《个人所得税》课件-2

第8章个人所得税1精选PPT第8章个人所得税1精选PPT8.1基本内容

8.1.1纳税义务人8.1.2征税对象8.1.3税率2精选PPT8.1基本内容8.1.1纳税义务人2精选PPT1.居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人(1)在中国境内有住所的个人～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。(2)无住所但在境内居住满1年～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。解释临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

8.1.1纳税义务人3精选PPT1.居民纳税人8.1.1纳税义务人3精选PPT2.非居民纳税人非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

8.1.1纳税义务人4精选PPT2.非居民纳税人8.1.1纳税义务人4精选PPT

在中国境内有住所的个人无住所但在境内住满一年的个人境内定居的中国公民和外国侨民境内无住所又不居住的个人境内无住所且居不满一年的个人居民纳税人境内、外所得都征税纳税义务人非居民纳税人仅对境内所得征税

5精选PPT

【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是()A．某美国人2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B．来华学习180天的某日本人C．某法国人2008年1月1日入境，2009年1月1日离境D．某英国人2008年1月1日入境，2008年9月29日离境至10月31日止【题2】某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中国，2008年11月20日离开中国回国，则该纳税人()A．2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人B．2007年度和2006年度均为我国居民纳税人C．2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人D．2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人6精选PPT【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是()6精选PP1.工资、薪金所得～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。Note1：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承保或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金项目征税；Note2：公司职工取得的用于购买企业股权的劳动分红，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。8.1.2征税对象7精选PPT1.工资、薪金所得8.1.2征税对象7精选PPT2.个体工商户的生产、经营所得Note1：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税；Note2：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；个人所有，挂靠出租车运营单位的，也比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；Note3：从事彩票代销业务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。Note4：个体工商户经营期间的其他应税所得，按其他应税项目的规定计征个税。

8.1.2征税对象8精选PPT2.个体工商户的生产、经营所得8.1.2征税对象8精选P3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得Note：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按双方签订合同规定取得所得的，所得按照“工资、薪金”所得项目征个税，适用九级超额累进税率；(2)承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，仅按双方签订合同向发包方支付一定费用后取得所得的，所得比照“个体工商户生产经营所得”项目征个税，适用五级超额累进税率。

8.1.2征税对象9精选PPT3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得8.1.2征税对4.劳务报酬所得～是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。包括：设计、装潢、安装、医疗、法律、讲学、翻译、影视、代办等等。5.稿酬所得～是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对于不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等，不属于稿酬所得，而属于劳务报酬所得。

8.1.2征税对象10精选PPT4.劳务报酬所得8.1.2征税对象10精选PPT6.特许权使用费所得 ～是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。7.利息、股息、红利所得 ～是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。Note1：对个人取得的国债利息、国家发行的金融债券的利息，免征所得税。Note2：个人投资企业从其投资企业（个人独资、合伙除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为个人投资者的红利分配，征个税。

8.1.2征税对象11精选PPT6.特许权使用费所得8.1.2征税对象11精选PPT8.财产租赁所得～是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。由财产转租人缴纳个人所得税。以被租赁财产的使用地，作为所得来源地.9.财产转让所得～是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。Note：股票转让所得目前暂不征收个税。10.偶然所得～是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。11.其他所得

8.1.2征税对象12精选PPT8.财产租赁所得8.1.2征税对象12精选PPT【题1】以下利息所得应征收个人所得税的是()A．国债利息B．国家发行的金融债券利息C．个人取得的教育储蓄存款利息D．境外储蓄存款利息【题2】下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是()A．专利权所得B．著作权所得C．稿酬所得D．非专利技术所得13精选PPT【题1】以下利息所得应征收个人所得税的是()13精选PP8.1.3税率工资、薪金所得九级超额累进税率14精选PPT8.1.3税率工资、薪金所得九级超额累进税率14精选PP个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分4515精选PPT个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）15精选PPT五级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得16精选PPT五级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分3517精选PPT个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得国务院财政部门确定征税的其他所得20%比例税率其中：稿酬所得减征30%劳务报酬所得加征5~10成18精选PPT劳务报酬所得20%比例税率18精选PPT8.2.1工资、薪金所得

工资、薪金所得按月征税。1.应纳税所得额的确定应纳税所得额=月工薪收入-费用扣除额（2000或4800元）(1)基本减除费用扣除标准为每月定额扣除2000元，适用于所有取得工资、薪金所得的纳税人(2)附加减除费用是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用。适用于下列人员：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

8.2应纳税额的计算19精选PPT8.2.1工资、薪金所得8.2应纳税额的计算19精选2.应纳所得税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例1：中国居民赵某2008年度7月工资收入4500元。应纳税额=（4500-2000）×15%-125例2：某外国专家2008年4－7月在中国某家企业担任技术指导，月薪10000元。应纳税额=（10000-4800）×20%-375

8.2应纳税额的计算20精选PPT2.应纳所得税额的计算8.2应纳税额的计算20精选PP8.2.2个体工商户的生产、经营所得个体工商业户的应纳税所得额是纳税人在每一纳税年度的生产、经营收入总额，减除与其收入相关的成本、费用、税金以及损失后的余额。（按年计征）应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）Note1：个体工商户业主工资不得从收入总额中扣除Note2：个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为2000元/月，即24000元/年8.2应纳税额的计算21精选PPT8.2.2个体工商户的生产、经营所得8.2应纳税额的计算Note3：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算(1)查账征收应纳税所得额＝收入－准予扣除的费用准予扣除的费用内容：投资者本人的费用2000元/月；企业从业人员的工资支出、企业实际发生的工会经费、职工教育经费、职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费(2)核定征收应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1－应税所得率)×应税所得率实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

8.2应纳税额的计算22精选PPTNote3：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算8.2应8.2.3企事业单位承包经营、承租经营所得企事业单位承包经营、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减去必要费用后的余额为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得，减除的必要费用是指按月减除2000元。（按年计征）应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额＝该纳税年度承包经营、承租经营收入总额－2000×12或＝承包经营利润－上缴费用－2000×12

8.2应纳税额的计算23精选PPT8.2.3企事业单位承包经营、承租经营所得8.2应纳税额8.2.4劳务报酬所得劳务报酬所得只有一次性收入的按次计征，但若属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为一次。1.应税所得额的确定(1)定额扣除每次收入﹤4000元应税所得额=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

应税所得额=每次收入*(1-20%)2.应纳税额的计算(1)应税所得额﹤20000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%(2)应税所得额在20000-50000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×30%-2000(3)应税所得额在﹥50000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×40%-70008.2应纳税额的计算24精选PPT8.2.4劳务报酬所得8.2应纳税额的计算24精选PPT例1：2008年1月1日某人与一事业单位签订承包合同，主要承包经营招待所，承包期为一年。该个人全年上交管理费用6万元，年终申报的企业所得税应纳税所得额为20万元，申报缴纳的企业所得税为6.6万元。计算该个人应纳个人所得税税额。应纳税所得额=20-6.6-6-0.2×12=5(万元)应纳所得税额=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中国境内参加一场演出,出场费为80,000元,计算其应纳税额。应纳税额=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2应纳税额的计算25精选PPT例1：2008年1月1日某人与一事业单位签订承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.应税所得额的确定(同劳务报酬)2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%×(1-30%)3．计税规定

稿酬所得以每次出版发表取得收入为一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得为一次；(2)同一作品先在报刊上连载，然后再版，应以出版和连载各为一次所得收入计税；(3)同一作品因追加印数而取得新的稿酬，应该与原来出版时取得的稿酬合并为一次计税；(4)同一作品以预付或分次支付方式取得稿酬的，以合并计算的稿酬为一次收入计税。

8.2应纳税额的计算26精选PPT8.2.5稿酬所得所得8.2应纳税额的计算26精选PPT例1：国内某作家的一篇小说先在晚报上连载三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚报连载取得收入

应纳个人所得税额＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

应纳个人所得税额＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2应纳税额的计算27精选PPT例1：国内某作家的一篇小说先在晚报上连载三月，每月取得稿酬收8.2.6特许权使用费所得特许权使用费所得以一次转让所得取得收入为一次。1.应税所得额的确定(同劳务报酬)2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算28精选PPT8.2.6特许权使用费所得8.2应纳税额的计算28精选P8.2.7财产租赁所得财产租赁所得按次计征，但以一个月内取得收入为一次。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每月租赁收入－定额(或定率)扣除费用－租赁过程中缴纳税费－修缮费用(1)定额(或定率)扣除费用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作为费用(2)修缮费用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。(3)其他相关费用。2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%

税收优惠：个人出租居民住房，减按10%税率征收8.2应纳税额的计算29精选PPT8.2.7财产租赁所得8.2应纳税额的计算29精选PPT例1：张某于2008年1月将其自有的住房屋出租给他人居住，租期1年。张某每月取得租金收入2500元，计算张某全年应纳个人所得税。应纳个人所得税额＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基础上，若6月房屋发生漏雨，张某花费300元维修，计算张某全年应纳个人所得税。应纳个人所得税额＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2应纳税额的计算30精选PPT例1：张某于2008年1月将其自有的住房屋出租给他人居住，租8.2.8财产转让所得财产转让所得以每次转让取得的收入为一次计税。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每次所得收入－财产原值－合理费用额2.应纳税额的计算

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算31精选PPT8.2.8财产转让所得8.2应纳税额的计算31精选PPTNote：个人转让住房所得应纳税额1）以实际成交价格为转让收入2）允许减除的费用：房屋原值转让过程中缴纳的税金：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税合理费用：装修费、住房贷款利息例:某个人将其住宅以15万元的价格出售,而住宅购进时的价格为8万元,装修费用为2万元,过户公证等费用为1000元。计算其应纳税款。8.2应纳税额的计算32精选PPTNote：个人转让住房所得应纳税额8.2应纳税额的计算38.2.9利息、股息、红利所得利息所得征收个人所得税是从1999年11月1日开始，即对此之前产生的存款利息所得不征税。2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。Note：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个税时，均减按50%计入应纳税所得额。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每次收入2.应纳税额的计算

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算33精选PPT8.2.9利息、股息、红利所得8.2应纳税额的计算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.应税所得额的确定应纳税所得额=每次收入2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%

8.2应纳税额的计算34精选PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2应纳税额的计算34【题1】国内某作家小说在晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元，该作家三个月的稿酬应纳的个人所得税是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【题2】王某持有上市公司股票10000股，该上市公司2007年度利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某纳个人所得税是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【题3】下列各项中，应当按照工资薪金项目征收个人所得税的是()A．劳动分红B．独生子女补贴C．差旅费津贴D．超过规定标准的午餐费35精选PPT【题1】国内某作家小说在晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的的捐赠，准予从其应纳税所得额中全额扣除。个人的所得（不含偶然所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可以全额从下月（下次或当年）应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转。例：某歌星某月参加一场演出，取得出场费20000元，他将此出场费中的10000元捐赠给“希望工程”，计算个税。应税所得额＝20000×(1-20%)＝16000元捐赠扣除限额＝16000×30%＝4800元<实际捐赠支出应纳所得税额＝(16000－4800)×20%

8.3个人捐赠的税务处理36精选PPT通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及遭8.4.1特殊规定1.个人取得一次性奖金的征税（1）对在中国境内有住所的个人取得一次性奖金的税务处理1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计税第一步：应纳税额计算中税率的确定：雇员取得的一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。第二步：应纳税额的计算：a.

如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得超过2000元；取得奖金应纳个人所得税额＝一次性取得奖金额×适用税率－速算扣除数b.如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足2000元的，可将奖金收入减除“当月工资与2000元的差额”后的余额作为应税所得额，并据以计算应纳税款。奖金应纳个人所得税额＝（一次性取得奖金额－雇员当月工资薪金所得与2000元的差额）×适用税率－速算扣除数

8.4个税应纳税额计算其他规定37精选PPT8.4.1特殊规定8.4个税应纳税额计算其他规定372)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并计算纳税。例题：居民纳税人张某每月工资3000（1800）元，年终取得单位发放的年终奖金25000元，计算张某12月应纳个税。第一步：25000/12＝2083元适用15%税率第二步：年终奖金应纳税额＝25000×15%－125工资应纳税额＝（3000－2000）×10%－258.4个税应纳税额计算其他规定38精选PPT2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律（2）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。

8.4个税应纳税额计算其他规定39精选PPT（2）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳2.特定行业职工取得工资、薪金所得的计税采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴税款，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。应纳所得税额＝[（全年工薪收入/12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12全年应纳税额与年度内已预缴的税额相比较，多退少补。3.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的计税上述人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应按税法规定代扣代缴个人所得税。具体操作办法是：

8.4个税应纳税额计算其他规定40精选PPT2.特定行业职工取得工资、薪金所得的计税8.4个税应纳①由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。②纳税人应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件、选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。例题：王某为某一外商投资企业的中方雇员，每月外企支付王某6000元薪金，王某原派遣单位每月支付王某2100元工资，计算王某10月应纳个税。

8.4个税应纳税额计算其他规定41精选PPT①由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴例题1：张某今年10月收入情况如下：（1）工资收入2980元，单位发放上半年奖金3600元；（2）取得翻译收入30000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和相关税费后，取得净收入12万元；（5）取得国债利息收入5000元；（6）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐赠给“希望工程”教育基金会40000元。计算张某10月应缴纳的个人所得税。解：(1)[(2980＋3600－2000)×15%－125]＝

(2)翻译收入应纳税额＝30000×(1-20%)×30%－2000＝5200元(3)稿酬应纳税额＝(3800－800)×14%＝420元

(4)免征个税(5)免征个税(6)未考虑捐赠的应税所得额＝80000×(1-20%)＝64000元捐赠扣除限额＝64000×30%＝19200元应税所得额＝(64000－19200)×40%－7000＝10920元

42精选PPT例题1：张某今年10月收入情况如下：（1）工资收入2980元具体办法一：境外实际已缴纳的个人所得税额<按规定计算出的该国家或者地区扣除限额，补缴差额；具体办法二：境外实际已缴纳的个人所得税额>按规定计算出的该国家或者地区扣除限额，超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过五年。例：居民李某2008年被派往A国一公司任职，每月取得收入8000元，同时还转让了一项自己的专利权，获得收入120000元，在A国共缴纳了18000元的所得税；前往B国进行技术讲座，取得一次性报酬50000元，缴纳所得税11500元。

8.5境外所得税额扣除43精选PPT具体办法一：境外实际已缴纳的个人所得税额<按规定计算出的该国综合例1：张先生系某市一公司职员（中国公民），2009年4－9月收入情况如下：(1)每月取得工资收入3000元;(2)4月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资2600元);(3)6月份取得特许权使用费所得50000元;(4)7月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元;(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元。根据上述资料计算：(1)4－10月工资应缴纳个人所得税;(2)奖金应缴纳个人所得税;(3)特许权使用费应缴纳个税;(4)股息、红利应缴纳个税;(5)4－9月租金收入应缴纳营业税、城市维护建设、教育费附加;(6)4－9月租金收入应缴纳个税（正常缴纳了营业税等税金）。

44精选PPT综合例1：张先生系某市一公司职员（中国公民），2009年4－综合例题2：中国公民李某为一文工团演员，2009年1－12月收入情况如下：(1)每月取得工资收入6000元，12月取得年终奖金24000元;(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元;(3)6月取得国债利息和储蓄利息10000元，其中国债利息2000元;(4)在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税8000元;(5)在B国出版自著作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定缴纳了个人所得税16000元。根据上述资料计算：(1)计算2009年的工资和奖金应纳个税;(2)计算2009年赴郊县演出应纳个税;(3)计算利息收入应纳个税;(4)计算A、B国所得在我国应纳个税。45精选PPT综合例题2：中国公民李某为一文工团演员，2009年1－12月第8章个人所得税46精选PPT第8章个人所得税1精选PPT8.1基本内容

8.1.1纳税义务人8.1.2征税对象8.1.3税率47精选PPT8.1基本内容8.1.1纳税义务人2精选PPT1.居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人(1)在中国境内有住所的个人～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。(2)无住所但在境内居住满1年～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。解释临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

8.1.1纳税义务人48精选PPT1.居民纳税人8.1.1纳税义务人3精选PPT2.非居民纳税人非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

8.1.1纳税义务人49精选PPT2.非居民纳税人8.1.1纳税义务人4精选PPT

在中国境内有住所的个人无住所但在境内住满一年的个人境内定居的中国公民和外国侨民境内无住所又不居住的个人境内无住所且居不满一年的个人居民纳税人境内、外所得都征税纳税义务人非居民纳税人仅对境内所得征税

50精选PPT

【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是()A．某美国人2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B．来华学习180天的某日本人C．某法国人2008年1月1日入境，2009年1月1日离境D．某英国人2008年1月1日入境，2008年9月29日离境至10月31日止【题2】某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中国，2008年11月20日离开中国回国，则该纳税人()A．2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人B．2007年度和2006年度均为我国居民纳税人C．2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人D．2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人51精选PPT【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是()6精选PP1.工资、薪金所得～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。Note1：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承保或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金项目征税；Note2：公司职工取得的用于购买企业股权的劳动分红，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。8.1.2征税对象52精选PPT1.工资、薪金所得8.1.2征税对象7精选PPT2.个体工商户的生产、经营所得Note1：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税；Note2：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；个人所有，挂靠出租车运营单位的，也比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；Note3：从事彩票代销业务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。Note4：个体工商户经营期间的其他应税所得，按其他应税项目的规定计征个税。

8.1.2征税对象53精选PPT2.个体工商户的生产、经营所得8.1.2征税对象8精选P3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得Note：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按双方签订合同规定取得所得的，所得按照“工资、薪金”所得项目征个税，适用九级超额累进税率；(2)承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，仅按双方签订合同向发包方支付一定费用后取得所得的，所得比照“个体工商户生产经营所得”项目征个税，适用五级超额累进税率。

8.1.2征税对象54精选PPT3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得8.1.2征税对4.劳务报酬所得～是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。包括：设计、装潢、安装、医疗、法律、讲学、翻译、影视、代办等等。5.稿酬所得～是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对于不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等，不属于稿酬所得，而属于劳务报酬所得。

8.1.2征税对象55精选PPT4.劳务报酬所得8.1.2征税对象10精选PPT6.特许权使用费所得 ～是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。7.利息、股息、红利所得 ～是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。Note1：对个人取得的国债利息、国家发行的金融债券的利息，免征所得税。Note2：个人投资企业从其投资企业（个人独资、合伙除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为个人投资者的红利分配，征个税。

8.1.2征税对象56精选PPT6.特许权使用费所得8.1.2征税对象11精选PPT8.财产租赁所得～是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。由财产转租人缴纳个人所得税。以被租赁财产的使用地，作为所得来源地.9.财产转让所得～是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。Note：股票转让所得目前暂不征收个税。10.偶然所得～是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。11.其他所得

8.1.2征税对象57精选PPT8.财产租赁所得8.1.2征税对象12精选PPT【题1】以下利息所得应征收个人所得税的是()A．国债利息B．国家发行的金融债券利息C．个人取得的教育储蓄存款利息D．境外储蓄存款利息【题2】下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是()A．专利权所得B．著作权所得C．稿酬所得D．非专利技术所得58精选PPT【题1】以下利息所得应征收个人所得税的是()13精选PP8.1.3税率工资、薪金所得九级超额累进税率59精选PPT8.1.3税率工资、薪金所得九级超额累进税率14精选PP个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分4560精选PPT个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）15精选PPT五级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得61精选PPT五级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分3562精选PPT个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得国务院财政部门确定征税的其他所得20%比例税率其中：稿酬所得减征30%劳务报酬所得加征5~10成63精选PPT劳务报酬所得20%比例税率18精选PPT8.2.1工资、薪金所得

工资、薪金所得按月征税。1.应纳税所得额的确定应纳税所得额=月工薪收入-费用扣除额（2000或4800元）(1)基本减除费用扣除标准为每月定额扣除2000元，适用于所有取得工资、薪金所得的纳税人(2)附加减除费用是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用。适用于下列人员：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

8.2应纳税额的计算64精选PPT8.2.1工资、薪金所得8.2应纳税额的计算19精选2.应纳所得税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例1：中国居民赵某2008年度7月工资收入4500元。应纳税额=（4500-2000）×15%-125例2：某外国专家2008年4－7月在中国某家企业担任技术指导，月薪10000元。应纳税额=（10000-4800）×20%-375

8.2应纳税额的计算65精选PPT2.应纳所得税额的计算8.2应纳税额的计算20精选PP8.2.2个体工商户的生产、经营所得个体工商业户的应纳税所得额是纳税人在每一纳税年度的生产、经营收入总额，减除与其收入相关的成本、费用、税金以及损失后的余额。（按年计征）应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）Note1：个体工商户业主工资不得从收入总额中扣除Note2：个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为2000元/月，即24000元/年8.2应纳税额的计算66精选PPT8.2.2个体工商户的生产、经营所得8.2应纳税额的计算Note3：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算(1)查账征收应纳税所得额＝收入－准予扣除的费用准予扣除的费用内容：投资者本人的费用2000元/月；企业从业人员的工资支出、企业实际发生的工会经费、职工教育经费、职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费(2)核定征收应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1－应税所得率)×应税所得率实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

8.2应纳税额的计算67精选PPTNote3：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算8.2应8.2.3企事业单位承包经营、承租经营所得企事业单位承包经营、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减去必要费用后的余额为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得，减除的必要费用是指按月减除2000元。（按年计征）应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额＝该纳税年度承包经营、承租经营收入总额－2000×12或＝承包经营利润－上缴费用－2000×12

8.2应纳税额的计算68精选PPT8.2.3企事业单位承包经营、承租经营所得8.2应纳税额8.2.4劳务报酬所得劳务报酬所得只有一次性收入的按次计征，但若属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为一次。1.应税所得额的确定(1)定额扣除每次收入﹤4000元应税所得额=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

应税所得额=每次收入*(1-20%)2.应纳税额的计算(1)应税所得额﹤20000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%(2)应税所得额在20000-50000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×30%-2000(3)应税所得额在﹥50000元应纳个人所得税额＝应纳税所得额×40%-70008.2应纳税额的计算69精选PPT8.2.4劳务报酬所得8.2应纳税额的计算24精选PPT例1：2008年1月1日某人与一事业单位签订承包合同，主要承包经营招待所，承包期为一年。该个人全年上交管理费用6万元，年终申报的企业所得税应纳税所得额为20万元，申报缴纳的企业所得税为6.6万元。计算该个人应纳个人所得税税额。应纳税所得额=20-6.6-6-0.2×12=5(万元)应纳所得税额=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中国境内参加一场演出,出场费为80,000元,计算其应纳税额。应纳税额=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2应纳税额的计算70精选PPT例1：2008年1月1日某人与一事业单位签订承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.应税所得额的确定(同劳务报酬)2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%×(1-30%)3．计税规定

稿酬所得以每次出版发表取得收入为一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得为一次；(2)同一作品先在报刊上连载，然后再版，应以出版和连载各为一次所得收入计税；(3)同一作品因追加印数而取得新的稿酬，应该与原来出版时取得的稿酬合并为一次计税；(4)同一作品以预付或分次支付方式取得稿酬的，以合并计算的稿酬为一次收入计税。

8.2应纳税额的计算71精选PPT8.2.5稿酬所得所得8.2应纳税额的计算26精选PPT例1：国内某作家的一篇小说先在晚报上连载三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚报连载取得收入

应纳个人所得税额＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

应纳个人所得税额＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2应纳税额的计算72精选PPT例1：国内某作家的一篇小说先在晚报上连载三月，每月取得稿酬收8.2.6特许权使用费所得特许权使用费所得以一次转让所得取得收入为一次。1.应税所得额的确定(同劳务报酬)2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算73精选PPT8.2.6特许权使用费所得8.2应纳税额的计算28精选P8.2.7财产租赁所得财产租赁所得按次计征，但以一个月内取得收入为一次。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每月租赁收入－定额(或定率)扣除费用－租赁过程中缴纳税费－修缮费用(1)定额(或定率)扣除费用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作为费用(2)修缮费用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。(3)其他相关费用。2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%

税收优惠：个人出租居民住房，减按10%税率征收8.2应纳税额的计算74精选PPT8.2.7财产租赁所得8.2应纳税额的计算29精选PPT例1：张某于2008年1月将其自有的住房屋出租给他人居住，租期1年。张某每月取得租金收入2500元，计算张某全年应纳个人所得税。应纳个人所得税额＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基础上，若6月房屋发生漏雨，张某花费300元维修，计算张某全年应纳个人所得税。应纳个人所得税额＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2应纳税额的计算75精选PPT例1：张某于2008年1月将其自有的住房屋出租给他人居住，租8.2.8财产转让所得财产转让所得以每次转让取得的收入为一次计税。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每次所得收入－财产原值－合理费用额2.应纳税额的计算

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算76精选PPT8.2.8财产转让所得8.2应纳税额的计算31精选PPTNote：个人转让住房所得应纳税额1）以实际成交价格为转让收入2）允许减除的费用：房屋原值转让过程中缴纳的税金：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税合理费用：装修费、住房贷款利息例:某个人将其住宅以15万元的价格出售,而住宅购进时的价格为8万元,装修费用为2万元,过户公证等费用为1000元。计算其应纳税款。8.2应纳税额的计算77精选PPTNote：个人转让住房所得应纳税额8.2应纳税额的计算38.2.9利息、股息、红利所得利息所得征收个人所得税是从1999年11月1日开始，即对此之前产生的存款利息所得不征税。2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。Note：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个税时，均减按50%计入应纳税所得额。1.应税所得额的确定

应纳税所得额=每次收入2.应纳税额的计算

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%8.2应纳税额的计算78精选PPT8.2.9利息、股息、红利所得8.2应纳税额的计算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.应税所得额的确定应纳税所得额=每次收入2.应纳税额的计算应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20%

8.2应纳税额的计算79精选PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2应纳税额的计算34【题1】国内某作家小说在晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元，该作家三个月的稿酬应纳的个人所得税是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【题2】王某持有上市公司股票10000股，该上市公司2007年度利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某纳个人所得税是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【题3】下列各项中，应当按照工资薪金项目征收个人所得税的是()A．劳动分红B．独生子女补贴C．差旅费津贴D．超过规定标准的午餐费80精选PPT【题1】国内某作家小说在晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的的捐赠，准予从其应纳税所得额中全额扣除。个人的所得（不含偶然所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可以全额从下月（下次或当年）应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转。例：某歌星某月参加一场演出，取得出场费20000元，他将此出场费中的10000元捐赠给“希望工程”，计算个税。应税所得额＝20000×(1-20%)＝16000元捐赠扣除限额＝16000×30%＝4800元<实际捐赠支出应纳所得税额＝(16000－4800)×20%

8.3个人捐赠的税务处理81精选PPT通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及遭8.4.1特殊规定1.个人取得一次性奖金的征税（1）对在中国境内有住所的个人取得一次性奖金的税务处理1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计税第一步：应纳税额计算中税率的确定：雇员取得的一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。第二步：应纳税额的计算：a.

如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得超过2000元；取得奖金应纳个人所得税额＝一次性取得奖金额×适用税率－速算扣除数b.如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足2000元的，可将奖金收入减除“当月工资与2000元的差额”后的余额作为应税所得额，并据以计算应纳税款。奖金应纳个人所得税额＝（一次性取得奖金额－雇员当月工资薪金所得与2000元的差额）×适用税率－速算扣除数

8.4个税应纳税额计算其他规定82精选PPT8.4.1特殊规定8.4个税应纳税额计算其他规定372)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并计算纳税。例题：居民纳税人张某每月工资3000（1800）元，年终取得单位发放的年终奖金25000元，计算张某12月应纳个税。第一步：25000/12＝2083元适用15%税率第二步：年终奖金应纳税额＝25000×15%－125工资应纳税额＝（