审计-基础172讲2209全讲义16zksj lsnjc

第二十二章审计业务对独立性的要本章考情分本章是非常重要的考试章节最近4年6套重点考查针对独立性不利影响事项的识别表22-1最近4考点（章节题型（题量年份（题量1.职业道德基本原则和概念框2015（卷Ⅰ（0.33）2015（II（0.83）2014（卷Ⅰ（1）2014（II（0.83）架（21.1-简答题（22.1-2016年主要变本章内容基本无变化考点解读与经典考本章内第一节基本概念和要本节考【考点一】独立性的概念框依据（P495）内容，将“独立性概念框架的工作思路”图解如下【考点二】（一）网络的定（二）独立性对网络原则要如果某一会计师被视为网络则应当与网络中其他会计师的审计客（三）判断网络的情图22-2提供了一个简单的决策图，以帮助判断其实体是否属于网络。编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则被视为网络；反之，如果构成联合体的训课程有关的成本，则不被视为网络。共享所、控制权或管理网络。为网络。如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享同一经营应被视为网络如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络（1（2）和员工【例·简答题】ABC会计师连续多年审计甲上市公司财务报表。，ABC会计师与甲公司续签了2015年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师和ABC会计师使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师发现XYZ会计师事务所于接受甲公司委托，为甲公司提供了控制设计服务。要求：针对该事项，请分析ABC在审计甲公司2015年度财务报表时是否独立【答案】。XYZ与ABC构成网络，XYZ会计师在ABC会计师ABC会计师和XYZ会计师构成网络（如图22-3）XYZ会计师为甲上市公司提供的非鉴证业务（设计甲公司控制制度）相当于ABC会计师为其审计客户甲公司同时提供了提供的非审计业务，行使了管理【考点三】公众利益实体（重点（一）1.界定的公众利益实体2.规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体（二），实体的规模（如公司员工数量（如公司【考点四】关联实体（重点（一）（二）如图22-4所示，甲公司为被审计单位，即会计师或其网络正在审计或拟22-4审计客户（甲公司）22-4A22-4DE22-4C22-4中的B22-4F经典考题回【例·2013·简答题·部分】甲银行是上市公司，系ABC会计师的常年审客户。XYZ咨询公司是ABC会计师的网络。在对甲银行2012年度财务报表执（5甲银行持有上市公司司3的对司不具有重大影响该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计目经理D会计师于2012年11月500股司。截至2012年12月31日，这些市值为3000元针对上述第（5）项，是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简要是否存在职业道德守则的情（是/否是否存在职业道守则的情况（是/否否【解读】审计项目组成员在审计客户不重要的关联公司（司）拥有不重大的经济利年4月1日，ABC会计师与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ（4针对上述（4）项，ABC会计师及其是否中国会计师职业道德【答案（4）。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理。高级管理，存在密切关系对独立性的不利影响。【考点五】业务期间（重点（一）（二）22-5（三）如图22-5，业务期间是201531日至审计报告出具之日的201646日；如果ABC拟继续审计甲公司2016年财务报表，则业务期间将会延伸至2017年，以此类如图22-5，ABC审计甲公司2015年度财务报表应当在“业务期间和财务报表涵如果ABC考虑继续审计2016年甚至以后年度财务报表，则ABC保持独立性的时间的起点是自2015年1月1日，终点是最后一年财务报表审计报告日和终止审计甲【例·单选题】假设ABC会计师于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公报告出具时间是2016年3月5日假设ABC会计师于2016年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（A.201581201681C.201581201635【答案】【解析】选项C正确。根据业务期间的定义，ABC会计师承接甲公司财务报表审201581201635计业务关系。则ABC会计师应当保持独立性的期间是（ A.201411201635B.201411201651【答案】【解析】选项B正确。ABC会计师保持独立性的期间的起点是2014年1月1日，201651（四）如果一个实体委托会计师对其财务报表意见并且在该财务报表涵盖的期间或之后成为审计客户，会计师应当确定下列因素是否对独立性产生不利影响：计师只有在采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平的情况下才能接如图22-6所示，如果会计师在2015年1月1日至2015年3月1日期间为其审22-6不允许提供非鉴证服务的担任审计项目组成员必要时由其他的会计师复核审计和非鉴证工作由其他会计师评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师重新执行非经典考题回年4月1日，ABC会计师与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师和ABC会计师使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师（2）ABC会计师委派A会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，5年。针对上述（2）项，ABC会计