浅析企业税收筹划的风险及控制

浅析企业税收筹划的风险及控制摘要：随着我们国家市场经济的迅速发展，税收计划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。企业通过税收计划既到达了遵守税法精神进行合理减轻税收负担的目的，又具体表现出了以税收政策为导向指点企业依法缴税。但是企业的税收计划存在着各种潜在的风险，如不加以有效地控制势必会给企业造成严重的损失。本文通过对企业税收计划风险的成因进行分析，进而针对性地提出控制税收计划风险的详细办法。本文关键词语：企业；税收计划；风险；控制近年来，随着我们国家社会经济的不断发展，以及相关税务制度改革办法的逐步推行，国内企业在税法规定的范围内，对于纳税方案的选择和应用更为科学化、规范化、合理化，进而促进企业财政管理水安然平静能力的整体提升。企业财政活动重要包含：筹资、投资、资金营运和收益分配等四个基础环节，企业怎样运用税收计划对财政活动进行科学的指引和约束，不只有利于进一步减轻企业的纳税负担，而且有利于促进企业战略发展目的的制订和施行。但是企业在税收计划的运用中，一定要坚持科学、合法、规范的原则，进而能力对各类风险进行有效的控制。1企业税收计划风险的定义及特征当前，国内外经济学界对于企业税收计划风险的定义存在一定的差别，尚未构成统一的认识。但是综合各种观点的核心思想不难发现：企业税收计划风险是指现代企业在经营与管理活动中，尤其是在所有税收项目的计划及施行中，面临的一种潜在税务责任，其具有不确定性的特征。随着国内外金融市场中竞争的日渐剧烈，现代企业在寻求生存与发展中面临了更多的现实问题和矛盾，其中税收计划是企业合理躲避高额税赋的主要手段之一，只要在合理、合法的情况下制订纳税方案，能力有效减少企业的税收计划风险。假如企业在纳税方案的制订与施行中，存在某些不合法、不合规范的现象，极有可能遭到税务机关的检查和处理惩罚，以至是追查刑事责任等，企业因而而承当了较大的税收计划风险。从现代学的角度进行分析，税收计划风险是企业经营与管理中面临的主要阻碍之一，而且直接影响到企业的盈利情况，企业只要将各类潜在的风险控制在合理的范围内能力逐步降低其经营和管理风险，更好地实现经营与管理的战略发展目的。在我们国家现行的市场经济体制中，企业在进行生产、经营项目管理的同时，也面临许多纳税项目的处理问题。税收计划重要在客观方面反映了企业相关税务活动的现在状况，其研究范围牵涉到企业经营的各个方面。在我们国家社会经济高速发展的时代背景下，国家及各级税务管理部门适时加强了税收管理工作的法制化进程，而且通过强迫性的税收管理办法对于偷、漏、逃、骗税等造孽行为进行了严格的管理和监督。由此可见，在现代企业的财政活动中，有效运用的税收计划是不仅利于企业减轻本身税务风险，而且能够帮助企业实现可观的经济利益，具有鲜明的时代意义和社会意义。从宏观的角度进行分析，企业税收计划风险的特征重要表如今下面几个方面：1.1主观相关性在我们国家现行的税务制度下，企业的税收计划风险普遍具有主观相关性的特征，其重要是指企业在税收计划活动中所面临的各类风险，以及其所造成的损失都与风险的主体行为有着亲密的联络，两者之间的关系是互相依存的。在企业的税收计划活动中，不同行为者在面临同一风险事件时所产生的风险结果存在较大的差别，其重要原因是不同类型、规模的企业在税收计划方案的时存在一定的差别，进而导致其施行流程的差别性。另外，企业税收计划风险的主观相关性还遭到各类主客观因素的严重影响，税收计划主体无法自立地选择客观条件，而仅仅仅是采用有办法对潜在的风险事件进行躲避，是难以彻底去除风险事件存在根本源头的。1.2复杂性国内某有名经济学研究机构对我们国家的诸多企业进行了系统的分析和研究发现：企业税收计划风险多数具有显著的复杂性特征，重要表现为风险成因、外在表现形式、影响范围及作用力的不同。同时，从企业税收计划风险的构成原因此言，其中纳税人的主观因素以及外部环境的客观影响都是不容忽视的，详细能够归纳为直接原因和间接原因两个方面。恰是由于企业税收计划中各种原因及影响的穿插存在，造成了其具有复杂性的特征。1.3客观性企业税收计划都具有客观性的特征，即其存在与发生并不完全是人的主观意识能够支配和控制的，人为因素仅对其产生较为微弱的影响，其发展、运动有着固定的形式和规律。企业在进行收税计划活动时，首先要坚持一个基本原则，那就是税收计划风险是不可避免的，而且一定要遵守其惯例的发展规律，只要在全面把握这种规律之后，企业能力有效对其进行控制。2企业税收计划风险的成因分析在现代企业的经营与管理活动中，税收计划的作用和意义逐步得到广泛的共鸣。由于遭到国家税收制度、税收政策，以及监管机制等外部环境因素的影响和限制，国内企业在税收计划方案的制订与施行中普遍面临较为严重的风险问题。不只有可能造成企业出现重大风险事件，而且有可能影响到企业经营与管理活动的正常开展。当前，国内企业税收计划的形式较为多样，但是税收计划风险的成因却具有普遍性，企业只要对于各类风险的成因进行系统的研究，能力保证有效降低风险，进一步实现盈利的发展目的。国内企业税收计划风险的成因重要表如今下面几个方面：2.1税收计划的主观性较强国内部分企业在税收计划方案制订时，缺乏对各方面客观因素的全面分析和考虑，进而造成了主观性较强的问题。企业税收计划是一个综合性较强的财政管理项目，假如只是依靠纳税主体的主观判定进行方案的制订，极有可能导致企业决策的总体失误。从专业管理的角度进行分析，企业税收计划必需由专业的部门进行组织和监督施行，纳税人应具备较高的业务素质，其必需把握会计、财政、税法、企业管理、金融管理等学科的基本理论和知识，而且要熟悉国内税务制度，而且要具备预判各类风险的能力。但是在国内的部分中小企业中，税收计划方案的制订流程较为简单，纳税人多是凭仗主观认识对于税收计划的主客观条件进行判定，无形中增长了企业出现税收计划风险事件的几率，这对于企业的长期生存和发展是极其晦气的。2.2税收制度复杂多变在我们国家社会经济不断发展的背景下，国家及税务主管部门会根据经济形势的变化，对现行的税收制度进行相应的改革和调整，从宏观经济调控的角度而言，税收制度的不断改革和完善符合社会经济发展的根本需求。但是从企业税收计划的角度而言，税收制度的不断变化增长了企业经营与管理的难度，企业难以对外界环境做出精确的判定。另外，税收制度的复杂多样也增长了企业税收计划风险的不确定性，企业为了应对不断变化的税收制度，不得不对已经制订的税收计划方案进行调整，这也影响到了其施行的连贯性和系统性，企业无法根据预定计划对于税收计划的施行进行全经过的监管，风险事件的发生几率也天然会有所增长。2.3企业活动复杂多变企业税收计划的经过实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差异不同进行选择的经过，因此具有明显的针对性和时效性。企业要获得某项税收利益，必需使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性，而这些特殊性往往制约着企业经营的灵敏性。同时，企业税收计划不仅要遭到内部管理决策的制约，还要遭到外部环境的影响，而外部环境是企业内部管理决策难以改变的。一旦企业预期经营活动发生变化，如地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就会失去享受税收优惠和税收利益的需要特征和条件，导致计划结果与企业主观预期存在偏差，进而导致税收计划的失败。3企业税收计划风险的控制办法随着全球经济一体化格局的逐步构成，我们国家企业在生存与发展中迎来了良好的机遇，但是也面临了日趋严峻的挑战。在现代企业的经营与管理活动中，盈利是企业的永远恒久目的，而税收计划则是促进企业实现利益最大化的主要举措之一。在国内现代企业的税收计划中，各类风险问题是客观存在的，企业应采用积极的态度和行之有效的办法，逐步将各类风险事件的发生机率控制在最低的范围内，进而能力实现收益最大化的战略发展目的。3.1树立税收计划风险的防备意识国内企业在税收计划方案的制订与施行中，必需严格遵照国家的相关法律、法规。企业在开展税收计划活动时，只能在法律答应的范围内有计划的进行，不能因寻求企业利益而违背税收法律的相关规定，或者有意逃避税收负担。企业在进行税收计划时，要坚持全面分析、综合考虑的基本原则，而且必需亲密关注国家法律、法规环境的变化，及时对现行的税收计划方案进行适当调整。另外，企业的纳税人一定要树立正确的计划观，而且认识到科学的税收计划办法能够到达节税的目的，但是税收计划不是万能的，其计划空间和弹性是有限的，坚持合法计划，防止违法减税。3.2提升税收计划人员的业务水平当前，在国内企业的税收计划中，财政人员承当了重要的工作任务和职责，因而，适时提升税收计划人员的业务水平是至关主要的，也是有效躲避风险的基础条件。税收计划人员的专业素质和实际操作能力能否合格，将直接关系到税收计划的质量高低与成败。从企业财政管理的角度进行分析，税收计划人员应对国家财政、税收、会计等方面的政策与业务做到深切进入的了解和认识，这是企业化解税收计划风险的主要影响因素。另外，在企业的经营与管理中，要逐步加强对于税收计划人员的业务培训，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制订正确的计划方案，又能正确地组织施行税收计划。3.3合理选择企业纳税人的身份在企业税收计划风险控制中，纳税人身份的合理选择也是不容忽视的项目之一。〔新税法〕中明确规定“个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税；而股份企业、有限责任企业缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税〞，所以，在企业成立时，就应该要考虑到各种组织形式的利弊。在我们国家现行的税务管理制度下，缴纳企业所得税的主体有其特殊性，它是指在中国境内有能力独立进行经济核算的企业或组织，而规模较小不具备独立法人能力的个人独资企业，合伙企业则无需缴纳企业所得税。在我们国家根据市场经济的要求，现代企业的组织形式根据产业的组织形式和所承当的法律责任划分。我们国家企业在税收计划初期普遍会为选择何种组织形式的问题而困扰，由于企业组织性质确实定将直接关系到将来纳税的种类、金额及所享受的优惠政策等。企业在成立后要把所得税的税收计划最为企业财政活动管理的重点项目常抓不懈，进而能力更好地协调好企业所得税与个人所得税之间的关系，而且有效躲避有可能出现的税收计划风险。3.4建立有效的风险预警机制在企业的税收计划活动中，对于各类风险事件的控制不能只是单纯地依靠检查财政报表，而且要从企业的实际情况出发，逐步建立有效的风险预警机制。从我们国家现前阶段企业的税收计划风险控制来看，多数企业没有构成一套科学、有效的风险预警机制，这必定造成管理的混乱现象，因而，从企业长期发展的角度考虑，必需充足利用现代化的管理形式和技术，将税收计划的风险控制归纳到统一的范畴中，对于税收计划中的各类信息、数据都要进行严格的监控，一旦发现其中存在风险隐患，则要迅速做出反应，防止风险事件范围或影响的进一步扩大。5结论现代企业进行税收计划活动时，一定要加强对于各类风险事件的认真分析和严格控制。同时，在企业的管理组织设置和人员配置中，一定要选取专业素质较高的税收计划人员，他们不只要具备丰富的税务方面法律知识，而且要熟悉现代企业的组织形式、管理制度、财政活动等，进而能力为企业进行税收计划的风险控制提供保障，而且协助企业进一步完善税收计划方案。以下为参考文献：[1]潘雷，曲晓辉.论长期股权投资财政决策的税务问题[J].税务与经济，2006，(01)：22-26.[2]李晶.基于税收计划角度的纳税效劳体系创新[J].，2010，(01)：3