中级财务会计货币资金课件

第二章货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第二章货币资金一、库存现金第一节库存现金的核算库存现金的管理控制库存现金控制的基本原则（P17）库存现金的收支控制（P18）库存现金控制的基本要求（P19）共同特点：职能分开、责任明确、加强监督主要体现在保持库存现金限额的适当性和安全完整性上尽量通过银行结算；建立内控和稽核制度；贯彻“九不准”的规定第一节库存现金的核算库存现金的管理控制库存现金控二、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续（二）库存现金的会计处理

1、现金一般业务的处理

收到现金借：库存现金贷：相关的资产、负债、所有者权益

支出现金借：相关的资产、负债、所有者权益贷：库存现金二、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续2、现金其他业务的核算

（1）现金清查现金长款：现金短款：

发现长款：

发现短款：

借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金处理时：

处理时：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：其他应付款（支付给单位或个人）其他应收款（责任人、保险公司赔偿）

营业外收入（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金其他业务的核算（1）现金清查例题：（课本P23）A公司6月底对库存现金进行盘点，发现盘亏150元，经核实查证，属有关责任人员管理失职所致，公司决定由有关责任人员进行赔付。账务处理分录：(1)发现盘亏：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150

贷：库存现金150(2)报批处理后：

借：其他应收款—应收现金短缺款（***）150

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150例题：（课本P23）（2）备用金的核算定额备用金制度非定额备用金制度拨付备用金：拨付备用金：借：其他应收款-备用金借：其他应收款-备用金贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金：报销备用金：借：有关费用账户借：有关费用账户贷：现金、银行存款贷：其他应收款-备用金

结清余款：

借：现金、银行存款贷：其他应收款-备用金余款转回（2）备用金的核算定额备用金制度

练习：课本P24

某批发商业企业对储运部门实行备用金制度，财会部门付给储运部门5000元钱，用于市内日常小额运费开支。一周后，储运部门凭运费发票向财会部门报销，计3800元，请分别运用定额和非定额备用金制度来编制会计分录。

1.定额备用金制度下

(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000

贷：库存现金5000

(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800

贷：库存现金3800练习：课本P242.非定额备用金制度下(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000

贷：库存现金5000(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800

贷：其他应收款—备用金—储运部门3800(3)结清余款：借：银行存款1200

贷：其他应收款—备用金—储运部门12002.非定额备用金制度下

第三节银行存款一、银行存款账户类型基本存款账户：

办理日常转账和库存现金收付，一个企业只能开设一个；一般存款账户：

基本账户以外的经常性账户，办理转账结算和现金缴存，但不能办理库存现金支取；临时存款账户：

临时经营需要而开设的账户；专用存款账户：

特定用途需要而开设的账户，如基建存款、农副产品采购、改造存款和特定用途存款；第三节银行存款一、银行存款账户类型二、银行存款的会计处理（一）银行存款的账簿设置总账—总分类账日记账—序时核算明细账—适用于有不同银行账户和不同币种存款的企业需要二、银行存款的会计处理（一）银行存款的账簿设置（二）相关业务分录收款：借：银行存款贷：负债、收入或所有者权益类账户付款：借：资产、负债、所有者权益或费用账户贷：银行存款（二）相关业务分录三、企业与银行存款对账（一）银行存款核对的目的1.确保银行存款账目的正确性2.查明银行存款的实际余额（二）核对方法银行存款日记账银行送来的对账单（三）两者不一致的原因1.企业与银行一方或双方记账有误2.存在未达账项（四）未达账项调整银行存款余额调节表（P30）三、企业与银行存款对账（一）银行存款核对的目的四、银行结算方式（一）支票：（同城使用）支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票：（同城或异地）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。（三）银行本票：（同城使用）银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。

（四）商业汇票（包括商业承兑和银行承兑，同城或异地使用）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

四、银行结算方式（一）支票：（同城使用）（五）汇兑结算方式（异地使用）汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（六）委托收款结算方式（同城异地）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（七）托收承付结算方式（异地使用）托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。

（五）汇兑结算方式（异地使用）

第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容和管理

（一）内容企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等

（二）管理

1.根据业务需要合理选择结算工具；

2.对逾期尚未办理结算的银行汇票、本票以及已经办理的汇票、本票结余款按规定及时转回。第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡、信用证核算

1.申请办理，存入货币资金借：其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等贷：银行存款

2.使用时借：资产、负债、费用等贷：其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等

3.退回余款借：银行存款贷:其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等

注：支票和商业汇票不在其他货币资金的核算范围内二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款例题：（习题册P14）（1）某公司委托银行开出50000元银行汇票进行材料采购。采购A材料价款42000元增值税税率为17%。材料尚未运到。

开出汇票时：

借：其他货币资金—银行汇票50000

贷：银行存款50000

结算货款时：借：材料采购—A材料42000

应交税费—应交增值税（进项税额）7140

贷：其他货币资金—银行汇票49140

结清汇票余款时：借：银行存款860

贷：其他货币资金—银行汇票860

例题：（习题册P14）（2）汇款80000元到外地设立采购专户。采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款60000元，增值税税率为17%，所购B材料已到货并验收入库；

汇款时：借：其他货币资金—外埠存款80000

贷：银行存款80000

结算货款时：借：原材料—B材料60000

应交税费—应交增值税（进项税额）10200

贷：其他货币资金—外埠存款70200

结清账户余款时：借：银行存款9800

贷：其他货币资金—外埠存款9800（2）汇款80000元到外地设立采购专户。采购结束，收到供货（3）向某证券公司划款20万元，委托其代购

B公司即将发行的股票。

向证券公司划款时：借：其他货币资金—存出投资款200000

贷：银行存款200000（3）向某证券公司划款20万元，委托其代购（4）委托银行开出银行本票50万元向甲公司采购C材料。当日，材料购进并验收入库，增值税发票上列示C材料价款40万元，增值税税率为17%。本票余额尚未结清。

开出银行本票：借：其他货币资金—银行本票500000

贷：银行存款500000

结算材料价款时：借：原材料400000

应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金—银行本票468000

（4）委托银行开出银行本票50万元向甲公司采购C材料。当日，第二章货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第二章货币资金一、库存现金第一节库存现金的核算库存现金的管理控制库存现金控制的基本原则（P17）库存现金的收支控制（P18）库存现金控制的基本要求（P19）共同特点：职能分开、责任明确、加强监督主要体现在保持库存现金限额的适当性和安全完整性上尽量通过银行结算；建立内控和稽核制度；贯彻“九不准”的规定第一节库存现金的核算库存现金的管理控制库存现金控二、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续（二）库存现金的会计处理

1、现金一般业务的处理

收到现金借：库存现金贷：相关的资产、负债、所有者权益

支出现金借：相关的资产、负债、所有者权益贷：库存现金二、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续2、现金其他业务的核算

（1）现金清查现金长款：现金短款：

发现长款：

发现短款：

借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金处理时：

处理时：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：其他应付款（支付给单位或个人）其他应收款（责任人、保险公司赔偿）

营业外收入（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金其他业务的核算（1）现金清查例题：（课本P23）A公司6月底对库存现金进行盘点，发现盘亏150元，经核实查证，属有关责任人员管理失职所致，公司决定由有关责任人员进行赔付。账务处理分录：(1)发现盘亏：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150

贷：库存现金150(2)报批处理后：

借：其他应收款—应收现金短缺款（***）150

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150例题：（课本P23）（2）备用金的核算定额备用金制度非定额备用金制度拨付备用金：拨付备用金：借：其他应收款-备用金借：其他应收款-备用金贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金：报销备用金：借：有关费用账户借：有关费用账户贷：现金、银行存款贷：其他应收款-备用金

结清余款：

借：现金、银行存款贷：其他应收款-备用金余款转回（2）备用金的核算定额备用金制度

练习：课本P24

某批发商业企业对储运部门实行备用金制度，财会部门付给储运部门5000元钱，用于市内日常小额运费开支。一周后，储运部门凭运费发票向财会部门报销，计3800元，请分别运用定额和非定额备用金制度来编制会计分录。

1.定额备用金制度下

(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000

贷：库存现金5000

(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800

贷：库存现金3800练习：课本P242.非定额备用金制度下(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000

贷：库存现金5000(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800

贷：其他应收款—备用金—储运部门3800(3)结清余款：借：银行存款1200

贷：其他应收款—备用金—储运部门12002.非定额备用金制度下

第三节银行存款一、银行存款账户类型基本存款账户：

办理日常转账和库存现金收付，一个企业只能开设一个；一般存款账户：

基本账户以外的经常性账户，办理转账结算和现金缴存，但不能办理库存现金支取；临时存款账户：

临时经营需要而开设的账户；专用存款账户：

特定用途需要而开设的账户，如基建存款、农副产品采购、改造存款和特定用途存款；第三节银行存款一、银行存款账户类型二、银行存款的会计处理（一）银行存款的账簿设置总账—总分类账日记账—序时核算明细账—适用于有不同银行账户和不同币种存款的企业需要二、银行存款的会计处理（一）银行存款的账簿设置（二）相关业务分录收款：借：银行存款贷：负债、收入或所有者权益类账户付款：借：资产、负债、所有者权益或费用账户贷：银行存款（二）相关业务分录三、企业与银行存款对账（一）银行存款核对的目的1.确保银行存款账目的正确性2.查明银行存款的实际余额（二）核对方法银行存款日记账银行送来的对账单（三）两者不一致的原因1.企业与银行一方或双方记账有误2.存在未达账项（四）未达账项调整银行存款余额调节表（P30）三、企业与银行存款对账（一）银行存款核对的目的四、银行结算方式（一）支票：（同城使用）支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票：（同城或异地）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。（三）银行本票：（同城使用）银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。

（四）商业汇票（包括商业承兑和银行承兑，同城或异地使用）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

四、银行结算方式（一）支票：（同城使用）（五）汇兑结算方式（异地使用）汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（六）委托收款结算方式（同城异地）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（七）托收承付结算方式（异地使用）托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。

（五）汇兑结算方式（异地使用）

第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容和管理

（一）内容企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等

（二）管理

1.根据业务需要合理选择结算工具；

2.对逾期尚未办理结算的银行汇票、本票以及已经办理的汇票、本票结余款按规定及时转回。第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡、信用证核算

1.申请办理，存入货币资金借：其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等贷：银行存款

2.使用时借：资产、负债、费用等贷：其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等

3.退回余款借：银行存款贷:其他货币资金——银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等

注：支票和商业汇票不在其他货币资金的核算范围内二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款例题：（习题册P14）（1）某公司委托银行开出50000元银行汇票进行材料采购。采购A材料价款42000元增值税税率为17%。材料尚未运到。

开出汇票时：

借：其他货币资金—银行汇票50000

贷：银行存款