《税收管理》重点

税收管理第一章税收管理概括第一节税收管理的定义一、税收管理的定义税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分派的目标，依照税收分派活动的特色与规律，对税收分派活动的全过程进行决议、计划、组织、协调解督查的一种管理活动。二、税收管理的作用税收管理的作用——实现税收的职能1保证税收财政职能得以实现的作用2保证税收调理职能得以实现的作用3保证税收督查职能得以实现的作用第二节税收管理的内容一、税收法制管理税收法制管理的内容主要包含税收立法、执法和税收司法。税收立法是国家权利机关拟订、公布、实行、修正、取消税法的一系列活动。税收司法是国家的有关机关（如人民法院、检察院等）对违犯税法的案件，依照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。二、税收业务管理1税收计划管理2税收征收管理3税收票证管理4发票管理5税收会计管理6税收统计管理三、税务行政管理税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。其主要内容包含税务机构管理、税务人员管理、行政处分和税务行政复议与诉讼。四、税收管理其余1税收管理体系2税收管理方法3税务代理与咨询、税收文化（P10的税收管理流程图）第三节税收管理体系一、税收管理体系的观点税收管理体系观点体系就是分权（财权和事权）；税收管理体系就是税收分权（征管权限和收入分派权限），即区分中央与地方政府以及地方各级政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体系和财政管理体系的重要构成部分。这些权限主要包含：立法权（税法的拟订与公布、详细状况的解说与说明、税种的停征和开征局部调整及减免税等）、征管权及收入的分派权三、分税制（一）分税制的内涵是分级税收管理体系的简称中央和地方政府之间以及地方各级政府之间，依据各自的职权范围区分税种或税源，并以此为基础来确立各自的税收权限的一种制度（二）分税制种类种类：分享税种分税制：有无共享税⑴有共享税的分享税种式分税制有分为两级共享、三级共享及多级共享⑵能否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程度分享税源式分税制：分征式、附带式和上解式注：采纳不一样的模式主要取决于本国的政权体系（三）影响分税制种类的要素国家政权构造---分享税源式分税制国家经济发展的均衡程度---分享税种式分税制财政管理体系---分级财政管理体系我国的分税制是94年实行的，94年以前的财政管理体系中央与地方财政进出范围和财政责任模糊，造成中央与地方利益脱节，应采纳分享税种分税制使中央与地方利益界限清楚，减少扯皮与摩擦。（四）我国选择分税制的条件及状况我国分税制的种类我国选择此种类的原由剖析-三大要素我国实行分享税种式分税制的缺点及方向方向：由当前的分享税种式分税制向分享税源式分税制转变（五）分税制的内容机构的从头设置：税收系一致分为二，国税、地税分家，中央税和共享税由国税局征管，地方税由地税局征管征管权限---大多数集中在中央政府，特别是税收的立法权收入的区分中央税:花费税、关税、海关代征入口环节的增值税和花费税、车辆购买税共享税:增值税、公司所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税第四节税收管理的原则依法治税原则集权与分权相联合原则组织收入与促进经济发展相联合原则专业管理与民众管理相联合原则效率原则效率原则税收成本的分类依照用途分类：固定成本和改动成本。前者包含基建费、办公设施购买费、修葺费等；后者人职薪资、福利、奖金，公事费（办公差旅费、水电、电话），业务费（宣传、教育、培训、行政诉讼、办案、票证印制费）依照成本负担对象分为收税成本（人职薪资、福利、设施等）；纳税成本，又称推行花费（办证、发票、时间、交通、社交及代扣代缴）；政治成本（博弈，如物业税等）收税成本率世界各国收税成本率2005年，美国0.58%，新加坡0.95%，日本1.13%我国的状况1993年3.12%，96年4.73%，2005年6%第二章税收法制管理第二节税收立法管理税收立法税收立法也称为税法的拟订，即国家立法机关依照必定的程序，拟订、改正、取消税法的一种特意管理活动。税收立法对增强税收法制建设，利用税法正确办理国家、集体、个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促进征收机关依法收税和依法行政，保护纳税人的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入实时足额入库等，都有着十分重要的作用。税收立法程序一般立法程序草案的提出-审察-议论-经过-公布我国税收立法程序（我国每年三月份开两会）提出-审议-经过-公布第三节税收执法管理（P35）税收执法的地位-三大部门税收执法督查造成执法不妥或执法违纪的两大原由：税收执法的责任第四节税务司法管理税务司法的作用（P37）保持税法的威望性，增强税收管理，保护正常的税收环境和税收次序税务司法的原则依法处分原则一秉公执法，防止以罚代刑同样原则一法律眼前一律同样脚踏实地原则一司法应该尊敬客观事实独立原则一防止干涉和阻止税务司法程序凭据-起诉-判决-执行第三章税收基础管理第一节税务登记一、税务登记的作用观点：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的建立、更改、停业以及生产、经营活动状况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经归入税务机关督查管理的一项证明。作用：税务登记是整个税收征收管理工作的首要环节。成立税务登记制度，关于税务机关依法收税和纳税人依法纳税都拥有重要的意义。（前者税源，后者权益）二、税务登记的种类及管理规程税务登记证的办理分为国、地税分别办理和联合办证两种状况（一）建立税务登记（P42、43）办理建立税务登记的地址和时间要求（30日）（二）更改税务登记（P46）更改税务登记的合用范围（税务登记证内容的某项改变或部分改变）更改税务登记的申请（30日）（三）注销税务登记注销税务登记的合用范围（四种情况）破产、解散或撤除注销税务登记的申请一一程序与开业登记相反（P48）第三节发票管理一、发票管理的意义发票的观点发票是单位或个人在购销商品、供给或接受服务以及从事其余经营活动中，开具、收取的收付款凭据发票管理的意义有益于正确组织会计核算，增强财务进出督查有益于增强税务管理，保证国家税收收入有益于保障合法经营，保护社会经济次序补：发票的种类发票分为两类：一般发票和增值税专用发票一般发票有分为一般商业发票和一般服务业发票二、发票管理方法（一）发票的印制增值税专用发票的印制：由国家税务总局负责指定公司印制一般发票的印制：省级税务机关指定公司印制印制注意问题（二）发票的领购领购对象——三种人——办理税务登记证的纳税人暂时在当地经营的单位和个人（跨省经营）领购手续一身份证明、税务登记证、财务章银行开户证明获得发票领购簿（正对以上三种人不一样状况）——凭发票领购簿领取领购方式大公司（三）发票的开具和保存发票开具次序、逐栏、一次性开具不得转借、转让、代开、倒卖等发票保存一媒体申明（四）检查与处分依据印制、获得、开具及保存等要求，检查纳税人能否存在违纪以致犯法行为处分即肩负的责任三、专用发票的管理（P66）增值税专用发票的使用管理专用发票的领购使用专用发票的领购使用专用发票领购手续专用发票的开具专用发票的保存未按规定获得、保存、开具专用发票，不得抵扣进项税额的规定补：销售折让和销货退回的办理购货方未付款也未帐务办理销货方记账联未作帐务办理：退票一作废一从头开票或不再开票销货方已做帐务办理：退票一开红色发票一撕记账联抵扣销项税额一回收的发票联和记账联附红色抵扣联后并注明原记账联和红记账联寄存地点购货方付款或未付款但帐务办理购房方向当地税务局讨取销售折让和销货退回证明单一交给销售方一一销售方开红色专用发票一一存根联和记账联销货方扣销项税，发票联和抵扣联购货方口进项税第四章纳税申报第一节纳税申报的意义一、纳税申报的定义纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依照税法例定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。它是税务机关进行税款征收、税务检查甚至起诉的依照。二、纳税申报的意义有益于增强纳税人的纳税观点，提升纳税自觉性。即分清责任，增强税法的严肃性和威望性有益于增强税收征管，提升征管效率。计税由以税务人员为主转向以纳税人为主，同时，税务官员精力要点由收税转向稽察。第二节纳税申报的基本要求一、办理纳税申报的对象整体上有两种：即纳税人和扣缴义务人依法负有纳税义务的单位和个人，包含生产经营活动的单位和个人、暂时收入或行为及非生产经营但负有纳税义务单位和个人。归纳为应税收入、应税行为及应税财富。依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人，即扣缴义务人二、办理纳税申报的要求纳税申报方式以送到方式差别分类直接申报、邮寄申报和电子申报（三种申报方式所处的地位）填报人不一样分类自行申报和代理申报第五章税款征收第一节税款征收与缴库方式一、税款征收的内涵税款征收是税务机关依照税收法律、行政法例的规定，将纳税义务人依法应缴纳的工商各税组织征收入库的一系列活动的总称。二、税款征收税款征收方式分类依据应纳税额确实定方式或方法区分查账征收（大中型公司）查定征收（小型作坊式公司）检验征收（零星、分别及流动性税源）按期定额征收（个体工商户）依据税款的收缴方式或收缴人区分税务机关直接征收代收代缴代扣代缴拜托代征三、缴库方式我国由中国人民银行代理国库国库层次：总库-分库-中心支库-支库税款缴库方式直接缴库一一大额税款自核自缴（先交税，后申报）自报核缴（先申报，再交税）汇总缴库一一零星税款四、有关税收票证的种类和使用税收缴款书（合用于直接缴库）税收完税证（汇总缴税）第二节税款征收举措一、审定税额征收审定税额的合用范围（基本与帐目有关）审定税额的方法耗用的原资料、燃料、动力等审定四、税收保证举措和税收保全税收保全举措（P93）税收保全举措的合用范围及条件税收保全举措的形式及要求税收保全举措的排除及责任五、税收强迫执行举措（P96）税收强迫执行税收强迫执行举措的合用范围及条件税收强迫执行举措的形式及要求税收强迫执行举措的两种形式采纳税收强迫执行举措的要求税收保全与税收强迫执行的异同同样点：目的、属性（税收征收举措）、同意（县级以上税务局长）不一样点：对象、次序、手段六、补缴与追征加收滞纳金——万分之五税款的补缴与追征（依照少缴或不交税款原由分为）补缴：税务机关责任致使少缴（3年，不再交滞纳金）追征：纳税人的原由一一非主观成心（限期3年，最长5年）七、其余征收举措代位权和撤除权（P99）八、纳税担保（P102）第三节缓期纳税和减免退税缓期纳税缓期纳税的合用范围（两种状况）（109）减免税管理（P110）减免税的申请与审批减免税金的使用管理纳税申报与恢复纳税第四节税款征收与缴纳的法律责任一、纳税人、扣缴义务人的法律责任对偷税的处分对偷税行为的处分对犯偷税罪的处分对躲避追缴欠税的处分（P117）对骗税的处分（P118）抗衡税的处分（同上）二、法律责任注意的几个问题纳税人&扣缴义务人偷税罪偷税数额占应纳税额10%—30%，偷税数额较大，扣缴义务人税额占应纳数额此数，3年以下有期徒刑30%以上，偷税税额巨大，3—7年徒刑没有执行扣缴义务或税务代理人违纪致使少缴或未缴税款当事人补税，扣缴义务人或税务代理人50%—3倍罚款四、税务代理人的法律责任违纪行为一辅助偷税责任肩负50%以上，3倍以下的罚款第六章税务稽察概括第二节税务稽察的基本内容和方法二、税务稽察的基本方法依照稽察范围分为：全查法和抽查法依照稽察次序分为：顺查法和逆查法依照稽察勾稽关系分为：联系查法和侧面查法指标对照法和数字控制法指标对照法有横向对照和纵向对照两种数字控制法：不一样经济数据之间的控制关系来剖析纳税行为，如依据电量推测产量第三节税务稽察权限和相对人的基本要求一、税务稽察的权限（P149）二、相对人的基本要求（P150）第七章会计资料检查的基本方法第一节会计凭据检查方法一、会计凭据的种类和用途（P154,图6-1）会计凭据分为原始凭据和记账凭据原始凭据的种类和用途原始凭据记账凭据的种类和用途分为收款凭据、付款凭据和转账凭据二、原始凭据的检查发票检查中常有的问题任意改变发票内容（礼物创办公用品；福利开销开为花费第九章纳税服务第一节纳税服务的理论基础一、纳税服务的定义纳税服务的定义广义纳税服务指各级地方政府、各级税务机关和社会中介组织相联合，以税务机关为主体，共同为纳税人供给纳税方面的服务狭义纳税服务指是收税机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及有关人员供给的有关纳税方面的服务，是政府行政部门供给的服务，所以属于公共服务范围。本文主要指专业服务第二节纳税服务的基本内容税收信息服务一税前服务1.内容：通告咨询、指导服务，即有关税收政策、法例等2.12366纳税服务中心一语言和网络平台：纳税指南、税法通告及多元化申报咨询服务;省国税税法宣传志愿者；网络答疑平台等纳税程序服务一税中服务纳税权益服务一税后服务涉税纠葛的解决一听证制度、行政复议、行政诉讼、行政补偿第十章税务行政管理第一节税收管理机构税收管理机构职责与权限制定和提出税收法例草案恪守和执行税收法例征收和计量税收款项督查和捍卫国家及公民权益第二节税务人员管理税务人员素质思想素质一职业认可感和敬业精神业务素质一知识和技术第三节税收文书送到税收文书送到的方式税收文书送到与纳税申报方式的差别第四节税务督查税务督查的观点（P269）指税务督查机构对税务机关及其工作人员的督查检查我国的督查体系内部督查&外面督查，税务督查属于行政督查的一部分，即内部督查税务督查的作用保证国家税法、税收政策和税收制度得以实现纠正违纪违纪行为和保护国家与人民的利益促进税务干部的勤政建设促进各项税务工作制度的完美第十一章税务行政处分第一节税务行政处分概括税务行政处分的观点税务行政处分指税务机关对违犯税法但还没有构成犯法的纳税人或扣缴义务人采纳的行政制裁举措税务行政处分与税务刑事处分的差别处分的主体前者税务机关;后者司法机关处分的客体前者违纪还没有构成犯法的纳税人或扣缴义务人;后者情节严重犯法的对象处分的依照前者依照《行政处分法》和《征管法》；后者《刑法》处分的方式与手段前者行为罚（三种）和财富罚;后者主刑（五种）和附带刑（三种）第二节税务行政处分的设定税务行政处分的设定-依据法律等级确立行政处分的范围税务行政处分的合用原则：（P278）税务行政处分的种类财富罚罚款充公非法所得行为罚停止出口退税权收缴或停止销售发票提请工商行政机关撤消其营业执照税务行政处分的主体与管辖主体-县以上的税务机关（税务所除外）管辖-行为发生地税务行政处分的程序听证（P283）第四节税务行政处分的执行税务行政处分执行程序的详细规定到期不缴纳罚款的，每天按罚款数额的3%加收罚款。第十二章税务行政救援第一节税务行政复议概括一、行政复议的观点（一）观点税务行政复议指纳税人和其余税务当事人对税务部门所作的行政行为决定不服时，向税务复议机关提出从头判决的程序制度。税务行政复议是行政复议的一种。（二）特色复议的前提是税务争议一般以上司税务机关为复议机关（也能够为本级人民政府）一般采纳书面审理形式复议采纳自由选择和复议前置两种程序方式（对应P292行政复议形式：选择复议与必经复议）二、税务行政复议原则一级复议原则即每次税务争议只复议一次，例外：国家税务总局复议，国务院申请判决（相当于复议两次）合法、公正、公然原则合法的理解：受理者身份、审理依照、复议程序公然的理解：过程公然、资料公然书面复议原则三、税务行政复议的受案范围详细行政行为1.观点：指针对详细的人或详细的事采纳的举措抽象行政行为拟订拥有广泛拘束力的规范性文件。包含行政立法或其余规范性文件行政复议一般指详细行政行为，不针对抽象行政行为（见书籍）四、税务行政复议的形式必经复议针对收税行为选择复议针对非收税行为之外的11类详细行政行为六、税务行政复议的参加人申请人纳税人、扣缴义务人及担保人被申