财经法规与会计职业道德道德教（学）案

..会计法律制度[教学目的要求]：通过本章教学,使学生了解我国会计法律制度的构成；熟悉会计核算的一般要求及内容,熟悉会计监督的主体及内容；掌握会计核算的具体要求及规定,掌握会计机构的设置要求,掌握会计人员的任职资格,掌握违反会计法律制度应承担的法律责任。[教学内容]:第一节：会计法律制度概述第二节：会计工作管理体制第三节：会计核算第四节：会计监督第五节：会计机构与会计人员第六节：法律责任第七节：会计法律制度案例分析[重点难点]：重点讲授会计核算、会计机构和会计人员以及违反会计法应承担的法律责任。难点部分：对违反会计法行为的界定。[计划课时]：理论教学15课时第一节会计法律制度概述法：由国家制定或认可、具有普遍约束力、由国家强制力保证实施的、反映着统治阶级意志的规范体系。法的本质：是统治阶级国家意志的具体体现各项法律内容的制定部门及地位会计法律制度的概念会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。对会计法的理解,有广义和狭义之分。广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。本书所讲的会计法,主要是指广义的会计法。我国会计法律制度的构成〔1会计法律〔2会计行政法规〔3国家统一的会计制度〔4地方性会计法规一、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》。二、会计行政法规会计行政法规是指由国家最高行政管理机关—国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定的依据是《会计法》,它通常以条例、办法、规定等具体名称出现。1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》,1992年11月16日国务院批准、同月30日财政部发布的《企业会计准则》,20XX6月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》等。三、国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的,关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计规章和规范性文件。四、地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。例如：天津市财政局20XX4月19日发布的《天津市会计从业资格管理实施办法》1996年4月XX省第八届人大常委会第十九次会议通过的《XX省会计工作管理条例》等第二节会计工作管理体制〔一、会计工作的主管部门全国的会计工作——由国务院财政部门主管地方行政区域内的会计工作—由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。原则—统一领导,分级管理。〔二、会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业,依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。〔三、会计人员的管理从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人〔会计主管人员的除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。财政部门对会计人员的管理内容：会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等〔四、单位内部的会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第三节会计核算一、会计核算的一般要求依法建账根据实际发生的经济业务进行会计核算保证会计资料的真实、完整正确采用会计处理方法正确使用会计记录文字使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定依法建账1.基本要求：各单位应当设置会计账簿,进行会计核算；2.法律依据：《中华人民XX国会计法》《会计基础工作规范》3.对哪些单位作了依法建账的规定：国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位及其他组织。4.对哪些单位没做依法建账的规定：个体工商户确定实际发生经济业务是否进行会计核算的标准1.是否发生资金的增减变化例：一项经济合同,签订时不需进行核算,而履行合同时才须进行会计核算。2.不能以虚假的经济业务资料进行核算例：无中生有,以假乱真会计法对会计资料最基本要求会计资料：指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料；法规规定：必须保证会计资料的真实性和完整性；不得伪造和变造会计凭证、会计账簿；不得提供虚假的财务会计报告。真实性：主要是指会计资料所反映的内容和结果,应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致。完整性：主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全,使得会计核算能如实全面地记录和反映经济业务的发生情况,便于会计报表的使用者全面、准确地了解一个单位经济活动情况。伪造：以假充真变造：篡改事实正确的会计处理方法会计处理方法一经确定不得随意更改；确需变更会计处理方法,应依法变更；变更后,要在财务报告中说明变更的原因、变更方法、产生的影响等正确的会计记录文字：基本规定：应当使用中文特殊规定：外商投资企业和少数民族地区可以同时使用当地通用的民族文字或外国文字。"电算化"必须符合法律规定基本规定：使用计算机进行会计核算,软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,应符合国家统一的会计制度规定；法律依据：财政部发布的《会计电算化管理办法》《会计电算化工作规范》《会计核算软件基本功能规范》二、会计核算的基本内容〔一款项和有价证券的收付〔二财物的收发、增减和使用〔三债权、债务的发生和结算〔四资本、基金的增减〔五收入、支出、费用、成本的核算〔六财务成果的计算和处理〔七需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金,主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券等。特点核算较简单,但流动性强财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称。企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源,一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产,以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。特点：数额多、比重大、业务发生频繁债权、债务的发生和结算债权：是企业收取款项的权利,一般包括各种应收和预付款项等。债务：是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务,一般包括各项借款、应付和预收款项,以及应交款项等。特点:日常生产经营活动中大量发生而且对企业自身的资金周转影响较大。资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。基金是各单位按照法律法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金。例：社保金、教育基金等特点：政策性较强,应以具有法律效力的有关文件为依据收入、支出、费用、成本的核算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支,以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的费用。财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果,具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理：一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。重要意义：是计算和判断经营成果和盈亏状况的主要依据。三、会计法对我国会计年度的规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。每个会计年度还可以按照公历日期,划分为：半年度、季度、月份。此规定的原因：我国的会计年度之所以采用公历制,主要是与我国的计划、财政年度保持一致,以便于国民经济计划管理和财政管理。四、会计法对记账本位币的规定《会计法》规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。五、会计凭证重点掌握要点：原始凭证填制和取得的要求对原始凭证审核的规定原始凭证填写错误的处理记账凭证填制的基本要求填制记账凭证时发生错误如何更正一张原始凭证有两个单位共同负担,如何处理对打印的机制记账凭证的要求记账凭证审核的主要内容会计凭证的种类会计凭证是具有一定格式,用以记录经济业务事项的发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证记账凭证〔一原始凭证填制和取得的要求1.如实填写及时送交：不超过一个月或一个会计结算期;2.填写的内容完整：日期、名称〔不可简化品名或用途、签章等齐全;3.从外部取得的原始凭证必须具备：税务监制章、单位公章两种签章;4.凡有大写和小写金额的原始凭证：大小写金额必须相符;5.购买实物的原始凭证必须有验收证明,目的：分清责任；6.一式几联的发票和收据的填写：使用双面复写纸套写并连续编号；7.借款单的处理：收回借款时不得退回原借款单；8.发生销售退回退还货款:必须填制退货发票,附:退货验收证明、对方单位的收款收据；不得以发票代替收据。9.外单位如需借用本单位的原始凭证应经本单位负责人批准但只能提供查阅或复制并办理登记；10.原始凭证丢失应采取的措施：一般票据：应取得原开出单位盖有公章的证明经会计机构负责人和单位负责人批准,报销；车船机票：由当事人写明详细情况,经会计机构负责人和单位负责人批准,报销；〔二原始凭证审核的规定必须审核〔这是法定责任审核依据：国家统一的会计制度审核的基本要求：不真实、不合法:有权不予受理,并向单位负责人报告不准确、不完整：有权退回,要求依据国家统一会计制度更正补充。〔三原始凭证填写错误的处理原始凭证所填内容均不得涂改；一般项目错误：由原单位重开或更正,更正处必须加盖出具单位印章；金额错误：必须重开；对于填制有误的原始凭证：出具单位负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。〔四记账凭证填制的基本要求《会计法》对编制记账凭证的程序和要求作了规定,突出强调了以下两项原则性的要求：一是:编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据；注意：结帐、更正错帐不要求附有原始凭证。二是:作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误,以保证记账凭证的质量。〔五记账凭证填制的其他要求〔六记账凭证审核内容是否附有原始凭证必须附有审核无误的原始凭证可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误记账凭证和原始凭证相符<附件的张数、经济业务内容、金额>内容是否填写齐全摘要、日期、数字、文字、签章会计分录的使用是否正确会计科目、借贷方向、记录金额编号有无重号、漏号现象六、会计账簿重点掌握要点：会计法要求各单位设置会计账簿的种类会计账簿登记的基本要求会计账簿核对的内容及要求结账的基本要求会计法要求设置会计账簿的种类各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿登记的基本要求〔一>登记账簿,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；登帐时要逐项登记,登帐后记账人员要在记账凭证上签章,并"√"；帐簿中书写的文字和数字占格距的1/2；登记账簿要使用兰黑墨水或者碳素墨水笔书写,不得使用圆珠笔、铅笔；登帐时可以用红色墨水笔记账的内容：冲账多栏式账页中的减少数未标明余额方向的负数金额〔三栏式账页根据会计制度规定的其他记录会计账簿登记的基本要求〔二>登帐时要按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页；凡需结出余额的帐户按规定结出余额；每日必须结出余额的账簿是：现金日记账、银行存款日记账页计方法：本页最后一行摘要栏"过次页"下页第一行摘要栏"承前页"账簿记录发生错误,按规定的方法进行更正；划线更正、补充登记、红字更正使用计算机记账的单位,账簿的登记、更正要符合国家统一会计制度的规定,总账明细账要定期打印各项经济业务不得私设会计账簿登记、核算。账簿核对的内容及基本要求结账的基本要求结账分为：月结、季结、年结；结账前：应将本期发生的经济业务全部登记入帐,并进行账项调整；结账时：月结：通栏单红线年结：通栏双红线年度终了：结转下年七、财务会计报告财务会计报告的构成财务会计报告编制的基本要求对外提供财务会计报告的基本要求对外提供财务会计报告的特殊要求《企业财务会计报告》的划分财务会计报告：也称会计报告、财务报告,是单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的文件。根据《企业财务会计报告条例》的规定企业财务会计报告分为：年度报告、半年度报告、季度报告、月度报告财务会计报告的构成会计报表：主要有资产负债表、利润表、现金流量表和其他有关附表；会计报表附注：是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目所作的解释；财务情况说明书：以文字报告的形式对企业一定会计期间内财务会计情况、生产经营情况、业务活动情况所作的分析总结。注意：季度、月度财务会计报告仅指会计报表财务会计报告编制的基本要求总体要求：企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告；企业负责人对本企业财务会计报告真实性完整性负责。具体要求：财务报告编制时间：年度终了财务报告编制的资料来源：真实的交易事项及完整的账簿记录资料对会计报表中会计要素的确认、计量：合理、不得随意改变结账日：报告期最后一天编制年度财务报告前应进行的工作：财产清查、核对帐目、结账、检查差错会计报表的表格：国家统一会计制度规定的表格格式会计报表之间、报表各项目之间对应关系的数字：应当一致,本期与上期的数字应当衔接对外提供财务会计报告的基本要求对外提供的会计报告所反映的会计信息：应当真实完整；并按规定的期限及时对外提供;对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期,需在对外报送财务报告上签章的有：〔注意：签名并盖章。单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员、总会计师编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致如会计报告是需要审计的,应将审计报告随同会计报告一并对外提供对外提供财务会计报告的特殊要求国有企业应向职代会公布的财务报告中重点说明的问题与职工利益密切相关的信息管理费用的构成企业管理人员的工资、福利的发放、使用、结余情况职工的工资、福利的发放、使用、结余情况公益金的提取、使用情况利润分配情况审计发现的问题〔国家审计、社会审计、内部审计重大投资、融资、资产处置的决策及原因八、财产清查《会计法》规定：个单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,以保证会计资料记录与实物及款项的实有数相符。财产清查的内容：对各项财产物资进行实地盘点；对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实。财产清查的类别按清查的范围分：全面清查和局部清查按清查的时间分：定期清查和不定期清查九、会计档案管理会计档案包括的内容各类会计档案保管的期限会计档案归档的手续会计档案外借的规定会计档案销毁的规定会计档案交接的手续会计档案包括的内容会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证等会计帐簿类：总账、明细帐、日记账、辅助账、固定资产卡片等财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分析材料其他类：会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行存款余额调节表、对账单等注意！会计档案不包括的内容：计划、预算、制度的文件资料当年形成的会计档案：由财务会计部门保管一年；保管期满后：由财务会计部门编制清册,移交档案部门；2.档案部门不能拆封整理,如需整理应会同原经手人和财务部门共同拆封整理。特殊情况：未设立档案部门的,由财务会计部门内部专人保管。原则：不得借出！特殊需要借出时：由本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制,并办理手续。会计档案保管期限的规定会计档案保管的期限的类型：定期和永久定期：3年、5年、10年、15年、25年计算方法：从会计年度终了后的第一天算起。例如：20XX8月5日开具的发票,保管期限为5年,保管期限的最后一天是：20XX12月31日需要永久保管的会计档案：年度财务报告会计档案保管清册会计档案销毁清册具体保管期限详见：P322页会计档案销毁的程序1.由档案部门会同财务科编制销毁清册；2.由单位负责人在清册上签署意见；3.由档案部门和财务部门共同监销；国家机关销毁会计档案：应由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案：应由同级审计部门派人监销。4.会计档案销毁后监销人应在会计档案销毁清册上签章。不得销毁的会计档案未了事项的原始凭证未结清的债权、债务的原始凭证、项目建设期间的会计档案会计档案的交接单位撤销、解散的单位分立后原单位存续的单位合并后一方解散的项目建设期间注意！单位交接会计档案,由双方单位负责人负责监交第四节会计监督一、单位内部会计监督单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度,提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。单位内部会计监督的主体是：会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是:单位经济活动；单位内部会计监督的目的是：保证资产完整单位内部会计监督制度的基本要求：不相容的职务相分离；重大经济事项程序应当明确；财产清查范围、期限、组织程序应当明确；内部审计办法和程序应当明确。单位内部会计监督的职权：对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。单位内部会计监督的职权：会计机构、会计人员在内部监督中的职责权限：对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理；无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。单位负责人在内部监督中的职责：应当保证会计人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外,单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围〔1审查企业财务会计报告,出具审计报告；〔2验证企业资本,出具验资报告；〔3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告；〔4法律、行政法规规定的其他审计业务。注意：各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容有权实施再监督。四、在会计监督中对违法会计行为检举的规定任何单位和个人有权检举违法会计行为,收到检举的部门应按职责分工及时处理；无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人保密。注意：收到检举的部门不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举的单位和被检举个人。如果转了,或保密不周泄露有关情况,则是违法行为,应当承担法律责任。第五节会计机构与会计人员《会计法》对会计机构的设置的规定代理记账的有关规定会计机构负责人〔会计主管人员的任职资格会计从业资格会计专业职务与会计专业技术资格会计工作岗位设置会计人员回避制度会计人员的工作交接制度《会计法》对会计机构设置的规定基本规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位,应当委托中介机构代理记账。要点：单位是否设置会计机构的依据：根据会计业务需要单位是否必须设置会计机构：不一定,法律没有规定必须设立哪些单位必须单独设置会计机构：大中型企业、财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织单位如果不设立会计机构应该怎么办？〔1在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；〔2对于不具备设置会计机构条件的单位可以代理记账。代理记账的单位：中介机构代理记账的有关规定〔一代理记账：指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。代理记账的业务范围〔1根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。〔2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。〔3向税务机关提供税务资料。〔4委托人委托的其他会计业务。代理记账的有关规定〔二代理记账委托人的义务〔1对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；〔2应当配备专人负责日常货币收支和保管；〔3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；〔4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。代理记账机构及其从业人员的义务〔1按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；〔2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；〔3对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝；〔4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。总会计师是在单位负责人领导下,主管经济核算和财务会计工作的负责人会计机构负责人的任职资格会计机构负责人〔会计主管人员是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。注意：会计机构负责人〔会计主管人员与主管会计工作负责任人的区别会计机构负责人〔会计主管人员的任职资格必须取得会计从业资格证书还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计从业资格〔一会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的"门槛"。这是从事会计工作最基本的条件会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员〔包括香港特别行政区、澳门特别行政区、XX地区人员,以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书：〔1会计机构负责人〔会计主管人员；〔2出纳；〔3稽核；〔4资本、基金核算；〔5收入、支出、债权债务核算；〔6工资、成本费用、财务成果核算；〔7财产物资的收发、增减核算；〔8总账；〔9财务会计报告编制；〔10会计机构内会计档案管理。会计从业资格证书的取得：必须考试取得会计从业资格〔二会计从业资格报名条件申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。会计从业资格部分考试科目免试条件：申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上〔含中专,下同会计类专业学历〔或学位的,自毕业之日起2年内〔含2年免试科目：会计基础、初级会计电算化〔或者珠算五级。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计从业资格〔三会计从业资格证书的有效范围：全国有效会计从业资格证书的管理原则：实行属地原则管理机关:县级以上人民政府的财政部门登记制度内容:上岗注册登记持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表,并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。离岗备案登记。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当填写注册登记表,并持会计从业资格证书,向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。调转登记。持证人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当按规定要求办理调转登记。变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的,应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。不得取得会计从业资格证的规定五年内不得取得的情况是：由于违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员,五年内不得重新取得会计从业资格证书；永久不得取得的情况是：构成与会计职务有关的犯罪,永远不得取得或重新取得会计从业资格证书。会计继续教育的规定教育对象：持有会计资格证的人员培训时间：每年继续教育的时间不少于24小时会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。任职基本条件：在企事业单位工作的具有正规全日制院校财经专业毕业学历的会计人员,可依据下列条件,按规定经考核合格可聘任相应的会计专业职务：获得硕士学位从事会计工作满三年,或获得博士学位经考核胜任主要会计岗位工作的,可聘任会计师职务；大学专科毕业见习期满后从事会计工作满二年,或大学本科毕业见习期满,经考核胜任一般会计岗位工作的,可聘任助理会计师职务；中等专业学校毕业见习期满,经考核胜任所任工作的,可聘任会计员职务。会计专业技术资格会计专业技术资格的级别分三级,初级、中级、高级会计专业技术资格的取得初级、中级通过全国统一考试取得,高级实行考评结合取得会计专业技术资格考试制度考试制度从1992年开始,已历时15年会计专业技术资格考试报名条件参加会计专业技术资格考试的人员,应具备下列基本条件：①坚持原则,具备良好的职业道德品质；②认真执行《中华人民XX国会计法》和国家统一的会计制度,以及有关财经法律、法规、规章制度,无严重违反财经纪律的行为；③履行岗位职责,热爱本职工作；④具备会计从业资格,持有会计从业资格证书。在具备上述基本条件的基础上,报考不同档次会计专业技术资格的人员,还应具备报考相应档次资格的具体条件。报名参加会计专业技术初级资格考试的人员,还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。报名参加会计专业技术中级资格考试的人员,还必须具备下列条件之一：①取得大学专科学历,从事会计工作满5年；②取得大学本科学历,从事会计工作满4年；③取得双学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满2年；④取得硕士学位,从事会计工作满1年；⑤取得博士学位。注意：上述考试报名条件中所说的学历,是指国家教育部门承认的学历；会计工作年限是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。会计专业职务的评聘取得中级会计师资格并符合国家有关规定的会计人员：可聘任为会计师取得初级会计资格的人员：〔具备大专毕业且担任会计员职务满两年或中专毕业任会计员职务满四年或不具备规定学历担任会计员职务满五年可聘任为助理会计师不符合以上条件的人员可聘任为会计员会计岗位设置要求设置依据：会计岗应根据会计工作的需要设置应符合的制度要求：内部牵制制度有计划地进行轮岗,建立岗位责任制会计岗位可以一人多岗、一岗多人、一人一岗。出纳人员不得兼管哪些工作？稽核,会计档案保管,收入、费用、债权、债务的登记企业会计岗位会计机构负责人〔会计主管人员岗位出纳岗位稽核岗位资本、基金核算岗位收入、支出、债权、债务核算岗工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位财产物资的核算岗位总账岗位财务会计报告编制岗位会计机构内会计档案管理岗位等会计人员回避制度基本规定：《会计工作基础规范》对会计人员回避问题的规定,即：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；具体要求：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；〔会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。注明：直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。会计人员的工作交接制度〔一会计人员工作交接也称会计工作交接,是指会计人员工作调动或者因故离职时,与接替人员办理交接手续的一种工作程序。会计人员离岗办理交接的意义：第一,做好会计交接工作可以使会计工作前后衔接,保证会计工作连续进行。第二,做好会计交接工作,可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务混乱的现象。第三,做好会计交接工作,也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。会计人员的工作交接制度<二>在什么情况下应办理会计工作交接？会计人员在调动工作或离职时必须办理会计交接工作；会计人员暂时离职或其他原因暂时不能工作时,也应办理会计交接工作。会计人员的工作交接制度〔三会计工作交接的基本程序做好交接前的准备工作移交点收资料物品由专人负责监交交接完成的手续明确移交后的责任会计人员的工作交接制度〔四交接前的准备工作：1.对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕,结出余额,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3.整理好应该移交的各项资料,对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。4.编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件以及其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。5.会计机构负责人〔会计主管人员移交时,应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等,向接替人员介绍清楚。会计人员的工作交接制度〔五移交点收的具体内容：1.现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,不得短缺。如有不一致或"白条抵库"现象,移交人员应在规定期限内负责查清处理。2.有价证券的数量要与会计账簿记录一致。如果有价证券面额与发行价格不一致时,按照会计账簿余额交接。3.会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,必须查明原因,并在移交清册中加以说明,由移交人负责。4.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。如有未达账项,应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额,要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点,对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。5.公章、收据、空白支票、发票、科目印章及其他物品等必须交接清楚。6.实行会计电算化的单位,交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作,确认有关数据正确无误后,方可交接。会计人员的工作交接制度〔六会计工作交接监交的规定:为了明确责任,会计人员在办理工作交接手续时,必须有专人负责监交：1.一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人〔会计主管人员负责监交；2.会计机构负责人〔会计主管人员办理交接手续,由单位负责人负责监交,必要时上级主管部门可以派人会同监交。会计人员的工作交接制度〔七交接工作完成后的手续在移交清册上签字或盖章的：交接双方,监交人；〔三方人员接替人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接,内容完整。移交清册一般应填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。会计人员的工作交接制度〔八交接工作完成后的法律责任：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后,如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题,由原移交人员负责。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题,如事后发现仍由原移交人员负责,原移交人员不能以会计资料已经移交为理由而推脱责任。第六节法律责任法律责任,是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果,也就是对违法者的制裁。法律责任的基本形式违反会计法的表现及应受到的处罚法律救济手段法律责任的基本形式违反会计法律的责任形式违反会计法应当承担的法律责任主要有：行政责任和刑事责任可能受到的具体处罚形式有：责令限期改正或通报罚款行政处分追究刑事责任吊销会计从业资格证法律救济手段——行政复议与行政诉讼行政复议公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法利益的,可以向行政复议机关提出复议申请。行政诉讼复议申请人不服复议决定的,可以向人民法院提出诉讼行政复议的有关规定1.复议申请的时限：自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请2.复议申请的方式：书面申请或口头申请可向哪些机关提出复议申请：可以向该部门的本级人民政府申请行政复议,也可以向上一级主管部门申请行政复议。可由申请人选择3.行政复议机关受理复议申请是否收费？不许收取任何费用4.行政复议期间原具体行政行为是否停止执行？不停止执行〔特殊情况除外5.行政复议实行几级复议制？一级复议制行政诉讼的有关规定提起诉讼的时限：不服复议决定的：收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不做决定的：复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼；直接向人民法院提起诉讼的：应当在知道做出具体行为之日起3个月内提出法院的管辖：做出具体行政行为的行政机关所在地的人民法院或复议机关所在地的人民法院法院受理后是否公开审理？人民法院公开审理行政案件,涉及国家机密、个人隐私的除外诉讼期间原具体行政行为是否停止执行？不停止执行行政诉讼制度：两审终审制、合议制度、公开审判制度第七节会计法律制度案例分析通过具体案例,可以分析和归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定,以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系；分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由,以及违法会计行为应当承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督、社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算,实施会计监督,保证会计信息的真实性和完整性。支付结算法律制度[教学目的要求]通过本章的学习,使学生理解现金管理的主要内容及银行账户管理的主要规定,能够区分不同的支付结算方式的特点,识别有效票据,并规范地进行票据行为；并能正确行使票据权利。[重点难点]银行结算账户的种类、票据结算的种类和程序。[教学内容]第一节支付结算法律制度概述第二节银行结算账户第三节票据结算[计划课时]8课时第一节、支付结算概述〔一有关基本概念结算的概念：结算是指由于经济往来而发生的货币收付行为。按支付方式不同分为：现金结算和银行存款结算支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为,其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算的主体：银行、单位和个人中介机构：银行〔注意！非银行不得办理〔二单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守的原则1、恪守信用、履约付款。即各单位之间、单位与个人之间发生交易往来,通过银行办理结算,并根据各自的具体条件,自行协商订约,使收付双方办理款项收付完全建立在自觉自愿、相互信任的基础上。该原则要求结算当事人必须依法承担义务和行使权利,严格遵守信用,履行付款义务,特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。即银行在办理结算时,必须尊重开户单位资金支配的自主权,做到谁的钱进谁的账,银行不代扣款项,以维护开户单位对资金所有权或经营权,保证开户单位对其资金的自主支配。3、银行不垫款。即银行在办理结算过程,只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户,银行不承担垫付任何款项的责任,以划清银行与开户单位的资金界限,保护银行资金的所有权或经营权,促使开户单位直接对自己的债权债务负责。〔三办理支付结算的基本要求〔1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。〔2单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。〔3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。〔4填写票据和结算凭证规范,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏不潦草,防止涂改。问题归纳哪些支付结算凭证银行不受理？未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不受理；出票日〔签发日、票据金额、收款人名称更改的银行不受理；票据出票日期使用小写的,银行不受理。哪些支付结算票据为无效票据？未使用按中国人民银行统一印制的票据,票据无效；出票日〔签发日、票据金额、收款人名称更改的票据无效；出票日期必须大写,小写的票据无效。银行能否冻结、扣划存款人的款项？除国家法律法规行政法规另有规定的外,银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项。〔四填写票据和结算凭证的基本要求〔1金额和数字——中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。〔2大写金额——中文大写金额数字到"元"为止的,在"元"之后应写"整"〔或"正"字；到"角"为止的,在"角"之后可以不写"整"〔或"正"字。大写金额数字有"分"的,"分"后面不写"整"〔或"正"字。〔3中文大写金额数字前——应标明"人民币"字样,大写金额数字应紧接"人民币"字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的,应加填"人民币"三字。〔4阿拉伯小写金额数字中有"0"时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。小写金额前均应填写人民币符号〔5票据的出票日期必须使用中文大写。注意加壹和加零的规定：在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加"零"；日为拾壹至拾玖的,应在其前面加"壹"。如：2月12日,应写成零贰月壹拾贰日；10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。注意！票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理；但由此造成损失的,由出票人自行承担。日期大写举例1月6日——零壹月零陆日3月15日——零叁月壹拾伍日7月28日——零柒月贰拾捌日10月30日——零壹拾月零叁拾日第二节、银行结算账户〔一银行结算账户的概念和种类〔二银行结算账户的开立、变更和撤销〔三各类结算账户的功能及使用范围〔一银行结算账户的概念和种类银行结算账户是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。注意：存款人是指单位、个体、个人银行是指在中国境内经批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社银行结算账户的种类银行结算账户按存款人不同分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。〔二银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立：存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的,应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人的账户的信息资料发生的变化或改变,存款人应及时向开户银行办理变更手续。存款人下列信息资料变更后,应及时向开户银行办理变更手续：存款人账户名称的改变；单位法人代表和主要负责人的改变；地址、和等资料的改变时间要求：存款人银行结算账户有法定变更事项的,应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明,开户银行应及时办理变更手续并于2日内向人民银行报告。银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人有以下情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

〔1被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

〔2注销、被吊销营业执照的；

〔3因迁址需要变更开户银行的；

〔4其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。

银行结算账户的撤销时应办理的事项：与银行核对结算账户的余额交回各种重要的空白票据和结算凭证交回开户登记证问题提出：一般情况下,存款人应在何地开立银行结算账户？什么情况下,存款人应办理银行账户变更手续？〔提示：哪些事项变化？什么情况下,存款人应办理银行账户撤销手续？〔提示：哪些事项发生？存款人办理银行账户撤销时应办理哪些事项？〔三件事〔三各类结算账户的功能及使用范围1、基本存款账户基本存款账户的概念：基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户开户应提交的文件：营业执照正本税务登记证

基本存款账户的有关规定：一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款账户；工资奖金只能从基本存款账户支取；个人不能开立基本存款账户。2、一般存款账户一般存款账户的概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户的使用范围

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。开立一般存款账户应出具的文件资料：营业执照正本税务登记证基本存款账户登记证借款合同3、临时存款账户临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。主要包括：设立临时机构异地临时经营注册验资临时存款账户支取现金的规定：临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期：有效期最长不得超过2年4、专用存款账户专用存款账户的概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户的使用范围：专用存款账户适用于基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金等专项管理和使用的资金等11项。专用存款账户的使用规定：单位银行卡账户的资金必须有基本账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金等专用存款账户不得支取现金5、个人结算账户个人银行结算账户的概念：个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。个人银行结算账户使用范围：

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。个人银行结算账户开户要求：

使用支票、信用卡等信用支付工具的,办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。个人银行结算账户的类型：定期借记：由收款人定期对付款人的开户银行发起的,委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务定期贷记：银行按照付款人的付款凭证,定期将款项划付给收款人的资金转账业务单位结算账户的款项转入个人结算账户的规定每笔超过5万元的,应向其开户行提供相应的付款依据和完税证明6、异地结算账户异地银行结算账户的概念

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。异地银行结算账户使用范围存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户：

〔1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域〔跨省、市、县,需要开立基本存款账户的；

〔2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

〔3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

〔4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

〔5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。异地开立基本存款账户的条件及应出具的证明文件提交注册地人民银行分支行出具的未开立基本账户的证明第三节、票据结算票据概述银行汇票支票〔一票据概述1、票据的概念、种类及特征票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国,票据包括：银行汇票商业汇票银行本票支票票据的特征票据以支付一定金额为目的票据是出票人依法签发的有价证券票据所表示的权利与票据不可分割票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付〔本票、支票、汇票票据是一种无因证券票据是一种可转让证券2、票据的功能：支付功能汇兑功能信用功能结算功能融资功能3、票据的当事人：票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体。4、基本当事人关系5、承兑关系；因票据的承兑行为而产生的票据关系为承兑关系当事人包括持票人和承兑人现实持有票据而请求承兑人为持票人被出票人记载为付款人并进行承兑行为的人,在承兑以后为承兑人。注意：只有商业汇票才会产生承兑关系6、背书关系：因背书行为而产生的票据关系为背书关系当事人包括：背书人和被背书人转让票据所有权人——背书人受让票据所有权人——被背书人背书背书甲公司———乙公司———丙公司——丁公司出票人收款人被背书人被背书人〔付款人背书人背书人〔收款人7、票据签章和记载事项的规定票据签章：票据当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为；如缺少当事人的签章,会导致票据无效或票据行为无效票据签发时,由出票人签章；不合规时票据无效票据转让时,由背书人签章；不合规时签章无效票据承兑时,由承兑人签章；不合规时签章无效行使票据权利时,由持票人签章；不合规时签章无效票据记载事项：是依法在票据上记载的相关内容；包括：绝对记载事项——必须记载的,否则票据无效〔例如:票据种类相对记载事项——绝对记载事项外其他记载事项,如未记载不影响票据效力〔例如付款日期任意记载事项——由当事人选择记载,不记载不影响票据效力〔例如不得转让不产生效力记载事项——记载的其他事项；不具有票据效力〔二银行汇票银行汇票的概念：银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的使用范围单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账,填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的记载事项签发银行汇票必须记载下列事项：表明"银行汇票"的字样；无条件支付的承诺；出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。银行汇票的提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。银行汇票的办理和使用要求；银行汇票的办理、承兑等应符合有关规定。〔三支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票种类：支票分为现金支票、转账支票和普通支票。〔普通支票分的特殊形式划线支票支票的使用范围；单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。支票记载事项签发支票必须记载下列事项：表明"支票"的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称,可由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。支票办理要求：支票的办理程序等应符合有关规定。第三章税收征收管理法律制度[教学目的要求]通过本章的学习,使学生掌握税务管理的主要内容,掌握发票管理、税务登记、纳税申报的相关规定；区分不同的税收征收措施与方式；识别违反税法的行为与责任。[重点难点]税款征收方式、税款征收制度。[教学内容]第一节税务登记第二节发票管理第三节纳税申报第四节税款征收税务检查[计划课时]8课时第一节税务登记一、税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。二、税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。具体包括：纳税人、扣缴义务人三、税务登记种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。开业登记企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位<以下统称从事生产、经营的纳税人>应自领取营业执照之日起３０日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记,如实填写税务登记表,并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。办理税务登记应带的手续依行业、经济性质与具体相关事务的不同而有所区别,所以税务登记办理前应咨询相应税务机关。但一般情况下,税务登记应向税务机关如实提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；〔二有关合同、章程、协议书；〔三组织机构统一代码证书；〔四法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；〔五主管税务机关要求提供的其他有关证件、资料。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。税务登记证的定期验证和换证制度是？每年审验一次每三年换证一次纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。纳税人遗失税务登记证件的,应当在１５日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。[税务登记的用途]除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件：〔一开立银行账户；〔二申请减税、免税、退税；〔三申请办理延期申报、延期缴纳税款；〔四领购发票；〔五申请开具外出经营活动税收管理证明；〔六办理停业、歇业；〔七其他有关税务事项。税务登记表的种类：根据企业注册类型不同,税务登记表分为六个种类：内资企业税务登记表、外商〔港澳台商投资企业税务登记表、外商〔港澳台商投资企业分支机构税务登记表、外国企业税务登记表、个体工商业户税务登记表、其他类别税务登记表。纳税人应根据企业注册类型领取相应的税务登记表和《纳税人税种登记表》。变更登记停业、复业登记注销登记开业登记后,纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？〔是什么情况下纳税人应办理税务注销登记？从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的其他情况,依法终止纳税义务的从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动的被吊销营业执照的纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理应当补缴税款5、外出经营报验登记第二节、发票管理发票的种类〔1增值税专用发票增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。〔2普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。〔3专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。〔一发票的基本形式基本联次：三联第一联：存根联〔开票方留存备查第二联：发票联〔收执方付款或收款的原始凭证第三联：记账联〔开票方作为记账的原始凭证〔二发票的开具要求〔1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。〔2开具发票时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。〔3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。〔4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。〔5开具发票时限、地点应符合规定。〔6任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准,不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。〔7已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年〔三发票的领购可以领购的对象办理税务登记的单位和个人依法不须办理税务登记的单位和个人临时到外地从事经营活动的单位和个人〔四发票的开具要求

在开具发票时要遵守下面的规定：

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。〔判断

2.开具发票时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚,全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。〔判断

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。

5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；

未经税务机关批准,不得拆本使用发票；

不得自行扩大专业发票使用范围。〔多选

6.任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票,不得丢失。发票丢失,应于当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。〔五发票存放和保管开具发票的单位应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,保存期满后,经税务机关查验后销毁。〔单选第三节纳税申报纳税申报的概念和内容纳税申报的要求纳税申报资料纳税申报方式税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。但经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人亦可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。另外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。〔1直接申报,即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。〔2邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。〔3数据电文申报,即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息,如网上申报。第四节税款征收一、税款征收方式查账征收——账簿健全、记录完整查定征收——生产不固定、账簿不健全查验征收——零星、分散高税率工业品代扣代缴——零星分散、不易控制税源代收代缴——税收网络覆盖不到委托代征——按照代证书的要求,零散税款定期定额征收——生产规模小,却无建账能力的小型纳税人二、税收征收措施加收滞纳金补缴和追征税款核定应纳税额税收保全措施强行执行措施阻止出境税款优先执行补缴追征税款的时限因税务机关责任——3年,不加收滞纳金因纳税人计算错误——3年,加收滞纳金对于偷税、抗税、骗税的——无限期的追征在什么情况下税务机关有权核定应纳税额依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；随设置帐簿但帐目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的；发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。税务机关可以采取的保全措施税务机关有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的：可以在规定的纳税期限前责令限期缴纳税款；税务机关发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物的可以责成纳税人提供纳税担保。纳税担保纳税担保是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。纳税人有下列情况之一的,适用纳税担保：一是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税担保的；二是欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；三是纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的；四是税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。税收保全：税务机关在规定的纳税期限之前,对由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如纳税人不能提供担保的,税务机关可以：书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款得的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物强制执行措施的内容适用税收保全措施应具备以下条件：1只适用于从事生产,经营的纳税人2必须有根据认为纳税人有明显的转移,隐匿其应纳税财产等行为或迹象3必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内4必须在纳税人不肯或不能提供担保5必须经县以上税务局〔分局局长批准税收强制执行措施纳税人、扣缴义务人未按规定限期缴纳税款,担保人未按规定的期限交纳所担保的税款,税务机关采取的强制执行措施：1、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产,以拍卖的所得抵缴税款。3、阻止出境：对于欠缴税款的纳税人或法人代表在未结清税款、滞纳金又不提供保的,税务机关可以通知出境机关阻止其出境。税款优先执行税收的优先权主要体现在以下几个方面：税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权和留置权执行；税收优先于罚款、没收非法所得。第五节税务检查税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查制度。税务机关有权进行下列税务检查：1.检查纳税人的账簿、计账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、计账凭证和有关资料。2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。5.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税的商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。6.经县以上税务局〔分局局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局〔分局局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。第四章会计职业道德[教学目的要求]通过本章的学习,使学生理解道德与法律的关系,掌握和领会会计职业道德的内涵,正确识别违背会计职业道德的行为。[重点难点]会计职业道德规范的主要内容、会计职业道德教育的形式和内容。[教学内容]第一节职业道德与会计职业道德第二节会计职业道德教育第三节会计职业道德建设组织与实施会计职业道德案例[计划课时]4课时第一节职业道德与会计职业道德一、职业道德的概念广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则,涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会职业道德五个方面各自要求爱岗敬业—是职业道德的基础,是首要规范；要求对自己的工作岗位专心、认真、负责；诚实守信—是做人的基本准则,是职业道德的精髓；要求不弄虚作假、讲信用；办事公道—是职业的准则；要求一视XX、秉公办事,做到公正、公平、公开；服务群众—端正服务态度、提高服务质量奉献社会—是职业道德出发点和归宿；二、会计职业道德会计职业道德的基本概念：会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其内在含义体现在三个方面：是调整会计职业活动利益关系的手段具有相对的稳定性具有广泛的社会性会计职业道德的特点鲜明的政治性与原则性科学性与灵活性服务性与利益高度相关性无私性和廉洁性规范性和约束性会计职业道德的作用：总体讲是物质文明的重要思想保证,是精神文明的重要组成部分具体体现：规范会计行为的基础、实现会计目标的重要保证、提高会计人员素质的内在要求、对会计法规的重要补充会计职业道德规范的主要内容1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作,安心本职岗位,忠于职守,尽心尽力,尽职尽责。2.诚实守信。要求会计人员做老实人,说老实话,办老实事,执业谨慎,信誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密。3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。4.客观公正。要求会计人员端正态度,依法办事,实事求是,不偏不倚,保持应有的独立性。5.坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督。6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,勤学苦练,刻苦钻研,不断进取,提高业务水平。7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研相关业务,全面熟悉本单位经营活动和业务流程,主动提出合理化建议,协助领导决策,积极参与管理。8.强化服务。要求会计人员树立服务意识,提高服务质量,努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计职业道德各项内容的地位及基本要求问题归纳〔一会计职业道德规范的对象？单位会计人员和注册会计师。因为二者都是以会计信息为载体从事工作的朱镕基哪一年在北京国家会计学院题词？内容是什么？20XX朱镕基视察国家会计学院时,为国家会计学院题词：诚实守信,操守为重,坚持原则,不做假账。作为会计人员忠于职守的表现在哪几个方面？忠实于服务主体,忠实于社会公众,忠实于国家。作为会计人员要保守秘密,秘密有哪几种？商业秘密有几种？秘密分为：国家秘密,商业秘密,个人隐私三类其中商业秘密又分为三类：一是不能向竞争对手公开的秘密二是对投资者保守的秘密三是对内部人员应保守的秘密问题归纳〔二常在河边走,就是不湿鞋属于哪一种行为规范?属于廉洁自律的行为规范；会计专业技能包括哪些内容？专业基础知识会计理论、专业操作的创新能力组织协调能力自动更新知识能力提供会计信息的能力廉洁自律的自律包括几层含义？分行业自律和会计人员自律两层含义。三、会计职业道德与会计法律制度的关系一、会计职业道德与会计法律制度的联系会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础,会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。二、具体表现两者有着共同的目标、相同的调整对象,承担着同样的职责,在作用上相互补充；两者在内容上相互渗透、相互重叠两者在地位上相互转化、相互吸收两者在实施上相互作用、相互促进。三、会计职业道德与会计法律制度的区别1、性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行,具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性,具有很强的自