1104工程培训资料-模块12-4-国有股份制资产管理公司城信社特色报表

PAGEPAGE391模块12-4国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司、城市信用社特色报表模块简介一、内容概要及学习目的：通过对《其他风险资产损失情况表》、《金融资产管理公司处置情况表》、《银行信用卡业务情况表》、《城市信用社信贷资产质量情况表》四张特色报表的分析，监测国有商业银行非信贷类风险资产的总量、预计损失额、消化历史包袱的进度；监测金融资产管理公司处置不良资产的进度、处置回收情况，特别是现金回收的比例；监测银行信用卡账户数目和余额的总量、信用卡逾期还款账户的数量、损失准备计提、核销的情况；监测运营中的城市信用社按四级分类法分类的信贷资产的质量。二、培训对象：银监会、各省（市）银监局从事国有商业银行、金融资产管理公司、股份制商业银行、外资银行、城市信用社监管的有关领导和工作人员；统计信息部（处）、政策法规部（处）及其他与非现场监管有关的领导和工作人员；系统内从事本教材培训工作的其他师资力量。三、学习准备及教学资料：会领导关于非现场监管的讲话、书籍，与非信贷资产、金融资产管理公司、信用卡管理、城市信用社监管有关的法规、制度、办法等。四、课时安排：2个课时。

一、《其他风险资产损失情况表》（一）国有商业银行非信贷类风险资产的损失情况和主要特征1、概念非信贷资产指的是银行资产负债表中信贷资产以外的那部分资产,主要包括现金及银行存款、存放中央银行款项、存放同业、应收账款、固定资产清理、短期投资、长期投资等，其中余额较大的主要是现金及银行存款、存放中央银行款项、存放同业、长期投资等。按是否计息分为生息类非信贷资产和不生息类非信贷资产两类，生息类主要包括银行存款、存放同业、短期投资、长期投资等；不生息类主要包括应收账款、固定资产清理等。按风险程度分为非风险类非信贷资产和风险类非信贷资产两类。非风险类主要包括现金及银行存款、存放中央银行款项等。风险类非信贷资产主要包括应收账款、固定资产清理等。2、国有商业银行非信贷类风险资产现状和特征我国国有商业银行非信贷类风险资产存在风险管理不力、风险管理水平较低、内部控制制度不完善、违规等问题。具体问题有：乱用及错用科目、会计档案管理不规范、账账、账表、账据、账实不符、账外经营、未经审批列账等；抵债资产管理不严，如抵债资产处置不及时、违规处置抵债资产等。我国国有商业银行非信贷类风险资产的主要特征。第一，一些非信贷类“风险资产”来自信贷类风险，本质上是风险形成的结果而非风险本身。如大量抵债资产形成于信用风险，因未提足拨备和及时核销处置，形成非信贷类风险资产，而且这部分资产极易形成损失；又如，待处理经济纠纷垫款，反映的就是银行在经济纠纷和经济案件中垫付的各类款项；“金融三乱”造成的乱拆借垫款等。第二，形成时间长，原因复杂。非信贷类风险资产损失大多形成于80年代末和90年代初，有的是因银行粗放经营形成，有的是银行承担部分财政职能，有的因政策性因素等外部形成，有的是银行自办经济实体形成的亏损等等。第三，损失严重，一般损失率超过一半。其中，损失较大的项目主要是历年亏损挂账、表内应收利息、待清理投资及自办实体资产和待清理接收资产等，部分科目的预计损失达100%，如表内应收利息、待处理房改资产等项目。第四，处置方式单一，消化难度大。目前处置消化这部分风险资产主要靠国有商业银行在经营利润增长的前提下，加大历史包袱核销力度，受盈利能力和核销政策等方面的限制，消化难度大。第五，风险具有历史阶段性特点。随着国有商业银行风险管理水平的提高，一些非信贷类风险资产将纳入信用风险管理范围，商业银行按照审慎会计原则和监管要求也将逐步提高减值准备的覆盖率，加大对风险资产（损失）的处置力度，非信贷类风险资产结构将发生很大的变化，一些资产项目会逐步减少。3、监管要求及监管重点（1）督促国有商业银行增强全面风险管理意识。重点抓好“提高资本充足率、提足损失准备金、加大核销呆坏账、做实账面利润”等工作，客观公正反映银行的盈利能力和进步度。（2）加大考核力度，促进四家银行加强内部管理，改善资产质量和增强监管有效性。主要是在国有商业银行经营利润增长的情况下，督促其采取更加审慎的经营管理措施，加大历史包袱核销力度，做实账面利润。（3）提高对非信贷资产的风险管理水平。目前各行对非信贷资产的风险管理水平较低，风险处置不力。银监会要求各行要加强对非信贷资产，特别是非信贷类风险资产的管理，比照信贷资产的五级分类方法对非信贷资产进行分类，尽快摸清非信贷类风险资产的底数。（4）商业银行要加强对非信贷资产的内部稽核检查力度。商业银行内部稽核检查是商业银行加强内控，防范风险的重要手段。各行要定期对非信贷资产，特别是非信贷类风险资产进行稽核检查，重点稽核检查非信贷类风险资产消化的进度和对重点项目的清理情况。（5）针对非信贷资产的管理目前还缺乏完善的管理办法的现状，相关部门应尽快制订非信贷资产的管理办法，使对非信贷资产的监管有章可循。（二）报表设计的目的通过对其他风险资产损失情况表的分析，达到以下目的：一是监测国有商业银行非信贷类风险资产的变化情况，督促国有商业银行消化历史包袱；二是要求国有商业银行提足损失准备，对符合核销条件的非信贷类风险资产尽快核销，改善资产结构和质量；三是督促国有商业银行加强对非信贷类风险资产的管理，特别是对一些重点项目，如待处理抵债资产的管理等。（三）主要项目含义及填报要求1、表内应收利息截至检查期表内应收利息余额，其预计损失额按贷款五级分类标准界定。这部分表内应收利息的欠息企业多数都已经关闭、破产，银行贷款按照五级分类基本都属于损失类的贷款。2、待处理房改资产住房体制改革后形成的已售公房损失，其预计损失额按余额的100%界定。3、待处理同业拆借垫款拆放同业及拆放金融性公司形成的拆借垫款，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。一般是指“金融三乱”期间乱拆借形成的垫款。4、待处理案件纠纷垫款待处理案件纠纷垫款是指经济纠纷及案件形成的垫款，包括以前年度案件结案后挂账的损失和结案挂账的涉案资金，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。国有商业银行由于历史的原因，造成部分经济纠纷和案件的损失长期挂账未能及时处理的金额。5、待处理抵债资产待处理抵债资产是指行使抵押权、质权、受偿破产和关闭企业或其他债务人的资产等，其预计损失额参照市价与账面价差额确定。6、待清理投资及自办实体资产进行的股权投资、债券投资及以前年度自办经济实体形成的待清理资产，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定，如待清理投资及自办实体是按比例出资的，待清理资产及预计损失按投资比例计算确定。7、待清理接收资产待清理城信社资产、待清理信托资产、人行转来企业贷款本金和利息以及其他金融机构转来资产等，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。待清理城信社资产指原各行和原人民银行自办的城市信用社清理撤消后并账进入各银行的资产。待清理信托资产指各行自办的信托公司清理撤消后并账的资产。人行转来企业贷款本金和利息指原人民银行自办的专项贷款清理划转后转入各银行的专项贷款企业的本金和利息。8、历年亏损挂账定义：指自身形成的亏损挂账，其预计损失额按亏损挂账金额的100%界定。其他风险资产损失情况表的填报机构是国有商业银行；报送频度和报送时间是季后20日、半年、年后40日。（四）分析方法（案例分析）某银行总资产540亿元，非信贷资产100亿元，非风险性非信贷资产908741万元，风险性非信贷资产91259万元。非信贷类风险资产情况如下表：总量分析该行非信贷资产占总资产的18.5%，风险性非信贷资产占总资产和非信贷资产的比例分别是1.7%、9.1%。结构分析在风险性非信贷资产中余额最大的三个项目是表内应收利息18919万元、待处理房改损失9800万元、待处理抵债资产49400万元，分别占非信贷类风险资产的20.7%、10.7%、54.1%。在风险性非信贷资产中预计损失额最大的三个项目是表内应收利息18619万元、待处理房改损失9800万元、待处理抵债资产24700万元，分别占预计损失额的29.6%、15.6%、39.2%。预计损失率100%的三个项目是待处理房改资产9800万元，待处理案件纠纷垫款3357万元、历年亏损挂账800万元。损失原因分析表内应收利息18919万元全部是2000年以前形成的。原因主要是该行在1996年前违规对***公司签发的无真实贸易背景的银行承兑汇票全部形成垫款。现该公司已经停止经营，无力偿还所有贷款本息，表内应收利息也无法收回。待处理案件纠纷垫款3357万元预计全部损失。原因主要是该机构原职工王**案垫款1874万元、票据纠纷垫款222万元、证券公司官司败诉垫款738万元等。由于王**已经被法院判无期徒刑，无财产可执行，法院已经终结此案；票据纠纷和证券公司官司败诉垫款也预计全部损失。待处理抵债资产49400万元，预计损失24700万元。造成损失的主要原因是：第一，抵债资产严重“缩水”。如某贸易大厦抵偿贷款本息7402万元，处置损失2856万元，处置损失率38.58%。第二，2000年10月，在未经上级行审批的情况下，超越权限接收某娱乐有限公司抵债资产330万元；第三，1999年12月，在未经上级行审批的情况下，擅自将接收的某公司200万元抵债资产作营业网点用房使用。第四，抵债资产处置不及时。截止2003年6月末，该机构抵债资产余额为49400万元，其中50%抵债时间超过一年以上，最长达6年之久。第五，抵债资产没有办理过户手续。在接收的抵债资产中，有50%以上的抵债资产没有办理过户手续。二、《金融资产管理公司资产处置情况表》（一）金融资产管理公司发展状况和主要风险1、发展状况为防范化解金融风险，努力减少资产损失，支持国有商业银行和国有企业改革，1999年起我国先后成立了信达资产管理公司、长城资产管理公司、东方资产管理公司和华融资产管理公司，分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国家开发银行的部分不良资产。当年，四家金融资产管理公司共收购了近14000亿元不良贷款，同时对580户国有大中型企业实施了债转股，涉及金额约4000亿元。截至2005年3月末，我国四家金融资产管理公司共累计处置不良资产6885.5亿元，累计回收现金1408.9亿元，占处置不良资产的20.46%。2、主要业务金融资产管理公司自成立以来采取招标拍卖、公开竞价等多种方式对这些不良资产进行了处置。2004年2月24日，国务院正式批准《资产管理公司(AMC)目标考核责任制方案》，四大资产管理公司要在2006年末以前完成国家分别为四家公司核定的债权资产处置回收目标。资产管理公司在完成现有资产处置任务后可以从事商业性收购和委托代理处置不良资产业务，允许使用自有资金对确有升值潜力的不良资产适当追加投资、允许资产处置快的公司开展商业性委托和商业化收购处置不良资产、允许使用资本金进行国债投资。3、主要风险金融资产管理公司主要面临操作风险、法律风险等，突出表现为剥离收购中资产审查把关不严，资产管理中维权不力，资产处置中存在违规进行内部交易和关联交易、假评估、假招标、假拍卖等行为，内部管理薄弱，道德风险严重。上述问题的产生，有金融资产管理公司自身管理的原因，也有公司治理、社会信用和法律环境等深层次原因，其中主要是公司治理机制不完善、内部控制薄弱和激励约束机制不科学等，同时也有资产管理和处置法律法规建设滞后、资产处置外部环境亟待改善、对债务人缺乏有效约束等因素。（二）报表设计的目的该表主要用来分析金融资产管理公司不良资产的处置进度和已处置不良资产的资产回收率和现金回收率。（三）报表项目含义和填报要求1、收购不良资产原值反映填报机构按国务院规定从国有独资商业银行及国家开发银行购入的不良资产，包括贷款本金和表内应收利息及抵债资产等。2、政策性债转股余额反映填报机构入账的企业债转股余额。资产管理公司应处置资产在金额上等于收购的不良贷款扣除已政策性债转股的部分，这是考核阶段处置进度和终极处置进度的参照系。3、累计处置反映填报机构累计处置的不良资产。包括收购资产回收现金、非现金回收和累计损失，是实际进行了资产处置的部分。这是考核资产回收率和现金回收率的参照系。4、累计回收反映填报机构累计回收的资产，包括现金回收和非现金回收。5、现金回收反映填报机构收购资产（指收购不良资产及其转化形态，含本金和表内应收利息，下同）处置及经营等产生的所有现金资产，包括收购资产回收现金和表外息等回收现金，不含收购资产以外的资产如委托资产、资本金等处置及经营产生的现金。6、收购资产回收现金反映填报机构收购资产的处置及经营等产生的所有现金资产。7、表外息等回收现金反映填报机构股权退出、分红回收现金，处置表外息、孳生息回收的现金，以及收购资产经营收入等所产生的现金。此项目现金不是因为资产处置而产生，故计入累计回收但不计入累计处置。8、非现金回收反映填报机构处置资产回收中除现金外回收的的非现金部分。9、累计损失反映填报机构处置过程中确认的各种不良资产损失。10、阶段处置进度反映填报机构阶段性的处置进度。计算公式：阶段处置进度＝（收购资产回收现金+非现金回收余额+累计损失）/(收购不良资产原值－政策性债转股余额)11、终极处置进度反映填报机构终极的处置进度。计算公式：终极处置进度＝（收购资产回收现金+累计损失）/(收购不良资产原值－政策性债转股余额)阶段处置进度越接近终极处置进度，说明在应处置的资产中非现金回收越少。12、资产回收率反映填报机构已处置资产中，回收资产部分所占的比率。计算公式：资产回收率＝（现金回收+非现金回收）/（收购资产回收现金+非现金回收+累计损失）13、现金回收率反映填报机构已处置资产中，回收现金部分所占的比率。计算公式：现金回收率＝现金回收/（收购资产回收现金+非现金回收+累计损失）资产回收率越接近现金回收率，说明在已实际处置的资产中非现金回收越少。此表由金融资产管理公司按季填报，每季后20天内以电子报表形式报送银监会，遇法定节假日顺延。数据单位为亿元，保留小数点后两位，按本外币合计折人民币填报，汇率使用期末市场汇率。（四）分析方法对单家金融资产管理公司可采用结构分析、趋势分析的方法，对四家金融资产管理公司资产处置和回收情况可进行同组比较。（五）监管需要留意的问题按照《银行业监督管理法》和《金融资产管理公司条例》赋予的职责，银监会从2003年开始对中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管理公司（以下简称四家公司）实施监督管理，促进四家公司建立健全内控制度，规范资产处置行为。为促进公开、透明、统一的不良金融资产交易市场和市场竞争机制的形成，目前银监会正在制定《金融资产管理公司信息披露管理暂行办法》和《不良贷款处置尽职指引》等规范性文件，规范不良资产交易重要环节或风险点,明确不良资产收购和处置中有关各方的权利义务、相关程序等。三、《银行信用卡业务情况表》（一）我国信用卡业务发展状况和主要风险1、发展状况1985年中国银行珠江分行在国内发行了我国第一张信用卡（中银卡），到2004年年底，我国银行信用卡业务无论是在发卡银行、发卡数量、人民币透支余额都有了较快的增长。据统计，2004年信用卡发行量突破1000万张，人民币透支余额接近300亿，年度增长率分别超过100%和500%。据VISA国际的调查，中国目前信用卡潜在目标人群为3000万－6000万，预计2010年中国中等收入人群可能超过2亿人。信用卡业务未来发展空间大，前景广阔。2、主要风险银行信用卡实质是一种消费贷款，它提供一个有明确信用额度的循环信贷账户，借款人可支取部分或是全部额度。总体上看，信用卡业务风险较低、盈利能力高、管理相对单一。信用卡业务的风险随经济发展的周期和发卡量的大小变化而变化。信用卡在发行、使用、结算等各个环节都存在风险，风险类型主要有操作风险、信用风险、法律风险、声誉风险等，其中信用风险、操作风险和法律风险是我国信用卡发行的主要风险。信用风险和操作风险主要表现在发卡行对申请客户的有关资料的审核和持卡人信用程度的判断上。法律风险主要表现在由于我国开办信用卡业务的时间不长，相关的法律法规不完善，主要原因是相关法律法规不健全，目前主要有人民银行制定的〈〈银行卡管理办法〉〉。同时，法律对发卡机构、持卡人、商户等的权利、义务界定不够清晰。（二）报表设计的目的本报表统计填报机构信用卡业务的风险状况、损失准备的计提和损失的核销情况。（三）填报要求报送频度和报送时间：季后20日报、年后40日报。1、信用卡账户头寸账户数目：指填报机构报告期内符合全额还款、部分还款、逾期还款状态的账户总数，判断标准为该账户欠款在第二个账单日是否符合上述三种状态。金额：指填报机构根据账单日判断的符合该状态的报告期末应收款余额。消费：指符合根据账单日来判断的该状态所有账户报告期内POS交易总额，均为报告期内的交易发生额，不是报告期末的时点金额。消费金额按自然月而不是账单月统计。取现：符合根据账单日来判断的该状态所有账户报告期内取现交易总额，均为报告期内的交易发生额，不是报告期末的时点金额。取现金额按自然月而不是账单月统计。全额还款账户：指到期还款日时全额还款的账户。“额度”是指报告期内填报机构信用卡全额还款账户的授信额度，信用额度填列在“期末余额”是指根据账单日判断的符合“全额还款账户”状态的报告期末应收款余额，“当期还款金额”是指符合根据账单日来判断的该状态所有账户当月还款总额。部分还款账户：是到期还款日时还款额在最低还款额（含）到全额（不含）之间的账户。其中“额度”是指报告期内填报机构部分还款账户的授信额度，信用额度填列在“期末余额”是指根据账单日判断的符合“部分还款账户”状态的报告期末应收款余额，“当期还款金额”是指符合根据账单日来判断的该状态所有账户当月还款总额。逾期还款账户：是到期还款日时还款额不超过最低还款额的账户。“额度”是指报告期内填报机构逾期还款账户发生的授信额度；“期末余额”是指根据账单日判断的符合“逾期还款账户”状态的报告期末应收款余额。填报机构应按照“1-30天”、“31-60天”、“61-90天”、“91-120天”、“121-180天”和“超过180天”等6个级别填报；“本期还款金额”是指符合根据账单日来判断的该状态所有账户当月还款总额。2、损失准备此部分主要填报对于信用卡账户发生或者可能发生的损失所计提的准备情况。本期提取的损失准备：是指填报机构报告期内针对银行卡账户发生或者可能发生损失提取的损失准备金额。本期冲销：是指填报机构报告期内使用损失准备冲销银行卡账户损失的累计发生额。冲销金额以负数填报。本期转回：是指填报机构已经确认并冲销的银行卡账户损失，以后由于各种原因又有收回时相应调整损失准备的累计发生额。损失准备转回金额以正数填报。本期其他变化：是指填报机构报告期内除了由于冲销损失和转回以外其他原因导致损失准备发生变化的金额，损失准备减少的金额以负数填报，损失准备增加的金额以正数填报。期末损失准备余额：是指填报机构报告期末针对信用卡账户损失计提的损失准备余额。（四）分析方法1、总量分析的方法，即从总量上分析填报机构信用卡账户数目、期末余额比上年末增加/减少的数量和比例。这个指标反映填报机构信用卡业务发展的总体情况。2、结构分析方法。一是对全部还款账户、部分还款账户、逾期还款账户的分析。分析各账户分别占全部账户数目、总的期末余额的比重，这个指标反映填报机构信用卡账户还款的总体情况和信用卡账户透支的情况。二是对逾期还款账户结构的分析。首先分析逾期还款账户中逾期1-30天、31-60天、61-90天、91-120天、121-180天、超过180天各账户的占比；其次对超过30天和180天的账户要重点分析。三是分析填报机构对信用卡账户发生或者可能发生的损失所计提的准备的情况、本期冲销损失情况、期末损失准备余额。重点分析损失准备计提是否充分以及损失核销是否及时（香港金管局规定对逾期180天的信用卡账户必须核销）等。（五）监管注意事项1、发卡行对信用卡业务有没有制订符合信用卡业务特点的风险管理办法，办法是否覆盖了发卡、使用、结算、损失准备计提、损失核销的全部环节。2、重点监管填报行的额度利用系数、现金透支率、还款率、核销率四个指标。这四个反映了填报行信用卡风险管理的主要情况。额度利用系数是指报告期末持卡人实际支取的信用额度与填报机构授予持卡人的总信用额度之间的比率。现金透支率是指报告期内取现交易金额与报告期末应收款余额之间的比率.还款率是指报告期末持卡人实际还款额与支取信用额度之间的比率。核销率是指填报机构将信用卡逾期还款账户做核销处理的款项与全部信用额度之间的比率。3、对申请开卡客户提供的资料的真实性的审核。是否严格按照操作规程进行审查，有无为了单纯做大业务而放松对客户资料的审查的现象。对信用卡账户的损失准备计提是否按时、提足，核销是否及时。四、《城市信用社信贷资产质量情况表》（一）城市信用社发展状况和主要风险1、发展状况我国城市信用社是我国经济和金融体制改革的产物，是我国金融机构体系的一个组成部分。城市信用社是在20世纪70年代末出现的。自20世纪80年代中期开始，城市信用社设立的速度加快，1989年上半年，中国人民银行组织了对城市信用社的清理整顿工作。1992年开始，我国城市信用社的数量又急剧扩大。到1993年底，城市信用社数量近4800家，总资产为1878亿元。因经营规模小、抗风险能力差，加之缺乏严格的内部控制机制和有效的外部监管，城市信用社经营管理混乱、资产质量低下等问题仍然突出。1998年10月，国务院明确提出对城市信用社进行彻底整顿和规范。治理整顿工作以来，银行监管部门和地方政府协调配合，通过更名改制、商业银行收购、组建城市商业银行、合并重组、停业整顿等方式对城市信用社进行处置，防范、化解了城市信用社风险，取得了一定的成绩。目前全国能够正常经营、周转的城市信用社大体上只有300余家。2、主要风险城市信用社面临信用风险、利率风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等，主要是信用风险、操作风险、策略风险。具体表现在：一是资产质量不高，贷款管理上还沿用四级分类的方法，分类的准确性差。从2004年开始，各地城市信用社陆续进行了贷款五级分类的试点，贷款四级分类和五级分类将并行一段时间并最终过渡到五级分类。二是管理落后，在信贷管理、会计核算等主要业务环节还存在手工操作，准确性差。法人治理结构不完善，约束、激励机制不健全。三是市场定位不清晰，发展方向不够明确。部分城市信用社忽视管理盲目追求高速增长，部分城市信用社受管理、实力的制约发展举步维艰。（二）报表设计的目的本表反映报告期城市信用社贷款四级分类情况和与同期相比的变化情况，用于分析贷款质量的变化趋势，发挥预警作用。（三）报表项目含义和填报要求“一逾两呆”不良贷款分类主要依据是《贷款通则》以及《不良贷款认定暂行办法》（银发[2000]303号文件）。1、各项贷款反映报告期末本机构各项贷款的余额，具体范围：企业单位贷款+私营及个体经营贷款+个人消费贷款+银团贷款（自己承担部分）+信用卡透支+票据融资（含贴现）+贸易融资+融资租赁+各项垫款（承兑垫款+贴现垫款+担保垫款+信用证垫款+其他垫款）+从企事业单位买入返售资产等。不包括表外业务，所统计的为各项贷款本金账面余额。2、逾期贷款指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。如果逾期贷款大额增加，要及时敦促城市信用社采取措施保全资产。3、呆滞贷款指按财政部有关规定，逾期（含展期后到期）超过90天仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限但有下列情况之一，应列入呆滞贷款（不含呆账贷款）：借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格；借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡；借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。4、呆账贷款指按财政部有关规定列为呆账的贷款。如果呆账贷款大幅增加表明贷款质量恶化、损失增加，要督促城市信用社提足贷款损失准备。5、不良贷款合计指逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款的合计数。近年来，由于不良贷款清收和贷款余额的增加，不良贷款占比一般处于下降趋势。一旦出现占比上升要及时了解情况，督促城市信用社加强贷款风险管理。6、预计贷款损失金额指信贷人员根据对发生不良贷款的借款人的经营管理水平、财务状况、企业发展前景、贷款本息支付等情况进行深入分析，审慎预计贷款损失金额，并由信贷管理部门最终核定。该表由处于运营状态的城市信用社按月填报，每月后10内以电子报表形式报送银监会，遇法定节假日顺延三天。数据单位为万元，保留整数，按本外币合计折人民币填报，汇率使用期末市场汇率。（四）分析方法对单家城市信用社可采用总量分析、结构分析、趋势分析的方法，对多家城市信用社可进行同组比较。（五）需要留意的问题银监会依据《中国银行业监督管理法》、《城市信用合作社管理规定》等对城市信用社的机构、高级管理人员、业务经营进行监管。在对城市信用社进行分类处置后，各级监管部门将根据《中华人民共和国公司法》和有关法律法规，督促和引导整顿后的城市信用社进行规范改造，优化城市信用社股权结构，充分发挥其管理层次少、效率高、贴近客户的优势，明确市场定位，服务地方中小企业、民营经济以及社区居民，形成相对固定的客户群体和经营特色，逐步发展成为产权关系清晰、治理结构完善、经营管理规范的股份制金融企业。城市信用社正在推行贷款五级分类，这张报表是过渡期使用的报表，待城市信用社贷款五级分类制度成熟时，这张报表终止使用。

参考案例总量分析：报告期不良贷款余额比年初增加了1035万元，其中逾期贷款余额比年初下降174万元，分析可能是贷款逾期超过90天后转到呆滞贷款科目核算；呆滞贷款余额比年初增加了954万元，除了逾期贷款科目转入，还有可能是年初贷款分类不真实，重新分类后由正常贷款科目直接转入。应建议现场检查人员对呆滞贷款进行检查，查看其中是否隐藏有呆账贷款。呆账贷款余额比年初增加了255万元，分析可能是呆滞贷款质量进一步恶化后转入。结构分析：报告期不良贷款占比9.23%，比年初下降2.77个百分点，主要因为贷款余额增加对不良贷款占比的稀释。逾期贷款占比1.91%，呆滞贷款占比7.23%，呆账贷款占比0.32%。呆滞贷款占比较高，是不良贷款的主要部分，应关注其质量变化情况，如果发现其中隐藏有呆账贷款，要督促该社对会计科目进行调整并提足贷款损失准备金。预计贷款损失占不良贷款余额的44％，比年初预计不良贷款损失占比高3个百分点，说明不良贷款的损失程度增加。从报表反映出的情况看，该社贷款管理存在问题，现场检查人员应对该社信贷策略、贷款政策、贷款制度及执行情况、会计核算等进行检查和评价，针对检查中发现的问题提出监管建议。

模块12-4国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司、城市信用社特色报表 375一、《其他风险资产损失情况表》 376（一）国有商业银行非信贷类风险资产的损失情况和主要特征 376（二）报表设计的目的 377（三）主要项目含义及填报要求 377（四）分析方法（案例分析） 37