财务报表编制岗-课件

项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知1235任务12-2资产负债表编制任务12-3利润表编制任务12-4现金流量表编制任务12-5所有者权益变动表编制项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知12351项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法；掌握利润表的内容、格式及其编制方法；熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法；明确财务报表列报的基本要求；了解财务报表的定义、组成及其分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及2项目十二财务报表编制岗能力目标

能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有者权益变动表。项目十二财务报表编制岗能力目标能够根据资产类、负债类、所3财务报表的定义和组成

一财务报表的分类二财务报表列报的基本要求三任务12-1财务报表认知财务报表的定义和组成一财务报表的分类二财务报表列报的基本4一、财务报表的定义和组成定义组成是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益(或股东权益)变动表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任务12-1财务报表认知一、财务报表的定义和组成定义组成是对企业财务状况、经营成果和5二、财务报表的分类编报期间中期财务报表以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。包括月报、季报和半年报年度财务报表以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。编报主体个别财务报表由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表以企业集团为会计主体，根据母子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。任务12-1财务报表认知二、财务报表的分类编报期间中期财务报表以短于一个完整会计年度6三、财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量

列报基础

重要性和项目列报

列报的一致性

财务报表项目金额间的相互抵销

比较信息的列报财务报表表首的列报要求报告期间任务12-1财务报表认知三、财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量列7资产负债表认知一资产负债表的填列方法二资产负债表编制示例三任务12-2资产负债表编制

资产负债表认知一资产负债表的填列方法二资产负债表编制示例三任8定义作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度。（一）资产负债表的定义和作用

任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知定义作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。提供某9（二）资产负债表的结构任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有者权益。

报告式资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式格式,分为左右两方。

左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，一般按照资产的流动性由大到小排列。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。账户式（二）资产负债表的结构任务12-2资产负债表编制10任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示1．资产项目的列示流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其性质分项列示非流动资产资产分类流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物满足下列条件之一的，应当归类为流动资产任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知11任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示2．负债项目的列示流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其性质分项列示非流动负债负债分类流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上满足下列条件之一的，应当归类为流动负债任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产12任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示3．所有者权益项目的列示实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类不同来源和特定用途任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产13任务12-2资产负债表编制

二、资产负债表的填列方法填列方法如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列“年初余额”的填列“期末余额”的填列1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列3.根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列任务12-2资产负债表编制二、资产负债表的填列方法填列14任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明货币资金交易性金融资产“库存现金”科目期末借方余额+“银行存款”科目期末借方余额+

“其他货币资金”科目期末借方余额直接根据“交易性金融资产”科目的期末借方余额填列

【学中做12-1】填列方法项目名称学中做应收票据“应收票据”科目期末借方余额-

“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末贷方余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明货币资15任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明应收账款“应收账款”所属各明细科目的借方余额+“预收账款”所属各明细科目的借方余额

-

“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额【学中做12-2】填列方法项目名称学中做应收利息“应收利息”科目期末借方余额-

“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末贷方余额预付款项“预付账款”所属各明细科目的借方余额+“应付账款”所属各明细科目的借方余额

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“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收账16任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明应收股利“应收股利”科目的期末借方余额

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“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额填列方法项目名称学中做存货“材料采购”“原材料”“材料成本差异”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”“商品进销差价”科目的期末贷方余额合计【学中做12-4】其他应收款“其他应收款”科目的期末余额-

“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收股17任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做可供出售金融资产一年内到期的非流动资产“可供出售金融资产”科目的期末借方余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】根据有关科目的期末余额填列其他流动性资产根据有关科目的期末余额填列持有至到期投资“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方18任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做长期应收款“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额投资性房地产“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额

【学中做12-5】长期股权投资任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方19任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做【学中做12-6】固定资产“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额【学中做12-7】在建工程工程物资根据“工程物资”科目的期末余额根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列【学中做12-7】固定资产清理任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方20任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额【学中做12-8】无形资产根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列开发支出“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额【学中做12-9】长期待摊费用递延所得税资产“递延所得税资产”期末借方余额填列任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方21任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做短期借款根据“短期借款”科目的期末贷方余额应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】应付账款根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】预收款项根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列应付职工薪酬任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方22任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做根据“应交税费”科目期末贷方余额填列；如该科目期末为借方余额，应以“-”号填列【学中做12-11】应交税费应付利息根据”应付利息“科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末余额填列【学中做12-12】长期借款根据“长期借款”科目的期末余额分析填列应付债券根据“应付债券”科目期末余额分析计算填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方23任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额长期应付款递延所得税负债根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列其他非流动负债本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方24任务12-2资产负债表编制

3．所有者权益项目的填列说明填列方法项目名称学中做实收资本（或股本）根据“实收资本（或股本）”科目余额填列资本公积根据“资本公积”的期末余额填列库存股根据“库存股”科目的期末余额填列【学中做12-12】盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”填列未分配利润任务12-2资产负债表编制3．所有者权益项目的填列说明25任务12-2资产负债表编制

三、资产负债表编制示例【学中做12-13】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度资产负债表的编制。ABC股份有限公司2013年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2014年12月31日的科目余额表分别见表12-3和表12-4。假设ABC股份有限公司2014年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定ABC公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。任务12-2资产负债表编制三、资产负债表编制示例【学中26定义作用是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。（一）利润表的定义和作用

任务12-3

利润表编制

一、利润表认知定义作用是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反27（二）利润表的结构任务12-3

利润表编制

一、利润表认知所有收入减去所有费用，一次计算出净利润（或净亏损）。

单步式利润表的结构在我国，利润表采用多步式结构。

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。多步式（二）利润表的结构任务12-3利润表编制一、28任务12-3

利润表编制

二、利润表的填列方法Content021.“上期金额”栏的填列方法

应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。2.“本期金额”栏的填列方法一般应根据损益类科目的发生额分析填列。任务12-3利润表编制二、利润表的填列方法Co29任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列【学中做12-14】填列方法项目名称学中做营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列【学中做12-15】营业税金及附加根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明营业收30任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列填列方法项目名称学中做财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列【学中做12-16】资产减值损失根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列【学中做12-17】公允价值变动收益根据根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“-”号填列投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明管理费31任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明营业利润如为亏损，本项目以“-”号填列填列方法项目名称学中做营业外收入根据“营业外收入”科目发生额分析填列营业外支出根据“营业外支出”科目发生额分析填列利润总额如为亏损，本项目以“-”号填列所得税费用根据“所得税费用”科目发生额分析填列【学中做12-18】净利润如为亏损，本项目以“-”号填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明营业利32任务12-3

利润表编制

三、利润表编制示例【学中做12-19】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度利润表的编制。ABC股份有限公司2014年度有关损益类科目本年累计发生净额如表12-6所示。任务12-3利润表编制三、利润表编制示例【学中做12-33定义作用是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。有助于预测企业未来现金流量。有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。（一）现金流量表的定义和作用

任务12-4

现金流量表编制

一、现金流量表认知定义作用是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报34任务12-4

现金流量表编制

一、现金流量表认知（二）现金流量表的编制基础现金流量表编制基础现金主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金及现金等价物任务12-4现金流量表编制一、现金流量表认知（二）现金35任务12-4

现金流量表编制

一、现金流量表认知（三）现金流量的分类现金流量的分类经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等流入和流出的现金及现金等价物。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资也包括金融资产投资。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)这里的债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券和偿还债务。任务12-4现金流量表编制一、现金流量表认知（三）现金36任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（一）经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。【学中做12-20】填列方法项目名称学中做收到的税费返还根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。【学中做12-21】收到其他与经营活动有关的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。【学中做12-22】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目37任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（一）经营活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做支付给职工以及为职工支付的现金根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-23】支付的各项税费根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的分析填列。【学中做12-24】支付其他与经营活动有关的现金根据“管理费用”、“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”科目的记录分析填列。【学中做12-25】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目38任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。【学中做12-26】填列方法项目名称学中做取得投资收益收到的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-27】处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-28】收到其他与投资活动有关的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目39任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（二）投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-29】填列方法项目名称学中做投资支付的现金根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。支付其他与投资活动有关的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。【学中做12-30】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目40任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做吸收投资收到的现金根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-31】借款收到的现金根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。收到其他与筹资活动有关的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目41任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做偿还债务支付的现金根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。分配股利、利润或偿付利息支付的现金根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。支付其他与筹资活动有关的现金根据“营业外支出”、“长期应付款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-32】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目42任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，可以逐笔计算汇率变动对现金的影响，也可不必逐笔计算而采用简化的计算方法，即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目43任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（五）现金流量表补充资料1.将净利润调节为经营活动的现金流量无形资产摊销资产减值准备根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。固定资产折旧、油气资产折耗、生产型生物资产折旧根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。根据“累计摊销”科目的贷方发生额分析填列。长期待摊费用摊销根据“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目44任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（五）现金流量表补充资料1.将净利润调节为经营活动的现金流量财务费用固定资产报废损失根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。公允价值变动损失根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“-”号填列。投资损失根据利润表中“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“-”号填列。递延所得税资产减少根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目45任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（五）现金流量表补充资料1.将净利润调节为经营活动的现金流量经营性应收项目的减少递延所得税负债增加根据资产负债表“递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。存货的减少根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”填列。根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“-”号填列。经营性应付项目的增加根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“-”号填列。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目46任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（五）现金流量表补充资料2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目47任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（五）现金流量表补充资料3.现金及现金等价物净变动情况♥本项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额，是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。♥该项目的金额应与现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目48任务12-4

现金流量表编制

三、现金流量表的编制方法（一）直接法和间接法直接法间接法

一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

采用直接法编报现金流量表

是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用间接法在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。任务12-4现金流量表编制三、现金流量表的编制49任务12-4

现金流量表编制

三、现金流量表的编制方法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法工作底稿法将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏。对当期业务进行分析并编制调整分录。将调整分录过入工作底稿中的相应部分。核对调整分录，借方、贷方合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。将调整分录过入工作底稿中的相应部分。任务12-4现金流量表编制三、现金流量表的编制50任务12-4

现金流量表编制

三、现金流量表的编制方法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法第二步第三步第一步❀为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末年初变动数过入各该账户。❀如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。❀开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。❀左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末年初变动数。❀以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。T型账户法任务12-4现金流量表编制三、现金流量表的编制51任务12-4

现金流量表编制

三、现金流量表的编制方法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法第四步❀将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末年初变动数应当一致。第五步❀根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。T型账户法任务12-4现金流量表编制三、现金流量表的编制52任务12-4

现金流量表编制

三、现金流量表的编制方法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法分析填列法

直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。任务12-4现金流量表编制三、现金流量表的编制53任务12-4

现金流量表编制

四、现金流量表编制示例【学中做12-33】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，采用分析填列的方法，编制ABC股份有限公司2014年度的现金流量表及补充资料。沿用【学中做12-l3】和【学中做12-19】的案例资料，ABC股份有限公司其他相关资料如下：（1）2014年度利润表有关项目的明细资料如下：①管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元。支付其他费用60000元。②财务费用的组成：计提借款利息11500元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30000元。③资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。④投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。任务12-4现金流量表编制四、现金流量表编制示例【学中54任务12-4

现金流量表编制

四、现金流量表编制示例【学中做12-33】⑤营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元(其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。⑥营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元(其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元)。⑦所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。⑧除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。（2）资产负债表有关项目的明细资料如下：①本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。②存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。③应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。情境案例设计任务12-4现金流量表编制四、现金流量表编制示例【学中55任务12-4

现金流量表编制

四、现金流量表编制示例【学中做12-33】④应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。⑤应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。⑥本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元。⑦本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。情境案例设计任务12-4现金流量表编制四、现金流量表编制示例【学中56定义作用是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。在所有者权益变动表，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构成。（一）所有者权益变动表的定义和作用

任务12-5

所有者权益变动表编制

一、所有者权益变动表认知定义作用是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报57（二）所有者权益变动表的结构

任务12-5

所有者权益变动表编制

一、所有者权益变动表认知列示导致所有者权益变动的交易或事项所有者权益变动表的结构按照所有者权益各组成部分及总额列示交易或事项实收资本

资本公积盈余公积未分配利润库存股（二）所有者权益变动表的结构任务12-5所有者权益变动58任务12-5

所有者权益变动表编制

二、所有者权益变动表的填列方法Content021.“上年金额”栏的填列方法

应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。2.“本年金额”栏的填列方法

一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。任务12-5所有者权益变动表编制二、所有者权益59任务12-5

所有者权益变动表编制

二、所有者权益变动表的填列方法3.本年增减变动项目的填列方法Title2净利润未分配利润

直接计入所有者权益的利得和损失：可供出售金融资产公允价值变动净额资本公积权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响资本公积与计入所有者权益项目相关的所得税影响资本公积“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目名称填列栏目任务12-5所有者权益变动表编制二、所有者权益60

二、所有者权益变动表的填列方法3.本年增减变动项目的填列方法Title2所有者投入和减少资本：所有者投入资本实收资本、资本公积股份支付计入所有者权益的金额资本公积利润分配：提取盈余公积盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润所有者权益内部结转项目名称填列栏目任务12-5

所有者权益变动表编制

二、所有者权益变动表的填列方法3.本年增减变动项61任务12-5

所有者权益变动表编制

三、所有者权益变动表编制示例【学中做12-34】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，编制完成ABC股份有限公司2014年度的所有者权益变动表。沿用【学中做12-l3】、【学中做12-19】和【学中做12-33】的情境案例资料，ABC股份有限公司其他相关资料为：提取盈余公积24770.4元，向投资者分配现金股利32215.85元。任务12-5所有者权益变动表编制三、所有者权益变动表编62本项目学习指导

123将本项目内容与项目一至项目十一的内容结合起来学习，做到融会贯通。要准确编制各种财务报表，必须熟悉报表中各个项目的填列方法，并能根据相关账户金额分析、计算。要学会分析和正确运用资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等总账账户及其明细账账户的借贷方发生额以及期末余额。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。4本项目学习指导123将本项目内容与项目一至项目十一的内容结63项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知1235任务12-2资产负债表编制任务12-3利润表编制任务12-4现金流量表编制任务12-5所有者权益变动表编制项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知123564项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法；掌握利润表的内容、格式及其编制方法；熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法；明确财务报表列报的基本要求；了解财务报表的定义、组成及其分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及65项目十二财务报表编制岗能力目标

能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有者权益变动表。项目十二财务报表编制岗能力目标能够根据资产类、负债类、所66财务报表的定义和组成

一财务报表的分类二财务报表列报的基本要求三任务12-1财务报表认知财务报表的定义和组成一财务报表的分类二财务报表列报的基本67一、财务报表的定义和组成定义组成是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益(或股东权益)变动表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任务12-1财务报表认知一、财务报表的定义和组成定义组成是对企业财务状况、经营成果和68二、财务报表的分类编报期间中期财务报表以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。包括月报、季报和半年报年度财务报表以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。编报主体个别财务报表由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表以企业集团为会计主体，根据母子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。任务12-1财务报表认知二、财务报表的分类编报期间中期财务报表以短于一个完整会计年度69三、财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量

列报基础

重要性和项目列报

列报的一致性

财务报表项目金额间的相互抵销

比较信息的列报财务报表表首的列报要求报告期间任务12-1财务报表认知三、财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量列70资产负债表认知一资产负债表的填列方法二资产负债表编制示例三任务12-2资产负债表编制

资产负债表认知一资产负债表的填列方法二资产负债表编制示例三任71定义作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度。（一）资产负债表的定义和作用

任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知定义作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。提供某72（二）资产负债表的结构任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有者权益。

报告式资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式格式,分为左右两方。

左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，一般按照资产的流动性由大到小排列。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。账户式（二）资产负债表的结构任务12-2资产负债表编制73任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示1．资产项目的列示流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其性质分项列示非流动资产资产分类流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物满足下列条件之一的，应当归类为流动资产任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知74任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示2．负债项目的列示流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其性质分项列示非流动负债负债分类流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上满足下列条件之一的，应当归类为流动负债任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产75任务12-2资产负债表编制

一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示3．所有者权益项目的列示实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类不同来源和特定用途任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产76任务12-2资产负债表编制

二、资产负债表的填列方法填列方法如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列“年初余额”的填列“期末余额”的填列1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列3.根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列任务12-2资产负债表编制二、资产负债表的填列方法填列77任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明货币资金交易性金融资产“库存现金”科目期末借方余额+“银行存款”科目期末借方余额+

“其他货币资金”科目期末借方余额直接根据“交易性金融资产”科目的期末借方余额填列

【学中做12-1】填列方法项目名称学中做应收票据“应收票据”科目期末借方余额-

“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末贷方余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明货币资78任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明应收账款“应收账款”所属各明细科目的借方余额+“预收账款”所属各明细科目的借方余额

-

“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额【学中做12-2】填列方法项目名称学中做应收利息“应收利息”科目期末借方余额-

“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末贷方余额预付款项“预付账款”所属各明细科目的借方余额+“应付账款”所属各明细科目的借方余额

-

“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收账79任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明应收股利“应收股利”科目的期末借方余额

-

“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额填列方法项目名称学中做存货“材料采购”“原材料”“材料成本差异”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”“商品进销差价”科目的期末贷方余额合计【学中做12-4】其他应收款“其他应收款”科目的期末余额-

“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收股80任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做可供出售金融资产一年内到期的非流动资产“可供出售金融资产”科目的期末借方余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】根据有关科目的期末余额填列其他流动性资产根据有关科目的期末余额填列持有至到期投资“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方81任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做长期应收款“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额投资性房地产“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额

【学中做12-5】长期股权投资任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方82任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做【学中做12-6】固定资产“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额【学中做12-7】在建工程工程物资根据“工程物资”科目的期末余额根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列【学中做12-7】固定资产清理任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方83任务12-2资产负债表编制

1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额【学中做12-8】无形资产根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列开发支出“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额【学中做12-9】长期待摊费用递延所得税资产“递延所得税资产”期末借方余额填列任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方84任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做短期借款根据“短期借款”科目的期末贷方余额应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】应付账款根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】预收款项根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列应付职工薪酬任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方85任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做根据“应交税费”科目期末贷方余额填列；如该科目期末为借方余额，应以“-”号填列【学中做12-11】应交税费应付利息根据”应付利息“科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末余额填列【学中做12-12】长期借款根据“长期借款”科目的期末余额分析填列应付债券根据“应付债券”科目期末余额分析计算填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方86任务12-2资产负债表编制

2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额长期应付款递延所得税负债根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列其他非流动负债本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方87任务12-2资产负债表编制

3．所有者权益项目的填列说明填列方法项目名称学中做实收资本（或股本）根据“实收资本（或股本）”科目余额填列资本公积根据“资本公积”的期末余额填列库存股根据“库存股”科目的期末余额填列【学中做12-12】盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”填列未分配利润任务12-2资产负债表编制3．所有者权益项目的填列说明88任务12-2资产负债表编制

三、资产负债表编制示例【学中做12-13】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度资产负债表的编制。ABC股份有限公司2013年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2014年12月31日的科目余额表分别见表12-3和表12-4。假设ABC股份有限公司2014年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定ABC公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。任务12-2资产负债表编制三、资产负债表编制示例【学中89定义作用是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。（一）利润表的定义和作用

任务12-3

利润表编制

一、利润表认知定义作用是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反90（二）利润表的结构任务12-3

利润表编制

一、利润表认知所有收入减去所有费用，一次计算出净利润（或净亏损）。

单步式利润表的结构在我国，利润表采用多步式结构。

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。多步式（二）利润表的结构任务12-3利润表编制一、91任务12-3

利润表编制

二、利润表的填列方法Content021.“上期金额”栏的填列方法

应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。2.“本期金额”栏的填列方法一般应根据损益类科目的发生额分析填列。任务12-3利润表编制二、利润表的填列方法Co92任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列【学中做12-14】填列方法项目名称学中做营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列【学中做12-15】营业税金及附加根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明营业收93任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列填列方法项目名称学中做财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列【学中做12-16】资产减值损失根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列【学中做12-17】公允价值变动收益根据根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“-”号填列投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明管理费94任务12-3

利润表编制

3.利润表各项目的填列说明营业利润如为亏损，本项目以“-”号填列填列方法项目名称学中做营业外收入根据“营业外收入”科目发生额分析填列营业外支出根据“营业外支出”科目发生额分析填列利润总额如为亏损，本项目以“-”号填列所得税费用根据“所得税费用”科目发生额分析填列【学中做12-18】净利润如为亏损，本项目以“-”号填列任务12-3利润表编制3.利润表各项目的填列说明营业利95任务12-3

利润表编制

三、利润表编制示例【学中做12-19】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度利润表的编制。ABC股份有限公司2014年度有关损益类科目本年累计发生净额如表12-6所示。任务12-3利润表编制三、利润表编制示例【学中做12-96定义作用是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。有助于预测企业未来现金流量。有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。（一）现金流量表的定义和作用

任务12-4

现金流量表编制

一、现金流量表认知定义作用是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报97任务12-4

现金流量表编制

一、现金流量表认知（二）现金流量表的编制基础现金流量表编制基础现金主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金及现金等价物任务12-4现金流量表编制一、现金流量表认知（二）现金98任务12-4

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一、现金流量表认知（三）现金流量的分类现金流量的分类经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等流入和流出的现金及现金等价物。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资也包括金融资产投资。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)这里的债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券和偿还债务。任务12-4现金流量表编制一、现金流量表认知（三）现金99任务12-4

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二、现金流量表各项目的填列方法（一）经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。【学中做12-20】填列方法项目名称学中做收到的税费返还根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。【学中做12-21】收到其他与经营活动有关的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。【学中做12-22】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目100任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（一）经营活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做支付给职工以及为职工支付的现金根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-23】支付的各项税费根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的分析填列。【学中做12-24】支付其他与经营活动有关的现金根据“管理费用”、“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”科目的记录分析填列。【学中做12-25】任务12-4现金流量表编制二、现金流量表各项目101任务12-4

现金流量表编制

二、现金流量表各项目的填列方法（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。【学中做