《银行会计学》第八章支付结算业务的核算

银行会计学第八章支付结算业务的核算本章要点1.支付结算的概念及支付结算中的转账支付的重要意义2.支付结算的原则3.支票的概念及其核算方法4.银行本票的概念及其核算方法5.银行汇票及商业汇票的概念及核算方法；两个概念的区别和联系6.汇兑的概念及其核算方法；区分信汇和电子汇兑7.托收承付的概念及核算方法8.委托收款的概念及核算方法9.信用证的概念及我国信用证结算的发展过程；信用卡的核算方法10.电子银行的产生及其发展的重要意义第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念和作用(一)支付结算的概念(二)

转账结算的意义1.有利于促进和加速物资与资金的周转，履行经济合同，遵守结算纪律2.节约现金使用，减少货币发行，稳定货币流通3.为综合反映和调节经济提供信息通过转账结算4.利用结算过程中的在途资金，支持生产和流通的扩大二、支付结算的原则(一)恪守信用，履约付款(二)谁的钱进谁的账，由谁支配(三)银行不垫款

第一节存款业务概述三、支付结算的纪律和责任(一)结算纪律(二)支付结算的责任四、支付转账结算的方式五、支付结算办法的主要规定(一)转账中介人的界定(二)办理转账结算的资格(三)使用统一的结算凭证(四)签章的规定(五)填写票据的规定(六)金额的填写第二节支票的核算一、支票的概念二、支票的业务操作程序三、支票的会计核算(一)现金支票的处理(二)转账支票的处理1.持票人、出票人在同一银行开户的处理2.持票人、出票人不在同一银行开户的处理(三)划线支票和普通支票的处理第三节银行本票的核算一、银行本票的概念二、银行本票业务操作程序三、银行本票的会计核算(一)银行本票出票的处理(二)

银行本票付款的处理1.办理转账的处理2.支付现金的处理(三)银行本票结清的处理(四)持票人超过提示付款期限的处理(五)申请人退款的处理第四节银行汇票的核算一、银行汇票的概念二、银行汇票的业务操作程序三、银行汇票的会计核算(一)银行汇票的出票处理(二)银行汇票付款的处理(三)银行汇票结清的处理(四)银行汇票退款、挂失和超过付款期限的处理1.退款手续2.挂失手续3.超过付款期限付款手续(五)丢失汇票付款或退款的处理(六)有缺陷汇票的处理第五节商业汇票的核算一、商业汇票的概念二、商业汇票的业务操作程序(一)银行承兑汇票业务操作程序(二)商业承兑汇票业务操作流程三、商业汇票的会计核算(一)商业承兑汇票的处理1.收款人或持票人开户行受理汇票的处理2.付款人开户行收到汇票的处理3.收款人或持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理第五节商业汇票的核算(二)银行承兑汇票的处理1.承兑银行办理汇票承兑的处理2.收款人或持票人开户行受理汇票的处理3.承兑银行对汇票到期付款的处理4.收款人或持票人开户行收到汇票款项的处理(三)商业汇票贴现的处理1.银行受理汇票贴现的处理2.贴现、转贴现到期收回的处理3.贴现、转贴现到期未收回的处理(四)商业汇票再贴现的处理第六节汇兑业务的核算一、汇兑的概念二、汇兑业务的操作程序三、汇兑业务的会计核算(一)

汇出行的处理手续1.汇兑业务的基本手续2.汇出行受理汇兑的处理(二)汇入行的处理手续第七节托收承付的核算一、托收承付的概念二、托收承付的会计核算(一)收款人开户行受理托收承付的处理(二)付款人开户行的处理(三)付款人承付或拒绝付款的处理1.全额付款的处理2.提前承付的处理3.多承付的处理4.部分付款和逾期付款的处理5.拒绝付款的处理第七节托收承付的核算(四)收款人开户行收到托收款划回的处理1.全额划回的处理2.多承付款划回的处理3.逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理4.部分划回的处理5.全部拒绝付款的处理6.部分拒绝付款的处理(五)重办托收的处理第八节委托收款业务的核算一、委托收款结算的概念二、委托收款结算的基本规定三、委托收款结算的会计核算(一)收款人开户行受理委托收款的处理(二)付款人开户行收到委托收款的处理1.付款人付款的处理2.付款人账户余额不足支付款项的3.付款人拒绝付款的处理(三)收款人开户行办理委托收款划回的处理1.款项划回的处理2.无款支付的处理3.拒绝付款的处理(四)同城委托收款和特约委托收款的处理第九节国内信用证业务一、信用证结算的概念二、信用证业务的会计核算(一)开证行的会计处理1.开立信用证2.修改信用证3.付款(二)受益人开户行的处理1.即期的付款信用证2.议付的信用证第十节信用卡业务的核算一、信用卡概念及基本规定二、信用卡结算涉及的有关机构三、信用卡业务的会计核算(一)发卡的会计处理(二)信用卡付款的会计处理1.特约单位开户行的处理手续2.信用卡支取现金的处理手续3.持卡人开户行的处理手续(三)信用卡授权的处理手续(四)存入现金的处理手续1.收存现金银行的处理手续2.持卡人开户行的处理手续(五)信用卡注销的处理手续第十一节电子银行支付结算一、电子银行的产生二、电子支付方式(一)支票支付(二)贷记转账(三)直接借记三、联机电子支付四、电子银行体系(一)电子银行的构成(二)电子银行系统的特点支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币结算按其不同的支付形式，分为现金结算和转账结算两种。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。各部门、单位之间的经济往来，通过银行办理转账结算具有重要的现实意义：有利于促进和加速物资与资金的周转，履行经济合同，遵守结算纪律；节约现金使用，减少货币发行，稳定货币流通；为综合反映和调节经济提供信息；利用结算过程中的在途资金，支持生产和流通的扩大。支付结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。支付结算办法的主要规定包括：转账中介人的界定；办理转账结算的资格；使用统一的结算凭证；签章按规定；填写票据按规定。本章分别详细介绍了常用的几种支付结算方法的概念及其核算方法。(1)支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(2)银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(3)银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。(4)商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。本章小结(5)汇兑是汇款人委托银行(汇出行)将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人可根据需要选用。信汇是汇款人委托银行通过邮寄凭证通知汇入银行解付汇款的一种结算方式；电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息通知汇入银行解付汇款的一种结算方式。(6)托收承付结算是收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。(7)委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。(8)信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。(9)信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片。它一般是塑料硬卡片，卡片上印有发行银行名称、银行代号、标记、持卡人签名、账号、有效期和用款限额等内容。信用卡作为一种有效的支付手段，经发卡行的允许，往往可以取得一定限额的透支款项，以方便用户。经过20多年的发展，到20世纪80年代后期银行开始逐步进入电子银行时代。即当电子资金转账系统发展成了电子银行系统，银行也从手工操作的传统银行逐步发展成高度自动化和现代化的电子银行。在电子银行时代，银行同环境之间的关系，表现在进行金融交易和进行金融信息交换两个方面。前者是基础，后者是从前者派生出来的。现代化的电子银行系统，一般都具有支付服务和金融信息增值服务两种功能。本章小结关键术语支付结算支票银行本票银行汇票商业汇票汇兑托收承付信用证信用卡电子银行思考练习题1.简述支付结算的概念、支付结算的原则和方式，票据支付结算方式的种类、各类票据结算方式的概念