审计管理手册

审计管理手册1．目的为健全和完善企业内部审计制度，规范内部审计行为，落实企业经营者管理职责，强化企业监督约束机制和风险控制，根据《中华人民共和国审计法》的规定以及其他有关法规和办法，结合集团公司的实际情况，特制定本手册。2．适用范围本手册适用于集团公司本部及所属各单位。3.术语和定义（专用名词）3.1内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。3.2所属各单位：指公司所属分公司、经营实体、控股及参股子公司。3.3经济责任：是指所属单位负责人任职期间对其所在单位财务收支的真实性、合法性、有效性以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。4.审计机构和审计人员4.1审计机构1内部审计机构是国家审计体系的组成部分，公司设立审计部，在公司董事会的领导下，依照国家法律法规和公司规章制度，按照规定的职责、权限和程序，开展审计工作。2审计部应根据公司发展规模和审计工作实际需要，配备专业知识和业务能力与审计工作相适应的专职审计人员和兼职审计人员，负责对本公司的经营活动进行审计。3审计部应定期向董事会报告审计工作情况和发现的问题，并提交审计报告。4.2审计人员4.2.1审计人员应当具备审计、财务、计算机和经营管理等相关专业知识和业务能力；具有较高的政治素质和良好的职业道德以及企业管理的工作经验；审计人员应当具备相应的专业技术职称资格。4.2.2审计人员依法独立行使审计职权，受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。4.2.3审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权，玩忽职守。4.2.4审计人员要努力学习，不断更新知识，提高业务素质。4.2.5审计人员在审计工作中所知悉的企业秘密和被审计单位的商业秘密，具有保密责任。4.2.6为保证审计工作的独立性、客观性、公正性，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。5.审计机构的权限5.1根据审计工作需要，要求所属各单位及有关部门提供与审计事项有关的计划、决算、报表和文件资料；5.2参与制定和修改企业有关规章制度并对执行效果进行审计监督；5.3检查被审计单位的会计帐簿、报表、凭证等财务资料以及审计组认为需要提供的资料，有权查阅相关文件、会议记录、信息系统，有权现场勘察相关资产；5.4对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；5.5对正在进行的严重违法违纪和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会报告；5.6对被审计单位或部门存在的问题提出改进经营管理、提高经济效益的建议；5.7审计部在实施审计时，如遇被审计人或被审计单位不配合或不宜再进行审计的其他情形时，经审计部主管领导批准，可以中止审计，待条件成熟后再行实施审计业务。6．审计部职责6.1主控职责6.1.1制定公司内部审计制度﹑办法，编制年度内部审计工作计划；6.1.2对所属分公司﹑子公司、实体单位的经营效益及经营目标完成情况进行审计监督，对其经营责任人的任期经济责任进行审计，客观公正的评价其经营业绩；6.1.3对所属单位发生重大财务异常情况进行专项经济责任审计；6.1.4对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，并撰写检查报告。6.1.5根据管理需要组织开展专项审计。6.1.6组织开展和落实审计后续管理工作，提升审计结果和运用水平。6.2成本管理职责6.2.1对签订责任状的项目进行过程和终结兑现审计；6.2.2对重大或有影响的工程项目进行审计；6.2.3根据《工程项目成本亏损约谈及审计监督制度》规定，对亏损项目进行专项审计。6.3安全管理职责6.3.1遵守国家的安全生产方针政策、企业安全生产规章制度。6.3.2负责做好有关审计原始资料的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当事人的合法权益。6.3.3参与应急救援工作，履行应急救援职责。6.4信息管理职责6.4.1将本业务系统的信息化建设需求报信息化领导组。6.4.2组织执行对重要流程的，并对流程管理中存在的问题提出改进建议。6.5配合职责6.5.1配合人力资源部进行本部门的招聘、培训和考核工作。6.5.2协调配合外部审计工作，整理并归档外审报告，汇总、分析并执行外审建议。7．工作程序7.1编制年度审计工作计划审计部根据公司的总体规划和具体要求，确定审计工作重点，编制年度审计工作计划，报送董事会批准后实施。7.2审计立项审计部根据年初制定的审计计划、干部的任免文件、组织部门的委托，进行审计立项。7.3确定审计组审计部根据审计项目实际情况，选派专职或兼职审计人员组成审计组，审计组组长为审计项目的具体组织者，应当履行以下主要职责：7.3.1负责组织协调审计工作的有关事宜。7.3.2负责审核审计实施方案。7.3.3负责带领审计组进驻企业,并落实有关工作要求。7.3.4负责审计过程中,协调并解决有关事项和问题。7.3.5负责组织访谈、与所属单位负责人交换意见。7.3.6负责组织审核和修改审计报告。7.4进行审前调查审计组在编制审计实施方案前，根据被审单位的规模、审计的紧急程度，安排适当人员，对被审单位及被审人员的有关情况进行审前调查，了解被审单位的规模、人员情况、经营状况、财务状况、项目成本及盈亏情况等，确定审计重点。7.5编制审计实施方案审计部要根据审前调查情况，按照重要性和谨慎性原则，编制审计实施方案，内容主要包括：审计对象、审计目标和范围、审计内容和重点、审计组成员及其分工、审计起止日期、工作要求等。需要公司其他部门核实的内容要在审计方案中明确部门名称、核实内容及时间要求，并以书面形式通知相关部门，相关部门应在接到通知后，组织部门人员进行核实，在规定时间内提供核实结果，并由部门负责人签字盖章，交到审计部。审计实施方案由审计组编制，审计组长审核，报主管领导批准后实施。7.6制发审计通知书审计部在实施审计前3个工作日，向被审计单位和被审计人员送达审计通知书。对于需要执行专项审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。审计通知书内容包括：审计对象、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组成员名单、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求、内部审计机构的印章和签发日期。被审计单位应当按照审计通知书的要求，积极配合，准备各项审计资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。7.7召开进点会议。进点会议由审计部门负责人主持，参加人为审计组成员、被审计单位负责人、相关科室负责人、有关项目经理、离任责任人。进点会议按照以下工作程序进行：审计组长说明审计的目的和依据、审计范围、审计内容、工作程序、参审人员、实施时间、审计纪律以及需要被审计单位配合的事项和要求，被审计单位相关人员发言。7.8审计承诺书。审计承诺书是被审计单位或被审计人员对其提供资料的真实性、完整性所做的承诺，由被审计单位盖章，被审计单位负责人、财务科长、核算经理、材料经理、办公室主任签字，涉及离任审计的，还须被审计人员签字。7.9实施现场审计7.9.1现场审计取证。审计人员可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法进行审计，并取得必要的审计证据。审计组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝签名或盖章，审计人员应当注明原因和日期。7.9.2编制审计工作底稿。审计人员对审计事项要认真编制审计工作底稿，内容包括：审计中发现的问题、与审计事项有关的证明材料、判断审计事项的法规依据、审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议等。审计工作底稿由相关人员签字确认。审计组长对审计工作底稿进行复核，并提出复核意见。7.9.3初步交换审计意见。现场审计结束前，审计组对取得的审计证据进行综合分析，并与被审计单位就审计事项初步交换审计意见。7.10编制审计报告（征求意见稿）审计部对审计项目实施审计后，要出具审计报告初稿，内容包括：审计范围、审计内容、发现的问题、评价和结论、意见和建议等。7.11征求被审计单位意见审计报告要征求被审计单位或被审计人的意见，被审计单位或被审计人自接到审计报告(征求意见稿)之日起三个工作日内提出书面意见，将其书面意见送交审计部，在规定期限内未提出书面意见，视同无异议。被审计单位或被审计人对审计报告有异议的,审计部要进一步核实，必要时修改审计报告。7.12提交审计报告审计部在收到被审计单位或被审计人书面意见或征求意见期限届满之日起3日内提交审计报告。审计报告一般由标题、收件人（主送）、正文、附件、签章、报告日期、抄送等基本要素组成。7.12.1标题。标题应能反映审计的性质，一般包括：被审计单位名称、审计事项（类别）、审计期间等。7.12.2收件人。收件人应为“集团公司董事会”。7.12.3正文前言。主要包括：概要说明审计的依据，审计组织、范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况。7.12.4正文。主要包括被审计单位基本情况、被审计单位基本财务状况、主要经济指标完成情况、审计发现的问题、审计评价、审计意见和建议等。7.12.5附件。附件是对审计报告的正文进行补充说明的文字和数字材料，一般由审计表格组成。7.12.6签章。审计报告由审计部签章。7.12.7报告日期。7.12.8抄送。7.13监督审计结果执行落实情况被审计单位应在3个月内落实审计报告中提出的整改意见和要求，审