财务管理课件 第十三章 收益管理

第十三章收益管理第十三章收益管理1《财务管理学》课程结构企业财务目标第一章财务管理的基础观念第二章财务（报表）分析工具第三章财务管理基本内容筹资4、5、6章投资7、8、9章营运资金管理10、11、12章利润及其分配13、14章其他15章《财务管理学》课程结构企业财务目标财务管理的基础观念财务（报2教学要点

教学内容思考题案例分析第十三章收益管理教学要点第十三章收益管理3教学要点

通过本章学习，使学生掌握营业收入的构成与影响因素；利润的构成及利润预测的本量利分析法。熟悉企业所得税的计算与缴纳。了解营业税金的种类。教学要点通过本章学习，使学生掌4教学内容第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划教学内容第一节营业收入5一、营业收入管理的意义和要求二、营业收入的构成与影响要素三、营业收入的预测四、营业收入计划的编制五、营业收入的控制

第一节营业收入一、营业收入管理的意义和要求第一节营业收入6（一）营业收入管理的意义1.营业收入：是企业在生产过程中，对外销售商品或劳务等取得的各项收入。2.意义：补偿生产经营耗费的资金来源；是企业取得利润的重要保障是企业现金流入量的重要组成部分

（一）营业收入管理的意义7

（二）营业收入管理的要求1.加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略；2.根据市场预测，制定生产经营计划；3.积极处理生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益。（二）营业收入管理的要求8二、营业收入的构成（一）营业收入1.主营业务收入

2.其他业务收入（二）营业收入的影响因素1价格与销售

2销售退回3销售折扣二、营业收入的构成（一）营业收入1.主营业务收入9三、营业收入的预测（一）销售预测的程序（二）销售预测的的方法1判断分析法2调查分析法3趋势分析法

4因果分析法

5本量利预测三、营业收入的预测（一）销售预测的程序（二）销售预测的的101.判断分析法（1）

意见汇集法（2）

专家判断法a.专家个人意见集合法b.特尔菲法1.判断分析法（1）意见汇集法（2）专家判断法112.调查分析法（1）对产品的调查（2）对客户的调查（3）经济发展趋势的调查（2）对同行业的调查2.调查分析法（1）对产品的调查（2）对客户的调查（3）经123.趋势分析法（1）简单平均法（2）移动平均法（3）加权移动平均法（4）指数平滑法（1）季节预测法3.趋势分析法（1）简单平均法（2）移动平均法（3）加权移动13（1）简单平均法①方法：以过去若干经营期销售数量的平均值，作为未来销售数量的预测数。②公式：③优缺点：计算方法简单，没有考虑到销售变化趋势，误差较大（1）简单平均法②公式：③优缺点：计算方法简单，14（2）移动平均法①方法：选择最近几期销售数量的算术平均值。②公式：③适用条件：

销售略有波动的产品（2）移动平均法②公式：③适用条件：销售略有波动的产品15（3）移动平均法①方法：

是在移动平均法的基础上，根据销售变化趋势给各期规定不同的权数计算加权平均数。②权数的确定：近期数据影响较大，确定的权数应较大；远期数据影响较小，却地国内的权数应较小（3）移动平均法②权数的确定：近期数据影响较大，确定的权数16③公式：

④适用条件：

销售略有明显变化的产品③公式：④适用条件：17（4）指数平滑法①方法：

是在加权移动平均法的基础上，引入指数平滑系数α，从而进行预测。②公式：③α的确定：α根据历史销售情况确定。指数平滑系数α值越大，则近期数据对预测值影响也大，反之，则小。（4）指数平滑法②公式：③α的确定：α根据18（5）季节预测法①方法：根据销售的季节性规律来预测销售额②适用：销售明显带有季节性的产品

③应注意：该方法不是一种独立的预测方法，经常与其他方法结合使用

（5）季节预测法②适用：销售明显带有季节性的产品194.因果分析法（1）方法：考虑影响产品销售的各种相关因素，并建立他们与销售量的函数模型，进行预测。（2）回归系数4.因果分析法（2）回归20计算题：1.某公司2000年下半年的产品销售情况如表所示：月份7月8月9月10月11月12月实际销售量333437344144［要求］（1）采用加权平均法计算2001年1月的销售量（按自然数设定权数）。（2）采用平滑指数法计算2001年1月的销售量（平滑指数α=0.7，12月份预测销售量为42万件）。

计算题：月份7月8月9月10月11月12月实际销售量321四、营业收入计划的编制（一）编制销售计划的要求

1.以经营目标为前提2.做到全面型、完整性3.充分估计目标实现的可能性（二）编制销售计划的方法

根据计划产量或订单“以销定产”和市场价格确定：销售收入=∑（某种产品计划销量*单位售价）四、营业收入计划的编制（一）编制销售计划的要求1.以22五、营业收入的控制（一）调整推销手段认真执行合同，扩大产品销售量，完成销售计划（二）提高服务质量，做好售后服务（三）及时办理结算，加快货款收回（四）销售中做好信息反馈工作五、营业收入的控制23一、税收概述二、纳税筹划的概念与特点三、纳税筹划的目标四、纳税筹划的原则五、纳税筹划的方法*12/9/2022第二节税金与纳税筹划一、税收概述*12/7/2022第二节税金与纳税筹划24一、税收概述（一）税收的概念与特征1.税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段2.特征：无偿性；强制性；固定性。一、税收概述25（二）税收的作用1.税收是国家取得财政收入的一种重要手段。2.税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆3.税收具有发音和监督的作用。（二）税收的作用26（三）税收的种类1.对流转额的征税增值税消费税营业税2.对所得额的征税所得税3.对资源的征税4.对财产的征税5.对行为的征税（三）税收的种类增值税2.对所得额的征税所得税3.对资源的征27增值税1.征税范围2.纳税义务人3.应纳税额的计算一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人增值税1.征税范围一般纳税人一般纳税人281.消费税的征税范围与纳税人2.消费税应纳税额（1）从价定率（2）从量定额3.消费税的缴纳消费税1.消费税的征税范围与纳税人2.消费税应纳税额（1）从价定率29营业税1.营业税的征收范围和纳税义务人2.营业税应纳税额的计算的缴纳

资源税1征收范围和纳税义务人2.应纳税额的计算的缴纳营业税1征收范围和纳税义务人30所得税1、所得税的征税范围2、所得税的纳税义务人1.国有企业2.集体企业3.私营企业4.联营企业5.股份制企业6.有经营所得的其他企业所得税1、所得税的征税范围2、所得税的纳1.国有企业313、所得税的计算收入总额生产、经营收入财产转让收入利息收入租赁收入特许权使用收入股息收入其他收入3、所得税的计算收入总额生产、经营收324、准予扣除的项目成本费用税金损失5、不得扣除的项目资本性支出；无形资产受让；违法经营罚款等；各项税金的滞纳金罚款等；自然灾害等损失由赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益金等；各种赞助支出；与取得收入无关的其他支出。6、亏损补贴7、所得税的缴纳4、准予扣除的项目成本5、不得扣除的项目资本性支出；无形资产33二、纳税筹划的概念与特点

1、纳税筹划概念：纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。2、纳税筹划特点：

（1）合法性（2）预期性（3）收益性（4）风险性二、纳税筹划的概念与特点

1、纳税筹划概念：34三、纳税筹划的目标1、税收最小化2、净利润最大化3、企业价值最大化三、纳税筹划的目标1、税收最小化35四、纳税筹划的原则1、合规性原则2、稳健性原则3、综合性原则4、成本效益原则四、纳税筹划的原则1、合规性原则36五、纳税筹划的方法1、税收减免筹划方法2、税收退回筹划方法3、税收差异筹划方法4、税收递延筹划方法五、纳税筹划的方法1、税收减免筹划方法37第三节利润预测计划一、利润的构成二、利润预测三、利润计划四、利润控制第三节利润预测计划一、利润的构成38一、利润的构成1.销售利润2.投资净收益3.营业外收支净额（一）销售利润销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售成本产品销售净收入-产品销售费用产品销售税金及附加一、利润的构成1.销售利润（一）销售利润销售利润=产品销售利39（二）投资净收益1.对外投资所得利润、股利和债券利息2.投资额与到期收回或中途转让所得之差3.按权益法核算，在被投资企业净资产增加部分所拥有的份额（三）营业外收支净额（二）投资净收益1.对外投资所得利润、股利和债券利息（三）营40二、利润预测（一）本量利分析法（二）相关比率法二、利润预测（一）本量利分析法41（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—业务量—利润，之间变化关系。（2）考虑因素：业务量x；单位变动成本b；固定成本a；单价p；利润P（一）本量利分析法422.本量利的数学模型（1）损益方程式：①EBIT=销售收入-变动成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②损益方程式的应用2.本量利的数学模型43（2）边际贡献方程式①边际贡献：销售收入与变动成本的差额。是弥补固定成本的基础。即:边际贡献=销售单价-单位变动成本∴单位边际贡献=销售单价-单位变动成本②相对数形式：（2）边际贡献方程式②相对数形式：44③本量利边际贡献方程式：

利润=销售收入-变动成本-固定成本（损益方程式）

=边际贡献-固定成本=销售量╳单位边际贡献-固定成本=销售收入╳边际贡献率-固定成本③本量利边际贡献方程式：453.本量利图

（1）本量利图：

将成本、销售量和利润之间的关系反映在直角坐标系中所形成的图。

（2）作用：

直观反映企业盈利或亏损与销量的关系。3.本量利图46(3)基本本量利图：FVSx0成本及销售收入aab

S0销售量x(3)基本本量利图：FVSx0成本及销售收入aabS0销47［资料］某企业只生产一种产品，销售单价为5元，单位变动成本为3元，固定成本总额为10000元，预计计划可销售8000件。［要求］计算（1）单位边际贡献；（2）边际贡献率（3）保本点销售量（4）预计可实现利润计算题：［资料］某企业只生产一种产品，销售单价为5元，单位变动成本为48（二）相关比率法1.相关比率法：基于利润与销售收入、资金占用的指标之间存在比率关系，从而进行利润预测。2.预测应用：利润=预计销售收入╳销售收入利润率利润=预计平均资金占用额╳资金利润率（二）相关比率法49（三）因素测算法1.原理：在基期利润水平的基础上，考虑报告期内可能影响利润变动的各种因素，对报告期内的利润进行预测。2.计算：报告期利润=基期利润+报告期各种因素变动增加或减少的利润（三）因素测算法50三、利润计划利润预测利润计划营业利润计划投资利润计划营业外收支计划四、利润控制.三、利润计划利利润计划营业利润计划投资利润计划营业外收支计划51思考题1.如何理解收入的概念？2.收入对企业有那些重要作用？3.利润根据其构成不同，可以表述4.为哪几个不同层次的含义？思考题1.如何理解收入的概念？52案例分析

华新公司目前生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为2元和10元，边际贡献率分别是20%和10%，全年固定成本为45000元。要求：⑴假设全年甲、乙两产品分别销售了50000件和30000件，请计算下列指标：①用金额表示的盈亏临界点销售额；②用实物单位表示的甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；③预计利润。⑵如果增加广告费5000元，可使甲产品销售量增至60000件，而乙产品的销售量会减少到20000件。

请思考并回答：此时的盈亏临界点销售额是多少？并说明采取这一广告措施是否合算。案例分析华新公司目前生产和53第十三章收益管理第十三章收益管理54《财务管理学》课程结构企业财务目标第一章财务管理的基础观念第二章财务（报表）分析工具第三章财务管理基本内容筹资4、5、6章投资7、8、9章营运资金管理10、11、12章利润及其分配13、14章其他15章《财务管理学》课程结构企业财务目标财务管理的基础观念财务（报55教学要点

教学内容思考题案例分析第十三章收益管理教学要点第十三章收益管理56教学要点

通过本章学习，使学生掌握营业收入的构成与影响因素；利润的构成及利润预测的本量利分析法。熟悉企业所得税的计算与缴纳。了解营业税金的种类。教学要点通过本章学习，使学生掌57教学内容第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划教学内容第一节营业收入58一、营业收入管理的意义和要求二、营业收入的构成与影响要素三、营业收入的预测四、营业收入计划的编制五、营业收入的控制

第一节营业收入一、营业收入管理的意义和要求第一节营业收入59（一）营业收入管理的意义1.营业收入：是企业在生产过程中，对外销售商品或劳务等取得的各项收入。2.意义：补偿生产经营耗费的资金来源；是企业取得利润的重要保障是企业现金流入量的重要组成部分

（一）营业收入管理的意义60

（二）营业收入管理的要求1.加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略；2.根据市场预测，制定生产经营计划；3.积极处理生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益。（二）营业收入管理的要求61二、营业收入的构成（一）营业收入1.主营业务收入

2.其他业务收入（二）营业收入的影响因素1价格与销售

2销售退回3销售折扣二、营业收入的构成（一）营业收入1.主营业务收入62三、营业收入的预测（一）销售预测的程序（二）销售预测的的方法1判断分析法2调查分析法3趋势分析法

4因果分析法

5本量利预测三、营业收入的预测（一）销售预测的程序（二）销售预测的的631.判断分析法（1）

意见汇集法（2）

专家判断法a.专家个人意见集合法b.特尔菲法1.判断分析法（1）意见汇集法（2）专家判断法642.调查分析法（1）对产品的调查（2）对客户的调查（3）经济发展趋势的调查（2）对同行业的调查2.调查分析法（1）对产品的调查（2）对客户的调查（3）经653.趋势分析法（1）简单平均法（2）移动平均法（3）加权移动平均法（4）指数平滑法（1）季节预测法3.趋势分析法（1）简单平均法（2）移动平均法（3）加权移动66（1）简单平均法①方法：以过去若干经营期销售数量的平均值，作为未来销售数量的预测数。②公式：③优缺点：计算方法简单，没有考虑到销售变化趋势，误差较大（1）简单平均法②公式：③优缺点：计算方法简单，67（2）移动平均法①方法：选择最近几期销售数量的算术平均值。②公式：③适用条件：

销售略有波动的产品（2）移动平均法②公式：③适用条件：销售略有波动的产品68（3）移动平均法①方法：

是在移动平均法的基础上，根据销售变化趋势给各期规定不同的权数计算加权平均数。②权数的确定：近期数据影响较大，确定的权数应较大；远期数据影响较小，却地国内的权数应较小（3）移动平均法②权数的确定：近期数据影响较大，确定的权数69③公式：

④适用条件：

销售略有明显变化的产品③公式：④适用条件：70（4）指数平滑法①方法：

是在加权移动平均法的基础上，引入指数平滑系数α，从而进行预测。②公式：③α的确定：α根据历史销售情况确定。指数平滑系数α值越大，则近期数据对预测值影响也大，反之，则小。（4）指数平滑法②公式：③α的确定：α根据71（5）季节预测法①方法：根据销售的季节性规律来预测销售额②适用：销售明显带有季节性的产品

③应注意：该方法不是一种独立的预测方法，经常与其他方法结合使用

（5）季节预测法②适用：销售明显带有季节性的产品724.因果分析法（1）方法：考虑影响产品销售的各种相关因素，并建立他们与销售量的函数模型，进行预测。（2）回归系数4.因果分析法（2）回归73计算题：1.某公司2000年下半年的产品销售情况如表所示：月份7月8月9月10月11月12月实际销售量333437344144［要求］（1）采用加权平均法计算2001年1月的销售量（按自然数设定权数）。（2）采用平滑指数法计算2001年1月的销售量（平滑指数α=0.7，12月份预测销售量为42万件）。

计算题：月份7月8月9月10月11月12月实际销售量374四、营业收入计划的编制（一）编制销售计划的要求

1.以经营目标为前提2.做到全面型、完整性3.充分估计目标实现的可能性（二）编制销售计划的方法

根据计划产量或订单“以销定产”和市场价格确定：销售收入=∑（某种产品计划销量*单位售价）四、营业收入计划的编制（一）编制销售计划的要求1.以75五、营业收入的控制（一）调整推销手段认真执行合同，扩大产品销售量，完成销售计划（二）提高服务质量，做好售后服务（三）及时办理结算，加快货款收回（四）销售中做好信息反馈工作五、营业收入的控制76一、税收概述二、纳税筹划的概念与特点三、纳税筹划的目标四、纳税筹划的原则五、纳税筹划的方法*12/9/2022第二节税金与纳税筹划一、税收概述*12/7/2022第二节税金与纳税筹划77一、税收概述（一）税收的概念与特征1.税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段2.特征：无偿性；强制性；固定性。一、税收概述78（二）税收的作用1.税收是国家取得财政收入的一种重要手段。2.税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆3.税收具有发音和监督的作用。（二）税收的作用79（三）税收的种类1.对流转额的征税增值税消费税营业税2.对所得额的征税所得税3.对资源的征税4.对财产的征税5.对行为的征税（三）税收的种类增值税2.对所得额的征税所得税3.对资源的征80增值税1.征税范围2.纳税义务人3.应纳税额的计算一般纳税人小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人增值税1.征税范围一般纳税人一般纳税人811.消费税的征税范围与纳税人2.消费税应纳税额（1）从价定率（2）从量定额3.消费税的缴纳消费税1.消费税的征税范围与纳税人2.消费税应纳税额（1）从价定率82营业税1.营业税的征收范围和纳税义务人2.营业税应纳税额的计算的缴纳

资源税1征收范围和纳税义务人2.应纳税额的计算的缴纳营业税1征收范围和纳税义务人83所得税1、所得税的征税范围2、所得税的纳税义务人1.国有企业2.集体企业3.私营企业4.联营企业5.股份制企业6.有经营所得的其他企业所得税1、所得税的征税范围2、所得税的纳1.国有企业843、所得税的计算收入总额生产、经营收入财产转让收入利息收入租赁收入特许权使用收入股息收入其他收入3、所得税的计算收入总额生产、经营收854、准予扣除的项目成本费用税金损失5、不得扣除的项目资本性支出；无形资产受让；违法经营罚款等；各项税金的滞纳金罚款等；自然灾害等损失由赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益金等；各种赞助支出；与取得收入无关的其他支出。6、亏损补贴7、所得税的缴纳4、准予扣除的项目成本5、不得扣除的项目资本性支出；无形资产86二、纳税筹划的概念与特点

1、纳税筹划概念：纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。2、纳税筹划特点：

（1）合法性（2）预期性（3）收益性（4）风险性二、纳税筹划的概念与特点

1、纳税筹划概念：87三、纳税筹划的目标1、税收最小化2、净利润最大化3、企业价值最大化三、纳税筹划的目标1、税收最小化88四、纳税筹划的原则1、合规性原则2、稳健性原则3、综合性原则4、成本效益原则四、纳税筹划的原则1、合规性原则89五、纳税筹划的方法1、税收减免筹划方法2、税收退回筹划方法3、税收差异筹划方法4、税收递延筹划方法五、纳税筹划的方法1、税收减免筹划方法90第三节利润预测计划一、利润的构成二、利润预测三、利润计划四、利润控制第三节利润预测计划一、利润的构成91一、利润的构成1.销售利润2.投资净收益3.营业外收支净额（一）销售利润销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售成本产品销售净收入-产品销售费用产品销售税金及附加一、利润的构成1.销售利润（一）销售利润销售利润=产品销售利92（二）投资净收益1.对外投资所得利润、股利和债券利息2.投资额与到期收回或中途转让所得之差3.按权益法核算，在被投资企业净资产增加部分所拥有的份额（三）营业外收支净额（二）投资净收益1.对外投资所得利润、股利和债券利息（三）营93二、利润预测（一）本量利分析法（二）相关比率法二、利润预测（一）本量利分析法94（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—业务量—利润，之间变化关系。（2）考虑因素：业务量x；单位变动成本b；固定成本a；单价p；利润P（一）本量利分析法952.本量利的数学模型（1）损益方程式：①EBIT=销售收入-变动成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②损益方程式的应用2.本量利的数学模型96（2）边际贡献方程式①边际贡献：销售收入与变动成本的差额。是弥补固定成本的基础。即:边际贡献=销售单价-单位变动成本∴单位边际贡献=销售单价-单位变动成本②相对数形式：（2）边际贡献方程式②相对数形式：97③本量利边际贡献方程式：

利润=销售收入-变动成本-固定成本（损益方程式）

=边际贡献-固定成本=销售量╳