2020年中级会计实务重点题3213

2020年中级会计实务重点题单选题1、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列 ()。A．将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B．将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C．将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D．将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选题2、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2008年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为 8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加()。A．“递延所得税负债”122.73万元B．“递延所得税资产”57.5万元C．“递延所得税负债”160.23万元D．“递延所得税资产”20万元简答题3、为适应业务发展的需要，经协商， A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人 B公司的一项专利权和一项股权投资。(1)2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为 1000万元，无处置费用；

B公司预计专利权在处置时的公允价值为

2350

万元，无处置费用。(2)2009

年5月

1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下：A公司换出：①固定资产――旅馆于

2006年

12月

31日建造完成，原价为

1200万元，预计使用年限 25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。 2009年5月1日公允价值为 1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税 )；②投资性房地产――写字楼的账面价值为 1000万元(其中成本为 900万元，公允价值变动为100万元)，2009年5月1日公允价值为1800万元。公允价值合计 2800万元。另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。B公司换出：①无形资产――专利权的账面原值为 3600万元，该专利权于 2006年7月取得，预计使用年限为 10年，采用直线法摊销，净残值为零， 2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。公允价值合计3300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。(4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。(5)B 公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为 300万元。款项以银行存款支付。假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。多选题4、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重。固定资产基础工作设计具体包括 ______A．固定资产折旧和修理费用的处理方法B．固定资产的计价C．规定固定资产构成条件D．固定资产的分类E．固定资产的清理多选题5、下列项目中，通过“营业外支出”账户核算的有 ()。A．计提的固定资产减值损失B．出售固定资产净损失C．捐赠支出D．罚款支出多选题6、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有 []A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过

3个月的，应暂停借款费用资本化C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过

3个月的，应暂停借款费用资本化D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、反映企业营运能力的指标包括 ()。A．净资产收益率B．流动资产周转率C．固定资产周转率D．存货周转率单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值B．以前年度售出商品发生退货C．董事会提出股票股利分配方案D．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E．对外签订重大抵押合同单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为25%。盈余公积计提比例为 10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为 80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为 200万元，期末余额 150万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B．2008年应冲回坏账准备0.05万元C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额 15万元应计入资本公积D．2008年固定资产应计提的折旧额为 20万元E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题14、审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税，增值税税率为17%)、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下()调整。A．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：存货20万元，贷：固定资产20万元B．借：主营业务收入30万元、应交税金――应交增值税5.1万元；贷：主营业务成本20万元、固定资产10、其他应收款5.1万元C．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元D．借：存货20万元、营业外支出10万元，贷：固定资产30万元简答题15、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 20×8年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。单选题16、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从

2009年

1月

1日起，决定对原估计的使用年限改为

5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列交易或事项中，属于会计估计变更的是()。A．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B．无形资产摊销方法的改变C．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法多选题17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生重大变动B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E．因自然灾害造成固定资产毁损多选题18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．对外签订重大抵押合同B．自然灾害导致资产发生重大损失C．需要调整已对某项义务确认的负债金额D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法多选题19、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有()。A．发现2007年漏记管理费用 100万元B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由 15年改为11年C．2007年确认为资本公积的 5000万元计入了2007年的投资收益D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧 (折耗)E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额多选题20、A股份有限公司在其 2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 ()。A．董事会决定发行 3000万元公司债券B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D．施工部门提供的新证据表明 2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题21、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性， 通常可以采用的分析性复核程序有()。A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据 L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性多选题22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有 ()。A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式多选题23、在下列的表述及会计业务的处理中，符合谨慎性会计原则要求的是 ()A．在进行会计确认、计量和报告中，合理核算可能发生的费用和损失B．在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备”C．在物价持续上升时，对存货的发出采用先进先出法进行核算D．对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧”多选题24、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 ()。A．发行债券B．退回以前年度售出商品C．在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D．发生重大仲裁E．新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理多选题25、下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有 ()。A．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整多选题26、结转盘亏的固定资产时，不能列入“营业外支出”核算的是 ()。A．残料价值B．过失人、保险公司赔偿部分C．已经提取的折旧D．减去赔偿款和残料价值之后的净值单选题27、(一)某地区第一、二、三产业的产值等数据如下：第一产业总产出450万元，中间消耗185万元；第二产业总产出880万元，中间投入率34％；营利性服务业业务收入800万元，劳动者报酬300万元，中间消耗232万元；非营利性服务业经常性支出265万元，设备购置费30万元，零星土建工程费40万元，虚拟固定资产折旧按经常性支出的 9％计算，中间投入率为55％。根据上述资料，计算并回答以下问题，在备选答项中选取正确答案。营利性服务业中间投入率为 ()A．29％B．2l％C．77.3％D．46.4％多选题28、某企业属于小规模纳税企业，月初库存 A材料l00千克，单位成本 80元；本月购入A材料700千克，单位成本 80元；本期生产领用 A材料300千克，期末经实地盘点，A材料实存450千克，下列表述中，正确的有（ ）。A．永续盘存制下本月领用 A材料的成本为24000元B．永续盘存制下A材料的账面余额为 40000元C．实地盘存制下本月领用 A材料的成本为28000元D．永续盘存制下A材料盘亏4000元，若系收发计量错误，应计入管理费用多选题29、对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换， 下列各项中同时影响双方换入资产入账价值的有 ()。A．补价B．企业为换出存货而交纳的增值税C．企业换出资产的公允价值D．企业换出资产计提的资产减值准备E．企业换入资产的账面价值单选题30、物业管理作为房地产开发活动的后继延伸有重要的意义， 下列对其表述错误的是()。A．提高房地产开发项目的品牌效应B．促进房地产开发的良性循环C．提高城市建设的专业化D．推进物业管理向多功能社会服务的转变-----------------------------------------1-答案：D[解析] 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。2-答案：D暂无解析3-答案：(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录暂无解析4-答案：A,B,C,D暂无解析5-答案：B,C,D[解析] 本题考核营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值损失应该计入资产减值损失。6-答案：A,C,D暂无解析7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B,C,D[解析]A为衡量盈利能力的指标。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,C,D,E[解析] 以前年度售出商品发生退货属于调整事项。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,D[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项正不正确。14-答案：C[解析] 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。15-答案： 续写审计报告暂无解析16-答案：B[解析] 选项B属于会计估