制造业主要业务的会计处理培训教程课件

第四章制造业主要业务的会计处理

第一节资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务特点

二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户

三、资金进入企业主要业务的会计处理12/13/20221新会计学原理郑州大学管理工程系第四章制造业主要业务的会计处理第一节资金进入企业第一节资金进入企业的会计处理

一、资金进入企业的经济业务特点企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入；二是向金融机构借入的长期或短期资金。1.接受投资者投入资本按投资主体分类:国家、法人、个人和外商的投资按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形资产投资2.借入资金短期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以内。长期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以上。12/13/20222新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务第一节资金进入企业的会计处理

二、会计处理应设置的主要帐户

（一）接受投资应设置的主要帐户1．“实收资本”帐户2．“资本公积”帐户3、“固定资产”帐户

4．“无形资产”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/20223新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理二、会计处理应设置的主要帐第一节资金进入企业的会计处理

12/13/20224新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20224新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/20225新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20225新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/20226新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20226新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/20227新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20227新会第一节资金进入企业的会计处理

（二）借入款项应设置的主要帐户1．“短期借款”帐户2．“长期借款”帐户3、“财务费用”帐户4．“预提费用”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/20228新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理（二）借入款项应设置的主第一节资金进入企业的会计处理

12/13/20229新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20229新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202210新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202210新第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202211新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202211新第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202212新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202212新第一节资金进入企业的会计处理

三、资金进入企业主要业务的会计处理例1---6：76---77页补充例子：例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。借原材料7000000库存商品2000000贷实收资本8000000资本公积100000012/13/202213新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理三、资金进入企业主要业务的第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点二、供应过程核算应设置的帐户三、供应过程主要业务的会计处理12/13/202214新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理一、供应过程的经济业务特点1第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点1.采购过程及其结算:形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款（结算款）2.验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本12/13/202215新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理一、供应过程的经济业务特点12第二节供应过程的会计处理

二、供应过程会计处理应设置的主要帐户（一）需要设置的资产类帐户1．“在途物资”帐户2．“原材料”帐户3．“预付帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202216新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理二、供应过程会计处理应设置的主第二节供应过程的会计处理

12/13/202217新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202217新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202218新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202218新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202219新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202219新会计第二节供应过程的会计处理

（二）需要设置的结算类帐户1．“应付帐款”帐户2．“应付票据”帐户3．“应交税费”帐户4．“应交税费-----应交增值税”帐户这四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202220新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（二）需要设置的结算类帐户1第二节供应过程的会计处理

12/13/202221新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202221新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202222新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202222新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202223新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202223新会计第二节供应过程的会计处理

4．“应交税费-----应交增值税”帐户（1）增值税的基本内容根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。对于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式是：

应交增值税的税额=销项税额－进项税额（接下页）12/13/202224新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理4．“应交税费-----应交增第二节供应过程的会计处理

（承上页）公式中的“销项税额”是销货方或提供劳务方向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下：

销项税额=销售额×增值税的适用税率（一般为17%）

公式中的“进项税额”是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或所负担的增值税额。如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续抵扣销项税额。

12/13/202225新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（承上页）12/10/202第二节供应过程的会计处理

（2）“应交税费-----应交增值税”帐户的核算内容应交税费-----应交增值税借方贷方（1）进项税额（1）销项税额（2）当月已交税金（2）进项税额转出余额：多交或尚未余额：未交的增值税抵扣的增值税▲在“应交增值税”明细帐户中，需要设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏。12/13/202226新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（2）“应交税费-----应第二节供应过程的会计处理

三、供应过程主要业务的会计处理例1----5:80---82页补充例子：例：A企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000元，市价10000元，增值税率17%；B企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担的进项税为1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700贷原材料8000贷原材料10000应交税金---增（销）1700应交税金—增（进税转出）1700

12/13/202227新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理三、供应过程主要业务的会计处理第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户

三、生产过程主要业务的会计处理12/13/202228新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理一、生产过程的经济业务特点1第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

材料费用的消耗

工资及福利费用的消耗

固定资产折旧费的消耗

其他费用的消耗

制造费用的分配结转

完工产品成本的计算和结转

12/13/202229新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理一、生产过程的经济业务特点12第三节生产过程的会计处理

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的成本类帐户1．“生产成本”帐户2．“制造费用”帐户这两个帐户的具体内容见下面幻灯片12/13/202230新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理二、生产过程会计处理应设置的主第三节生产过程的会计处理

12/13/202231新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202231新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/202232新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202232新会计第三节生产过程的会计处理

（二）应设置的资产类帐户1．“累计折旧”帐户2．“待摊费用”帐户3．“库存商品”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片12/13/202233新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理（二）应设置的资产类帐户12第三节生产过程的会计处理

12/13/202234新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202234新会第三节生产过程的会计处理

12/13/202235新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202235新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/202236新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202236新会计第三节生产过程的会计处理

（三）应设置的负债类帐户1．“应付职工薪酬”帐户2．“预提费用”帐户(前面已讲)“应付职工薪酬”帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202237新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理（三）应设置的负债类帐户12第三节生产过程的会计处理

12/13/202238新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202238新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/202239新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202239新会计第三节生产过程的会计处理

三、生产过程主要业务的会计处理（一）材料领用业务例：见84页（二）职工薪酬费用例：见85页（三）其他有关业务例：见85---86页（四）制造费用月末的分配结转

例：见86页（五）完工产品入库例：见87页12/13/202240新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

三、生产过程主要业务的会计处第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户三、销售过程主要业务的会计处理12/13/202241新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理一、销售过程的经济业务特点1第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点进行产品销售:实现收入,取得货款（或取得收取货款的权利）确认已销产品的成本:形成主营业务成本支付销售费用计算应交的有关税金12/13/202242新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理一、销售过程的经济业务特点12第四节销售过程的会计处理

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的损益类帐户1．“主营业务收入”帐户2．“主营业务成本”帐户3．“营业税金及附加”帐户

4．“销售费用”帐户这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。12/13/202243新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理二、销售过程会计处理应设置的主第四节销售过程的会计处理

12/13/202244新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202244新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/202245新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202245新会第四节销售过程的会计处理

12/13/202246新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202246新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/202247新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202247新会计第四节销售过程的会计处理

（二）应设置的主要结算帐户1．“应收帐款”帐户2．“应收票据”帐户3．“预收帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面的幻灯片。12/13/202248新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理（二）应设置的主要结算帐户12第四节销售过程的会计处理

12/13/202249新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202249新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/202250新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202250新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/202251新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202251新会计第四节销售过程的会计处理

三、销售过程主要业务的会计处理

例：1~6见88----90页

补充例子：[注意：销售退货的处理]某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为10000元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率17%。A.借主营业务收入10000B.借库存商品7000贷应交税金—增（销）1700

贷主营业务成本7000银行存款1170012/13/202252新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

三、销售过程主要业务的会计处第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成二、利润分配的程序三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户四、利润及其分配过程主要业务的会计处理12/13/202253新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理一、利润的形成12/10第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成1.营业利润营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动净损益＋投资净损益▲在这个公式中：主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出公允价值变动净损益=公允价值变动收益－公允价值变动损失投资净损益=投资收益－投资损失（接下页）12/13/202254新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理一、利润的形成12/10第五节利润及其分配的会计处理

（承上页）2.利润总额

利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润净利润=利润总额－所得税所得税=利润总额×所得税税率2008年1月1日起为25%的内外资企业统一税率，小型微利企业为20%，国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为15%。企业交纳所得税，按年计算，分月或分季预交。年终汇算清交，多退少补。12/13/202255新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理（承上页）12/10/2第五节利润及其分配的会计处理

二、利润分配的程序1.提取法定盈余公积10%注意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的50%时可不再提取。2.提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）5%---10%(股份制企业)，10%以下(一般企业)3.提取任意盈余公积(股份制企业)4.向投资者分配利润最后形成未分配利润12/13/202256新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理二、利润分配的程序12/第五节利润及其分配的会计处理

三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户（一）利润形成过程设置的主要帐户1．“其他业务收入”帐户2．“其他业务支出”帐户3．“营业外收入”帐户4．“营业外支出”帐户5．“投资收益”帐户6．“所得税”帐户7．“本年利润”帐户这七个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202257新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理三、利润及其分配会计处理第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202258新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202258第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202259新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202259第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202260新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202260第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202261新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202261第五节利润及其分配的会计处理

5．“投资收益”帐户投资收益借方贷方（1）发生投资损失时（1）取得收益时（2）结转净收益时(2)结转净损失时

◆“投资收益”帐户可以按照投资种类设置明细帐户。

12/13/202262新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理5．“投资收益”帐户1第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202263新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202263第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202264新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202264第五节利润及其分配的会计处理

（二）利润分配过程应设置的主要帐户1．“利润分配”帐户2．“盈余公积”帐户3．“应付利润”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202265新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理（二）利润分配过程应设第五节利润及其分配的会计处理

12/13/202266新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理12/10/202266第五节利润及其分配的会计处理

2．“盈余公积”帐户盈余公积借方贷方（1）使用时从净利润中提取时（2）结转时余额：现有的累积余额◆“盈余公积”总分类帐户下，一般设置“法定盈余公积”和“法定公益金”两个明细帐户，股份制企业除此之外还可设置“任意盈余公积”明细帐户。见93页．12/13/202267新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理2．“盈余公积”帐户12第五节利润及其分配的会计处理

3．“应付利润”帐户应付利润借方贷方

支付利润时计算出应付利润时

余额：应付的利润数◆“应付利润”帐户可按照投资人设置明细帐户。12/13/202268新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理3．“应付利润”第五节利润及其分配的会计处理

四、利润及其分配过程主要业务的会计处理利润及其分配过程的核算见例1----11:93---96页12/13/202269新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理四、利润及其分配过程主第四章制造业主要业务的会计处理

第一节资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务特点

二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户

三、资金进入企业主要业务的会计处理12/13/202270新会计学原理郑州大学管理工程系第四章制造业主要业务的会计处理第一节资金进入企业第一节资金进入企业的会计处理

一、资金进入企业的经济业务特点企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入；二是向金融机构借入的长期或短期资金。1.接受投资者投入资本按投资主体分类:国家、法人、个人和外商的投资按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形资产投资2.借入资金短期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以内。长期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以上。12/13/202271新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务第一节资金进入企业的会计处理

二、会计处理应设置的主要帐户

（一）接受投资应设置的主要帐户1．“实收资本”帐户2．“资本公积”帐户3、“固定资产”帐户

4．“无形资产”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202272新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理二、会计处理应设置的主要帐第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202273新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20224新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202274新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20225新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202275新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20226新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202276新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20227新会第一节资金进入企业的会计处理

（二）借入款项应设置的主要帐户1．“短期借款”帐户2．“长期借款”帐户3、“财务费用”帐户4．“预提费用”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202277新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理（二）借入款项应设置的主第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202278新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/20229新会第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202279新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202210新第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202280新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202211新第一节资金进入企业的会计处理

12/13/202281新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理12/10/202212新第一节资金进入企业的会计处理

三、资金进入企业主要业务的会计处理例1---6：76---77页补充例子：例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。借原材料7000000库存商品2000000贷实收资本8000000资本公积100000012/13/202282新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理三、资金进入企业主要业务的第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点二、供应过程核算应设置的帐户三、供应过程主要业务的会计处理12/13/202283新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理一、供应过程的经济业务特点1第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点1.采购过程及其结算:形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款（结算款）2.验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本12/13/202284新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理一、供应过程的经济业务特点12第二节供应过程的会计处理

二、供应过程会计处理应设置的主要帐户（一）需要设置的资产类帐户1．“在途物资”帐户2．“原材料”帐户3．“预付帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202285新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理二、供应过程会计处理应设置的主第二节供应过程的会计处理

12/13/202286新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202217新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202287新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202218新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202288新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202219新会计第二节供应过程的会计处理

（二）需要设置的结算类帐户1．“应付帐款”帐户2．“应付票据”帐户3．“应交税费”帐户4．“应交税费-----应交增值税”帐户这四个帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/202289新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（二）需要设置的结算类帐户1第二节供应过程的会计处理

12/13/202290新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202221新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202291新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202222新会计第二节供应过程的会计处理

12/13/202292新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理12/10/202223新会计第二节供应过程的会计处理

4．“应交税费-----应交增值税”帐户（1）增值税的基本内容根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。对于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式是：

应交增值税的税额=销项税额－进项税额（接下页）12/13/202293新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理4．“应交税费-----应交增第二节供应过程的会计处理

（承上页）公式中的“销项税额”是销货方或提供劳务方向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下：

销项税额=销售额×增值税的适用税率（一般为17%）

公式中的“进项税额”是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或所负担的增值税额。如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续抵扣销项税额。

12/13/202294新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（承上页）12/10/202第二节供应过程的会计处理

（2）“应交税费-----应交增值税”帐户的核算内容应交税费-----应交增值税借方贷方（1）进项税额（1）销项税额（2）当月已交税金（2）进项税额转出余额：多交或尚未余额：未交的增值税抵扣的增值税▲在“应交增值税”明细帐户中，需要设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏。12/13/202295新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理（2）“应交税费-----应第二节供应过程的会计处理

三、供应过程主要业务的会计处理例1----5:80---82页补充例子：例：A企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000元，市价10000元，增值税率17%；B企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担的进项税为1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700贷原材料8000贷原材料10000应交税金---增（销）1700应交税金—增（进税转出）1700

12/13/202296新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理三、供应过程主要业务的会计处理第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户

三、生产过程主要业务的会计处理12/13/202297新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理一、生产过程的经济业务特点1第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

材料费用的消耗

工资及福利费用的消耗

固定资产折旧费的消耗

其他费用的消耗

制造费用的分配结转

完工产品成本的计算和结转

12/13/202298新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理一、生产过程的经济业务特点12第三节生产过程的会计处理

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的成本类帐户1．“生产成本”帐户2．“制造费用”帐户这两个帐户的具体内容见下面幻灯片12/13/202299新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理二、生产过程会计处理应设置的主第三节生产过程的会计处理

12/13/2022100新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202231新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/2022101新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202232新会计第三节生产过程的会计处理

（二）应设置的资产类帐户1．“累计折旧”帐户2．“待摊费用”帐户3．“库存商品”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片12/13/2022102新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理（二）应设置的资产类帐户12第三节生产过程的会计处理

12/13/2022103新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202234新会第三节生产过程的会计处理

12/13/2022104新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202235新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/2022105新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202236新会计第三节生产过程的会计处理

（三）应设置的负债类帐户1．“应付职工薪酬”帐户2．“预提费用”帐户(前面已讲)“应付职工薪酬”帐户的具体内容见下面幻灯片。12/13/2022106新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理（三）应设置的负债类帐户12第三节生产过程的会计处理

12/13/2022107新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202238新会计第三节生产过程的会计处理

12/13/2022108新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理12/10/202239新会计第三节生产过程的会计处理

三、生产过程主要业务的会计处理（一）材料领用业务例：见84页（二）职工薪酬费用例：见85页（三）其他有关业务例：见85---86页（四）制造费用月末的分配结转

例：见86页（五）完工产品入库例：见87页12/13/2022109新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

三、生产过程主要业务的会计处第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户三、销售过程主要业务的会计处理12/13/2022110新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理一、销售过程的经济业务特点1第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点进行产品销售:实现收入,取得货款（或取得收取货款的权利）确认已销产品的成本:形成主营业务成本支付销售费用计算应交的有关税金12/13/2022111新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理一、销售过程的经济业务特点12第四节销售过程的会计处理

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的损益类帐户1．“主营业务收入”帐户2．“主营业务成本”帐户3．“营业税金及附加”帐户

4．“销售费用”帐户这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。12/13/2022112新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理二、销售过程会计处理应设置的主第四节销售过程的会计处理

12/13/2022113新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202244新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/2022114新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202245新会第四节销售过程的会计处理

12/13/2022115新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202246新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/2022116新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202247新会计第四节销售过程的会计处理

（二）应设置的主要结算帐户1．“应收帐款”帐户2．“应收票据”帐户3．“预收帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面的幻灯片。12/13/2022117新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理（二）应设置的主要结算帐户12第四节销售过程的会计处理

12/13/2022118新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202249新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/2022119新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202250新会计第四节销售过程的会计处理

12/13/2022120新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理12/10/202251新会计第四节销售过程的会计处理

三、销售过程主要业务的会计处理

例：1~6见88----90页

补充例子：[注意：销售退货的处理]某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为10000元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率17%。A.借主营业务收入10000B.借库存商品7000贷应交税金—增（销）1700

贷主营业务成本7000银行存款1170012/13/2022121新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

三、销售过程主要业务的会计处第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成二、利润分配的程序三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户四、利润及其分配过程主要业务的会计处理12/13/2022122新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理一、利润的形成12/10第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成1.营业利润营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动净损益＋投资净损益▲在这个公式中：主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出公允价值变动净损益=公允价值变动收益－公允价值变动损失投资净损益=投资收益－投资损失（接下页）12/13/2022123新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理一、利润的形成12/10第五节利润及其分配的会计处理

（承上页）2.利润总额

利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润净利润=利润总额－所得税所得税=利润总额×所得税税率2008年1月1日起为25%的内外资企业统一税率，小型微利企业为20%，国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为15%。企业交纳所得税，按年计算，分月或分季预交。年终汇算清交，多退少补。12/13/2022124新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理（承上页）12/10/2第五节利润及其分配的会计处理

二、利润分配的程序1.提取法定盈余公积10%注意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的50%时可不再提取。2.提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）5%---10%(股份制企业)，10%以下(一般企业)3.提取任意盈余公积(股份制企业)4.向投资者分配利润最后形成未分配利润12/13/2022125新会计学原理郑州大学管理工