基础会计学习情境九财务会计报告课件

学习情境九财务会计报告学习情境九财务会计报告1知识要点1.了解财务报告的概念和作用。2.明确财务报告的分类和编制要求。3.掌握会计报表的编制方法。知识要点1.了解财务报告的概念和作用。2核心概念财务会计报告利润表资产负债表现金流量表核心概念财务会计报告利润表资产负债表现金3情境导入

甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业。2014年度公司有关资料如下：

（1）当年共实现营业收入3600万元，发生营业成本2700万元。且企业所有营业活动均为销售商品和原材料，销售时共发生增值税销项税额612万元，购进材料商品时共发生增值税进项税额476万元。情境导入甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般4情境导入（2）当年资产负债表部分项目资料如表9-1所示：资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：应收票据234000117000应付票据00情境导入（2）当年资产负债表部分项目资料如表9-1所示：5情境导入应收账款234000477700应付账款585000175500预付账款00预收账款060000存货28800003580000情境导入应收账款2340004777006情境导入（3）当年内企业未核销坏账损失，且年末为应收账款计提坏账准备2000元，计提存货跌价准备300000元。思考：

根据以上资料编制的调整分录，计算2014年度甲公司现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。情境导入（3）当年内企业未核销坏账损失，且年末为应收7情境导入答案：借：经营活动的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金42051300元应收账款245700元贷：营业收入36000000元应收票据117000元情境导入答案：8情境导入预收账款60000元应交税费612000元应收票据117000元预收账款60000元情境导入预收账款60000元9单元一财务会计报告概述单元二财务报表概述单元三财务报表分析CONTANTS单元四资产负债表单元一财务会计报告概述单元二财务报表概述单元三财10单元五利润表单元六现金流量表单元七会计报表附注及财务状况说明书CONTANTS单元八财务比率分析单元五利润表单元六现金流量表单元七会计报表附注及11单元一财务会计报告概述单元一财务会计报告概述12单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面性文件。财务会计报告是会计核算工作的结果，是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告所提供的会计信息，还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。企业决策人员可以根据报表所反映的情况总结经验，制定改善经营管理的措施，不断提高企业的经济效益。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告主要包括对外报送的财务报表、报表附注和财务情况说明书。（一）财务报表

财务报表是财务会计报告的主干部分，是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一期间经营成果和现金流量的表格式的报告文件，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成（二）财务报表附注

财务报表附注是对会计报表的补充和具体说明。会计报表是由数字形成的，受很多因素影响，数字本身不能充分表达具体的内容和项目，须以另一种形式作进一步的补充说明和详细解释，如说明财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等。在实际工作中，财务报表附注财务计报表的使用者阅读和分析财务报表的基础。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成（三）财务情况说明书

财务情况说明书是对会计报表作分析、说明、解释、评价的书面报告文件。更全面地说明了会计主体的财务状况，如企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减变动情况等。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元二财务报表概述单元二财务报表概述18单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制财务报表是日常会计核算的继续，它是一个单位会计工作的最终成果，也是一个单位财务状况和经营成果的全面总结和综合体现。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用

编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出正确的经济决策。财务报表对于满足不同使用者的需要，提高各企业经济管理水平以及加强整个国民经济管理有重要的作用。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（1）为投资者、债权人、社会公众进行正确的投资决策提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。例如，银行及其他非金融机构利用企业财务报表，了解企业的盈利能力、偿债能力、资本结构、利润分配政策等信息，从而决定是否从资金上支持企业，支持力度有多大等。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（2）为企业管理者改善管理、正确决策提供信息。企业管理者通过财务报表，了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，及时掌握企业经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题，为以后改善管理、正确决策提供了参考信息。

（3）为企业员工提供就业机会、工资薪等方面的信息。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（4）为政府及其相关管理部门进行宏观调控提供参考资料。通过基层企业的财务报表逐级汇总，可以了解和掌握国民经济的发展方向、发展速度，为制定宏观经济政策提供决策信息。同时，政府及其相关管理部门也可利用它所提供的信息加强对企业财务的管理和监督，严肃财经纪律，规范、引导企业的经营行为。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用财务报表至少应当包括以下部分。（一）资产负债表

该表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。 _（二）利润表

该表反映企业在一定会计期间的经营成果（利润或亏损），表明企业运用所拥有的资产的获利能力。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用财务报单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（三）现金流量表

该表反映企业在一定会计期间现金、现金等价物的流人和流出的情况。（四)所有者权益（或股东权益）变动表

该表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（三）单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用(五）附注

附注是对上述各表中列示项目的文字播述或明细资料，以及对未来在报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用(五）单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（一）按财务报表的内容分类1.财务状况报表

2.经营成果报表（二）按财务报表的编报时间分类

1.年度报表

2.中期报表（三）按财务报表反映的资金状态不同分类

1.静态报表

2.动态报表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（四）按财务报表的编制单位分类

1.单位会计报表

2.汇总会计报表

3.合并报表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（五）按财务报表的使用对象不同分类

1.对外报表

2.对内报表（六）按会计报表的相互关系分类

1.主表

2.附表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求为了确保财务报表的质量，充分发挥报表的作用，在编制报表时，应符合以下要求。（一）数字真实（二）内容完整

（三）说明清楚（四）计算准确

（五）编报及时六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求

为了充分发挥会计信息的作用，在设计财务报表时，应当遵循以下主要原则。（1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况、经营结果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。

（3）报表应当清晰明了，便于理解和利用。六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元三财务报表分析单元三财务报表分析33单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

所谓财务报表分析，就是依据财务报表列报的数字，从其变动、趋势以及相互关系中，加以整理比较，对财务报表使用者所要了解的问题，作更深入、具体的解答，从而达到知晓过去、探明现状、预测未来的目的。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基小贴士：一般而言，通过财务报表的分析可以达到以下目的：评价企业财务状况的好坏及经营成果的大小，考核企业经营管理的业绩，帮助企业进行经营管理，为进行经济决策提供比较可靠的依据。小贴士：一般而言，通过财务报表的分析可以达到以下目的35单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

财务报表分析主要是对报表项目的数字变动和各报表项目之间的数量关系进行分析。进行财务报表分析的基本方法有比较分析法、因素分析法和比率分析法等。（一）比较分析法

比较分析法是会计报表分析最常用，也是最基本的方法。它是通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断企业财务状况及经营成果的一种方法。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法比较分析法在会计报表分析中的作用主要表现在两个方面：按比较对象的不同，

1.绝对数比较分析法

2.绝对数增减变动比较分析法

3.百分比增减变动分析法三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法（二）因素分析法

因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

1.连环替代法

2.差额分析法三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法（三）比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。

1.构成比率

2.效率比率

3.相关比率三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法财务报表分析的原则是：

(1)要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断、结论先行、搞数字游戏。

(2)要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

(3)要注重事物之间的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。

(4)要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来之间的联系。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

(5)要定量分析与定性分析结合。定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元四资产负债表单元四资产负债表43单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。

（1）企业管理当局通过资产负债表，可以了解企业在生产经营活动中所拥有或控制的资产规模、结构和质量，以及所应承担的责任、义务。且可通过不同时点的变化分析，可以了解企业财务状况的变化趋势，为企业的生产经营决策作出正确判断与选择。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（2）企业的债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的流动资产、速运资产与流动负债的关系，分析企业的偿债能力以及现实财务状况，以便于他们掌握投资风险，作出投资决策。

（3）企业的投资者通过资产负债表与利润表的某些项目比较，可以了解企业资产的获利能力，掌握对企业的投资是否得到了增值。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（4）财政税务等部门通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和交纳税款的情况，以便进行宏观调控和加强税收管理。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。资产负债表中的项目分为资产、负债和所有者权益三类，分别结出总额。（一）资产类项目

资产类项目按其流动性的大小，或按资产变现能力的强弱，分为流动资产和非流动资产两类，并分项列示。

流动资产项目包括现金及各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用非流动资产项目包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产等。（二）负债类项目

负债类项目按其承担经济义务期限的长短，分为流动负债和长期负债两类，并分项列示。流动负债项目包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债项目主要包括长期借款。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（三）所有者权益类项目所有者权益类项目按其来源划分，一般分为实收资本、盈余公积、未分配利润等项目。上述资产类项目金额合计数与负债和所有者权益类项目金额合计数必须相等。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（三单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法资产负债表有账户式和报告式两种格式。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法

资产负债表的数据栏分为“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”填列；资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据账簿记录填列。其填列方法有：

（1）直接根据总账账户的余额填列。如“短期借款”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利润”“其他应付款”“实收资本”“盈余公积”等。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法（2）根据总账账户的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计填列。

（3）根据有关明细账户的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等账户所属明细账户的期末借方余额的合计填列；单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列。

（4）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的部分计算填列。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法（5）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元五利润表单元五利润表56单元五利润表一、利润表的概念二、利润表的作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期间可以是一个月、一个季度、半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表。经营成果是指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。

利润表根据“收入-费用=利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。三、利润表的格式四、利润表的编制方法单元五利润表一、利润表的概念二、利润表的作用利润表是单元五利润表二、利润表的作用（1）利润表提供的信息，是企业会计信息使用者进行相关经济决策的主要依据。

（2）利润表提供的信息，是考核企业内部经营业绩的重要依据。

（3）利润表提供的利润数据，税收部门课征所得税的依据。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念单元五利润表二、利润表的作用（1）利润表提供的信息，是单元五利润表（一）单步式利润表

单步式利润表不按企业利润的构成内容、分层次、分步骤计算利润总额，而是集中列示收入和费用的构成项目，根据全部收入总额减去全部费用总额直接计算列示利润总额。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念二、利润表的作用单元五利润表（一）单步式利润表三、利润表的格式四、利润表的编单元五利润表（二）多步式利润表

多步式利润表是按照企业利润的构成内容，分层次、分步现地逐步逐项计算编制而成的报表。它根据经营活动与非经营活动对企业利润的贡献情况排列编制。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念二、利润表的作用单元五利润表（二）多步式利润表三、利润表的格式四、利润表的编单元五利润表

利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，在编报中期财务报告时，填列上年同期累计实际发生数，在编报年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生额。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。在编报中期和年度财务报告时，应将“本期金额”栏改成“上期金额”栏。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念二、利润表的作用单元五利润表利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期单元六现金流量表单元六现金流量表62单元六现金流量表一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用

现金流量表是反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。它是以收付实现制为基础编制的，是企业基本会计报表。三、现金流量表的结构单元六现金流量表一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表二、现金流量表的作用

现金流量表根据企业在报告期内现金收支的有关资料，从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面展示了有关企业现金流量的全部信息。现金流量表对会计信息使用者具有重要的作用。

（1）是投资者了解企业未来获利能力的渠道。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念单元六现金流量表二、现金流量表的作用现金流量表根据企单元六现金流量表二、现金流量表的作用（2）有助于债权人了解企业未来偿还债务的能力。

（3）为企业内部经营管理者改善经营管理提供信息。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念单元六现金流量表二、现金流量表的作用（2）有助于债权人单元六现金流量表（一）经营活动的现金流量

经营活动的现金流量指直接与利润表中本期利润计算相关的交易及其他事项所产生的现金流入与流出。1.经营活动的现金流入经营活动的现金流入包括：（1）出售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还;

（3）收到的其他与经营活动有关的现金。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表（一）经营活动的现金流量三、现金流量表的结单元六现金流量表2.经营活动的现金流出经营活动的现金流出包括：

（1）购入商品、材料或接受劳务支付的现金；

（2）支付给职工及为职工支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）支付的其他与经营活动有关的现金。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表2.经营活动的现金流出三、现金流量表的结构单元六现金流量表（二）投资活动的现金流量

投资活动的现金流量通常指购置与处置非流动资产之交易所产生的现金流入与流出，不包括现金等价物。1.投资活动的现金流入

投资活动的现金流入包括：

（1）收回投资所收到的现金；

（2）取得投资收益所收到的现金；三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表（二）投资活动的现金流量三、现金流量表的结构单元六现金流量表（3）处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收回的现金净额；

（4）收到的其他与投资活动有关的现金。2.投资活动的现金流出

投资活动的现金流出包括：

（1）购建、取得固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；

（2）投资所支付的现金；

（3）支付的其他与投资活动有关的现金。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表（3）处置固定资产、无形资产及其他长期单元六现金流量表（三）筹资活动的现金流量

筹资活动的现金流量通常指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动与交易而产生的现金流入与流出。1．筹资活动的现金流入筹资活动的现金流入包括：

（1）吸收投资所收到的现金；（2）借款所收到的现金（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表（三）筹资活动的现金流量三、现金流量表的结构单元六现金流量表2.筹资活动的现金流出

筹资活动的现金流出包括：

（1）偿还债务所支付的现金；

（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；

（3）支付的其他与筹资活动有关的现金。三、现金流量表的结构一、现金流量表的概念二、现金流量表的作用单元六现金流量表2.筹资活动的现金流出三、现金流量表的结构单元七会计报表附注及财务状况说明书单元七会计报表附注及财务状况说明书72单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务状况说明书

会计报表附注是以旁注或脚注等形式，对主要报表信息所做的进一步的补充、说明或解释，是财务会计报告的重要组成部分。

会计报表的附注多种多样，但至少应包括下列内容：

（1）不符合会计核算基本前提的说明。

（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务状况说明书（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明。

（4）关联方关系及其交易的说明。

（5）重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动等。

（6）会计报表中有关重要项目的明细资料。

（7）其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项，以及企业认为有必要作出说明的事项。单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务状况说明书

财务状况说明书是对企业一定会计期间内财务、成本情况到行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。

财务情况说明书所提供的信息内容十分广泛，既有货币性和定量性的信息，又有非货币性和定性的信息，既有历史性信息，又有前瞻性预测信息，它可以更好地为会计信息使用者提供了解企业的经营信息。单元七会计报表附注及财务状况说明书一、会计报表附注二、财务单元八财务比率分析单元八财务比率分析76单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析（一）短期偿债能力分析

短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时、足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。反映短期偿债能力的指标包括流动比率和速动比率。1.流动比率流动比率=流动资产÷流动负债三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析（一）短期单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析2.速动比率速动比率=速动资产÷流动负债

速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待处理流动资产损失等后的余额。三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析2.速动单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析（二）长期偿债能力分析

长期偿债能力是指企业偿还到期长期债务的能力。反映长期偿债能力的指标包括资产负债率和产权比率。1.资产负债率资产负债率=负债总额÷资产总额三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析（二）长期单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析资产负债率反映企业的长期偿债能力和将来继续举债的潜力。这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强；比率较大表明企业利用较少的自有资金形成较多的资产，而且在经营状况良好的条件下，可以利用财务杠杆作用得到较多的投资利润；比率过大则需注意控制风险。三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析资单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析2.产权比率产权比率=负债总额÷所有者权益总额

产权比率反映总资产内部的负债与所有者权益之间的配比关系。企业在评价产权比率适度与否时，应从提髙获利能力与增强偿债能力两个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，尽可能提高产权比率。三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析2.产权单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析产权比率越高，资产负债率就越高，企业财务风险也就越大，但是资产负债率提髙以后可以给所有者带来财务杠杆利益，这样就能增强企业获利能力。所以产权比率要从偿债能力和获利能力两个角度进行把握。三、盈利能力分析单元八财务比率分析一、偿债能力分析二、营运能力分析产单元八财务比率分析二、营运能力分析

企业的营运能力反映了企业资金周转状况。资金只有顺利地通过各个经营环节，才能完成一次循环，在供、产、销各个环节中，销售有着特殊的意义。因为产品只有销售出去，才能实现其价值，收回最初投入的资金，顺利地完成一次资金周转。企业营运能力的强弱，在很大程度上决定了企业的盈利能力的强弱，实质上体现了企业的经营管理水平的高低。反映营运能力的指标包括：三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析企业的营运能力反映单元八财务比率分析二、营运能力分析（一）应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额式中：除销净额=营业收人一现款现货销售额一现金折扣和销售折让。应收账款平均余额=(年初应收账款+年末应收账款）÷2三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析（一）应收账款周转率三、盈单元八财务比率分析二、营运能力分析

应收账款周转率（次数）表示一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转多少次。应收账款周转次数越多越好。应收账款周转天数=360÷应收账款周转率（次数）

应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收艱款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期）。三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析应收账款周转率（次单元八财务比率分析二、营运能力分析一般来说，应收账款周转率越高，收账速度越快，避免或减少了坏账风险，提髙了支付能力。三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析一般来说，应收账款单元八财务比率分析二、营运能力分析（二）存货周转率存货周转率（次）=营业成本÷平均存货

式中，营业成本是指一个会计年度内，已销商品的制造成本或进价成本累积数。平均存货=(期初存货余额項末存货余额）÷2

存货周转率的高低反映了存货资金的周转速度和使用效率；存货控制的水平；销售能力；供、产、销是否相互配合、相互协调；三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析（二）存货周转率三、盈利能单元八财务比率分析二、营运能力分析总而言之，综合反映了企业的经营管理能力。但是，存货周转率并非越髙越好。例如，由于企业存货减少，存货周转率变高，有可能影响销售增长。三、盈利能力分析一、偿债能力分析单元八财务比率分析二、营运能力分析总而言之，综合反映单元六现金流量表

盈利能力是公司运用资金赚取利润的能力，即资金的运用效益。它是判断公司将来能否盈利以及盈利多少的依据，决定了公司追加投资的收益能力。反映盈利能力的指标包括以下三个。三、盈利能力分析一、偿债能力分析二、营运能力分析单元六现金流量表盈利能力是公司运用资金赚取利润的能力单元六现金流量表（一）总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润÷资产平均总额

它是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。因此这个指标是全面评价整个公司投人和产出的配比关系。三、盈利能力分析一、偿债能力分析二、营运能力分析单元六现金流量表（一）总资产报酬率三、盈利能力分析一、偿债能单元六现金流量表（二）净资产收益率净资产收益率=净利÷平均净资产净资产收益率是站在股东的角度，反映投入与产出的比率，投入就是净资产，回报就是净利润。它可以反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，即反映投资与报酬的关系，因而是评价企业资本经营效益的核心指标。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。三、盈利能力分析一、偿债能力分析二、营运能力分析单元六现金流量表（二）净资产收益率三、盈利能力分析一、偿债单元六现金流量表（三）资本保值增值率

资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益x100%

从年初到年末所有者权益增减变动主要看企业经营的业绩，如果有业绩，当然留存收益增加，资本保值增值率就大于1。从这个意义上来讲资本保值增值率反映了企业的盈利能力。三、盈利能力分析一、偿债能力分析二、营运能力分析单元六现金流量表（三）资本保值增值率三、盈利能力分析一、偿债综合案例解析财务会计报告的应用大华公司2015年年末部分项目余额如下表所示：单位：元项目2015奶奶年末货币资金15800短期投资——债券投资36500其中：短期投资跌价准备5500应收票据46000固定资产8970000其中：累计折旧960000应收账款2546000其中：坏帐准备380000原材料94900应付票据569400应交税金365400预提费用68540长期借款——基建借款900000综合案例解析财务会计报告的应用项目2015奶奶年末货币资金193综合案例解析思考：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率。综合案例解析思考：94综合案例解析解析：流动资产=货币资金+（短期投资-短期投资跌价准备）+应收票据+（应收账款-坏账准备）+原材料=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900=2353700元综合案例解析解析：95综合案例解析速动资产=流动资产-原材料=2353700-94900=2258800元流动负债=应付票据+应交税金+预提费用=569400+365400+68540=1003340元综合案例解析速动资产=流动资产-原材料=235396综合案例解析（1）营运资本=流动资产-流动负债=2353700-1003340=1350360元

（2）流动比率=流动资产/流动负债=2353700/1003340=2.35

（3）速动比率=速动资产/流动负债=2258800/1003340=2.25综合案例解析（1）营运资本=流动资产-流动负债=297重点难点财务会计报表的编制各报表的编制要求重点难点财务会计报表的编制98THANKS感谢各位THANKS99学习情境九财务会计报告学习情境九财务会计报告100知识要点1.了解财务报告的概念和作用。2.明确财务报告的分类和编制要求。3.掌握会计报表的编制方法。知识要点1.了解财务报告的概念和作用。101核心概念财务会计报告利润表资产负债表现金流量表核心概念财务会计报告利润表资产负债表现金102情境导入

甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业。2014年度公司有关资料如下：

（1）当年共实现营业收入3600万元，发生营业成本2700万元。且企业所有营业活动均为销售商品和原材料，销售时共发生增值税销项税额612万元，购进材料商品时共发生增值税进项税额476万元。情境导入甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般103情境导入（2）当年资产负债表部分项目资料如表9-1所示：资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：应收票据234000117000应付票据00情境导入（2）当年资产负债表部分项目资料如表9-1所示：104情境导入应收账款234000477700应付账款585000175500预付账款00预收账款060000存货28800003580000情境导入应收账款234000477700105情境导入（3）当年内企业未核销坏账损失，且年末为应收账款计提坏账准备2000元，计提存货跌价准备300000元。思考：

根据以上资料编制的调整分录，计算2014年度甲公司现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。情境导入（3）当年内企业未核销坏账损失，且年末为应收106情境导入答案：借：经营活动的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金42051300元应收账款245700元贷：营业收入36000000元应收票据117000元情境导入答案：107情境导入预收账款60000元应交税费612000元应收票据117000元预收账款60000元情境导入预收账款60000元108单元一财务会计报告概述单元二财务报表概述单元三财务报表分析CONTANTS单元四资产负债表单元一财务会计报告概述单元二财务报表概述单元三财109单元五利润表单元六现金流量表单元七会计报表附注及财务状况说明书CONTANTS单元八财务比率分析单元五利润表单元六现金流量表单元七会计报表附注及110单元一财务会计报告概述单元一财务会计报告概述111单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面性文件。财务会计报告是会计核算工作的结果，是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告所提供的会计信息，还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。企业决策人员可以根据报表所反映的情况总结经验，制定改善经营管理的措施，不断提高企业的经济效益。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成财务会计报告主要包括对外报送的财务报表、报表附注和财务情况说明书。（一）财务报表

财务报表是财务会计报告的主干部分，是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一期间经营成果和现金流量的表格式的报告文件，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成（二）财务报表附注

财务报表附注是对会计报表的补充和具体说明。会计报表是由数字形成的，受很多因素影响，数字本身不能充分表达具体的内容和项目，须以另一种形式作进一步的补充说明和详细解释，如说明财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等。在实际工作中，财务报表附注财务计报表的使用者阅读和分析财务报表的基础。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告的组成（三）财务情况说明书

财务情况说明书是对会计报表作分析、说明、解释、评价的书面报告文件。更全面地说明了会计主体的财务状况，如企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减变动情况等。单元一财务会计报告概述一、财务会计报告的含义二、财务会计报告单元二财务报表概述单元二财务报表概述117单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制财务报表是日常会计核算的继续，它是一个单位会计工作的最终成果，也是一个单位财务状况和经营成果的全面总结和综合体现。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用

编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出正确的经济决策。财务报表对于满足不同使用者的需要，提高各企业经济管理水平以及加强整个国民经济管理有重要的作用。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（1）为投资者、债权人、社会公众进行正确的投资决策提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。例如，银行及其他非金融机构利用企业财务报表，了解企业的盈利能力、偿债能力、资本结构、利润分配政策等信息，从而决定是否从资金上支持企业，支持力度有多大等。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（2）为企业管理者改善管理、正确决策提供信息。企业管理者通过财务报表，了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，及时掌握企业经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题，为以后改善管理、正确决策提供了参考信息。

（3）为企业员工提供就业机会、工资薪等方面的信息。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（4）为政府及其相关管理部门进行宏观调控提供参考资料。通过基层企业的财务报表逐级汇总，可以了解和掌握国民经济的发展方向、发展速度，为制定宏观经济政策提供决策信息。同时，政府及其相关管理部门也可利用它所提供的信息加强对企业财务的管理和监督，严肃财经纪律，规范、引导企业的经营行为。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用财务报表至少应当包括以下部分。（一）资产负债表

该表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。 _（二）利润表

该表反映企业在一定会计期间的经营成果（利润或亏损），表明企业运用所拥有的资产的获利能力。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用财务报单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（三）现金流量表

该表反映企业在一定会计期间现金、现金等价物的流人和流出的情况。（四)所有者权益（或股东权益）变动表

该表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用（三）单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用(五）附注

附注是对上述各表中列示项目的文字播述或明细资料，以及对未来在报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。三、财务报表的组成单元二财务报表概述一、财务报表的概念二、财务报表的作用(五）单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（一）按财务报表的内容分类1.财务状况报表

2.经营成果报表（二）按财务报表的编报时间分类

1.年度报表

2.中期报表（三）按财务报表反映的资金状态不同分类

1.静态报表

2.动态报表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（四）按财务报表的编制单位分类

1.单位会计报表

2.汇总会计报表

3.合并报表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（五）按财务报表的使用对象不同分类

1.对外报表

2.对内报表（六）按会计报表的相互关系分类

1.主表

2.附表六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求为了确保财务报表的质量，充分发挥报表的作用，在编制报表时，应符合以下要求。（一）数字真实（二）内容完整

（三）说明清楚（四）计算准确

（五）编报及时六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求

为了充分发挥会计信息的作用，在设计财务报表时，应当遵循以下主要原则。（1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求（2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况、经营结果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。

（3）报表应当清晰明了，便于理解和利用。六、财务报表的设计原则单元二财务报表概述四、财务报表的分类五、财务报表的编制要求单元三财务报表分析单元三财务报表分析132单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

所谓财务报表分析，就是依据财务报表列报的数字，从其变动、趋势以及相互关系中，加以整理比较，对财务报表使用者所要了解的问题，作更深入、具体的解答，从而达到知晓过去、探明现状、预测未来的目的。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基小贴士：一般而言，通过财务报表的分析可以达到以下目的：评价企业财务状况的好坏及经营成果的大小，考核企业经营管理的业绩，帮助企业进行经营管理，为进行经济决策提供比较可靠的依据。小贴士：一般而言，通过财务报表的分析可以达到以下目的134单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

财务报表分析主要是对报表项目的数字变动和各报表项目之间的数量关系进行分析。进行财务报表分析的基本方法有比较分析法、因素分析法和比率分析法等。（一）比较分析法

比较分析法是会计报表分析最常用，也是最基本的方法。它是通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断企业财务状况及经营成果的一种方法。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法比较分析法在会计报表分析中的作用主要表现在两个方面：按比较对象的不同，

1.绝对数比较分析法

2.绝对数增减变动比较分析法

3.百分比增减变动分析法三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法（二）因素分析法

因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

1.连环替代法

2.差额分析法三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法（三）比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。

1.构成比率

2.效率比率

3.相关比率三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法财务报表分析的原则是：

(1)要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断、结论先行、搞数字游戏。

(2)要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

(3)要注重事物之间的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。

(4)要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来之间的联系。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基本方法

(5)要定量分析与定性分析结合。定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。三、财务报表分析的原则单元三财务报表分析一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的基单元四资产负债表单元四资产负债表142单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。

（1）企业管理当局通过资产负债表，可以了解企业在生产经营活动中所拥有或控制的资产规模、结构和质量，以及所应承担的责任、义务。且可通过不同时点的变化分析，可以了解企业财务状况的变化趋势，为企业的生产经营决策作出正确判断与选择。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（2）企业的债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的流动资产、速运资产与流动负债的关系，分析企业的偿债能力以及现实财务状况，以便于他们掌握投资风险，作出投资决策。

（3）企业的投资者通过资产负债表与利润表的某些项目比较，可以了解企业资产的获利能力，掌握对企业的投资是否得到了增值。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（4）财政税务等部门通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和交纳税款的情况，以便进行宏观调控和加强税收管理。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用

资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。资产负债表中的项目分为资产、负债和所有者权益三类，分别结出总额。（一）资产类项目

资产类项目按其流动性的大小，或按资产变现能力的强弱，分为流动资产和非流动资产两类，并分项列示。

流动资产项目包括现金及各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用非流动资产项目包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产等。（二）负债类项目

负债类项目按其承担经济义务期限的长短，分为流动负债和长期负债两类，并分项列示。流动负债项目包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债项目主要包括长期借款。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（三）所有者权益类项目所有者权益类项目按其来源划分，一般分为实收资本、盈余公积、未分配利润等项目。上述资产类项目金额合计数与负债和所有者权益类项目金额合计数必须相等。三、资产负债表的结构单元四资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的作用（三单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法资产负债表有账户式和报告式两种格式。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法

资产负债表的数据栏分为“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”填列；资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据账簿记录填列。其填列方法有：

（1）直接根据总账账户的余额填列。如“短期借款”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利润”“其他应付款”“实收资本”“盈余公积”等。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法（2）根据总账账户的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计填列。

（3）根据有关明细账户的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等账户所属明细账户的期末借方余额的合计填列；单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列。

（4）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的部分计算填列。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法（5）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。单元四资产负债表四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法单元五利润表单元五利润表155单元五利润表一、利润表的概念二、利润表的作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期间可以是一个月、一个季度、半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表。经营成果是指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。

利润表根据“收入-费用=利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。三、利润表的格式四、利润表的编制方法单元五利润表一、利润表的概念二、利润表的作用利润表是单元五利润表二、利润表的作用（1）利润表提供的信息，是企业会计信息使用者进行相关经济决策的主要依据。

（2）利润表提供的信息，是考核企业内部经营业绩的重要依据。

（3）利润表提供的利润数据，税收部门课征所得税的依据。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念单元五利润表二、利润表的作用（1）利润表提供的信息，是单元五利润表（一）单步式利润表

单步式利润表不按企业利润的构成内容、分层次、分步骤计算利润总额，而是集中列示收入和费用的构成项目，根据全部收入总额减去全部费用总额直接计算列示利润总额。三、利润表的格式四、利润表的编制方法一、利润表的概念二、利润表的作用单元五利润表（一）单步式利润表三、利润表的格式四、利润表的编单元五利润表（二）多步式利润表

多步