企业会计制度及相关准则执行中存在的问题东莞科技在线课件

市重大科技项目监理事项和财务管理要求主讲：东莞市电子计算中心2017年5月25日市重大科技项目

主要内容一、监理事项及相关要求（一）监理依据（二）监理目的（三）监理工作主要内容二、项目财务管理要求（一）财政资金资助方式和原则（二）申报项目经费预算注意事项（三）项目资金核算范围（四）项目财务专账要求和会计处理（五）项目财务审核出现的主要问题

一、监理事项及相关要求（一）监理依据（二）监理目的（三）监理工作主要内容

（一）监理依据项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：《东莞市科技计划项目资助管理办法（修订）》；《东莞市科技计划项目验收结题、终止结题工作规程（试行）》；《东莞市重大科技项目合同书》；《东莞市科技计划项目监理办法》。

（一）监理依据项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：（二）监理目的（1）加强科技计划项目实施过程监督管理；（2）确保科技计划项目顺利实施；（3）提高财政科技资金使用绩效。（二）监理目的（三）监理工作主要内容东莞市重大科技项目监理工作主要分成：合同监理；执行情况监理：协助验收监理。（三）监理工作主要内容合同监理

1.1网上填报合同书

企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报、系统提交合同书。项目合同书约定的研究内容、预算投入、验收指标等指标应与申请书保持一致。

1.2提交纸质合同书

合同书经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质合同书办理审批、盖章手续。1、

合同签订合同监理1.1网上填报合同书1、合同签订合同监理

1.3合同书签订注意事项①合同书要求。项目实施期与申报书一致；主要研发内容应根据申报书简要、提炼描述，包括与项目研发工作相关内容；主要技术指标应明确项目完成时可达到并可出具第三方权威检测机构检测报告的关键技术参数等；经济指标应明确项目完成时可实现的销售收入、净利润及缴税等；项目成果应明确项目完成时可产生的专利、软件著作权、技术标准、论文等成果形式，成果数量及成果所处状态；项目经费预算开支计划应与项目相关，金额及比例须符合财务管理办法规定。②可变更的事项：在项目合同签订之前发生的负责人变更或一般参与人员替换（变更率不得大于50%）；项目承担单位名称、注册地变更。签订合同过程中的变更及处理结果要及时录入业务管理系统，并上传相关材料。合同监理1.3合同书签订注意事项项目执行监理1、半年报、年报调查

1.1网上填报半年报、年报企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报《项目监理信息调查表》，上传与项目进展相关的附件。1.2提交纸质半年报

半年报经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。项目执行监理1、半年报、年报调查1.1网上填报半年报、项目执行监理

1.3半年报、年报调查常见问题

A部分项目承担单位上报的数据或资料与实际不符，未能反映项目真实情况。B部分项目承担单位隐瞒项目存在的问题。C部分项目承担单位不配合监理调查。影响：上述情况都将影响监理工作的正常开展，并导致项目实施存在的问题得不到及时解决。措施：监理单位开展定期报表调查时都会查实和记录项目和承担单位出现的问题并报管理单位，同时建议管理单位作出相应处理。项目执行监理1.3半年报、年报调查常见问题项目执行监理2、中期考察

2.1网上填报中期评估企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报《项目监理信息调查表（中期评估）》，上传与项目进展相关的附件。经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。2.2提交纸质中期评估表中期评估表经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。

项目执行监理2、中期考察2.1网上填报中期评估项目执行监理

2.3中期现场考察在完成中期调查后，监理单位将协助管理单位组织以技术及财务专家组成的专家组开展中期考察，检查项目资金到位及使用情况、中期进度执行情况、合同中期指标完成进展情况，对项目存在问题提出解决措施。项目执行监理2.3中期现场考察项目执行监理

2.4现场考察常见问题

A部分项目承担单位发生重大经营困难或主观原因不能（不愿）继续实施项目。措施：监理单位将据实上报管理部门，如有必要即开展项目终止结题工作。B部分项目承担单位对考察不够重视，致使考察未能实现既定目标，主要表现有：承担单位未能按监理单位要求做好考察前准备；承担单位相关负责人员、项目负责人员、项目组主要人员或参与单位人员未能在场配合考察工作；核查项目投入的仪器设备时，项目组人员对其位置和用途不清楚。措施：监理单位将据实上报管理部门，以不配合监理工作事由纳入科技信用体系管理。C部分项目由于客观原因，确实存在技术攻关、经济指标实现等影响项目验收的困难。措施：监理单位将据实上报管理部门，同时要求项目承担单位及时提出变更申请。D现场检查发现部分项目实际未做专账或存在内外账行为，与上报的资料不一致。措施：监理单位、财务专家将对项目情况提出切实做好专账管理的要求和建议，并在上报科技局的报告中反映该问题，同时加大问题项目的跟踪力度。项目执行监理2.4现场考察常见问题项目执行监理3、变更办理3.1提交合同变更申请

项目实施中以下内容可以变更，包括：①一般变更，包括项目承担单位名称（项目承担主体未发生改变）、法定代表人、项目联系人以及企业开户银行、户名、账号变更，项目一般参与人员变更（变更率小于50%）等；②重大变更，是指变更合同书的主要内容，包括主要技术路线和任务、总经费投入及其子项、经济指标、项目参与单位、项目负责人变更、项目一般参与人员变更（变更率大于50%）、完成期限、总经费投入子项变更、承担单位与参与单位经费分配变更等变更。企业（单位）提出有效的后续改进方案，上报《变更申请表》，说明异常情况出现的原因及解决措施等，办理合同变更申请。3.2审批合同变更申请合同变更申请须经管理单位审批并下达意见后方可执行，以管理单位的意见作为项目后续的处理结果。项目执行监理3、变更办理3.1提交合同变更申请项目执行监理3.3项目合同变更注意事项①合同书的项目承担单位、主要技术及成果指标一般不得变更。②变更申请时限：项目执行过程中，如遇项目实施计划变动或重大事项发生，需要变更合同书的，项目承担单位应在项目实施计划变动前或重大事项发生日期起1个月内通过东莞市科技业务管理系统提交合同书变更申请。原则上在合同书终止日前1个月内不得变更。③项目参与单位变更。更换和增减的数量不得多于1家。变更参与单位，需经项目承担单位与原各个参与单位协商一致，并附相关书面补充协议。④项目总经费变更。项目自筹经费或总投资的下调幅度，不得大于原合同书规定自筹经费或总投资的20%；经济指标变更。经济指标变更不得超过原合同书规定经济指标的20%。⑤完成期限变更。项目承担单位申请项目延期的，应在原合同到期1个月前提出，延长的期限不得超过1年。⑥同一项目合同书的重大变更次数不得超过2次。项目执行监理3.3项目合同变更注意事项项目验收监理1、财务验收

1.1提交财务验收资料企业提交验收申请时，同时上传《东莞市重大科技专项资金项目支出情况表》、《项目人员工资经费支出明细表》、《市财政科技资金支出情况明细表科技》、《项目产品销售收入明细表》等附件。1.2开展财务验收工作

经形式审核通过的财务验收资料，由管理部门抽取会计师事务所，到承担单位现场审核项目支出、收入凭证及票据的合规性，对支出票据进行盖章，对项目资金落实与支出情况和经济指标完成情况进行财务验收。项目验收监理1、财务验收1.1提交财务验收资料项目验收监理2、验收申请2.1网上填报验收申请企业（单位）账号登录东莞市科技业务管理系统填报验收申请材料，上传与项目完成情况相关的附件。2.2提交纸质验收申请材料

验收申请材料经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。项目验收监理2、验收申请2.1网上填报验收申请项目验收监理2.3验收申请书示例项目验收监理2.3验收申请书示例项目验收监理

2.4项目验收注意事项

①项目存在下列情况之一者，验收结论为不合格：逾期未提交验收申请（超过项目执行期满6个月以上）；主要科技成果未能实现或成果已无科学或实用价值；提供的验收文件、材料、数据不真实；擅自修改项目合同中的考核目标、内容、技术路线；实施过程中出现重大问题，但未能解决和做出说明，或研究过程及结果等存在纠纷尚未解决的；财务验收不通过的。②部分重要附件注意事项如下：项目验收监理2.4项目验收注意事项检测报告：A检测报告未加盖资质章，第三方专业检验机构公章，包括：CMA（检测机构计量认证合格标志、国家法律对检测检验机构的基本要求）、CAL（经国家质量审查认可的检测机构标志）、CNAL（国家级实验室标志）；B未针对合同约定的技术指标进行检测。C存在造假行为，常见情形有：①在原有报告基础上修改报告日期，即作为本次验收用材料；②因检测结果达不到项目合同要求而修改或替换部分页面；③检验标准不存在或不符合该次检验的要求、检验手段或设备不足以支撑该次检验；④完全自行杜撰检测报告以应付验收。严正告知：验收材料审核单位一贯重视检测报告真实性查验，一经证实作假，根据相关规定，项目将以不合格处理，并将对承担单位进行严厉处罚。检测报告：专利成果：A提交专利成果取得时间不在合同执行期；B提供的专利已失效。经国家知识产权局的专利检索与查询平台（/）和SooPAT专家检索（/Home/IIndex）查询，因未缴年费、专利权转让等原因，专利已失效，不得算作项目成果。专利成果：A提交专利成果取得时间不在合同执行期；总结报告：A相关内容直接复制申报材料中的可行性报告；B第二部分“项目执行情况”对于项目完成情况描述过于简单，未针对项目具体实施的技术路线、技术原理、主要技术特征或技术创新点等方面阐述；C总结报告中涉及的项目总投入和资金使用情况与专项审计报告（或与验收申请表）不一致；项目取得的成果的描述与提供的附件不一致、或与验收申请表不一致；D在“项目实施的经验、存在的问题及改进措施”或“有关建议及其他需要说明的问题”中写入与项目无关的且不符合实际的内容。企业会计制度及相关准则执行中存在的问题东莞科技在线课件用户报告：用户报告由产品使用者出具，是佐证产品性能和应用的重要材料，但较多用户报告出具随意，以右下图为例，主要存在以下问题：A对使用的产品的性能的描述未切合项目内容和技术特点，列出产品的创新点，仅为泛泛的描述；B建议写出使用该产品的时间，且与落款时间有合适的时间差，以体现客观性；C可以让用户归纳总结产品的优缺点和建议，丰富使用报告内容。企业会计制度及相关准则执行中存在的问题东莞科技在线课件项目验收监理

2.5项目验收存在主要问题①项目管理人员专业性不够，对科技项目管理制度和验收程序不熟悉；②发生项目人员变更和项目预算投入调整等情况，未及时向科技管理部门申报，缺乏按项目合同执行的意识；③财务管理比较薄弱，财务专账不规范。个别单位委托第三方机构做账，项目没有做到专账管理，项目支出没有单独核算，研发与生产支出混淆；④提供的成果资料失效或不符合要求，检测报告不是第三方有资质的检测机构针对合同技术指标出具；⑤现场验收时，存在研发设备转移（外借）到其他地方使用而未有合规手续，或研发设备已经被卖掉；⑥现场验收时，承担单位重视度不够，主要表现有：项目负责人、企业负责人、财务人员及项目组人员部分或全部未出席；会议组织和考察安排紊乱；纸质材料准备不符合要求；项目承担方态度较差，对验收组织方或专家提出的正当要求未执行或拖延。项目验收监理2.5项目验收存在主要问题

二、项目财务管理要求（一）财政资金资助方式和原则（二）申报项目经费预算注意事项（三）项目资金核算范围（四）项目财务专账要求和会计处理（五）项目财务审核出现的主要问题

（一）财政资金资助方式和原则1、市重大科技项目采用拨贷联动等科技金融资助方式进行支持，单个项目财政资助金额一般不超过项目总投入的25%，原则上财政资助额度不超过1000万元。项目自筹经费包括项目前期投入（指项目申报指南发布之日前两年的投入）和项目新增自筹经费（指项目申报指南发布之日起至项目合同结束期间的投入）。项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于3:1，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于1:1。2、项目资助经费将根据验收结论和财务审核（验收）情况拨付。项目验收合格，全额拨付财政资助经费（扣除已拨贴息）；项目验收基本合格，按项目总投入比例拨付资助经费，最高不超过财政计划资助经费的80%（扣除已拨贴息）；项目验收不合格，不再拨付资助经费。（一）财政资金资助方式和原则1、市重大科技项目采用拨贷联动等（二）申报项目经费预算注意事项1、申请财政资金资助额度：应结合项目投资规模和企业配套能力提出合适的申请额度。2、项目总投入：在满足“项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于3:1，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于1:1”前提下，不要过于写大项目投入。3、项目前期投入：申报单位应进行认真整理，将符合以下条件的支出纳入前期投入：支出时间为项目申报指南发布之日前两年内；账目上计入研发费用；属于重大项目规定的经费使用科目即人力资源成本等五大科目；票据未被其他专项资金项目使用。4、经费预算：应根据项目实际特点合理预算，且满足人力资源成本、能源材料费、其他费用的比例限制。（二）申报项目经费预算注意事项1、申请财政资金资助额度：应结1、项目资金核算科目及要求：①人力资源成本：是指在项目（课题）研究开发过程中支付给项目（课题）组成员的人力资源成本费，但是项目组成员所在单位有事业费拨款、工资性收入的部分，不得在财政资助项目经费中重复列支。此项费用原则上不得超过项目投资总额的40%（软件开发类的不得超过60%）。②仪器设备及软件购置费：是指项目研究开发过程中所必须的专用仪器、设备、样品、样机购置费，软件平台购置费，以及设备试制费。③能源材料费：是指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置费或消耗的等费用。此项费用原则上不得超过项目投资总额的20%。④委托外部研发及检测费：是指项目研究开发过程中所发生的租赁费用，带料外加工费用，以及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试、检验等费用。⑤、与项目实施直接相关的其它费用：是指除上述各项费用之外与项目研究开发直接相关的其它费用，包括项目洽谈费、项目资料订购和印刷费、技术成果购买或鉴定费、专利购买或申请和维持费等。此项费用原则上不得超过项目投资总额的10％。（三）项目资金核算范围1、项目资金核算科目及要求：（三）项目资金核算范围①企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。②企业的开办费用。③为生产购置的机械设备、仪器，和日常进行机械设备维护外购的零配件支出。④企业整个生产经营场所的购置或租赁支出。⑤企业为生产销售发生的广告和宣传费用，销售费用。⑥、管理费用、销售费用科目核算中归属于企业行政、财务、销售部门发生的费用。⑦任何形式的业务招待费支出。⑧企业为实施项目购置的固定资产其进项税已申报抵扣，不计入固定资产原价的不得作为项目支出申报。⑨企业不入账的设备仪器等不得计入申报。⑩股东作为资本投入的设备，外资企业不作价设备不得计入项目申报。2、下列费用开支，不得作为专项资金项目支出申报：①企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。2、下（四）项目财务专账要求和会计处理

为保证并规范财政资助资金严格按照专项资金政策规定的用途使用，防止企业弄虚作假、截留、挤占、挪用，申请单位应建立规范和完善的内部控制制度，特别是建立完善的财政资助项目内部控制制度，严格按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的要求，设立专门的会计科目对项目经费支出情况进行账务处理，并做到单独核算，专账管理，确保项目资金专款专用和申报项目审核时能提供真实、合法、完整的会计资料。（四）项目财务专账要求和会计处理

1、执行《企业会计制度》的单位（执行小企业会计制度企业参考使用）（1）会计科目设置①“专项应付款--XX项目”，贷方按项目名称不同核算收到政府拨入的计划制（事前资助、事中资助）专项资金，借方归集在专项资助资金中列支的各项支出。②“固定资产/在建工程/无形资产—XXXX（资产子目）—XX项目”，核算企业购置或最终将形成各项资产的项目支出。③“管理费用—研发费用—XX项目”，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按“人员工资、仪器设备及软件购置费、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用”等归类进行明细核算。④“资本公积--拨款转入”，企业专项资助项目完成后，形成的固定资产等资本性支出，计入所有者权益。1、执行《企业会计制度》的单位（执行小企业会计制度企业参考

（2）会计账务处理①企业实际收到财政下拨的计划制项目（事前资助、事中资助）专项资金时，做会计分录：借：银行存款贷：专项应付款--XX项目②企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：借：固定资产/在建工程/无形资产—XXXX(资产子目)-XX项目贷：银行存款/有关科目③企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：借：管理费用—研发费用--XX项目—XX科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）贷：银行存款/有关科目（2）会计账务处理

④项目完成后，根据相关部门验收确认，形成固定资产等资本性支出，做会计分录：借：专项应付款--XX项目贷：“资本公积--拨款转入”项目完成后，根据相关部门验收确认，未形成资产的费用性支出，做会计分录：借：专项应付款--XX项目贷：补贴收入-XX项目（或XX奖励）⑤项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分录：借：专项应付款--XX项目贷：银行存款项目完成结转后，该专项应付款余额为0④项目完成后，根据相关部门验收确认，形成固定资产等资本性支

2、执行《企业会计准则》的单位A、会计科目设置①“递延收益--XX项目”，按项目名称不同核算收到政府拨入的计划制（事前资助、事中资助）专项资金。②“固定资产/在建工程/无形资产—XXXX（资产子目）—XX项目”，核算企业最终将形成各项资产的项目支出。③“管理费用—XX费用（费用子目）—XX项目—XX科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）”科目，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按XX科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）等归类进行明细核算。2、执行《企业会计准则》的单位A、会计科目设置

④项目完成时，按相关部门验收确认的资助金额，做会计分录：借：递延收益--XX项目贷：营业外收入--政府补助--XX项目”⑤项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分录：借：递延收益--XX项目贷：银行存款项目完成结转后，该专项应付款余额为0。⑥对在专项资助资金中列支而形成的资产，需在相关资产使用寿命内分配递延收益，做会计分录：借：递延收益--XX项目贷：营业外收入--政府补助--XX项目④项目完成时，按相关部门验收确认的资助金额，做会计分录：企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：借：固定资产/在建工程/无形资产—XXXX(资产子目)-XX项目贷：银行存款/原材料/有关科目企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：借：管理费用—研发费用--XX项目--XX费（人员费、材料费等）贷：银行存款/原材料等有关科目3、东莞市重大科技项目支出对应记账凭证示例企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：3、东莞市重大科技

4、辅助明细帐/台账的建立：项目承担单位应设立“专项资金项目支出情况表”，对项目发生的各项成本费用支出进行汇总、管理。具体可按照项目合同书规定的核算范围和费用开支范围，设置明细目进行核算。专项资金项目支出情况表设置示例：

4、辅助明细帐/台账的建立：项目承担单位应设立“专项资金项（五）项目财务审核出现的主要问题①提供的各项支出发生时间及付款超出资金认可的时间范围。②企业实际投入大量资金，但未按照专账管理要求入账，导致财务审计时被剔除。③项目资金使用未按照项目合同经费预算执行，导致某些科目列支超出预算10%以上而被剔除，从而影响项目总投入。④设备投入因以下原因最终被核减：列支的设备与项目开发内容无关、所列设备为生产设备、计入多台同型号规格设备超出研发需求、固定资产的折旧计入生产、制造费用。⑤部分投入存在关联交易而不能证实其合理性。（五）项目财务审核出现的主要问题①提供的各项支出发生时间及付谢谢！监理单位：东莞市电子计算中心地址：东莞市莞城街道新芬路38号科学馆六楼联系人：杨俊成，222113299；蹇玮22112165邮箱：22114308@谢谢！市重大科技项目监理事项和财务管理要求主讲：东莞市电子计算中心2017年5月25日市重大科技项目

主要内容一、监理事项及相关要求（一）监理依据（二）监理目的（三）监理工作主要内容二、项目财务管理要求（一）财政资金资助方式和原则（二）申报项目经费预算注意事项（三）项目资金核算范围（四）项目财务专账要求和会计处理（五）项目财务审核出现的主要问题

一、监理事项及相关要求（一）监理依据（二）监理目的（三）监理工作主要内容

（一）监理依据项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：《东莞市科技计划项目资助管理办法（修订）》；《东莞市科技计划项目验收结题、终止结题工作规程（试行）》；《东莞市重大科技项目合同书》；《东莞市科技计划项目监理办法》。

（一）监理依据项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：（二）监理目的（1）加强科技计划项目实施过程监督管理；（2）确保科技计划项目顺利实施；（3）提高财政科技资金使用绩效。（二）监理目的（三）监理工作主要内容东莞市重大科技项目监理工作主要分成：合同监理；执行情况监理：协助验收监理。（三）监理工作主要内容合同监理

1.1网上填报合同书

企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报、系统提交合同书。项目合同书约定的研究内容、预算投入、验收指标等指标应与申请书保持一致。

1.2提交纸质合同书

合同书经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质合同书办理审批、盖章手续。1、

合同签订合同监理1.1网上填报合同书1、合同签订合同监理

1.3合同书签订注意事项①合同书要求。项目实施期与申报书一致；主要研发内容应根据申报书简要、提炼描述，包括与项目研发工作相关内容；主要技术指标应明确项目完成时可达到并可出具第三方权威检测机构检测报告的关键技术参数等；经济指标应明确项目完成时可实现的销售收入、净利润及缴税等；项目成果应明确项目完成时可产生的专利、软件著作权、技术标准、论文等成果形式，成果数量及成果所处状态；项目经费预算开支计划应与项目相关，金额及比例须符合财务管理办法规定。②可变更的事项：在项目合同签订之前发生的负责人变更或一般参与人员替换（变更率不得大于50%）；项目承担单位名称、注册地变更。签订合同过程中的变更及处理结果要及时录入业务管理系统，并上传相关材料。合同监理1.3合同书签订注意事项项目执行监理1、半年报、年报调查

1.1网上填报半年报、年报企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报《项目监理信息调查表》，上传与项目进展相关的附件。1.2提交纸质半年报

半年报经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。项目执行监理1、半年报、年报调查1.1网上填报半年报、项目执行监理

1.3半年报、年报调查常见问题

A部分项目承担单位上报的数据或资料与实际不符，未能反映项目真实情况。B部分项目承担单位隐瞒项目存在的问题。C部分项目承担单位不配合监理调查。影响：上述情况都将影响监理工作的正常开展，并导致项目实施存在的问题得不到及时解决。措施：监理单位开展定期报表调查时都会查实和记录项目和承担单位出现的问题并报管理单位，同时建议管理单位作出相应处理。项目执行监理1.3半年报、年报调查常见问题项目执行监理2、中期考察

2.1网上填报中期评估企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报《项目监理信息调查表（中期评估）》，上传与项目进展相关的附件。经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。2.2提交纸质中期评估表中期评估表经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。

项目执行监理2、中期考察2.1网上填报中期评估项目执行监理

2.3中期现场考察在完成中期调查后，监理单位将协助管理单位组织以技术及财务专家组成的专家组开展中期考察，检查项目资金到位及使用情况、中期进度执行情况、合同中期指标完成进展情况，对项目存在问题提出解决措施。项目执行监理2.3中期现场考察项目执行监理

2.4现场考察常见问题

A部分项目承担单位发生重大经营困难或主观原因不能（不愿）继续实施项目。措施：监理单位将据实上报管理部门，如有必要即开展项目终止结题工作。B部分项目承担单位对考察不够重视，致使考察未能实现既定目标，主要表现有：承担单位未能按监理单位要求做好考察前准备；承担单位相关负责人员、项目负责人员、项目组主要人员或参与单位人员未能在场配合考察工作；核查项目投入的仪器设备时，项目组人员对其位置和用途不清楚。措施：监理单位将据实上报管理部门，以不配合监理工作事由纳入科技信用体系管理。C部分项目由于客观原因，确实存在技术攻关、经济指标实现等影响项目验收的困难。措施：监理单位将据实上报管理部门，同时要求项目承担单位及时提出变更申请。D现场检查发现部分项目实际未做专账或存在内外账行为，与上报的资料不一致。措施：监理单位、财务专家将对项目情况提出切实做好专账管理的要求和建议，并在上报科技局的报告中反映该问题，同时加大问题项目的跟踪力度。项目执行监理2.4现场考察常见问题项目执行监理3、变更办理3.1提交合同变更申请

项目实施中以下内容可以变更，包括：①一般变更，包括项目承担单位名称（项目承担主体未发生改变）、法定代表人、项目联系人以及企业开户银行、户名、账号变更，项目一般参与人员变更（变更率小于50%）等；②重大变更，是指变更合同书的主要内容，包括主要技术路线和任务、总经费投入及其子项、经济指标、项目参与单位、项目负责人变更、项目一般参与人员变更（变更率大于50%）、完成期限、总经费投入子项变更、承担单位与参与单位经费分配变更等变更。企业（单位）提出有效的后续改进方案，上报《变更申请表》，说明异常情况出现的原因及解决措施等，办理合同变更申请。3.2审批合同变更申请合同变更申请须经管理单位审批并下达意见后方可执行，以管理单位的意见作为项目后续的处理结果。项目执行监理3、变更办理3.1提交合同变更申请项目执行监理3.3项目合同变更注意事项①合同书的项目承担单位、主要技术及成果指标一般不得变更。②变更申请时限：项目执行过程中，如遇项目实施计划变动或重大事项发生，需要变更合同书的，项目承担单位应在项目实施计划变动前或重大事项发生日期起1个月内通过东莞市科技业务管理系统提交合同书变更申请。原则上在合同书终止日前1个月内不得变更。③项目参与单位变更。更换和增减的数量不得多于1家。变更参与单位，需经项目承担单位与原各个参与单位协商一致，并附相关书面补充协议。④项目总经费变更。项目自筹经费或总投资的下调幅度，不得大于原合同书规定自筹经费或总投资的20%；经济指标变更。经济指标变更不得超过原合同书规定经济指标的20%。⑤完成期限变更。项目承担单位申请项目延期的，应在原合同到期1个月前提出，延长的期限不得超过1年。⑥同一项目合同书的重大变更次数不得超过2次。项目执行监理3.3项目合同变更注意事项项目验收监理1、财务验收

1.1提交财务验收资料企业提交验收申请时，同时上传《东莞市重大科技专项资金项目支出情况表》、《项目人员工资经费支出明细表》、《市财政科技资金支出情况明细表科技》、《项目产品销售收入明细表》等附件。1.2开展财务验收工作

经形式审核通过的财务验收资料，由管理部门抽取会计师事务所，到承担单位现场审核项目支出、收入凭证及票据的合规性，对支出票据进行盖章，对项目资金落实与支出情况和经济指标完成情况进行财务验收。项目验收监理1、财务验收1.1提交财务验收资料项目验收监理2、验收申请2.1网上填报验收申请企业（单位）账号登录东莞市科技业务管理系统填报验收申请材料，上传与项目完成情况相关的附件。2.2提交纸质验收申请材料

验收申请材料经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。项目验收监理2、验收申请2.1网上填报验收申请项目验收监理2.3验收申请书示例项目验收监理2.3验收申请书示例项目验收监理

2.4项目验收注意事项

①项目存在下列情况之一者，验收结论为不合格：逾期未提交验收申请（超过项目执行期满6个月以上）；主要科技成果未能实现或成果已无科学或实用价值；提供的验收文件、材料、数据不真实；擅自修改项目合同中的考核目标、内容、技术路线；实施过程中出现重大问题，但未能解决和做出说明，或研究过程及结果等存在纠纷尚未解决的；财务验收不通过的。②部分重要附件注意事项如下：项目验收监理2.4项目验收注意事项检测报告：A检测报告未加盖资质章，第三方专业检验机构公章，包括：CMA（检测机构计量认证合格标志、国家法律对检测检验机构的基本要求）、CAL（经国家质量审查认可的检测机构标志）、CNAL（国家级实验室标志）；B未针对合同约定的技术指标进行检测。C存在造假行为，常见情形有：①在原有报告基础上修改报告日期，即作为本次验收用材料；②因检测结果达不到项目合同要求而修改或替换部分页面；③检验标准不存在或不符合该次检验的要求、检验手段或设备不足以支撑该次检验；④完全自行杜撰检测报告以应付验收。严正告知：验收材料审核单位一贯重视检测报告真实性查验，一经证实作假，根据相关规定，项目将以不合格处理，并将对承担单位进行严厉处罚。检测报告：专利成果：A提交专利成果取得时间不在合同执行期；B提供的专利已失效。经国家知识产权局的专利检索与查询平台（/）和SooPAT专家检索（/Home/IIndex）查询，因未缴年费、专利权转让等原因，专利已失效，不得算作项目成果。专利成果：A提交专利成果取得时间不在合同执行期；总结报告：A相关内容直接复制申报材料中的可行性报告；B第二部分“项目执行情况”对于项目完成情况描述过于简单，未针对项目具体实施的技术路线、技术原理、主要技术特征或技术创新点等方面阐述；C总结报告中涉及的项目总投入和资金使用情况与专项审计报告（或与验收申请表）不一致；项目取得的成果的描述与提供的附件不一致、或与验收申请表不一致；D在“项目实施的经验、存在的问题及改进措施”或“有关建议及其他需要说明的问题”中写入与项目无关的且不符合实际的内容。企业会计制度及相关准则执行中存在的问题东莞科技在线课件用户报告：用户报告由产品使用者出具，是佐证产品性能和应用的重要材料，但较多用户报告出具随意，以右下图为例，主要存在以下问题：A对使用的产品的性能的描述未切合项目内容和技术特点，列出产品的创新点，仅为泛泛的描述；B建议写出使用该产品的时间，且与落款时间有合适的时间差，以体现客观性；C可以让用户归纳总结产品的优缺点和建议，丰富使用报告内容。企业会计制度及相关准则执行中存在的问题东莞科技在线课件项目验收监理

2.5项目验收存在主要问题①项目管理人员专业性不够，对科技项目管理制度和验收程序不熟悉；②发生项目人员变更和项目预算投入调整等情况，未及时向科技管理部门申报，缺乏按项目合同执行的意识；③财务管理比较薄弱，财务专账不规范。个别单位委托第三方机构做账，项目没有做到专账管理，项目支出没有单独核算，研发与生产支出混淆；④提供的成果资料失效或不符合要求，检测报告不是第三方有资质的检测机构针对合同技术指标出具；⑤现场验收时，存在研发设备转移（外借）到其他地方使用而未有合规手续，或研发设备已经被卖掉；⑥现场验收时，承担单位重视度不够，主要表现有：项目负责人、企业负责人、财务人员及项目组人员部分或全部未出席；会议组织和考察安排紊乱；纸质材料准备不符合要求；项目承担方态度较差，对验收组织方或专家提出的正当要求未执行或拖延。项目验收监理2.5项目验收存在主要问题

二、项目财务管理要求（一）财政资金资助方式和原则（二）申报项目经费预算注意事项（三）项目资金核算范围（四）项目财务专账要求和会计处理（五）项目财务审核出现的主要问题

（一）财政资金资助方式和原则1、市重大科技项目采用拨贷联动等科技金融资助方式进行支持，单个项目财政资助金额一般不超过项目总投入的25%，原则上财政资助额度不超过1000万元。项目自筹经费包括项目前期投入（指项目申报指南发布之日前两年的投入）和项目新增自筹经费（指项目申报指南发布之日起至项目合同结束期间的投入）。项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于3:1，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于1:1。2、项目资助经费将根据验收结论和财务审核（验收）情况拨付。项目验收合格，全额拨付财政资助经费（扣除已拨贴息）；项目验收基本合格，按项目总投入比例拨付资助经费，最高不超过财政计划资助经费的80%（扣除已拨贴息）；项目验收不合格，不再拨付资助经费。（一）财政资金资助方式和原则1、市重大科技项目采用拨贷联动等（二）申报项目经费预算注意事项1、申请财政资金资助额度：应结合项目投资规模和企业配套能力提出合适的申请额度。2、项目总投入：在满足“项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于3:1，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于1:1”前提下，不要过于写大项目投入。3、项目前期投入：申报单位应进行认真整理，将符合以下条件的支出纳入前期投入：支出时间为项目申报指南发布之日前两年内；账目上计入研发费用；属于重大项目规定的经费使用科目即人力资源成本等五大科目；票据未被其他专项资金项目使用。4、经费预算：应根据项目实际特点合理预算，且满足人力资源成本、能源材料费、其他费用的比例限制。（二）申报项目经费预算注意事项1、申请财政资金资助额度：应结1、项目资金核算科目及要求：①人力资源成本：是指在项目（课题）研究开发过程中支付给项目（课题）组成员的人力资源成本费，但是项目组成员所在单位有事业费拨款、工资性收入的部分，不得在财政资助项目经费中重复列支。此项费用原则上不得超过项目投资总额的40%（软件开发类的不得超过60%）。②仪器设备及软件购置费：是指项目研究开发过程中所必须的专用仪器、设备、样品、样机购置费，软件平台购置费，以及设备试制费。③能源材料费：是指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置费或消耗的等费用。此项费用原则上不得超过项目投资总额的20%。④委托外部研发及检测费：是指项目研究开发过程中所发生的租赁费用，带料外加工费用，以及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试、检验等费用。⑤、与项目实施直接相关的其它费用：是指除上述各项费用之外与项目研究开发直接相关的其它费用，包括项目洽谈费、项目资料订购和印刷费、技术成果购买或鉴定费、专利购买或申请和维持费等。此项费用原则上不得超过项目投资总额的10％。（三）项目资金核算范围1、项目资金核算科目及要求：（三）项目资金核算范围①企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。②企业的开办费用。③为生产购置的机械设备、仪器，和日常进行机械设备维护外购的零配件支出。④企业整个生产经营场所的购置或租赁支出。⑤企业为生产销售发生的广告和宣传费用，销售费用。⑥、管理费用、销售费用科目核算中归属于企业行政、财务、销售部门发生的费用。⑦任何形式的业务招待费支出。⑧企业为实施项目购置的固定资产其进项税已申报抵扣，不计入固定资产原价的不得作为项目支出申报。⑨企业不入账的设备仪器等不得计入申报。⑩股东作为资本投入的设备，外资企业不作价设备不得计入项目申报。2、下列费用开支，不得作为专项资金项目支出申报：①企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。2、下（四）项目财务专账要求和会计处理

为保证并规范财政资助资金严格按照专项资金政策规定的用途使用，防止企业弄虚作假、截留、挤占、挪用，申请单位应建立规范和完善的内部控制制度，特别是建立完善的财政资助项目内部控制制度，严格按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的要求，设立专门的会计科目对项目经费支出情况进行账务处理，并做到单独核算，专账管理，确保项目资金专款专用和申报项目审核时能提供真实、合法、完整的会计资料。（四）项目财务专账要求和会计处理

1、执行《企业会计制度》的单位（执行小企业会计制度企业参考使用）（1）会计科目设置①“专项应付款--XX项目”，贷方按项目名称不同核算收到政府拨入的计划制（事前资助、事中资助）专项资金，借方归集在专项资助资金中列支的各项支出。②“固定资产/在建工程/无形资产—XXXX（资产子目）—XX项目”，核算企业购置或最终将形成各项资产的项目支出。③“管理费用—研发费用—XX项目”，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按“人员工资、仪器设备及软件购置费、能源材料