交通运输企业会计概述

行业会计比较2022/12/102第六章交通运输企业会计

2022/12/1031、了解交通运输企业的业务特点和会计核算的特点2、掌握公路运输企业成本的核算3、掌握公路运输企业收入的核算。重点：公路运输企业的成本和收入核算

教学目的2022/12/104琅东汽车站2022/12/105南宁火车站2022/12/106南宁吴圩机场2022/12/107南宁码头2022/12/108一、交通运输企业的含义及其分类

是指设立在我国境内，行政上具有独立的组织机构，经济上实行独立核算、自负盈亐，主要从事运送旅客和货物等经营活动的物质生产企业。第一节运输企业会计概述2022/12/109

（一）公路运输企业

概念：是指使用汽车和其他运输工具运送旅客和货物的企业。也称汽车运输企业。

特点：公路运输具有机动灵活、直达、快速、方便、货损货差少、覆盖面广、流动分散、服务对象多、运输条件经常发生变化

适用情况：短途货物集散和高档工业品及鲜活货物的运输。2022/12/1010（二）水路运输企业

概念：是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖泊、水库、人工水道和海上运送旅客和货物的企业。

特点：运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本低

适用情况：大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件货物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输

分类：按其通航区域不同，可以分为以下几类：

1．内河运输企业

2．沿海运输企业

3．远洋运输企业

4．海河港口企业2022/12/811（三三））铁铁路路运运输输企企业业概念念：：它是是以以铁铁路路、、通通讯讯信信号号设设施施、、车车站站（（包包括括直直接接为为运运输输服服务务的的各各生生产产段段））机机车车车车辆辆互互相相配配套套形形成成输输送送能能力力的的企企业业特点点：：安全全程程度度高高、、运运输输速速度度快快、、运运输输距距离离长长、、运运输输能能力力大大、、运运输输成成本本低低，，且且具具有有污污染染小小、、潜潜能能大大、、不不受受天天气气条条件件影影响响适用用情情况况：：现行行的的铁铁路路货货物物运运输输种种类类分分为为整整车车、、零零担担、、集集装装箱箱三三种种。。整整车车适适于于运运输输大大宗宗货货物物；；零零担担适适于于运运输输小小批批量量的的零零星星货货物物；；集集装装箱箱适适于于运运输输精精密密、、贵贵重重、、易易损损的的货货物物。。2022/12/812（四）民民用航空空运输企企业概念：是指使用用飞机(或其他飞飞行器)运送人员员、物资资和邮件件的的企企业特点：受政府的的管制较较大，属属于国家家控制的的产业；；航空运运输的成成本昂贵贵，投资资较大；；国内外外航空运运输企业业之间的的关系非非常密切切；航空空运输的的技术含含量高，，操作比比较复杂杂适用情况况：时间要求求高、价价值大、、体积小小的物品品运输2022/12/813（五）管道道运输企业业概念：管道运输企企业是指通通过大型钢钢管、泵站站和加压设设备等组成成的运输系系统完成运运输工作的的企业。特点：管道运输具具有运量大大（输油管管道可以连连续运行））；建设设投资相对对较小，占占地面积少少，受地理理条件限制制少；基本本不受气候候影响，可可以长期稳稳定运行；；设备运行行比较简单单，易于就就地自动化化和进行集集中遥控、、沿线不产产生噪声，，有利于环环境保护；；漏失污染染少适用情况：陆上油、、气的运输输2022/12/814二、交通运运输企业的的业务特点点（一）运输输的基本功功能是实现现旅客和货货物的位移移交通运输生生产的结果果是被运输输对象位置置的移动，，即交通运运输企业的的产品是人人和货物场场所的变动动。2022/12/815（二）运运输活动动不改变变运输对对象的属属性或形形态运输包括括生产过过程的运运输和流流通过程程的运输输。在生产过过程中，，运输是是生产的的直接组组成部分分；在在流通通过程中中，运输输使生产产过程得得以继续续和完成成。运输输过程既既不改变变运输对对象的形形状、数数量，也也不改变变运输对对象的性性质。2022/12/816（三）运运输产品品的生产产过程和和消费过过程同时时发生运输空间间、地域域和时间间都具有有极强的的依附性性：在旅客运运输中，，位移直直接进入入人们的的消费领领域，旅旅客在随随同运输输工具移移动的过过程逐步步消费；；在货物运运输中，，位移的的效用也也随着货货物送达达而消失失。2022/12/817（四）运输产产品位移的计计量具有特殊殊性运输产品位移移的计量，不不仅要考虑运运输对象沿运运输线路所经经过的路程，，而且要考虑虑运输对象本本身的数量——旅客的人数或或货物的重量量。所以，运输产品的计计量单位是一一个复式单位位，即人公里里、吨公里或或换算吨公里里。2022/12/818三、交通运输输企业会计核核算的特点（一）不需要要进行在产品品和产成品的的核算交通运输企业业企业的产品品是旅客和货货物的位移，，只是人和物物场所的变动动，不具有实实物形态，即即其生产过程程和销售过程程合并在一起起，其生产的的完成就是销销售的完成。。因此，不需需要进行在产产品和产成品品的核算。2022/12/819（二二））存存货货和和运运营营成成本本的的核核算算较较为为特特殊殊一是是交交通通运运输输企企业业运运营营时时消消耗耗的的燃燃料料、、轮轮胎胎较较多多，，其其存货货核核算算的的重重点点就就是是燃燃料料、、轮轮胎胎，它它们们并并不不构构成成成成品品的的实实体体，，其其领领用用、、摊摊提提的的核核算算有有其其独独特特的的方方法法，，对对运运营营成成本本的的影影响响较较大大，，这这与与工工商商企企业业的的存存货货核核算算是是不不同同的的；；二是是交交通通运运输输企企业业的的成成本本计计算算对对象象和和计计量量单单位位不不同同于于其其他他企企业业，，即即要要以以车车船船等等交交通通设设备备的的班次次、、航航次次等等作作为为成成本本计计算算对对象象。同同时时旅旅客客和和货货物物的的位位移移不不仅仅与与数数量量有有关关，，而而且且与与距距离离有有关关，，因因此此其其运运营营成成本本是是以以运运数数、、距距等等复复合合单单位位来来计计量量的的。。2022/12/820（三）运营营收入的结结算和核算算较为复杂杂交通运输企企业的生产产经营活动动具有点多多、线长、、流动、分分散的特点点，而且作作业环节多多而复杂，，管理和核算算单位多，，导致其结结算较为复复杂；收入的种类类多种多样样，其运营营收入往往往需要通过过设立在各各个特定地地点的车站站、港口进进行计费、、收款，且且各种运输输方式的运运价、费率率、收款方方式、清算算办法等又又各不相同同，所以其收入的结结算和核算算较为复杂杂。2022/12/821第二节公公路运输输成本的核核算公路运输企企业的业务务有：运输输、装卸、、堆存、代代理等业务务成本种类：：运输成本装卸成本堆存成本代理业务成成本下面只讲述述运输成本本的核算2022/12/822一、运输成本本的内容（一）费用要要素和成本项项目1．费用要素（1）应付职工薪薪酬（2）外购燃料（3）外购轮胎（4）外购材料（5）外购周转材材料（6）折旧费（7）修理费（8）养路费（9）其他费用2022/12/8232、成本项目（1）车辆费用（（直接费用）车辆费用是指指营运车辆（（汽车和挂车车，下同）从从事运输生产产所发生的各各项费用。包包括：1）工资费。包包括职工的基基本工资、工工资性津贴、、职工福利费费、各种社会会保险、住房房公积金和非非货币性福利利。2）燃料费。指指营运车辆运运行中所耗用用的各种燃料料，如汽油、、柴油等。自自动倾卸车辆辆卸车时所耗耗用的燃料也也包括在内。。2022/12/8243）轮胎费4）材料费5）保修费6）折旧费7）养路费8）行车事故损损失9）其他费用2022/12/825（2）站站队队经经费费（（间间接接费费用用））站队队经经费费是是指指车车站站、、车车队队为为管管理理和和组组织织运运输输生生产产所所发发生生的的各各项项管管理理费费用用和和业业务务费费用用。。站队队经经费费属属于于营营运运间间接接费费用用。。站队队经经费费的的具具体体内内容容包包括括：：1）车车队队经经费费2）车车站站经经费费2022/12/826（二二））成成本本核核算算的的核核算算账账户户运输输企企业业各各种种业业务务的的成成本本，，一一般般应应按按月月、、季季、、年年计计算算，，并并计计算算从从年年初初起起至至各各月月末末止止的的累累计计成成本本。。需要要设设置置以以下下账账户户核核算算。。2022/12/8271、运输输支出出—××核算对对象—成本项项目2、辅助助营运运费用用—××车间3、营运运间接接费用用—××车间2022/12/8281、运运输支支出运输支支出（1）发生生的直直接费费用月月末转转入“主营业业务成成本”科目（2）月末末分配配转入入的营运运间接接费用用和辅助营营运费费用结转后后无余余额本科目目应按按运输输工具具类型型（如如货车车、客客车））及成成本项项目设设置明明细科科目，，进行行明细细分类类核算算。2022/12/8292、辅辅助助营营运运费费用用辅助助营营运运费费用用发生生的的辅辅助助营营运运费费用用月月末末分分配配转转出出至至““运运输输支支出出””月末末无无余余额额比较……2022/12/8303、营营运运间间接接费费用用营运运间间接接费费用用发生生站站队队经经费费月月末末分分配配转转出出至至““运运输输支支出出””月末末无无余余额额应付付职职工工薪薪酬酬燃料料原材材料料累计计折折旧旧银行行存存款款营运运间间接接费费用用（1）归归集集费费用用辅助助营营运运费费用用运输输支支出出主主营营业业务务成成本本（2）月月末末结结转转2022/12/8321、工资费用的的核算借：运输支支出——客车—工资——货车—工资辅助营运费用用——××车间营运间接费用用——××工资——××车站——工资——××车队——工资管理费用贷：应付职工工薪酬2022/12/833【例6—1】分配工资费用用时，作会计计分录如下：：借：运输支出出——客车—工资16800——货车—工资22400辅助营运费用用——修理车间4200营运间接费用用——修理车间—工资1400——车站——工资1400——车队——工资840管理费用700贷：应付职工工薪酬——工资34100——社会保险10230——住房公积金34102022/12/8342．燃料费费用的的分配配营运车车辆、、装卸卸机械械、保保修用用油等等实耗耗燃料料，应应根据据当月月发料料凭证证汇总总表、、车存存燃料料消耗耗情况况表编编制“燃料消消耗情情况汇汇总表表”，并据据以将将燃料料费用用分配配到有有关分分类成成本中中去。。2022/12/835对客运运、货货运车车辆的的燃料料核算算：（1）燃料料管理理制度度一是车车存燃燃料管管理：：满油箱箱制盘存制制二是车车耗燃燃料的的管理理：路路单2022/12/836（2）燃料料的核核算满油箱箱制下下：设置“燃料”科目A、购入入时：：（可可按实实际成成本计计价，，也可可按计计划成成本计计价））如按实实际成成本计计价借：燃燃料贷：银银行存存款/库存现现金如按计计划成成本计计价:借：材材料采采购贷：银银行存存款借:燃料贷:材料采采购借或贷贷:材料成成本差差异营业税税改增增值税税试点点2022/12/837B、领用、、发出时时：按计划成成本发出出借：运运输支支出——客车——燃料费——货车——燃料费辅助营运运费用营运间接接费用管理费用用贷：燃料料2022/12/838结转发出出燃料分分配的成成本差异异：借：运运输支支出——客车——燃料费——货车——燃料费辅助营运运费用营运间接接费用管理费用用贷：材料料成本差差异—燃料2022/12/839盘存制下：：燃料—车存—库存例：月初车车存100元，本月购购入1000元，本月领领用950元，月末盘盘点盘存数数150元。A、购入时：：借：燃料—库存1000贷：银行存存款/库存现金1000B、领用、发发出时：借：燃料—车存950贷：燃料—库存950本月实际耗耗用数=月初车存+本月领用-月末车存=100+950-150=900借：运输输支出—客车或货车车—燃料费900贷：燃料—车存9002022/12/840【例6—2】P139：借：运输支支出—客车—燃料费239125—货车—燃料费349375营运间接费费用—车站—燃料费5000—车队—燃料费3000管理费用2000贷：燃料—车存5975002022/12/8413.轮胎费用的的分配营运车辆一般按核算算期行驶胎公里里计算应负担担的轮胎摊摊销额，管理部门等车用轮胎胎一般按实际领用用数计入成本。。月终根据有有关统计资资料（如轮轮胎摊提费费计算表、、轮胎发出出凭证汇总总表等），，编制轮胎消耗分分配表，据以将有有关的轮胎胎费用分配配到有关分分类成本中中去。2022/12/842轮胎胎的的核核算算购入入：：（可可按按实实际际成成本本计计价价，，也也可可按按计计划划成成本本计计价价））如按按实实际际成成本本计计价价借：：轮轮胎胎贷：：银银行行存存款款/库存存现现金金2022/12/843如按按计计划划成成本本计计价价:借：：材材料料采采购购贷：：银银行行存存款款借:轮胎胎贷:材料料采采购购借或或贷贷:材料料成成本本差差异异2022/12/844领用、、发出出：两种方方法：：1、一次次摊销销法领用摊摊销：：借：运运输支支出—客车或或货车车—轮胎管理费费用贷：轮轮胎报废时时收回回残料料价值值：借：原原材料料贷：管管理费费用运输支支出—客车或或货车车—轮胎2022/12/8452、按行行驶公公里预预提法法（营运运车辆辆大多多数用用此法法）预提摊摊销：借：运运输支支出—客车或或货车车-轮胎贷：应应付账账款—预提轮轮胎费费用或或预提提费用用补提摊摊销额额：（（报废时时实际际行驶驶里程程<定额里里程的的）借：运运输支支出—客车或或货车车-轮胎贷：应应付账账款—预提轮轮胎费费用2022/12/846报废：：收回残料料价值：：借：原材材料贷：运输输支出—客（货））车-轮胎领用新轮轮胎借：应付付账款—预提轮胎胎费用或或预提费费用贷：轮胎胎最炫会计计风苍茫的会会计是我我的爱，，绵绵的的税率条条款我背背不来，，什么样样的科目目是最呀呀最摇摆摆，什么么样的规规定才是是最变态态。弯弯弯的注会会从噩梦梦来，流流向那审审计税务务一片海海，华丽丽丽的CPA是我们的的期待，，一路边边考边背背才是最最自在，，我们要要考就要要考得最最痛快。。你是报报表中最最美的云云彩，调调不调账账我都把把你填出出来。悠悠悠的唱唱着最炫炫的会计计风！免免抵退税税款快点点退回来来……会计也可可以过得得很精彩彩……会计的恒恒等是我我的爱，，左边的的借记右右边的贷贷，什么么样的资资产是最最呀最摇摇摆，什什么样的的利润让让你最开开怀，会会计的分分录从交交易来，，着手把把四大报报表做起起来，哗哗啦啦的的收入是是我们的的期待，，一路边边记边唱唱才是最最自在，，我们要要记就记记的最痛痛快。你你是我心心中最平平的期待待，让我我用心把把你等出出来，悠悠悠地唱唱着最炫炫的会计计风，试试算平衡衡大家一一起来，，你是我我心中最最平的借借贷，怎怎么就没没把你等等出来，，永远都都唱着最最炫的会会计风，，是整张张报表最最美的姿姿态。2022/12/8484.材料费用用的分配配月末，汽汽车运输输企业应应根据“材料发出出汇总表表”编制“材料费用用分配表表”，并据以以将有关关材料费费用计入入各有关关分类成成本。借：运输输支出—客车—材料费—货车—材料费辅助营运运费用——××车间营运间接接费用——车站经费费—材料费——车队经费费—材料费管理费用用贷：原材材料计划成本本计价的的，月末末还要计计算结转转发出材材料分配配的材料料成本差差异。2022/12/849【例6—4】：借：运输输支出—客车—材料费1500—货车—材料费2000辅助营运运费用——修理车间间5000营运间接接费用——车站经费费—材料费500——车队经费费—材料费300管理费用用500贷：原材材料98002022/12/8505.折旧费的的分配汽车运输输企业车车辆折旧旧一般是是按工作作量计提提，即按按实际行行驶千车车公里计计算折旧旧额。其其计算公公式如下下：折旧提取取额＝千千车公里里折旧费费×实际行驶驶千车公公里车辆折旧旧应按不不同车型型分别计计算，月月末编制制“固定资产产折旧费费用分配配表”，然后后据以分分配计入入各有关关分类成成本。借：运输输支出—客车—折旧费—货车—折旧费营运间接接费用—车站或车车队经费费—折旧费管理费用用—折旧费贷：累计计折旧2022/12/851【例6—5】】：借：：运运输输支支出出—客车车-折旧旧费费11000—货车-折旧费费20000营运间间接费费用—修理车车间—折旧费费3500—车站—折旧费费2100—车队—折旧费费1200管理费费用—折旧费费6000贷：累累计折折旧438002022/12/8526.养路费费的分分配汽车运运输企企业交交纳的的养路路费是是由企企业按客货货营运运收入入的一一定比比例计计算的的。借：运运输支支出——客车—养路费费——货车—养路费贷：其他他应付款款——应付养路路费2022/12/853其换算公公式如下下：客车收入＝（客运平均均单位收入×客车旅客周转转量）＋（货运平均均单位收入×客车货物周转转量）货车收入＝（货运平均均单位收入×货车货物周转转量）＋（客运平均均单位收入×货车货物周转转量）2022/12/854例：本本月计计算应应付客客车的养路费费148125元，货货车的养路费费249375元。借：运运输支支出——客车—养路费费148125——货车—养路费249375贷：其他应应付款——应付养路费费3975002022/12/8558.其他车辆费用用的分配包括：行车事事故损失、其其他费用等车车辆费用借：运输支出出—客车—行车事故损失失—其他费—货车—行车事故损失失—其他费贷：银行存款款等2022/12/856【例6—6】：借：运输支出出—客车车—行车车事事故故损损失失13500—其他他费费7000—货车车—行车车事事故故损损失失10000—其他他费费8000贷：：银银行行存存款款385002022/12/857不能容忍某人在领工工资时发现现少了一块块钱。他勃勃然大怒地地去责问会会计。会计说：“上个月我多多给了你一一块钱，你你恼火了吗吗？”此人厉声道道：“偶然一次错错误是完全全可以谅解解的，但我我不能容忍忍这第二次次错误!”2022/12/8587.辅助营运运费用的的归集和和分配汽车运输输企业的的辅助营营运费用用，主要要是指为为本企业业车辆、、装卸机机械进行行保修作作业而设设置的保保养场或或车间在在供应劳劳务和生生产产品品（如制制造工具具、备件件）时所所发生的的辅助生生产费用用。辅助助生产部部门的生生产，与与运输、、装卸生生产不同同，企业业应根据据辅助生生产的具具体情况况，来组组织辅助助营运费费用的核核算和分分配。2022/12/859（1）辅助助营运运费用用的内内容汽车运运输企企业的的辅助助营运运费用用主要要包括括以下下内容容：①直接接材料料②直接接人工工③辅助助管理理费用用2022/12/860（2）辅助营营运费用用归集A、辅助生生产部门门耗费的的直接材料料、直接接人工，可由财财会部门门根据有有关的原原始凭证证或费用用分配表表借：辅助助营运费费用——××车间贷：应付付职工薪薪酬、、原材材料等等B、各辅助助生产部部门发生生的辅助管理理费用，先在“营运间接接费用”科目中归归集，月月终再将将辅助管管理费用用分配计计入各该该车间提提供的各各种产品品和劳务务成本中中去：借：辅助助营运费费用——××车间贷：营运运间接费费用2022/12/861【例6—8】辅助营营运费费用明明细账账摘要直接材料直接人工辅助管理费用合计根据表6-650005000根据表6-242004200根据表6-2、表6-74900（1400+3500）4900500042004900141002022/12/862汽车运输公公司的修理理车间耗用用的直接材材料、直接接人工应编编制的会计计分录已在在前面介绍绍过。至于于4900元的辅助管管理费用，，是由营运运间接费用用分配结转转而来的，，分配结转转时，作会会计分录如如下：借：辅助营营运费用——修理车间4900贷：营运间间接费用——修理车间49002022/12/863（3）辅辅助助营营运运费费用用分分配配A、制制造造工工具具、、模模具具、、修修理理用用备备件件等等产产品品的的辅辅助助生生产产，，应应在在产产品品完完工工入入库库时时：：借：：周周转转材材料料贷：：辅辅助助营营运运费费用用待以以后后有有关关部部门门领领用用时时：：借：：运运输输支支出出贷：：周周转转材材料料2022/12/864B、机修、供电电等车间生产产和提供的修修理、水、电电等产品和劳劳务所发生的的费用，要在在受益对象之之间按照所耗耗数量或其他他比例分配。。分配时：借：运输支出出贷：辅助营运运费用——××车间2022/12/865辅助生产部门门主要为营运运生产部门提提供产品和劳劳务，但是某某些辅助生产产部门之间，，也可能相互互提供产品和和劳务。如果数量较小小，可以不考虑虑各辅助生产产车间之间相相互提供产品品或劳务的情情况；如果数量较大大，为正确计算算辅助生产或或务的成本，，则应先在各各辅助生产车车间之间进行行费用的交互互分配，然后后再向其他部部门分配（交交互分配）。。2022/12/866【例6—8】：单位工时时费用分分配率＝辅助营营运费用用总额÷总修理工工时=14100÷÷200=70.5（元/工时）客车应负负担的修修理费用用＝客车耗耗用工时时数×单位工时时费用分分配率＝120××70.5＝8460（元）货车应负负担的修修理费用用＝货车耗耗用工时时数×单位工时时费用分分配率＝80×70.5＝5640（元）2022/12/867表6—11辅助营运运费用分分配表借方科目分配标准分配率应分配金额运输支出-客车-辅助营运费用12070.58460运输支出-货车-辅助营运费用8070.55640合计200141002022/12/868借：运输输支出—客车—辅助营运运费用8460—货车—辅助营运运费用5640贷：辅助营营运费用——修理车间14100根据以上各各种费用分分配表及有有关资料，，编制甲汽汽车运输公公司2012年6月的车辆费费用明细账账。2022/12/869（五）站队队费用的归归集和分配配站队经费是是指车站、、车队工作作人员的工工资及福利利费、办公公费、水电电费、差旅旅费等。设有车队、、车站的企企业，应按按车队、车车站设置“车队经费明明细账”、“车站经费明明细账”。2022/12/8701、站队经费费的归集站队经费属属于营运间间接费用，，在费用发发生时，不不能直接计计入各成本本核算对象象，应先通通过“营运间接费费用”科目归集。。借：营运间间接费用—车站—××费—车队—××费贷：银行存存款等2022/12/871【例6—9】（1）8日以银行存存款支付车车站、车队队办公用品品购置费，，分别为2660元和2216元。作会计计分录如下下：借：营运间间接费用—车站—办公费2660—车队—办公费2216贷：银行存存款48762022/12/872（2）10日以银行存存款支付车车队水电费费2000元、车站水水电费1500元。作会计计分录如下下：借：营运间间接费用—车站—水电费2000—车队—水电费1500贷：银行存存款35002022/12/873（3）20日报销车站职职工王欣差旅旅费1200元。作会计分分录如下：借：营运间接接费用—车站—差旅费1200贷：其他应收收款——王欣1200根据以上资料料及有关的费费用分配表，，编制甲汽车车运输公司2012年6月的车队经费费明细账。2022/12/8742、站队经费的的分配（1）车队经费分分配分配方法：方法一：按客客车、货车的的车辆费用即直接费用比例分摊车队经费总额额车队经费分配配率=客车、货车的的车辆费用之之和客车（货车））应负担车队队经费＝客车（货车车）的车辆费费用×车队经费分配配率2022/12/875方法二：按客客车、货车的的营运车日比例分摊车队经费总额额车队经费分配配率=客车、货车车车辆的营运车车日之和客车（货车））应负担车队队经费＝客车（货车车）的营运车车日×车队经费分配配率2022/12/8762012年6月车站经费为为：1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200=157782012年6月车队经费为为：840+3000+300+1200+2216+1500=90562022/12/877【例6—10】车队经费分配配率=9056÷÷（20000+30000）=0.18112（元／车日））客车应负担车车队经费＝20000×0.18112＝3622（元））货车应应负担担车队队经费费＝30000×0.18112＝5434（元））2022/12/878借：运运输支支出—客车—营运间间接费费3622—货车—营运间间接费费5434贷：营营运间间接费费用——车队经经费90562022/12/879（3）车车站站经经费费分分配配汽车车运运输输企企业业的的车车站站经经费费，，应应先先按按运运输输业业务务的的车车辆辆费费用用、、装装卸卸和和其其他他业业务务的的直直接接费费用用的的比比例例分分摊摊。。由由运运输输业业务务负负担担的的车车站站经经费费应应按按客客车车、、货货车车的的车车辆辆费费用用或或营营运运车车日日的的比比例例分分摊摊。。其其计计算算公公式式可可参参照照车车队队经经费费分分配配的的计计算算公公式式。。2022/12/880【例6—11】：车站经费费分配率率=15778÷÷（20000+30000）=0.31556（元／车车日）客车应负负担车站站经费＝20000×0.31556＝6311（元）货车应负负担车站站经费＝30000×0.31556＝9467（元）2022/12/881借：运输支支出—客车—营运间接费用用6311—货车—营运间接费用用9467贷：营运间接接费用——车站经费157782022/12/882（六）成本本计算汽车运输企企业运输业业务应负担担的车辆费费用和站队队经费组成成汽车运输输总成本。。汽车运输总总成本分为为：客车运输总总成本货车运输总总成本客货车运输输综合总成成本2022/12/883成本的计算算单位：（一）运输输综合成本本计算单位位为“千换算吨公公里”；（二）客运运成本计算算单位为“千人公里”；

（三））货运成本本计算单位位为“千吨公里”；

（四））大型车组组成本计算算单位为“千吨位小时”；

（五）集集装箱车辆的的成本计算单单位为“千标准箱公里里”（空箱不计））；

（六））客、货运周周转量换算比比例为：汽汽车运输输企业：１吨吨公里＝１００人公里2022/12/884其客车运输单单位成本（元元／千人公里里）＝货车运输单位位成本（元／／千吨公里））＝2022/12/885汽车运输企业业月末应编制制汽车运输成成本计算表，，以反映运输输总成本和单单位成本。【例6—13】：表6-122022/12/886计算出总成成本后，一一次结转为为主营业务务成本：借：主营业业务成本贷：运输支支出—客运—××费—货运—××费2022/12/887笑话有一个会计主主任他每天上上班做的第一一件事就是......打开他坐位右右边第一个抽抽屉看一下再再关起来.......有时工作到一一半又会开抽抽屉再看一下下......很多同事都注注意到了.....很好奇...但不敢问......终於....主任要退休了了.......大家一起为他他开了惜别会会.........结束后....一起到主任的的座位打开那那个抽屉.........上面写著:借方在左边，，贷方在右边边2022/12/888第三三节节公公路路营营运运收收入入的的核核算算公路路营运运收收入入是是指指公公路路运运输输企企业业从从事事运运输输，，装装卸卸、、堆堆存存和和其其他他业业务务工工作作，，按按照照国国家家规规定定的的统统一一运运价价、、费费率率和和价价格格所所取取得得的的收收入入。。2022/12/889交通通运运输输企企业业的的营营运运收收入入，，按按照照经经营营业业务务不不同同，，主主要要分分：：1、运输输收收入入———指公公路路运运输输企企业业经经营营客客货货运运输输业业务务所所取取得得的的收收入入。。客运运收收入入运输输收收入入货货运运收收入入其他他运运输输收收入入2022/12/8902、装装卸卸收收入入3、堆堆存存收收入入4、其其他他业业务务收收入入2022/12/891一、运输输收入的的特点1、运输收收入的取取得先于于运输生生产过程程。2、运输收收入管理理一般实实行集中中管理和和分散管管理相结结合的原原则。根根据企业业的体制制，制定定相应的的管理方方法和核核算方法法。2022/12/892二、运输输收入的的核算凭凭证营运票据据是货物物和旅客客运输的的业务凭凭证，也也是企业业向货主主和旅客客收款的的依据和和核算运运输收入入的主要要凭证。。客运票据据营运票据据货货运票票据其他票据据2022/12/893(一)客运票据据主要包括括固定客客票、定定额客票票、补充充客票、、客运包包干票、、客票退退票费收收据等。。(二)货运票据据主要包括括整车货货票、零零担货票票、行李李包裹票票等。(三)其他票据据主要包括括零担装装卸费收收据、行行李装卸卸费收据据、行李李暂存费费收据、、临时收收款收据据、旅客客中途退退票报销销凭证等等。2022/12/894三、运输收收入核算的的科目设置置主营业务收收入—运输收入—货运收入—客运收入—其他运输收收入—装卸收入—堆存收入—代理业务收收入2022/12/895四、运输收收入的核算算汽车运输企企业的营业业站、所的的设置一般般有两种：：一种是企业业在其负责责营运的区区域、线路路上设有车车站、代办办站、营业业所等机构构，直接售售票，结算算运费和解解缴进款；；一种是在大大城市，由由交通主管管机关设置置集中的营营业所或货货运站，统统一组织受受理货物托托运业务并并收取运费费，汽车运运输企业承承运货物后后与这些所所、站结算算营运收入入。2022/12/896各汽车运输输企业还常常常相互为为对方车辆辆办理旅客客、货物运运输业务，，因而会发发生运输收入的的相互划拨拨与清算，包括省际际汽车运输输企业之间间和省内各各地区汽车车运输企业业之间的运运费收入的的划拨与清清算，以及及代社会车车辆单位办办理运输业业务收入的的划拨与清清算。2022/12/897汽车运输公公司车站车车站分站分分站分分站分分站售票点售售票点售售票点点售售票票点车站核算涉涉及与分站站的结算和和与公司的的结算处理理2022/12/8981、基层站站运输输收入的的核算（会计主体体为车站站的））A、对本站站收入：：根据本本站报来来的“营业收入入日报”：借：银行行存款贷：主营营业务收收入－运运输收入入－客运运收入－货运收收入2022/12/899B、对下属属分站（（所）的的收入：：（1）收到分分站（所）交来款项项：借：银行行存款贷：应收收账款－－应收内内部单位位款－××分站（2）根据下下属分站站（所）报来的“营业收入入日报”定期汇总总确认收收入：：借：应收收账款－－应收内内部单位位款－××分站贷：主营营业务收收入－运运输收入入—客运收入入—货运收入入2022/12/8100例：某汽车运输输公司有甲甲、乙两个个基层站，，其中甲基基层站有A、B两个分所，，乙基层站站有C、D两个分所。。甲基层站本月发生下下列经济业业务：1、6日，甲基层层站的营业业收入报表表列明：当当日客运收收入8000元，货运收收入9000元。甲基层层站做会计计分录如下下：借：银行存存款17000贷：主营业业务收入－－运输收入入－客运收收入8000－货运收入入90002022/12/81012、9日，甲基层层站收到A分所和B分所分别交交来运输收收入30000元、35000元。借：银行存存款贷：应收账账款－应收收内部单位位款－A分所30000－B分所350002022/12/81023、15日，根根据分分所定定期编编制的的营业业收入入报表表汇总总确认认分所所的营营业收收入，，A分所为为110000元，（（其中中客运运收入入40000元，货货运收收入70000元），，B分所为为150000元，（（其中中客运运收入入70000元，货货运收收入80000元）。。借：应应收账账款－－应收收内部部单位位款－－A分所110000—B分所150000贷：主主营业业务收收入－－运输输收入入—客运收收入110000—货运收收入1500002022/12/8103C、对发发生代代理总总站或或公司司业务务收到到手续续费收收入：：例：为为公司司代理理货运运业务务收入入100000元，手手续费费5%。（1）收到到款项项：借：银银行存存款100000贷：应应付账账款－－应付付内部部单位位款－－总站站/公司100000（2）将代代理业业务款款项扣扣除手手续费费后上上交时时：借：应应付账账款－－应付付内部部单位位款－－总站站/公司100000贷：主主营业业务收收入－－代理理业务务收入入5000100000×5%=5000银行存存款950002022/12/8104D、对预预收货货运运运费收收入：：（1）预收收运费费时借：银银行存存款50000贷：应收收账款或或预收账账款－××50000（2）业务结结束结清清款项时时：多退退少补借：应收收账款或或预收账账款－××50000银行存款款5000贷：主营营业务收收入－运运输收入入550002022/12/8105E、月末各各基层站站编制营营业收入入月报上上报公司司转账时时：借：主营营业务收收入－运运输收入入－－客客运收入入500000－－货运运收入600000贷：应付付账款－－应付内内部单位位款－公公司1100000上交公司司收入款款：借：应付付账款－－应付内内部单位位款－公公司200000贷：银行行存款2000002022/12/81062、公司营营业收入入的核算算（1）收到基基层站、、所交来来收入款款项时借：银行行存款贷：应收收账款－－应收内内部单位位款－×站（2）月末根根据基层层站、所所营业收收入月报报汇总编编制营业业收入汇汇总表：：借：应收收账款－－应收内内部单位位款－×站贷：主营营业务收收入－运运输收入入—客运收入入—货运收入入2022/12/8107例：某汽车运运输企业接银银行收帐通知知，甲车站汇汇缴营运收入入150，000元，其中运输输收入110，000元，装卸收入入40，000元；乙营业所所汇缴营运收收入340，000元，其中运输输收入290，000元，装卸收入入50，000元。作如下会会计分录：A、收到款项：：借：银行存款款490000贷：应收账款款－应收内部部单位款－甲甲站150000－乙站340000B、月末确认为为收入：借：应收账款款－应收内部部单位款－甲甲站150000－乙站340000贷：主营业务务收入－运输输收入400000－装卸收入900002022/12/8108

车站会计处理（1）对分站的处理收到分站（所）交来款项：借：银行存款贷：应收账款－应收内部单位款－分站根据下属分站（所）报来的“营业收入日报”定期汇总确认收入：借：应收账款－应收内部单位款－分站贷：主营业务收入－运输收入（2）对公司的处理上交公司收入款：借：应付账款－应付内部单位款－公司贷：银行存款

公司会计处理A、收到款项：借：银行存款贷：应收账款－