会计基础5-课件

会计基础会计基础1第五章会计账簿

第五章会计账簿2第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

地位：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

意义：

1.首先，通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算；

2.其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依据；

3.最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。第一节会计账簿概述3二、会计账簿的分类

（一）按用途分类

账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿。

序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。

序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。

普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况的日记账。如企业设置“分录簿”。

特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业务发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账”和“银行存款日记账”；企业为加强对采购和销售的管理，设置的“购货日记账”和“销货日记账”。二、会计账簿的分类

（一）按用途分类

账簿按其用途不4作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去脉，及时进行账证核对，确保会计记录的完整性和正确性。

在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的52.分类账簿。

分类账簿：对全部经济业务事项按照设置的分类账户进行登记。

分为总账、明细账。

作用：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

2.分类账簿。

分类账簿：对全部经济业务事项按照设置的分63.备查账簿。

备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记。

如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、受托加工物资登记簿等。

作用：加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。

3.备查账簿。

备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分7（二）按账页格式分类

账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。

1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。

2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。

（二）按账页格式分类

账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿8会计基础5-课件9会计基础5-课件10会计基础5-课件113.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏。

具体有借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿。

收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般可采用多栏式账簿。3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干12会计基础5-课件134.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。4.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量14会计基础5-课件15（三）按外型特征分类

账簿按其外型特征不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。

1.订本账。

这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

优点：可以避免账页散失，防止账页随意抽换。

缺点：不便于分工记账。

（三）按外型特征分类

账簿按其外型特征不同，可以分为订本16会计基础5-课件172.活页账。

各种明细分类账一般采用活页账形式。

优点：使用灵活，便于分工记账。

缺点：容易造成账页的散失或被随意抽换。2.活页账。

各种明细分类账一般采用活页账形式。

优183.卡片账。

严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。3.卡片账。

严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不19会计基础5-课件20三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目与账户的联系：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

两者之间的区别：账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。

在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

账户是根据会计21（二）账户的基本结构

金额要素：本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额、期末余额。

基本关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额。（三）账簿与账户的关系

账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。（二）账户的基本结构

金额要素：本期增加发生额、本期减少22【例题·单选题】存货明细账一般采用（）账簿。

A.两栏式B.三栏式

C.多栏式D.数量金额式【例题·判断题】库存现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式簿账。（）【例题·单选题】存货明细账一般采用（）账簿。

A.两栏23第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容

1.封面。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则242.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表会计基础5-课件25会计基础5-课件263.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。

3.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金27二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，贴上印花税票并划线注销。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账页须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明28三、会计账簿的登记规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。三、会计账簿的登记规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭293.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以使用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般306.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

会计基础5-课件31李四李四32

总分类账会计科目：应收账款

空页注销帐号总页页次

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分李四

337.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内34帐号总页页次

2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06销售产品1170000借1670000结出余额

8记10收回货款1670000平

0

帐号总页页次2003年凭证摘358.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写36过次承前

需要结计发生额的账户（现金日记账、银行存款日记账、收入费用明细账等）不需要结计发生额的账户（应收款项明细账、各种财产物资明细账等）过次承前需要结计发生额的账户不需要结计发生额的账户372012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数主营业务收入明细账

08过次页 9100 6100 3900

08承前页 9100 6100 3900

09略略 略 略 800 2800需要结计发生额的账户2012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数382012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页300004略略收回货款略1000200007略略销售商品略468066802012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数

应收账款明细账

08过次页 6680

08承前页 6680

09略略收回货款略 3000 3680不需要结计发生额的账户2012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数39【例题·判断题】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，不要写满格，一般应占格距的1/3。（）【例题·判断题】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，不40第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法

日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。

普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况，其格式如表5-2所示。

第三节会计账簿的格式和登记方法41常见的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。常见的特种日记账有现金日记账和银行存款42（一）现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

三栏式现金日记账的格式如表5－3所示。

（一）现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式。432.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）

2.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据442.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）

方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

公式：“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”

三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

（1）日期栏。

（2）凭证栏。

（3）摘要栏。

（4）对方科目栏。

（5）收入、支出栏。2.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据45每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别如表5－5、表5－6所示。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计46（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

登记人员：出纳人员

依据：银行存款收付业务有关的记账凭证（银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证、银行存款付款凭证）

方法：按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。

1.银行存款日记账的格式。

既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。

银行存款日记账的具体格式如表5-7所示。（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账应按472.银行存款日记账的登记方法。

银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。

每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。2.银行存款日记账的登记方法。

银行存款日记账的登记方法48

二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目，如表5-8所示。二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

49（二）总分类账的登记分法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

（二）总分类账的登记分法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登50三、明细分类账的格式和登记方法

（一）明细分类账的格式

其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。

1.三栏式明细分类账。

三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等账户。三栏式明细分类账的格式如表5－9所示。三、明细分类账的格式和登记方法512.多栏式明细分类账。

多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配类科目的明细核算。

2.多栏式明细分类账。

多栏式明细分类账适用于收入、成本523.数量金额式明细分类账。

该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式如表5-12所示。3.数量金额式明细分类账。

该明细账适用于既要进行金额核534.横线登记式明细分类账。

横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务，其格式如表5－13所示。

4.横线登记式明细分类账。

横线登记式明细分类账是采用横54（二）明细分类账的登记方法

依据：一是根据原始凭证登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。

方法：逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（二）明细分类账的登记方法

依据：一是根据原始凭证登记明55（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记

总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额之和

总分类账户本期借方（贷方）余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）余额之和

（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记

总分类账户本期56第四节对账

对账是对账簿记录进行核对。

目的：一方面检查会计核算工作的质量并予以考核，另一方面也是保证账簿记录的正确性及财产物资的安全完整性，为编制会计报表提供可靠的资料。

内容一般包括：第四节对账57一、账证核对

账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，每月终了，如果发现账账不符时，应进行账簿记录与会计凭证的核对，以确保账证相符。一、账证核对

账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、58二、账账核对

账账核对：不同会计账簿之间

包括：

（一）总分类账簿有关账户的余额核对

方法：编制“试算平衡表”

包括总分类账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等；

总分类账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。

（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对

方法：编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表”

二、账账核对

账账核对：不同会计账簿之间

包括：

59（三）总分类账簿与序时账簿核对

即将现金总账和银行存款总账与现金日记账和银行存款日记账核对相符。

（四）明细分类账簿之间的核对

即将会计部门的各种财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账核对相符。（三）总分类账簿与序时账簿核对

即将现金总账和银行存60三、账实核对

账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间

1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符；

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。三、账实核对

账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额61【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（）【例题·多选题】以下内容中，属于对账范围的有（）。

A.账簿记录与有关会计凭证的核对

B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对

C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对

D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账62第五节错账更正方法一、划线更正法

在记账后结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分第五节错账更正方法63将错误的5310.48元改为：5130.48元5130.485310.48李四正确错误李四135310.48将错误的5310.48元改为：5130.48元5130.4864二、红字更正（冲销）法

1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，应采用红字更正法。（记账凭证有错）

更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。二、红字更正（冲销）法

1.记账后在当年内发现记账凭证所65[例1]2012年9月1日，某企业生产车间为产品生产领用材料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分生产领用制造费用150000√原材料150000√合计￥150000￥150000记账凭证

2012年9月01日记字第005号[例1]2012年9月1日，某企业生产车间为产品生产领用材66

记账凭证

2012年9月05日记字第015号

记账凭证

2012年9月05日记字第016号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分更正9月12日第制造费用150000√05号凭证错误原材料150000√合计￥150000￥150000摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分补记9月12日账生产成本150000√原材料150000√合计￥150000￥150000

67户名：原材料

户名：制造费用年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分91记05生产领用材料150000略年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分91记05生产领用材料150000略年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略

5记10更正1日第05号凭证150000

5记11补记12日错账150000

5记10更正1日第05号凭证

150000

915记11补记12日错账150000

户名：生产成本户名：原材料户名：原材料

户名：制造费用年凭证字号摘682.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，也应采用红字更正法。（记账凭证有错）

具体做法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账（摘要：冲销×年×月×日×号凭证多记金额）。2.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大69[例2]2012年11月02日，某企业生产车间为产品生产领用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分生产领用生产成本51000√原材料51000√合计￥51000￥51000记账凭证

2012年11月02日记字第003号[例2]2012年11月02日，某企业生产车间为产品生产领70

记账凭证

2012年11月05日记字第013号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分更正11月02日第生产成本36000√03号凭证错误原材料36000合计￥36000￥36000更正方法为——用红字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。记账凭证71户名：原材料

年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分112承前页8000002记03生产领用材料51000749000年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分112记03生产领用材料51000略

5记13更正2日第03号凭证

36000

785000

户名：生产成本户名：原材料更正错账

5记15更正2日第03号凭证

36000

户名：原材料

年凭证字号摘要借72红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不至于因改错而使数字虚增或虚减。红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能73三、补充登记法

记账后在当年内发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。（记账凭证有错）

更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账（摘要：补记×年×月×日×号凭证少记金额）。三、补充登记法

记账后在当年内发现记账凭证填写的会计科目74[例3]2012年3月21日，某企业管理部门以现金购买办公用品890元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分购办公用品管理费用81000√库存现金81000√合计￥81000￥81000记账凭证

2012年3月21日记字第038号[例3]2012年3月21日，某企业管理部门以现金购买办公75

记账凭证

2012年3月28日记字第038号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐符号万千百十元角分万千百十元角分更正3月21日第管理费用8000√38号凭证错误现金8000合计￥8000￥8000更正方法为——用蓝字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。记账凭证76户名：原材料

年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分320承前页80000080000021记38购办公用品81000881000年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分321记38购办公用品81000略

28记45更正26日第38号凭证8000

890000

户名：现金日记账户名：管理费用更正错账

28记45更正21日第38号凭证8000

户名：原材料

年凭证字号摘要借77【例题·单选题】在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将1586元误记为1568元，按照有关规定，更正时应采用的错账更正方法最好是（）。

A.划线更正法B.红字更正法

C.补充登记法D.平行登记法【例题·单选题】在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，根据记78【例题·多选题】错账的更正方法有（）。

A.划线更正法B.红字更正法

C.红字补充登记法D.补充登记法【例题·判断题】采用划线更正法时，应仅仅划去错误的文字或数字并更正为正确的文字或数字。（）【例题·多选题】错账的更正方法有（）。

A.划线更正法79第六节结账结账确定各账户的本期发生额和期末余额，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。

一、结账的程序

1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（不能提前、推后）。

2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。第六节结账80二、结账的方法

基本原则：月度结账时划单红线，年度结账时划双红线

1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

包括总账、各项应收款项和财产物资明细账等。

二、结账的方法

基本原则：月度结账时划单红线，年度结账时81不需按月结计本期发生额的账户2012年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数625承前页300025略略略1000400028略略略200380030略略略300350030略略略1003600701略略 略 8002800应收账款明细账不需按月结计本期发生额的账户2012年凭证摘要借方822.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明83需要按月结计本期发生额的账户2003年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类号数625承前页80006000300025略略略略1000400028略略略略200380030略略略略3003500

630 本月合计 900065003500

701 略略略略 800 2700现金日记账需要按月结计本期发生额的账户2003年凭证摘要对方843.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“85需要按年结计本期发生额的账户2003年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数625承前页25800037800012000025略略略1000013000030略略略1300000

630 本月合计 1300001300000主营业务收入——甲产品

630 本年累计 428000428000需要按年结计本期发生额的账户2003年凭证摘要借方864.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户872003年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数1120承前页300020汇3210～20日汇总5100080004600030汇3320～30日汇总5100045000520001210汇341～10日汇总34000300005600020汇3510～20日汇总39000400005500031汇3620～31日汇总420004600051000总账账户的结账1231 本年合计 428000388000510001231 结转下年银行存款2003年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数112088第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换

会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿和卡片账可以连续使用。二、会计账簿的保管

年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第七节会计账簿的更换与保管89小结：

1.会计账簿的分类

账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。

账簿按其外型特征不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。

2.会计科目、账簿与账户的关系

会计科目与账户的联系：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。两者之间的区别：账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。

账簿与账户的关系：账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。小结：

1.会计账簿的分类

账簿按其用途不同，分为序903.会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，贴上印花税票并划线注销。

启用订本式账簿，连续编号

使用活页式账页须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。4.会计账簿的登记规则

逐项登记、记账符号、1/2、笔、红字、跨行或隔页、余额、结转下页3.会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明915.会计账簿的登记方法

现金日记账（登记人员、依据、方法、公式）

银行存款日记账（登记人员、依据、方法、公式）

总分类账（依据）

明细分类账（依据、方法）6.对账内容

账证核对、账账核对、账实核对7.错帐更正方法

划线更正法（更正方法、适用范围）

红字更正法（更正方法、适用范围）

补充更正法（更正方法、适用范围）5.会计账簿的登记方法

现金日记账（登记人员、依据、方法928.结账的程序和方法

结转程序：登记、调整、损益、余额结转

结转方法：（1）对不需按月结计本期发生额的账户；（2）需要按月结计发生额的账户和现金、银行存款；（3）需要结计本年累计发生额的账户；（4）总账账户；（5）年度终了处理原则。9.会计账薄的更换和保管

总账、日记账、多数明细账按年更换；备查账、卡片账连续使用。

会计账簿由会计部门保管1年后，交档案部门保管。8.结账的程序和方法

结转程序：登记、调整、损益、余额结93

会计基础会计基础94第五章会计账簿

第五章会计账簿95第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

地位：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

意义：

1.首先，通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算；

2.其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依据；

3.最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。第一节会计账簿概述96二、会计账簿的分类

（一）按用途分类

账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿。

序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。

序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。

普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况的日记账。如企业设置“分录簿”。

特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业务发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账”和“银行存款日记账”；企业为加强对采购和销售的管理，设置的“购货日记账”和“销货日记账”。二、会计账簿的分类

（一）按用途分类

账簿按其用途不97作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去脉，及时进行账证核对，确保会计记录的完整性和正确性。

在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的982.分类账簿。

分类账簿：对全部经济业务事项按照设置的分类账户进行登记。

分为总账、明细账。

作用：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

2.分类账簿。

分类账簿：对全部经济业务事项按照设置的分993.备查账簿。

备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记。

如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、受托加工物资登记簿等。

作用：加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。

3.备查账簿。

备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分100（二）按账页格式分类

账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。

1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。

2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。

（二）按账页格式分类

账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿101会计基础5-课件102会计基础5-课件103会计基础5-课件1043.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏。

具体有借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿。

收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般可采用多栏式账簿。3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干105会计基础5-课件1064.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。4.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量107会计基础5-课件108（三）按外型特征分类

账簿按其外型特征不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。

1.订本账。

这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

优点：可以避免账页散失，防止账页随意抽换。

缺点：不便于分工记账。

（三）按外型特征分类

账簿按其外型特征不同，可以分为订本109会计基础5-课件1102.活页账。

各种明细分类账一般采用活页账形式。

优点：使用灵活，便于分工记账。

缺点：容易造成账页的散失或被随意抽换。2.活页账。

各种明细分类账一般采用活页账形式。

优1113.卡片账。

严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。3.卡片账。

严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不112会计基础5-课件113三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目与账户的联系：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

两者之间的区别：账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。

在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

账户是根据会计114（二）账户的基本结构

金额要素：本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额、期末余额。

基本关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额。（三）账簿与账户的关系

账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。（二）账户的基本结构

金额要素：本期增加发生额、本期减少115【例题·单选题】存货明细账一般采用（）账簿。

A.两栏式B.三栏式

C.多栏式D.数量金额式【例题·判断题】库存现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式簿账。（）【例题·单选题】存货明细账一般采用（）账簿。

A.两栏116第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容

1.封面。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则1172.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表会计基础5-课件118会计基础5-课件1193.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。

3.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金120二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，贴上印花税票并划线注销。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账页须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明121三、会计账簿的登记规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。三、会计账簿的登记规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭1223.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以使用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般1236.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

会计基础5-课件124李四李四125

总分类账会计科目：应收账款

空页注销帐号总页页次

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分李四

1267.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内127帐号总页页次

2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06销售产品1170000借1670000结出余额

8记10收回货款1670000平

0

帐号总页页次2003年凭证摘1288.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写129过次承前

需要结计发生额的账户（现金日记账、银行存款日记账、收入费用明细账等）不需要结计发生额的账户（应收款项明细账、各种财产物资明细账等）过次承前需要结计发生额的账户不需要结计发生额的账户1302012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数主营业务收入明细账

08过次页 9100 6100 3900

08承前页 9100 6100 3900

09略略 略 略 800 2800需要结计发生额的账户2012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数1312012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页300004略略收回货款略1000200007略略销售商品略468066802012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数

应收账款明细账

08过次页 6680

08承前页 6680

09略略收回货款略 3000 3680不需要结计发生额的账户2012年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数132【例题·判断题】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，不要写满格，一般应占格距的1/3。（）【例题·判断题】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，不133第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法

日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。

普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况，其格式如表5-2所示。

第三节会计账簿的格式和登记方法134常见的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。常见的特种日记账有现金日记账和银行存款135（一）现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

三栏式现金日记账的格式如表5－3所示。

（一）现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式。1362.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）

2.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据1372.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）

方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

公式：“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”

三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

（1）日期栏。

（2）凭证栏。

（3）摘要栏。

（4）对方科目栏。

（5）收入、支出栏。2.现金日记账的登记方法。

登记人员：出纳人员

依据138每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别如表5－5、表5－6所示。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计139（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

登记人员：出纳人员

依据：银行存款收付业务有关的记账凭证（银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证、银行存款付款凭证）

方法：按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。

1.银行存款日记账的格式。

既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。

银行存款日记账的具体格式如表5-7所示。（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账应按1402.银行存款日记账的登记方法。

银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。

每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。2.银行存款日记账的登记方法。

银行存款日记账的登记方法141

二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目，如表5-8所示。二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

142（二）总分类账的登记分法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

（二）总分类账的登记分法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登143三、明细分类账的格式和登记方法

（一）明细分类账的格式

其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。

1.三栏式明细分类账。

三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等账户。三栏式明细分类账的格式如表5－9所示。三、明细分类账的格式和登记方法1442.多栏式明细分类账。

多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配类科目的明细核算。

2.多栏式明细分类账。

多栏式明细分类账适用于收入、成本1453.数量金额式明细分类账。

该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式如表5-12所示。3.数量金额式明细分类账。

该明细账适用于既要进行金额核1464.横线登记式明细分类账。

横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务，其格式如表5－13所示。

4.横线登记式明细分类账。

横线登记式明细分类账是采用横147（二）明细分类账的登记方法

依据：一是根据原始凭证登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。

方法：逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（二）明细分类账的登记方法

依据：一是根据原始凭证登记明148（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记

总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额之和

总分类账户本期借方（贷方）余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）余额之和

（三）总分类账户和明细分类账户的平行登记

总分类账户本期149第四节对账

对账是对账簿记录进行核对。

目的：一方面检查会计核算工作的质量并予以考核，另一方面也是保证账簿记录的正确性及财产物资的安全完整性，为编制会计报表提供可靠的资料。

内容一般包括：第四节对账150一、账证核对

账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，每月终了，如果发现账账不符时，应进行账簿记录与会计凭证的核对，以确保账证相符。一、账证核对

账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、151二、账账核对

账账核对：不同会计账簿之间

包括：

（一）总分类账簿有关账户的余额核对

方法：编制“试算平衡表”

包括总分类账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等；

总分类账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。

（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对

方法：编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表”

二、账账核对

账账核对：不同会计账簿之间

包括：

152（三）总分类账簿与序时账簿核对

即将现金总账和银行存款总账与现金日记账和银行存款日记账核对相符。

（四）明细分类账簿之间的核对

即将会计部门的各种财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账核对相符。（三）总分类账簿与序时账簿核对

即将现金总账和银行存153三、账实核对

账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间

1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符；

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。三、账实核对

账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额154【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（）【例题·多选题】以下内容中，属于对账范围的有（）。

A.账簿记录与有关会计凭证的核对

B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对

C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对

D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账155第五节错账更正方法一、划线更正法

在记账后结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分第五节错账更正方法156将错误的5310.48元改为：5130.48元5130.485310.48李四正确错误李四135310.48将错误的5310.48元改为：5130.48元5130.48157二、红字更正（冲销）法

1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，应采用红字更正法。（记账凭证有错）

更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登