎取企业利润的权益，同时也相应承担企业的经营风险;第二章货币资金及交易性金融资产第一节货币资金概述一、货币资金概述（一）货币资金的含义及内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金核算和治理的要求二、库存现金（一）现金治理1、现金使用范畴现金能够用于支付下列项目：（1）职工工资、津帖；（2）个人劳务酬劳；（3）依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等2、现金日常收支治理（1）3到5天，多于，不得超过15天的零星支出；（2）不得坐支；不得“白条”顶库；等（二）现金日常收支的核算借：库存现金贷：银行存款主营业务收入其他业务收入借：治理费用销售费用其他应收款贷：库存现金如：购办公用品借：治理费用贷：库存现金提现：借：库存现金贷：银行存款（三）现金清查的核算一一日清月结待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢1、现金短缺查明缘故前：借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：库存现金查明缘故后：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一一应收现金短缺款（姓名）贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一一应收保险款贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢属于无法查明缘故的：借：治理费用一一现金短缺贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢2、现金溢余查明缘故前：借：库存现金贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢查明缘故后：属于应支付给有关单位和个人的：借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：其他应对款一一应对现金溢余（姓名或单位）属于无法查明缘故的：借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：营业外收入一一现金溢余三、银行存款（一）银行账户的开立按用途分为：差不多存款账户、一样存款账户、专用存款账户、临时存款账户每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个差不多存款账户（二）银行结算方式的种类结算方式有现金结算和银行转账结算。银行结算：包括四票、三式、信用卡和信用证。1、支票：同城结算，一律记名；现金支票：支票上有现金支样，只能用于支取现金；转账支票：支票上有“转账”字样，只能用于转账；一般支票：支票上没有“现金”“转账”字样，可用于支取现金，也能够用于转账。划线支票：一般支票左上角划两条平行线的为划线支票，只能用于转账，不得用于支取现金;（能够背书转让，严格禁止签发空头支票）2、银行汇票：异地结算，一律记名；3、商业汇票因承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带有利息，分为带息商业汇票与不带息商业汇票；4、银行本票：5、托付收款6、汇兑7、托收承付8、信用卡9、信用证（三）银行存款收付业务的核算借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应收账款等借：治理费用应对账款贷：银行存款如：支付业务招待费：借：治理费用贷：银行存款向银行借款。借：银行存款贷：短期借款（四）银行存款的清查银行存款日记账和银行对账单核对。每月至少一次；未达账项：1、企业已收，银行未收；2、银行已收，企业未收；3、企业已付，银行未付；4、银行已付，企业未付；企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项一银行已付企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项一企业已付银行未付的款项四、其他货币资金其他货币资金一一外埠存款——银行汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金存出投资款第二节交易性金融资产一、投资概述（一）投资的概念及特点1、概念：是指企业为通过分配来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。2、特点：（1）是以让渡其他资产而获得的另一项资产，以非货币性资产投资其他单位取得股权等；（2）投资流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。（二）投资的分类1、按照投资与企业生产经营的关系，可分为直截了当投资和间接投资。2、按照投资的方向可将投资分为对内投资和对外投资；3、按照投资的性质分炒权益性投资、债权性投资、混合性投资；4、按照投资者的意图分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期投权投资等。二、交易性金融资产概述交易性金融资产——成本——公允价值变动公允价值变动损益应收股利应收利息投资收益三、交易性金融资产取得的核算交易性金融资产——成本购入成本投资收益相关的交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应收股利差不多宣告但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息（一）购入借：交易性金融资产一一成本投资收益应收股利应收利息贷：银行存款四、交易性金融资产现金股利和利息的核算（一）初始入账时确认的应收股利或利息的收回。（属于取得时实际支付的价款中包含的已宣告未发放的现金股利，或已到期未领取的债券利息）借：银行存款贷：应收利息应收股利（二）持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或资产负债表日运算债券利息。核算：借：应收股利应收利息贷：投资收益收到股利或利息时，借：银行存款贷：应收股利应收利息五、交易性金融资产的期末计价1、交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益2、交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动六、交易性金融资产出售的核算1、交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额借：银行存款贷：交易性金融资产一一成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益2、交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额借：银行存款交易性金融资产一一公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产一一成本借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收款项第一节应收账款一、应收账款的核算范畴除：租入包装物时存出的保证金、职工出差借款等。二、应收账款的计价（一）确认（二）应收账款入账价值的确定1、商业折扣：从物资价目单上规定的价格中扣减的部分。百分比。5%、10%、15%在存在商业折扣时，应按扣除商业折扣后的实际售价加以确认。2、现金折扣折扣百分比/付款期限2/10、1/20、N/30（1）总价法：将未扣减现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣，计入财务费用。（2）净价法：将扣减最大现金折扣后的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。没有提早支付的，视为收入，用来冲减财务费用。（三）应收账款发生的会计核算销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）10天、20天内收到：借：银行存款财务费用贷：应收账款20天以后收到，借：银行存款贷：应收账款三、坏账的核算（一）由于各种缘故如赊销等使企业的应收账款无法收回，即发生坏账。（二）应确认为坏账：1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍旧无法收回；2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回；3、债务人较长时刻内未履行偿债义务，并有足够的证据说明无法收回或收回的可能性极小。（三）企业坏账缺失的核算有两种方法：一是直截了当转销法；二是备抵法。1、直截了当转销法。在应收账款被确认为坏账时直截了当冲销应收账款，并将坏账缺失确认为当期损益。借：资产减值缺失贷：应收账款2、备抵法一一企业会计准则中要求采纳此方法指采纳一定的方法按期估量坏账缺失，计入当期费用，形成坏账预备。在实际发生坏账时冲销坏账预备和应收账款的方法。（1）提取坏账预备时：借：资产减值缺失贷：坏账预备（2）冲销多计提的坏账预备：借：坏账预备贷：资产减值缺失（3）发生坏账缺失时：按实际确认的坏账发生额：借：坏账预备贷：应收账款（4）已确认并转销的坏账缺失，又收回，按收回的实际金额。借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款3、备抵法下，估量坏账缺失的方法（1）应收账款余额百分比法（2）账龄分析法（3）赊销百分比法具体内容如下：（1）应收账款余额百分比法是指依照会计期末应收账款余额的一定比例来确定坏账预备余额的方法；本年应提的坏账预备一已计提的贷方余额+已计提的借方余额运算结果若为负数，说明已多计提，应冲回多计提的部分。（2）账龄分析法依照顾收账款账龄的长短并结合以往的体会来确定坏账百分比。采纳这种方法的关键是编制应收账款账龄分析及估量坏账缺失表。（3）赊销百分比法是依照当期赊销金额的一定百分比估量坏账缺失的方法。第二节应收票据一、应收票据的核算范畴应收票据按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；应收票据按是否计息分为带息票据和不带息票据；二、应收票据的计价两种确认方法：一是按照票据的票面金额（面值）确认；二是按照票据以后现金流量的现值确定。三、应收票据的核算（一）取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（二）应收票据的计息1、应收票据利息=应收票据面值*票面利率*期限2、票据到期日的运算方法：第一种，按月运算利息。月利率=年利率/12如算尾不算头6月15日签发，2个月，到期日为8月15日；第二种，按日运算利息，日利率=年利率/360“算头不算尾”“算尾不算头”如6月15日签发，90天。算头不算尾：90天一6月份剩余天数（6月15日计入）一7月份实有天数一8月份实在有天数+1=90—（30—14）—31—31+1=13算尾不算头：90天一6月份剩余天数（6月15日不计入）一7月份实有天数一8月份实在有天数=90—（30—15）—31—31=133、核算：冲减财务费用借：应收利息贷：财务费用（三）应收票据到期1、银行承兑汇票借：银行存款贷：应收票据应收利息财务费用（最后的差额）2、商业承兑汇票（1）付款人账户可足额支付票据到期值借：银行存款贷：应收票据应收利息财务费用（最后的差额）（2）付款人账户资金不足支付票据到期值借：应收账款贷：应收票据应收利息财务费用（最后的差额）（四）应收票据的贴现1、贴现是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票据到期值中扣除贴现息后，将余款付给持票人的行为。2、应收票据贴现所得额的运算：票据到期值=票据面值+票据利息票据贴现期=票据期限—持票期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得额=票据到期值—贴现息借：银行存款贷：应收票据应收利息财务费用3、假如贴现的商业汇票到期，承兑人不能竞付企业有足够款项：借：应收账款贷：银行存款企业没有足够款项：借：应收账款贷：短期借款第三节其他应收及预付款项一、其他应收款其他应收款要紧包括：1、存出保证金，如租入包装物支付的押金；2、应收的各种罚款；3、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；4、应收出租包装物的租金；5、预付给企业内部各部门或个人的备用金；6、应向职工收回的各种垫付款项等；7、其他各种应收、暂付款项；二、预付账款1、预付：借：预付账款贷：银行存款2、购货：借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、不足款项补付：借：预付账款贷：银行存款三、应收股利和应收利息1、应收股利：指企业因进行股权性质的投资而应收未收的现金股利或利润；2、应收利息：企业因进行债权性质的投资而应收未收的利息。第四章存货第一节存货的确认与初始计量一、存货的概念与确认条件（一）概念：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（二）确认条件：1、与该存货有关的经济利益专门可能流入企业；2、该存货的成本能够可靠地计量。二、存货的初始计量（包括采购成本、加工成本和其他成本）（一）采购成本1、购买价款2、相关税费：进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额；3、其他附带费用相关的采购费用，包括采购过程中的仓储费、包装费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的整理选择费用等；（二）存货加工成本：直截了当人工和一定的制造费用（三）存货的其他成本：如为特定客户设计产品所发生的设计费用（四）其他方式取得存货的计量第二节发出存货的计量个别计价法、先进先出法、加权平均法打算成本法、零售价法、毛利率法一、实际成本法（一）个别计价法（二）先进先出法（三）加权平均法（只在月末运算一次）存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）月初结存存货数量+本月收入存货数量（四）移动平均法（每次收入存货后，赶忙运算）移动平均单位成本=本次收货前结存存货成本+本次收货实际成本本次收货前结存存货数量+本次收货数量二、存货的简化核算方法（一）打算成本法（成本差异）实际成本=打算成本土成本差异（二）毛利率法（三）零售价法第三节原材料的核算原料及要紧材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、燃料和包装材料等;企业原材料的日常核算方法包括实际成本法和打算成本法。一、实际成本法（一）科目设置在途物资、原材料、（二）外购原材料的核算1、单货同到：借：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款应对票据2、单到货未到：借：在途物资应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款应对票据借：原材料贷：在途物资3、货到单未到：（暂估入账）月未暂估：借：原材料贷：应对账款一一暂估应对账款下月初红字冲回：借：原材料贷：应对账款一一暂估应对账款收到发票等结算凭证：借：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款应对票据（三）发出材料的核算借：生产成本制造费用治理费用销售费用贷：原材料二、打算成本法（一）科目设置1、材料米购：实际米购成本2、、原材料：库存材料的打算成本3、材料成本差异：实际成本与打算成本之间的差异（二）外购原材料的核算1、单货同到：（1）收到发票：借：材料采购应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款应对票据（2）材料验收入库：借：原材料材料成本差异（实际成本大于打算成本）贷：材料采购材料成本差异（实际成本小于打算成本）2、单到货未到：与第一种情形相似，第一种两个一起做，第二种两个分开做。3、货到单未到：（1）月未，暂估入账：借：原材料贷：应对账款一一暂估应对账款（2）下月初红字冲回：借：原材料贷：应对账款一一暂估应对账款（3）收到发票：借：材料采购应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款应对票据（4）材料验收入库：借：原材料材料成本差异（实际成本大于打算成本）贷：材料采购材料成本差异（实际成本小于打算成本）（三）发出材料的核算（按打算成本）1、领用：借：生产成本制造费用治理费用销售费用贷：原材料（打算成本）2、月末，实际成本大于打算成本借：生产成本制造费用治理费用销售费用贷：实际成本小于打算成本借：材料成本差异贷：生产成本制造费用治理费用销售费用本月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异*100%月初结存材料的打算成本+本月收入材料的打算成本第四节其他存货的核算一、托付加工物资（一）托付外单位加工存货成本的构成1、实际耗用原材料的实际成本；2、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用3、按规定应计入成本的税金；（二）托付外单位加工存货的核算1、拨付托付加工物资（1）按实际成本核算借：托付加工物资贷：原材料（2）按打算成本核算打算成本：借：托付加工物资贷：原材料核算材料成本差异：借：托付加工物资贷：材料成本差异或：借：材料成本差异贷：托付加工物资2、支付加工费、运杂费、增值税等借：托付加工物资贷：银行存款应对账款借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款3、交纳的消费税（1）托付加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，借：应交税费一一应交消费税贷：应对账款银行存款（2）托付加工物资收回后直截了当用于销售的借：托付加工物资贷：应对账款银行存款4、加工完成收回加工物资（1）托付加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，借：原材料贷：托付加工物资（2）托付加工物资收回后直截了当用于销售的借：库存商品贷：托付加工物资二、周转材料能多次使用，价值逐步转移，包装物、低值易耗品，建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等（一）低值易耗品（一样工具、专用工具、替换设备、治理用具、劳动爱护用品）1、一次摊销法（办公用品、文具、纸张、表格凭证等）领用：全部价值一次摊入成本费用；借：治理费用制造费用销售费用贷：周转材料一一低值易耗品报废：残料价值冲减有关的成本、费用借：库存现金贷：治理费用制造费用销售费用2、五五摊销法领用：摊销其价值的一半，报废：摊销其价值的另一半；领用：借：周转材料一一低值易耗品（在用）贷：周转材料一一低值易耗品（在库）借：治理费用销售费用制造费用贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）报废：（1）摊销剩余价值的50%借：治理费用销售费用制造费用贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）（2）收回的残料价值借：原材料银行存款贷：治理费用制造费用销售费用（3）注销累计摊销额借：周转材料一一低值易耗品（摊销）贷：周转材料一一低值易耗品（在用）（二）包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋等）1、下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算：（1）各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算；（2）企业在经营过程中周转使用的包装容器，不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物2、包装物的核算内容（1）生产过程中用于包装新产品并作为产品组成部分的包装物；（2）随同产品出售且不单独计价的包装物；（3）随同产品出售，但单独计价的包装物；（4）出租或出借给其他单位使用的包装物；3、包装物的核算（1）外购包装物借：周转材料一一包装物贷：银行存款（2）企业生产产品领用借：生产成本贷：周转材料一一包装物（3）随同产品出售且不单独计价的包装物；借：销售费用贷：周转材料一一包装物（4）随同产品出售，但单独计价的包装物；借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物（5）出租或出借给其他单位使用的包装物;收押金，借：银行存款贷：其他应对款收取租金，借：银行存款贷：其他业务收入摊销包装物成本，借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物三、库存商品借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品第五节存货清查（实地盘点）待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢一、存货盘盈的核算（一）清查结果，借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢（二）查明缘故，借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：治理费用二、存货盘亏和毁损的核算（一）清查结果，借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：原材料库存商品（二）查明缘故，1、属于自然损耗产生和定额内损耗借：治理费用贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢2、属于计量、收发差错和治理不善等，属于一样经营性缺失借：原材料（收回的残料）其他应收款（收回的保险赔偿和过失人的赔偿）治理费用（除上述两项外的净缺失）贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢3、属于自然灾难或意外事故等专门缘故造成的。借：原材料（收回的残料）其他应收款（收回的保险赔偿）营业外支出（扣除以上两项后的净缺失）贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢第六节存货期末计价一、存货期末计量原则（就“低”原则）当成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当成本高于可变现净值时，存货按可变现净计价形成存货跌价预备，计入当期损益。二、期末存货跌价预备的核算（一）计提范畴（二）计提方法（三）会计处理期末，1、存货的可变现净值低于成本借：资产减值预备一一存货减值缺失贷：存货跌价预备以后复原了，借：存货跌价预备贷：资产减值预备一一存货减值缺失注：冲减直“存货跌价预备”余额为零2、存货的可变现净值高于成本，不作相应的账务处理。第五章长期投资第一节持有至到期投资一、持有至到期投资概述（一）持有至到期投资的范畴1、定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金额资产。2、如固定利率的国债浮动利率的债券（二）持有至到期投资的计量二、持有至到期投资的核算（一）账户的设置持有至到期投资一一成本——应计利息——利息调整（二）核算1、取得（1）购入分期付息、一次还本借：持有至到期投资一一成本（实际支付的价款和相关税费）应收利息（已到期未领取的利息）贷：银行存款（2）购入一次还本付息借：持有至到期投资——成本——应计利息（发行日起至购入日止的利息）——利息调整贷：银行存款持有至到期投资——利息调整注：利息调整为（实际支付与款项一成本一应计利息）的差额，（二）投资收益（重点）持有至到期投资在持有期间的资产负债表日，应当按照摊余成本和实际利率运算确认利息收入。1、分期付息、一次还本资产负债表日，借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益持有至到期投资——利息调整注：利息调整是指应收利息和投资收益的差额收到利息时借：银行存款贷：应收利息2、一次还本付息资产负债表日，借：持有至到期投资一一应计利息——利息调整贷：投资收益持有至到期投资一一利息调整注：利息调整为应计利息与投资收益的差额。（三）到期核算1、分期付息、一次还本借：银行存款贷：持有至到期投资一一成本应收利息（最后一期利息）2、一次还本付息借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息（全部利息之和）（四）减值核算有客观证据证明所拥有的持有至到期投资发生减值，计提减值预备。减值时，借：资产减值缺失贷：持有至到期投资减值预备复原时，借：持有至到期投资减值预备贷：资产减值缺失第二节长期股权投资是指企业通过购买股票或签订协议等方式取得衩投资企业股权，成为被投资企业的股东。一、投资企业与被投资企业的关系长期股权投资分为以下四种类型：（一）操纵（二）共同操纵（三）重大阻碍（四）无操纵、无共同操纵且无重大阻碍二、长期股权投资的初始计量（一）取得方式1、企业合并2、支付现金3、同意投资4、非货币性资产交换5、债务重组（二）以支付现金为例的初始计量1、成本：购买时支付的全部价款，以及支付的税金、手续费等相关费用；注：不包括为取得股权投资发生的评估、审计、咨询等费用；2、应收股利：已宣告但未发放的现金股利三、长期股权投资核算核算方法有成本法和权益法两种。（一）成本法1、成本法的适用范畴（1）定义：是指将企业购入的用于长期投资的股权按照实际成本入账，不般情形下不予以变更，只有在股权发生重大持久性贬值，才对长期股权投资成本进行调整。（2）适用范畴2、成本法的核算程序（1）账户设置长期股权投资一一某某公司（投资成本）（初始投资成本）应收股利（已宣告分派的利润或现金股利）投资收益长期股权投资减值预备（2）核算取得，借：长期股权投资一一某某公司（投资成本）应收股利贷：银行存款宣告分派现金股利，借：应收股利贷：投资收益收到现金股利借：银行存款贷：应收股利（二）权益法1、适用范畴（1）定义：是指长期股权投资最初以初始投资成本计量后，在投资持有期间依照投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。（2）适用范畴2、收益法的核算程序（1）账户设置长期股权投资一一某某公司（投资成本）——某某公司（损益调整）——某某公司（其它权益变动）（2）核算投资时，借：长期股权投资一一某某公司（投资成本）贷：银行存款投资后，A、初始投资成本与投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间差额的处理。初始投资成本大于享有份额，不作账务处理；初始投资成本小于享有份额借：长期股权投资——某某公司（投资成本）贷：营业外收入B、被投资单位实现净损益的会计处理净利润借：长期股权投资——某某公司（损益调整）贷：投资收益净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——某某公司（损益调整）宣告分派利润或现金股利时借：应收股利贷：长期股权投资——某某公司（损益调整）C、被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动借或贷：长期股权投资一一某某公司（其他权益变动）贷或借：资本公积一一其他资本公积五、长期股权投资的处置六、长期股权投资的减值预备第六章固定资产第一节固定资产概述一、概论及确认条件（一）概念：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。（二）确认条件1、与该固定资产有关的经济利益专门可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠计量。二、分类（一）所有权：自有、租入（二）使用情形：未使用、使用中、不需要（三）经济用途：生产经营用、非生产经营用（四）经济用途和使用情形综合：七类三、计价（一）计价基础：原始价值、重置价值、净值（二）价值构成：第二节固定资产的取得一、外购（一）不需要安装，直截了当投入使用借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：购入用于（1）集体福利或个人消费的固定资产（2）非增值税应税项目的不动产借：固定资产贷：银行存款（二）需要安装1、购入借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：购入用于（1）集体福利或个人消费的固定资产（2）非增值税应税项目的不动产借：在建工程贷：银行存款2、支付安装费借：在建工程贷：银行存款3、安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程二、自建（一）自营1、一样固定资产在建工程（1）采购工程物资借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）建筑过程中借：在建工程贷：工程物资（领用工程物资）应对职工薪酬（职工工资）原材料（领用原材料）银行存款（购买相关的工程物资）

（3）安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2、不动产在建工程（属于非增值税应税项目，支付的增值税进项税额不得抵扣，直截了当计入工程的成本）（1）采购工程物资借：工程物资贷：银行存款（2）建筑过程中借：在建工程（领用工程物资）（工程人职员资）（领用工程物资）（工程人职员资）（领用原材料）（购买相关的工程物资）（购买原材料时核算的进项税额）应对职工薪酬原材料银行存款应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（3）安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）出包1、支付预付款或进度款借：在建工程贷：银行存款2、工程完工补交工程款借：在建工程贷：银行存款3、工程完工交付使用时借：固定资产贷：在建工程三、投资者投入借：固定资产贷：实收资本资本公积第三节固定资产的后续计量一、折旧的计提（一）计提范畴除：1、已提足折旧仍在连续使用的固定资产；2、单独估价入账的土地（二）方法1、直线法（1）平均年限法1—估量净残值率年折旧率=估量使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率（2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-估量净残值率）/估量总工作量月折旧额=本月实际工作量*单位工作量折旧额2、加速折旧法（1）双倍余额递减法年折旧率=2/估量使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产期初账面净值*月折旧率（2）年数总和法年折旧率=各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产的尚可使用年限总和*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产期初账面净值*月折旧率（三）固定资产折旧的会计处理借：制造费用治理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧二、固定资产的后续支出包括费用化和资本化的后续支出（一）费用化的后续支出1、使用过程中，进行的日常修理和大修理，发生的修理费用，计入当期成本、费用。2、借：治理费用（生产部门和行政治理部门发生的修理费用）销售费用（销售部门发生的修理费用）贷：银行存款（二）资本化的后续支出1、固定资产的更新改良；改良前，借：在建工程（固定资产的账面净值，即固定资产原值减去已计提折旧）贷：固定资产改良中，借：在建工程贷：原材料银行存款改良后，借：固定资产贷：在建工程三、固定资产减值（一）确定固定资产是否发生减值的情形：（二）核算借：资产减值缺失贷：固定资产减值预备注：固定资产的减值缺失一经确认，在以后会计年度不得转回。第四节固定资产的清理与清查一、固定资产的清理（一）清理对象：报废和出售、遭到毁坏和缺失的固定资产（二）账户设置：固定资产清理1、借方：登记固定资产清理过程中发生的各项费用，（1）固定资产净值；（2）清理费用（3）销售交纳的税金2、贷方：各项收入（1）转让收入（2）残料收入（3）应向保险公司或有关责任方收取的赔款；借方大于贷方，净缺失，借：营业外支出贷：固定资产清理借方小于贷方，净收益，借：固定资产清理贷：营业外收入（三）核算1、固定资产转让清理借：固定资产清理（固定资产净值）累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产（固定资产原值）（二）发生清理费用的处理借：固定清产清理贷：银行存款（三）运算缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税（四）运算缴纳的增值税借；银行存款贷：固定资产清理（销售固定资产收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）（五）出售收入和回收残料等的处理借：银行存款原材料贷：固定资产清理（六）保险赔偿的处理借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理（七）清理净损益的处理1、净缺失（1）由于自然灾难等非正常缘故造成的缺失，借：营业外支出一一专门缺失贷：固定资产清理（2）属于生产经营期间正常的处理缺失借：营业外支出一一处置固定资产净缺失贷：固定资产清理2、净收益，计入当期损益借：固定资产清理贷：营业外收入一一处置固定资产净收益二、固定资产的清查（一）固定资产清查的意义定期或不定期清查日常清查和年度清查实地盘点（二）固定资产清查的处理1盘亏（1）盘亏固定资产借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产（2）经批准转销借：营业外支出一一固定资产盘亏贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢2、盘盈盘盈时，借：固定资产(固定资产原值)贷：累计折旧往常年度损益调整结转时，借：往常年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税利润分配一一未分配利润第七章无形资产与投资性房地产第一节无形资产及其他非流淌性资产一、无形资产无形资产的概述1、定义：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为治理目的而持有的、没有实物形状的非货币性可辨认长期资产。2、特点:3、确认该资产为企业带来的经济利益专门可能流入企业；该资产的成本能够可靠地计量；内容专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术等；入账价值1、购入：实际支付的价款2、投入：合同或协议中约定的价值；3、同意捐赠：有凭据：凭据上标明的金额+应支付的相关税费无凭据：市场价格+应支付的相关税费；估量以后现金流量现值4、自行开发:研究时期支出：费用化，计入当期损益；开发时期支出：资本化，计入成本会计处理1、取得购入借：无形资产一一明细科目(如非专利技术等)(实际支付的价款，含咨询费、手续费等)贷：银行存款自行研究开发A研究时期发生费用：借：研发支出一一费用化支出贷：银行存款原材料应对职工薪酬等期末：借：治理费用贷：研发支出费用化支出B开发时期：发生费用：借：研发支出一一资本化支出贷：银行存款原材料应对职工薪酬等确认无形资产：（分两种情形：一种情形符合资本确认条件，二是不符合资本确认条件；）一种情形符合资本确认条件借：无形资产贷：研发支出一一资本化支出二是不符合资本确认条件借：治理费用贷：研发支出一一费用化支出（3）同意投资者投入借：无形资产贷：实收资本2、无形资产的摊销（使用寿命有限的无形资产）（1）摊销期限（2）原则：当月增加的无形资产，当月摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销；（3）核算A企业自用借：治理费用贷：累计摊销B出租借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产的转让（1）转让所有权（转让收入）借：银行存款（转让收入）累计摊销无形资产减值预备（借方与贷方的差额）营业外支出（借方与贷方的差额）贷：无形资产应交税费一一应交营业税（借方与贷方的差额）营业外收入（2）转让使用权（出租）A取得转让的价款时借：银行存款（借方与贷方的差额）贷：其他业务收入B支付转让服务费时借：其他业务成本贷：银行存款C摊销该项非专利技术的价值时借：其他业务成本贷：累计摊销（五）期末计价（计提减值预备）借：资产减值预备贷：无形资产减值预备注：无形资产减值缺失一经确认，在以后会计期间不得转回。二、其他非流淌资产（一）长期待摊费用（二）其他长期资产第二节投资性房地产一、概述（一）概念、确认条件（二）特点二、初始计量（一）外购方式取得（购入的同时开始出租）1、采纳成本模式：借：投资性房地产（购买价款、相关税费等）贷：银行存款2、公允价值模式借：投资性房地产一一成本贷：银行存款（二）自行建筑方式（自行建筑或开发活动完成的同时开始出租）1、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资2、分配工程人职员资借：在建工程贷：应对职工薪酬3、将土地使用权的账面价值转入投资性房地产借：投资性房地产一一土地使用权贷：无形资产一一土地使用权注：计入建筑成本一一土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用。计入当期损益一一非正常性缺失4、工程完工，转入投资性房地产借：投资性房地产贷：在建工程三、后续计量（一）计量模式的选择：成本模式、公允价值模式（二）核算方法1、成本模式（1）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产一一累计折旧投资性房地产一一累计摊销（2）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（3）减值预备借：资产减值缺失贷：投资性房地产减值预备注：减值缺失一经确认，在以后的会计年度不得转回。2、公允价值模式（1）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（2）期末以公允价值为基础调整其账面价值A公允价值大于账面价值借：投资性房地产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益B公允价值小于账面价值借：公允价值变动损益贷：投资性房地产一一公允价值变动第八章流淌负债第一节负债概述一、概念与分类1、概念及特点定义：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特点：2、分类：偿还期限长短：流淌负债和非流淌负债；二、确认与计量（一）确认将一项现时义务确认为负债，除符合负债定义之外，还必须同时满足以下条件：1、与该义务有关的经济利益专门可能流出企业；2、以后流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（二）计量：按实际发生数额登记入账，即应遵循历史成本原则；第二节短期借款一、概述二、会计核算（一）取得借：银行存款贷：短期借款（二）利息处理1、利息数额不大，一次性还本付息：借：财务费用贷：银行存款2、利息数额较大，每月：借：财务费用贷：应对利息（三）归还借：短期借款应对利息财务费用贷：银行存款第三节应对款项一、应对账款（一）入账时刻和金额确定1、入账时刻当物资和发票账单不能同时到达时，关于物资已到而发票账单未到的情形，应在月份终了，暂估入账，待下月初再用红字冲回。发票到时，按正常程序核算。2、金额当购货附有现金折扣条件时，应对账款的入账金额会因采纳总价法或净价法核算而有差异。（二）账务处理1、一样情形下账务处理借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应对账款借：应对账款贷：银行存款2、附有现金折扣的账务处理总价法：按发票上记载的应对金额（不扣除折扣）入账，折扣计入“财务费用”。借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应对账款借：应对账款贷：银行存款财务费用3、商业折扣（1）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额运算增值税（2）假如折扣额另开发票，不得从销售额中扣除折扣；二、应对票据承兑人不同：银行承兑汇票和商业承兑汇票；是否注明利率：带息票据和不带息票据；（一）不带息一种是票据面值所记载的金额不含利息；另一种是面值中已包含了部分的应计利息。借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应对票据借：应对票据贷：银行存款借：应对票据贷：应对账款借：应对票据贷：短期借款2、带息应对票据（1）购材料，开出票据借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应对票据（2）月底，运算票据利息。借：财务费用贷：应对利息（3）票据到期日，偿付票据借：应对票据应对利息财务费用贷：银行存款（4）票据到期，无款支付商业承兑票据：贷：应对账款银行承兑票据：贷：短期借款第四节应对职工薪酬一、职工薪酬的内容（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费（六）非货币性福利；等应对职工薪酬——工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利二、工资（一）应对工资发放的核算支付应对工资并结转代扣款项借：应对职工薪酬——工资贷：库存现金（银行存款）其他应对款一一房屋租金——公共事业部门（二）应对工资分配的核算借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间治理人员的工资）治理费用（其他人职员资）销售费用（专设销售机构的人职员资）研发支出（自行开发无形资产人职员资）在建工程（建筑安装固定资产人职员资）贷：应对职工薪酬——工资三、职工福利一一职工工资总额的14%运算提取职工福利费（一）应对福利费的核算借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间治理人员的工资）治理费用（其他人职员资）销售费用（专设销售机构的人职员资）研发支出（自行开发无形资产人职员资）在建工程（建筑安装固定资产人职员资）贷：应对职工薪酬——职工福利（二）支付如报销医药费借：应对职工薪酬——职工福利贷；库存现金第五节应交税费我国目前实行的是流转税与所得税相结合的双主体税制。流转税：增值税、营业税、消费税、都市建设爱护税等；所得税：以企业全年生产经营所得和其他所得为征税对象。费：教育费附加、矿产资源补偿费一、增值税的核算（一）一样纳税人应交增值税的核算（17%）（价外税）1、特点：（1）有权使用增值税专用发票；（2）实行抵扣方式上交；（3）实行价外计征；2、一样纳税人增值税的核算应交税费一一应交增值税一一进项税额——销项税额——进项税额转出已交税金——转出多交增值税——转出未交增值税（1）进项税额的核算购入原材料验收入库时：借：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入机器设备时：借：固定资产应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销项税额的核算销售商品或销售余外原材料时借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）自建工程领用库存商品时借：在建工程贷：库存商品应交税金一一应交增值税（销项税额）（3）进项税额转出的核算自建厂房领用材料借：在建工程贷：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额转出）（4）转出多交增值税和未交增值税的核算3、小规模纳税人的核算（3%）购入材料时，不核算：借：原材料贷：银行存款销售商品时，核算借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税二、消费税的核算（一）征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。（二）消费税的会计核算应交税费一一应交消费税1、销售应税消费品的会计核算（1）自产的应税消费品对外销售借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税例：销售自产的应税消费品确认销售收入时；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）结转应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税（2）应税消费品对外投资借：长期股权投资贷：应交税费一一应交消费税（3）应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面借：在建工程贷：应交税费一一应交消费税2、托付加工应税消费品的会计核算（1）假如托付方收回加工的材料后用于连续生产应税消费品，发出材料：借：托付加工物资贷：原材料支付加工费和增值税进项税额时：借：托付加工物资应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款运算应交纳的消费税时：借：应交税费一一应交消费税贷：银行存款材料收回验收入库时：借：原材料贷：托付加工物资（2）假如托付方收回加工的材料后直截了当用于销售，发出材料：借：托付加工物资贷：原材料支付加工费和增值税进项税额时借：托付加工物资应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款运算应交纳的消费税时：借：托付加工物资贷：银行存款托付加工物资收回验收入库时；借：库存商品贷：托付加工物资三、营业税的核算（一）营业税的运算1、营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。2、税率：3%——20%3、运算公式：应交营业税=营业额大营业税税率（二）营业税的会计核算1、账户设置：应交税费一一应交营业税2、核算（1）生产经营性企业借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税（2）销售不动产借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税（3）出租无形资产，借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税（4）企业出售无形资产借：营业外支出贷：应交税金一一应交营业税借：应交税金一一应交营业税贷：银行存款四、其他应交税费的核算（一）应交都市爱护建设税的核算计提时，借：营业税金及附件加贷：应交税费一一应交都市爱护建设税交税时，借：应交税费一一应交都市爱护建设税贷：银行存款（二）应交教育费附加的核算计提时，借：营业税金及附件加贷：应交税费一一应交教育费附加交税时，借：应交税费一一应交教育费附加贷：银行存款（三）应交房产税、土地使用税、车船税和印花税的核算计提时，借：治理费用贷：应交税费一一应交房产税应交税费一一土地使用税应交税费一一车船税交税时，借：应交税费一一应交房产税应交税费一一土地使用税应交税费一一车船税贷：银行存款注：印花税不需通过应交税费核算，企业在购买印花税票时借：治理费用贷：银行存款第六节其他流淌负债一、预收账款预收款项，借：银行存款贷：预收账款发出商品，借：预收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）不够款项的收取，借：银行存款贷：预收账款二、其他应对款要紧包括：应对经营性租入固定资产和包装物的租金；存入保证金（如收取的出租物的押金）各种统筹退休金应对赔偿和罚款等发生暂收业务时，借：银行存款治理费用贷：其他应对款实际支付款项时，借：其他应对款贷：银行存款三、应对利息和应对股利（一）应对利息计提时，借：财务费用在建工程贷：应对利息支付利息时，借：应对利息贷：银行存款（二）应对股利计提时，借：利润分配一一应对股利贷：应对股利支付股利时，借：应对股利贷：银行存款第九章非流淌负债第一节非流淌负债概述一、概念及特点1年以上或超过1年的1个正常营业周期长期借款、应对债券、长期应对款、估量负债等；二、流淌负债的分类（一）按借款筹措方式分类（二）按计息的方式分类；（三）按偿还方式分类（四）按借款的币种分类第二节长期借款一、长期借款概述（一）长期借款一样用于（1）购建固定资产（2）增设或扩建厂房（3）大修理工程（4）流淌资金的正常周转需要（二）分类1、按有无担保分为：担保借款；信用借款；2、按借款的币种：人民币借款、外币借款；3、按偿还方式：定期偿还、分期偿还；二、长期借款的核算长期借款一一本金——应计利息（一）长期借款的取得借：银行存款贷：长期借款——本金注：为了购建固定资产而借入长期借款固定资产使用前：借入过程中发生的手续费、佣金等，——应予以资本化，计入固定资产的成本固定资产使用后：一一应予以费用化，计入当期的财务费用（二）长期借款利息的核算1、假如借入长期借款是为了满足企业日常生产经营活动的资金需要借：财务费用贷：长期借款——应计利息2、假如借入长期借款是为了满足建筑固定资产的资金需要使用前：资本化借：在建工程贷：长期借款——应计利息使用后：费用化借：财务费用贷：长期借款一一应计利息一次性还本付息：借：在建工程/财务费用贷：长期借款一一应计利息分期付息，到期还本：借：在建工程/财务费用贷：应对利息（三）长期借款的偿还借：长期借款一一本金——应计利息贷：银行存款第三节应对债券一、应对债券概述（一）概念和分类（二）债券发行的价格的确定1、债券发行价格的阻碍因素（1）债券的面值；（2）票面利率（3）票据期限（4）发行时的市场利率2、平价发行：票面利率=市场利率折价发行：票面利率＜市场利率溢价发行：票面利率＞市场利率是否要运算？二、应对债券的核算应对债券——面值——应计利息——利息调整（一）应对债券的发行1、平价发行：借：银行存款贷：应对债券——面值2、溢价发行借：银行存款贷：应对债券——面值——利息调整3、折价发行借：银行存款应对债券——利息调整贷：应对债券——面值（二）应对债券的利息调整运算核算：溢价：借：财务费用应对债券——利息调整贷：应对利息折价：借：财务费用贷：应对利息应对债券——利息调整（三）偿还1、分期付息，一次还本付息：借：应对利息贷：银行存款还本：借：应对债券一一面值贷：银行存款2、一次还本付息借：应对债券一一面值——应计利息贷：银行存款第四节其他非流淌负债第五节估量负债第十章所有者权益第一节所有者权益概述一、所有者权益的性质（一）是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（二）与负债的区别1、权限不同；2、收益不同；3、期限不同；4、偿还顺序不同。二、所有者权益的内容有以下四个方面构成：（一）实收资本（或股本）（二）资本公积（三）盈余公积（四）未分配利润第二节实收资本一、企业的组织形式在我国，企业的组织形式有三种，即个人独资企业、合伙制企业和公司制企业。二、实收资本（或股本）增加的核算（一）一样企业实收资本的核算1、同意货币投资的核算借：银行存款贷：实收资本2、同意实物资产投资借：固定资产原材料应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：实收资本3、同意无形资产投资借：无形资产贷：实收资本4、资本公积、盈余公积转增资本借：盈余公积资本公积贷：实收资本（二）股份的投入资本核算1、平价发行借：银行存款资本公积——股本溢价贷：股本2、溢价发行借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价三、实收资本（或股本）减少的核算（—一）—样企业1、减少实收资本的缘故：一是企业资本过剩；二是企业发生重大亏损而需要减少注册资本;2、核算：借：实收资本贷：银行存款（二）股份制企业1、公司在通过批准后，以现金向原有股东购回本公司已发行的部分股票，并予以注销。2、核算（1）回购本公司股票时；借：库存股（股票的实际价格大股票股数）贷：银行存款（2）注销库存股时借：股本（股票面值大股票股数）资本公积一一股本溢价（库存股一股本）贷：库存股第三节资本公积一、资本公积的概述（一）定义（二）内容1、资本溢价2、股本溢价3、其他资本公积二、资本溢价、股本溢价的核算（一）资本溢价的核算1、资本溢价是指企业投资者投入的资本额大于其在注册资本中所占份额的部分。2、核算借：银行存款贷：资本公积一一资本溢价（二）股本溢价的核算1、股本溢价是指股份公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值的数额。2、核算借：银行存款贷：资本公积一一股本溢价三、其他资本公积（一）定义：是指直截了当计入所有者权益的利得和缺失。四、资本公积转增资本的核算借：资本公积一一资本溢价——股本溢价贷：实收资本股本第四节留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分。一、盈余公积（一）概念和内容1、是指公司按照规定从税后净利润中提取的各种积存资金。2、内容：法定盈余公积，每年按净利润的10%提取，达到注册资本的50%，不再提取。任意盈余公积，比例由企业自行决定。（二）用途1、补偿亏损；2、转增资本3、发放股利（三）核算1、提取盈余公积的核算借：利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积——任意盈余公积2、盈余公积补偿亏损的核算借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏3、盈余公积转增资本的核算借：盈余公积贷：实收资本股本4、盈余公积分配利润的核算借：盈余公积贷：应对股利借：应对股利贷：银行存款二、未分配利润（一）定义：是指企业所有者权益的组成部分，是指企业留待以后年度分配的结存利润。（二）核算借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积第十一章收入、费用和利润第一节收入一、收入的定义与特点（一）收入的概念1、定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、分类按日常活动的性质，能够分为（1）销售商品的收入；（2）提供劳务收入（3）让渡资产使用权收入等按在企业所处的地位，（1）主营业务收入（2）其他业务收入（二）收入的特点1、收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。2、收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之；3、收入可能导致企业所有者权益的增加一一差不多特点；4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税等；二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认和计量销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权联系的连续治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵;3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益专门可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量；（二）销售商品收入的会计核算1、通常情形下销售收入的核算（1）企业销售商品满足收入确认条件，销售商品时，借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入其他业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本其他业务成本贷：库存商品（2）企业发出的商品不符合收入确认条件发出商品时，借：发出商品贷：库存商品发生增值税纳税义务，借：应收账款贷：应交税金一一应交增值税（销项税额）承诺近期付款，借：应收账款贷：主营业务收入结转销售成本，借：主营业务成本贷：发出商品收到款项，借：银行存款贷：应收账款2、销售商品涉及商业折扣的核算（企业应按照扣除商业折扣之后的金额确定销售收入的金额）借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入（注：收入是实际销售价格减去折扣后的余额）其他业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本其他业务成本贷：库存商品3、销售商品涉及现金折扣的核算（一样采纳总价法，即把现金折扣计入“财务费用”科目）借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本其他业务成本贷：库存商品收到款项时现金折扣，借：银行存款财务费用（这部分为现金折扣）贷：应收账款4、已销售商品发生销售折让的核算（1）销售折让：是指企业因售出商品的质量不合格等缘故而在售价上给予的减让。（2）应当冲减发生当月的销售收入；按规定承诺扣减不月销项税额时，应冲减当月的税金；（3）核算销售商品，借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）结转销售成本，借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让，借：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款5、销售退回的核算（1）销售退回是指企业销售的商品由于质量、品种等不符合要求等缘故发生的退货。（2）未确认收入的商品，借：库存商品贷：发出商品（3）已确认收入的商品发生退回时，冲减当期的销售收入；冲减当期的销售成本；按规定承诺的，冲减当期的销项税额；若有现金折扣的，还要调整当期的财务费用；确认销售收入时，借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）结转已销商品的实际成本，借：主营业务成本贷：库存商品发生销售退回，借：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款收到退回的商品并验收入库借：库存商品贷：主营业务成本6、预收款方式销售商品的核算借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款（预收不足的部分）7、专门销售业务的处理（1）代售商品（2）分期付款销售商品（3）附有销售退回条件的商品销售（4）售后回购（5）以旧换新销售三、提供劳务收入能够提供运输、服务、建筑安装等多项劳务;（一）提供劳务收入的确认与计量（二）专门劳务收入四、让渡资产使用权收入（一）让渡资产使用权收入的确认与计量（二）让渡资产使用权取得收入的核算第二节成本费用一、费用的概述（一）成本与费用的概念（二）费用的分类（三）费用的确认与计量二、产品成本的核算（一）产品成本运算的一样程序（二）产品成本的要紧主算方法（三）生产成本的核算（四）完工产品和期末在产品成本的核算三、期间费用的核算（一）治理费用（二）销售费用（三）财务费用第三节利润及利润分配一、本年利润（一）利润的含义及其构成（二）利润的会计核算二、利润分配（一）利润分配核算的内容（二）利润分配的账务处理1、设置科目利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应对现金股利或利润——转作股本的股利盈余公积补亏——未分配利润（1）企业用盈余公积补偿亏损，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏（2）从净利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积（3）分配给股东或投资者的现金股利或利润，借：利润分配一一应对现金股（或利润）贷：应对股利（4）分配股利转增资本，借：利润分配——转作股本的股利贷：股本（5）年度终了，净利润转入未分配利润科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应对现金股利（或利润）——转作股本的股利第十二章财务报表第一节财务报表概述一、财务报表及其作用（一）定义：财务报表是企业对外提供的、以日常会计核算资料为要紧依据、反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。（三）作用二、财务报表的分类企业的财务报表要有以下几种分类：（一）按照财务报表反映的经济内容分类资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按照财务报表编制的日期分类月份、季度、半年度、年度（三）按照财务报表的使用对象分类对外、对内（四）按照财务报表的编报主体分类个别、合并三、编制财务报表的差不多要求（一）企业应以连续经营为基础列报；（二）遵循一致性原则；（三）性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消；（四）遵循重要性原则；（五）应提供比较会计信息；（六）表首列报要求（七）报告期间第二节资产负债表一、资产负债表及其作用（一）定义（二）静态报表，差不多会计等式“资产=负债+所有者权益”（三）作用二、资产负债表项目的分类三、资产负债表的格式表头、表体、表尾账户式和垂直式；四、资产负债表的编制方法与具体内容（一）编制方法1、年初余额的填列方法2、期末余额的填列方法（1）直截了当填列（2）运算填列：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（3）依照明细科目余额运算填列应收账款：应收账款借+预收账款借预收账款：应收账款贷+预收账款贷应对账款：应对账款贷+预付账款贷预付账款：应对账款借+预付账款借开发支出：“研发支出一一资本化支出”明细科目余额（4）依照总账科目和明细账科目余额分析填列长期借款：长期借款总账科目余额减去其明细科目中将在一年内到期的金额填列（5）有关