财政学之税收收入课件

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horse,either1第五章税收收入内容提要：税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种主要形式。本章从税收原则，税负转嫁与归宿，税收经济效应三个方面介绍了税收的基本理论。首先介绍税收的分类方法及税制体系；其次，从税种、税源和税率三方面简介税制结构设计问题；最后，按照课税对象的分类办法，分别阐述和介绍有关税类，其内容包括商品课税、所得课税和财产课税。第五章税收收入内容提要：税收是政府为实现其职能需要，凭借其2第五章税收收入P160第一节税收的特征一、税收的内涵“税”字由“禾”与“兑”两字组成，古已有之，与租、赋、捐经常共用。郭沫若曾有诗云：自古未闻粪有税，如今只有屁无捐。国家征税的目的是为了实现其职能、满足社会公共需要税收征税主体是国家，征税的依据是政治权力税收分配的客体是国民收入第五章税收收入P160第一节税收的特征3我们为什么要纳税我们为什么要纳税4二、税收的特征P162税收的三个特征：

强制性、无偿性、固定性强制性——政治权力，征税没商量，宪法第56条有规定；无偿性——不同于商品销售与服务收费；固定性——依法征收，无法则无税（税收法定主义）二、税收的特征P162税收的三个特征：

强制性、无偿性、固定5纳税观念由于税收具有强制性、无偿性，是对纳税人利益的一种强制剥夺，因此纳税人会想办法逃避纳税义务。为实现征税的目的，征税一方一方面以法治税，另一方面加强税法宣传，增强人们的纳税观念。总体而言，我国目前的纳税观念还比较薄弱。纳税观念由于税收具有强制性、无偿性，是对纳税人利益的一种强制6税收离我们有多近你是纳税人吗？你依法纳税了吗？

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是否需要纳税？税收离我们有多近你是纳税人吗？你依法纳税了吗？

奖学金、助学7依法治税服务人民依法治税服务人民8案例视频——税收史画思考——为什么需要税收？案例视频——税收史画9案例二十一、我在美国国税局工作

案例二十一、我在美国国税局工作10案例二十三、「鹅叫最少」的税种案例二十三、「鹅叫最少」的税种11案例二十五、关于纳税观念案例二十五、关于纳税观念12插图：“追星族”反映什么经济现象？

插图：“追星族”反映什么经济现象？13

1996年到2001年间，晓庆文化艺术有限公司及其总经理靖军以各种方式、手段不履行依法纳税的义务，涉嫌偷税犯罪52起，偷税共计人民币848万余元。

1996年到2001年间，晓庆文化艺术有限公司及其总14纳税观念经常可以看到这样的宣传标语：

依法纳税光荣，偷税漏税可耻。

有人指出，这仅是将纳税放在道德领域讨论问题，而实际上纳税是法律领域的问题，决不能混为一谈。纳税观念经常可以看到这样的宣传标语：

依法纳税光荣，偷税漏税15三、税收的分类P208税收有多种分类，主要是按课税对象分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。我国1994年改革后形成以流转税类、所得税类为双主体的税制。注释：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。

三、税收的分类P20816税收分类P208税收分类P20817税制要素P164税制要素P16418第三节税收要素构成P164税收制度要素包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、纳税环节等等，其中前三个是最核心的要素。纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是税收制度的中心环节。第三节税收要素构成P16419四、税收要素构成纳税人：纳税人亦称为纳税主体：它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人和负税人有时一致，有时不一致。如对所得和财产征税，是一致的，对商品和劳务征税，是不一致的四、税收要素构成20课税对象（税收客体）：课税对象是指税法规定的征税标的物，是征税的根据，说明对什么课税。（1）税目：是征税对象的具体内容。（2）计税依据（课税标准）有的税种征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税

（3）税源：税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处课税对象（税收客体）：21图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率税率：税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率税22（一）比例税率比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。比例税率的优点是：具有计算简便、利于征管、促进效率比例税率的缺点：比例税率调节收人的效果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示出累退的性质（一）比例税率23（二）定额税率定额税率亦称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。如原盐税

在我国，目前定额税率主要在财产课税、资源课税中使用。

（二）定额税率24（三）累进税率按征税对象数额大小划分为若干等级，每个等级由地到高规定不同的税率，征税对象数额越大，对应的税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。全额累进税率是将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。（三）累进税率25全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）

税级全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税26起征点与免征额：起征点：税法规定的开始征税的最低界限。免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额起征点与免征额：27课税基础（税基）：税基：按课税标准计量的课税对象的数量。经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部数量。法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免或扣除项目后的剩余数量。税基与课税对象不同。课税基础（税基）：28税收负担拉弗曲线拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。供给学派代表人物：ArthurBLaffer税收负担拉弗曲线的经济含义:供给学派代表人物：Arthur29税收负担及转嫁P175税收负担关系国家财政收入的多少，也关系着纳税人的利益。纳税人可以通过价格的变动，将税收转移给他人负担，这就是税负转嫁。税收负担及转嫁P175税收负担关系国家30税负转嫁税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象税负转嫁方式1．前转方式2．后转方式3．其他转嫁方式供应商后转压低进价纳税人前转提高售价购买者税负转嫁供应商后转压低进价纳税人前转提高售价购买者31p175税收的转嫁与归宿

假设：税法规定对销售酒类征税，销售者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：(1)售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时，l元的税由销售者来负担。(2)由于征税的缘故，销售者把售价提高到5元，这时，l元的税由买者负担。(3)售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，销售者负担O.5元。

p175税收的转嫁与归宿假设：税法规定32公平类税收原则与效率类税收原则P180（一）公平类税收原则（二）效率类税收原则公平类税收原则受益原则能力原则效率类税收原则促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则

公平类税收原则与效率类税收原则P180公平类税收原则受益原则33税收的经济效应P193税收效应是指纳税人因政府征税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。也就是纳税人因政府征税而在商品抉择、劳动投入和储蓄方面作出的反应。税收效应旨在考察税收对纳税人经济活动的影响。这种经济影响一般又可分为收入效应和替代效应。税收的经济效应P193税收效应是指纳税人因政府征税而在其经34税收的经济效应P193收入效应表现为由于征税使作为纳税人的消费者的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。因此税收可以调节收入分配。替代效应表现为政府对商品征税之后，会使得商品价格相对上涨，造成消费者减少对征税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。突出表现在对烟酒征重税上。税收的经济效应P193收入效应表现为由于征税使作为纳税人的35基本课税制度（p213)目前我国归税务部门征收管理的共有18种税收。请看视频——税收综述感谢国家税务总局、中央电视台！基本课税制度（p213)目前我国归税务部门征收管理的共有1836现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工37财政学之税收收入课件38企业所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

企业所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）139财政学之税收收入课件40现行税种关税

土地增值税

资源税

城镇土地使用税

耕地占用税

契税

车船使用税

印花税

外资企业所得税现行税种关税

土地增值税

资源税

城镇土地使用税

耕地占用税41北京印花税票祖国的经济发展和社会进步有每一个纳税人的贡献。向纳税人致敬！北京印花税票祖国的经济发展和社会进步有每一个纳税人的贡献。向42现行税收收入结构增值税

企业所得税

消费税、营业税

个人所得税、关税

土地增值税

资源税

城镇土地使用税

耕地占用税

车船使用税

契税、印花税现行税收收入结构增值税

企业所得税

消费税、营业税

个人所得43征收机关征收机关税务机关海关财政机关征收农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收增值税、营业税等工商税收征收关税、船舶吨税征收机关征收机关税务机关海关财政机关征收农业税、牧业税、44税收在经济中的地位比重呈上升趋势税收在经济中的地位比重呈上升趋势45小结税收是最主要的财政收入形式。西方国家有一句名言：纳税和死亡都是不可避免的。这说明他们的纳税观念是比较强的。依法征税与维护纳税人的正当权益、用好每一分税收都同等重要。小结税收是最主要的财政收入形式。46参考网站

厦门大学财政学精品课程中南财经政法大学财政学网络课程财自才来，政从正出。参考网站厦门大学财政学精品课程财自才来，政从正出。47格言快递Life

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trying.试试总没有坏处。Knowledge

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horse,either48第五章税收收入内容提要：税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种主要形式。本章从税收原则，税负转嫁与归宿，税收经济效应三个方面介绍了税收的基本理论。首先介绍税收的分类方法及税制体系；其次，从税种、税源和税率三方面简介税制结构设计问题；最后，按照课税对象的分类办法，分别阐述和介绍有关税类，其内容包括商品课税、所得课税和财产课税。第五章税收收入内容提要：税收是政府为实现其职能需要，凭借其49第五章税收收入P160第一节税收的特征一、税收的内涵“税”字由“禾”与“兑”两字组成，古已有之，与租、赋、捐经常共用。郭沫若曾有诗云：自古未闻粪有税，如今只有屁无捐。国家征税的目的是为了实现其职能、满足社会公共需要税收征税主体是国家，征税的依据是政治权力税收分配的客体是国民收入第五章税收收入P160第一节税收的特征50我们为什么要纳税我们为什么要纳税51二、税收的特征P162税收的三个特征：

强制性、无偿性、固定性强制性——政治权力，征税没商量，宪法第56条有规定；无偿性——不同于商品销售与服务收费；固定性——依法征收，无法则无税（税收法定主义）二、税收的特征P162税收的三个特征：

强制性、无偿性、固定52纳税观念由于税收具有强制性、无偿性，是对纳税人利益的一种强制剥夺，因此纳税人会想办法逃避纳税义务。为实现征税的目的，征税一方一方面以法治税，另一方面加强税法宣传，增强人们的纳税观念。总体而言，我国目前的纳税观念还比较薄弱。纳税观念由于税收具有强制性、无偿性，是对纳税人利益的一种强制53税收离我们有多近你是纳税人吗？你依法纳税了吗？

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奖学金、助学54依法治税服务人民依法治税服务人民55案例视频——税收史画思考——为什么需要税收？案例视频——税收史画56案例二十一、我在美国国税局工作

案例二十一、我在美国国税局工作57案例二十三、「鹅叫最少」的税种案例二十三、「鹅叫最少」的税种58案例二十五、关于纳税观念案例二十五、关于纳税观念59插图：“追星族”反映什么经济现象？

插图：“追星族”反映什么经济现象？60

1996年到2001年间，晓庆文化艺术有限公司及其总经理靖军以各种方式、手段不履行依法纳税的义务，涉嫌偷税犯罪52起，偷税共计人民币848万余元。

1996年到2001年间，晓庆文化艺术有限公司及其总61纳税观念经常可以看到这样的宣传标语：

依法纳税光荣，偷税漏税可耻。

有人指出，这仅是将纳税放在道德领域讨论问题，而实际上纳税是法律领域的问题，决不能混为一谈。纳税观念经常可以看到这样的宣传标语：

依法纳税光荣，偷税漏税62三、税收的分类P208税收有多种分类，主要是按课税对象分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。我国1994年改革后形成以流转税类、所得税类为双主体的税制。注释：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。

三、税收的分类P20863税收分类P208税收分类P20864税制要素P164税制要素P16465第三节税收要素构成P164税收制度要素包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、纳税环节等等，其中前三个是最核心的要素。纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是税收制度的中心环节。第三节税收要素构成P16466四、税收要素构成纳税人：纳税人亦称为纳税主体：它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人和负税人有时一致，有时不一致。如对所得和财产征税，是一致的，对商品和劳务征税，是不一致的四、税收要素构成67课税对象（税收客体）：课税对象是指税法规定的征税标的物，是征税的根据，说明对什么课税。（1）税目：是征税对象的具体内容。（2）计税依据（课税标准）有的税种征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税

（3）税源：税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处课税对象（税收客体）：68图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率税率：税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率税69（一）比例税率比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。比例税率的优点是：具有计算简便、利于征管、促进效率比例税率的缺点：比例税率调节收人的效果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示出累退的性质（一）比例税率70（二）定额税率定额税率亦称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。如原盐税

在我国，目前定额税率主要在财产课税、资源课税中使用。

（二）定额税率71（三）累进税率按征税对象数额大小划分为若干等级，每个等级由地到高规定不同的税率，征税对象数额越大，对应的税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。全额累进税率是将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。（三）累进税率72全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）

税级全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税73起征点与免征额：起征点：税法规定的开始征税的最低界限。免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额起征点与免征额：74课税基础（税基）：税基：按课税标准计量的课税对象的数量。经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部数量。法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免或扣除项目后的剩余数量。税基与课税对象不同。课税基础（税基）：75税收负担拉弗曲线拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。供给学派代表人物：ArthurBLaffer税收负担拉弗曲线的经济含义:供给学派代表人物：Arthur76税收负担及转嫁P175税收负担关系国家财政收入的多少，也关系着纳税人的利益。纳税人可以通过价格的变动，将税收转移给他人负担，这就是税负转嫁。税收负担及转嫁P175税收负担关系国家77税负转嫁税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象税负转嫁方式1．前转方式2．后转方式3．其他转嫁方式供应商后转压低进价纳税人前转提高售价购买者税负转嫁供应商后转压低进价纳税人前转提高售价购买者78p175税收的转嫁与归宿

假设：税法规定对销售酒类征税，销售者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：(1)售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时，l元的税由销售者来负担。(2)由于征税的缘故，销售者把售价提高到5元，这时，l元的税由买者负担。(3)售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，销售者负担O.5元。

p175税收的转嫁与归宿假设：税法规定79公平类税收原则与效率类税收原则P180（一）公平类税收原则（二）效率类税收原则公平类税收原则受益原则能力原则效率类税收原则促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则

公平类税收原则与效率类税收原则P180公平类税收原则受益原则80税收的经济效应P193税收效应是指纳税人因政府征税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。也就是纳税人因政府征税而在商品抉择、劳动投入和储蓄方面作出的反应。税收效应旨在考察税收对纳税人经济活动的影响。这种经济影响一般又可分为收入效应和替代效应。税收的经济效应P193税收效应是指纳税人因政府征税而在其经81税收的经济效应P193收入效应表现为由于征税使作为纳税人的消费者的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。因此税收可以调节收入分配。替代效应表现为政府对商品征税之后，会使得商品价格相对上涨，造成消费者减少对征税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。突出表现在对烟酒征重税上。税收的经济效应P193收入效应表现为由于征税使作为纳税人的82基本课税制度（p213)目前我国归税务部门征收管理的共有18种税收。请看视频——税收综述感谢国家税务总局、中央电视台！基本课税制度（p2