BA基础会计学财产清查课件

BA基础会计学

BasicAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity

BA基础会计学

BasicAccounting经济与工商管理学院会计系课程组

BA基础会计学

BasicAccoun第八章财产清查第八章财产清查教学目的与要求

为了保证会计账薄记录的真实正确，会计不报表提供的信息资料可靠，进行财产清查。学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，掌握财产清查的方法以及财产清理结果的账务处理等基本知识教学目的与要求

教学重点掌握财产清理的方法清查结果的账务处理方法。教学重点掌握财产清理的方法教学内容第一节财产清查的意义及种类第二节财产清查的方法作业题教学内容第一节财产清查的意义及种类第一节财产清查的意义及种类一、财产清查的概念通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务账存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种方法。第一节财产清查的意义及种类

二、造成财产清查与账实不符的原因自然原因：

财产物资在保管过程中的自然损耗人为原因：在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况；由于计量或检查不准确造成多付少付等；管理不善等造成的损毁情况。

二、造成财产清查与账实不符的原因自然原因：财产物资在保管三、财产清查意义1、通过财产清查，提高会计核算资料质量,保证会计资料的真实性。

2、有利于挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。

3、可以保证财产物资的安全完整和核算制度的贯彻执行。三、财产清查意义1、通过财产清查，提高会计核算资料质量四、财产清查的种类财产清查

全面清查局部清查按清查的范围分为按清查的时间定期清查

不定期清查四、财产清查的种类财产全面清查按清查的范围分为按清查的时间1、按清查的对象和范围划分全面清查：是对企业全部财产进行和核对。

局部清查：是根据需要对部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产。1、按清查的对象和范围划分2、按清查的时间划分定期清查：是根据制度的规定或预先安排时间对财产进行的清查。可以是全面清查也可以是局部清查。不定期清查：是根据需要对企业财产所进行的临时清查。可以是全面清查也可以是局部清查。2、按清查的时间划分定期清查：是根据制度的规定或预先五、财产清理的准备工作1、组织上的准备

2、物质和业务上的准备五、财产清理的准备工作1、组织上的准备第二节财产清查的方法一、确定财产物资账面结存数的方法确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和

实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。第二节财产清查的方法一、确定财产物资账面结存数的方法（一）永续盘存制

永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。在永续盘存制下，期末账面结存数可通过计算公式算出，即：

期末余额=期初账面余额+本期增加额-本期减少额（一）永续盘存制永续盘存制又叫账面盘存

该盘存制的优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。该盘存制的缺点：有是工作量大，而是可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。

（二）实地盘存制

实地盘存制又称账面盘存制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。在实地盘存下本期减少数的计算公式为：

本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末实际结存数（二）实地盘存制实地盘存制又称账面盘存实地盘存制

该盘存制的优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般不采用实地盘存制发方法。实地盘存制该盘存制的优缺点：工作简单，工作二、清查财产物资的方法实地盘点:是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。技术推算盘点:是指利用技术方法，如量方、计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。盘点单、账存实存对比表的编制：二、清查财产物资的方法实地盘点:是指在财产物资堆放现场进行三、货币资金的清查方法（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数注意事项现金盘点报告表的编制三、货币资金的清查方法（一）现金的清查（二）银行存款的清查

银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。

二者核对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。（二）银行存款的清查

未达账项

指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。未达账项的四种表现形式：

1、银行已收，企业未收

2、银行已付，企业未付

3、企业已收，银行未收

4、企业已付，银行未付未达账项银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账银行对账单余额加：银行已收，企业未收的金额加企业已收，银行未收的金额减：银行已付，企业未付的金额减：企业已付，银行未付的金额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账银行对账摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450勾对VvvvVvVv银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表核对摘要收付存月初余额1000摘要收付存月初余额1000勾对银行银行存款余额调节表的说明调节后的余额不等，则说明记账有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。

“银行余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。银行存款余额调节表的说明调节后的余额不等，则说明记账有差错：四、结算往来账项的清查

结算往来款项核对一般采取“函证核对法”进行清查。即通过编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位核对项目进行清查。四、结算往来账项的清查结算往来款项核对一般采取“函证核对法五、财产清查结果的处理业务处理1、分析账实不符的原因，提出处理意见2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务3、企业健全财产物资的管理制度账务处理

对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产清查结果的账务处理应分为两步进行。

五、财产清查结果的处理业务处理

第一步：审批前的账务处理。根据有关“实存账存对比表”（又叫“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以登记账簿，使各项财物的账存数予实存数一致。第二步：审批后的账务处理。根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。

为了反映和监督财产清查中查明的各种财物的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置“待处理财产损益”科目。该科目登记的内容，用丁字型账户表示一目了然。

（一）账务处理的步骤：第一步：审批前的账务处理。根据有关“实存账存待处理财产损益借贷1、发生的待处理财产

物资盘亏和盘损数2、结转已批准处理的财产物资盘盈数1、发生的待处财产资盘盈数2、转销已批准处理财产物资盘亏和盘损数尚待批准处理财产物资盘亏及毁损净额尚待批准处理财产物资的盘盈净额待处理财产损益借贷1、发生的待处理财产

物资盘亏

为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分别开设“待处理财产损益——待处理固定资产损益”和“待处理财产损益——待处理流动资产损益”两个明细分类科目进行核算。

（二）财产物资盘盈的核算

企业财产物资.货币资金在保管过程中，由于管理制度不健全，计量不准等原因发生库存实物数大于账面余额的情况为盘盈，盘盈的账务处理见图9-1为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分图9-1管理费用结转已批准流动资产盘盈数营业外收入结转已批准处理固定资产盘盈净值

待处理财产损益发生额：结转已批准财产损益盘盈数发生额：发生待处理批准处理财产物资盘盈数

余

额：尚待批准处理的财产物资盘盈敬额

累计折旧盘盈固定资产已提折旧额

材料

盘盈材料的数额

产成品盘盈产成品的数额

现金

盘盈现金的数额

固定资产盘盈固定资

产的价值21注意：为批准前的账务处理为批准后的账务处理12图9-1管理费用营业外收入

清查中发现企业各项财产物资由于管理不善，非常损失等原因造成的盘亏和毁损，其账务处理见图9-2（三）财产物资盘亏和毁损的账务处理清查中发现企业各项财产物资由于管理不善图9-2注意：为批准前的账务处理为批准后的账务处理21

材料亏损及毁损材料数额

管理费用结转已批准处理管理不善造成流动资产的盘亏和毁损额

营业外支出

1.结转已批准处理固定资产亏损净额

2.结转已批准处理非常损失造成的流动资产盘亏和毁损数额

待处理财产损益发生额：发生的待处理批准的财产物资的盘亏和毁损数

固定资产盘亏及毁损固定资产原值

现金

结算已批准处理责任人赔偿的财产物资盘亏和毁损额发生额：结转已批准处理财产物资盘亏及毁损净额

余

额：尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损净额12产成品盘亏及毁损产品数额

累计折旧发生额：盘亏及毁损固定资产已提折旧额图9-2注意：为批准前的账务处理21六、坏账损失的账务处理坏账：是指企业无法收回或可能性极小的应收款。坏账损失：由于发生坏账使企业遭受的损失。坏账损失的账务处理：坏账损失在转销前不作账务处理，也就是不通过“待处理财产损益”科目进行核算，批准后直接记入“管理费用”，其分录为：借：管理费用贷：应收账款（或其它应收款）六、坏账损失的账务处理坏账：是指企业无法收回或可能性极小的应作业题一、单选题：1、下列情况中，需要进行全面清查的是（）

A出现为达账款时B年终决算

C更换出纳人员D现金短缺时2、在永续盘存制下，平时对各项财产物资在账簿中登记的方法是（）

A只登记增加数，不登记减少数

B只登记减少数，不登记增加数

C增加数，减少数均不登记

D对增加数、减少数均要逐笔登记 作业题一、单选题：3.对于财产清查中盘亏的存货，在批准处理前，应计入（）科目。A管理费用B营业外支出C待处理财产损益D其他应收账款4.银行存款的清查，主要是将（）进行核对。A银行存款日记账与总账分类汇总B银行存款日记账与银行存款收付款凭证C总分类账银行存款账户与银行存款收付款凭证D银行存款日记账与开户银行的对账单3.对于财产清查中盘亏的存货，在批准处理前，应计入（5.对于经确认无法收回的应收账款，在报经批准后，应作为坏账损失（）A记入管理费用B记入生产成本C冲减所有者权益D冲减应交税金二、多项选择题1、下列情况中，需要进行全面清查的有（）A年终决算时B单位撤消时C开展清算核资时D更换出纳人员时5.对于经确认无法收回的应收账款，在报经批准后，应作为坏账损2、实物数量清查常用的方法有（）A实地盘点法B技术推算法C余额调节法D全面清查法3、下列中可以作为原始凭证是有（）A实存账存对比表B现金盘点报告表C银行余额调节表D未达账款登记表4.账面核对法一般适用于（）的清查。A银行存款B银行借款C材料物资D固定资产2、实物数量清查常用的方法有（）

三、判断题

1、局部清查是指对流动性较大的材料物资的清查（）

2、在永续盘存制下，对材料物资进行清查盘点的目的在于查明账实是否相符。（）

3、在实地盘存制下，月末对材料物资进行清查盘点的目的在于倒挤出本月材料物资的减少数（）

4、“银行存款调节表”既可起到对账的作用，又可以作为账面余额的凭证。（）

5、实地盘存制手续简便，工作量小，因此，一般情况下均可采用。（）三、判断题

1、局部清查是指对流动性较大的材料物资BA基础会计学

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BasicAccoun第八章财产清查第八章财产清查教学目的与要求

为了保证会计账薄记录的真实正确，会计不报表提供的信息资料可靠，进行财产清查。学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，掌握财产清查的方法以及财产清理结果的账务处理等基本知识教学目的与要求

教学重点掌握财产清理的方法清查结果的账务处理方法。教学重点掌握财产清理的方法教学内容第一节财产清查的意义及种类第二节财产清查的方法作业题教学内容第一节财产清查的意义及种类第一节财产清查的意义及种类一、财产清查的概念通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务账存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种方法。第一节财产清查的意义及种类

二、造成财产清查与账实不符的原因自然原因：

财产物资在保管过程中的自然损耗人为原因：在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况；由于计量或检查不准确造成多付少付等；管理不善等造成的损毁情况。

二、造成财产清查与账实不符的原因自然原因：财产物资在保管三、财产清查意义1、通过财产清查，提高会计核算资料质量,保证会计资料的真实性。

2、有利于挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。

3、可以保证财产物资的安全完整和核算制度的贯彻执行。三、财产清查意义1、通过财产清查，提高会计核算资料质量四、财产清查的种类财产清查

全面清查局部清查按清查的范围分为按清查的时间定期清查

不定期清查四、财产清查的种类财产全面清查按清查的范围分为按清查的时间1、按清查的对象和范围划分全面清查：是对企业全部财产进行和核对。

局部清查：是根据需要对部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产。1、按清查的对象和范围划分2、按清查的时间划分定期清查：是根据制度的规定或预先安排时间对财产进行的清查。可以是全面清查也可以是局部清查。不定期清查：是根据需要对企业财产所进行的临时清查。可以是全面清查也可以是局部清查。2、按清查的时间划分定期清查：是根据制度的规定或预先五、财产清理的准备工作1、组织上的准备

2、物质和业务上的准备五、财产清理的准备工作1、组织上的准备第二节财产清查的方法一、确定财产物资账面结存数的方法确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和

实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。第二节财产清查的方法一、确定财产物资账面结存数的方法（一）永续盘存制

永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。在永续盘存制下，期末账面结存数可通过计算公式算出，即：

期末余额=期初账面余额+本期增加额-本期减少额（一）永续盘存制永续盘存制又叫账面盘存

该盘存制的优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。该盘存制的缺点：有是工作量大，而是可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。

（二）实地盘存制

实地盘存制又称账面盘存制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。在实地盘存下本期减少数的计算公式为：

本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末实际结存数（二）实地盘存制实地盘存制又称账面盘存实地盘存制

该盘存制的优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般不采用实地盘存制发方法。实地盘存制该盘存制的优缺点：工作简单，工作二、清查财产物资的方法实地盘点:是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。技术推算盘点:是指利用技术方法，如量方、计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。盘点单、账存实存对比表的编制：二、清查财产物资的方法实地盘点:是指在财产物资堆放现场进行三、货币资金的清查方法（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数注意事项现金盘点报告表的编制三、货币资金的清查方法（一）现金的清查（二）银行存款的清查

银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。

二者核对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。（二）银行存款的清查

未达账项

指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。未达账项的四种表现形式：

1、银行已收，企业未收

2、银行已付，企业未付

3、企业已收，银行未收

4、企业已付，银行未付未达账项银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账银行对账单余额加：银行已收，企业未收的金额加企业已收，银行未收的金额减：银行已付，企业未付的金额减：企业已付，银行未付的金额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账银行对账摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450勾对VvvvVvVv银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表核对摘要收付存月初余额1000摘要收付存月初余额1000勾对银行银行存款余额调节表的说明调节后的余额不等，则说明记账有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。

“银行余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。银行存款余额调节表的说明调节后的余额不等，则说明记账有差错：四、结算往来账项的清查

结算往来款项核对一般采取“函证核对法”进行清查。即通过编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位核对项目进行清查。四、结算往来账项的清查结算往来款项核对一般采取“函证核对法五、财产清查结果的处理业务处理1、分析账实不符的原因，提出处理意见2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务3、企业健全财产物资的管理制度账务处理

对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产清查结果的账务处理应分为两步进行。

五、财产清查结果的处理业务处理

第一步：审批前的账务处理。根据有关“实存账存对比表”（又叫“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以登记账簿，使各项财物的账存数予实存数一致。第二步：审批后的账务处理。根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。

为了反映和监督财产清查中查明的各种财物的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置“待处理财产损益”科目。该科目登记的内容，用丁字型账户表示一目了然。

（一）账务处理的步骤：第一步：审批前的账务处理。根据有关“实存账存待处理财产损益借贷1、发生的待处理财产

物资盘亏和盘损数2、结转已批准处理的财产物资盘盈数1、发生的待处财产资盘盈数2、转销已批准处理财产物资盘亏和盘损数尚待批准处理财产物资盘亏及毁损净额尚待批准处理财产物资的盘盈净额待处理财产损益借贷1、发生的待处理财产

物资盘亏

为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分别开设“待处理财产损益——待处理固定资产损益”和“待处理财产损益——待处理流动资产损益”两个明细分类科目进行核算。

（二）财产物资盘盈的核算

企业财产物资.货币资金在保管过程中，由于管理制度不健全，计量不准等原因发生库存实物数大于账面余额的情况为盘盈，盘盈的账务处理见图9-1为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分图9-1管理费用结转已批准流动资产盘盈数营业外收入结转已批准处理固定资产盘盈净值

待处理财产损益发生额：结转已批准财产损益盘盈数发生额：发生待处理批准处理财产物资盘盈数

余

额：尚待批准处理的财产物资盘盈敬额

累计折旧盘盈固定资产已提折旧额

材料

盘盈材料的数额

产成品盘盈产成品的数额

现金

盘盈现金的数额

固定资产盘盈固定资

产的价值21注意：为批准前的账务处理为批准后的账务处理12图9-1管理费用营业外收入

清查中发现企业各项财产物资由于管理不善，非常损失等原因造成的盘亏和毁损，其账务处理见图9-2（三）财产物资盘亏和毁损的账务处理清查中发现企业各项财产物资由于管理不善图9-2注意：为批准前的账务处理为批准后的账务处理21

材料亏损及毁损材料数额

管理费用结转已批准处理管理不善造成流动资产的盘亏和毁损额

营业外支出

1.结转已批准处理固定资产亏损净额

2.结转已批准处理非常损失造成的流动资产盘亏和毁损数额

待处理财产损益发生额：发生的待处理批准的财产物资的盘亏和毁损数

固定资产盘亏及毁损固定资产原值

现金

结算已批准处理责任人赔偿的财产物资盘亏和毁损额发生额：结转已批准处理财产物资盘亏及毁损净额

余

额：尚待批准处理的财产物资盘亏和毁