土地使用税考试题库（精简100题）

PAGEPAGE59土地使用税考试题库（精简100题）一、单选题1.小城市城镇土地使用税每平方米年税额标准是（）。A、0.6元至12元B、0.9元至18元C、1.2元至24元D、1.5元至30元答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（三）小城市0.9元至18元。2.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。A、水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税B、民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税C、林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税答案：C解析：根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》(国税地字[1989]第13号）。对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》（国税地字[1989]32号）。机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。根据《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》（国税函发[1991]1404号）。对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。3.下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。A、促进合理、节约使用土地B、调节土地级差收入C、提高土地使用效益，加强土地管理D、实质课税原则答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条。为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。4.某公司（增值税一般纳税人）与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，已知该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为4：1），城镇土地使用税年税额5元／平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。A、0B、2000C、8000D、10000答案：C解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000（元）。5.镇政府承租集体所有建设用地，直接从集体经济组织承租土地，随后再出租给A企业。上述行为，城镇土地使用税的纳税人应当是（）。A、A企业B、镇政府C、镇政府和A企业D、镇政府或A企业答案：B解析：根据《财政部税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2017]29号）。在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。6.城镇土地使用税的缴纳期限是（）。A、按年计算、分期缴纳B、按季计算、按季缴纳C、按月计算、按月缴纳D、按年计算、按月缴纳答案：A解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第八条。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。7.2021年年初，某企业（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为15000平方米。1月31日，该企业将其中占地4000平方米的厂房出售、占地800平方米的仓库出租；4月1日，经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼；7月15日，经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知该企业所在地政府规定的城镇土地使用税税率为5元／平方米，则该企业2021年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A、57250B、58360C、62916.67D、69583.34答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条。纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。8.2021年度，某民航机场（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为9300平方米，其中飞行区占地3100平方米，飞行区四周排水防洪设施用地1200平方米，场内道路用地600平方米，候机楼占地2000平方米，除此以外均为机场的工作区、生活区用地。已知当地城镇土地使用税年税额为6元／平方米，则该民航机场当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、14400B、26400C、30000D、37200答案：C解析：根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》（国税地字[1989]32号）。一、机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。二、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。三、机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。该机场2020年应缴纳城镇土地使用税=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。9.2021年年初，某电力企业（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为7000平方米，其中供电部门的输电线路用地800平方米，变电站用地1200平方米，发电厂房用地2000平方米，办公用地1600平方米，生活用地1400平方米。经批准，当年2月占用非耕地1500平方米用于建造厂房，所建厂房已于同年9月完工并投入使用。已知该电力企业所在地城镇土地使用税年税额为7元／平方米，则该企业当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A、29750B、37625C、40675D、43750答案：D解析：根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（国税地字[1989]第13号）。对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。该电力企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。10.2021年初，某林场（增值税一般纳税人）共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，运材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、办公用地5000平方米，防火设施占地1000平方米，在林中修建了一个休闲度假村和游乐场所，占地8000平方米。已知该林场的城镇土地使用税税额为6元/平方米，则该林场当年应当缴纳的城镇土地使用税是（）元。A、78000B、468000C、48000D、126000答案：A解析：根据《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》（国税函发〔1991〕1404号）。对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。该林场2020年应缴纳的城镇土地使用税=（78000-51000-8000-5000-1000）×6=78000（元）。11.根据城镇土地使用税规定，若企业征用了非耕地，则其缴纳城镇土地使用税的起始时间是（）。A、自批准征用次日起缴纳城镇土地使用税B、自批准征用当天起缴纳城镇土地使用税C、向批准征用当月起缴纳城镇土地使用税D、自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。12.下列选项中，免征城镇土地使用税的是（）。A、企业办公区内的绿化用地B、在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地C、企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地D、个人出租的住房答案：D解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知>（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税[2015]130号）。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。13.某公司为增值税一般纳税人，2021年2月通过挂牌取得一宗工业土地，土地出让合同约定2021年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）。通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4×8÷12＝16000（元）。14.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A、在城市范围内使用土地的外商投资企业B、在县城范围内使用土地的事业单位C、在工矿区范围内使用土地的私营企业D、在农村范围内使用土地的股份制企业答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。15.甲企业（增值税一般纳税人）拥有的生产经营用地分布于某市的三个区域：第一块土地的土地使用权属于某免税单位，由甲企业无偿使用，其占地面积为5000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，其占地面积为20000平方米，其中企业办学校占地5000平方米，企业办营利性医院占地3000平方米，该医院于5年前取得营业执照；第三块土地的土地使用权归甲企业与乙企业共有，土地整体占地面积10000平方米，甲、乙公司实际使用面积各占50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税金额为（）。A、226000元B、216000元C、176000元D、200000元答案：D解析：根据《国家税务局关于印发<于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知>国税地字[1989]140号）。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）。对营利性医疗机构取得的收入，按法规征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；根据《国家税务局关于检发<于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>通知》（国税地字[1988]第15号）。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。本企业城镇土地增值税税额=5000×8+（20000-5000）×8+10000×50%×8=200000（元）。16.根据规定，各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由有权机关的确定是否暂免征收城镇土地使用税。上述规定中的“有权机关”指的是（）。A、各省、自治区、直辖市人民政府B、各省、自治区、直辖市税务局C、各省、自治区、直辖市人大D、各省、自治区、直辖市政协答案：B解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。17.根据城镇土地使用税的规定，下列说法中正确的是（）。A、城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式B、城镇土地使用税的征税对象是所有的土地C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D、城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定答案：A解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条。省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。选项B说的范围过于宽泛，农村集体土地不属于城镇土地使用税的征税范围；选项C，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；选项D，城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。18.下列选项中，可以免征城镇土地使用税的是（）。A、企业内部道路所占土地B、人民法院办公楼用地C、公园内游乐场经营用地D、工业企业今年新占用的非耕地答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定；选项C，公园供参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税；选项D，应征收城镇土地使用税。19.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是（）。A、国家机关办公用地B、军队自用的土地C、公园里的饮食部占用的土地D、宗教寺庙自用的土地答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。根据《财政部国家税务总局检发<于房产税若干具体问题的解释和暂行法规>、<关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行法规>的通知》（财税地字[1986]8号）。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照像馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。20.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。A、适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30%B、适当提高，但提高额不得低于规定的最低税额的30%C、适当提高，但须报经国家税务总局批准D、适当提高，但须报经财政部批准答案：D解析：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。21.甲城市公交公司（增值税一般纳税人）拥有以下城市公交站场运营用地：城市公交首末车站20000平方米、停车场30000平方米、保养场3000平方米、站场办公用地1000平方米、生产辅助用地1000平方米，另有商业购物中心用地5000平方米。已知该企业所在地政府规定的城镇土地使用税税率为10元／平方米。则2021年该公司需缴纳的城镇土地使用税为（）万元（不考虑疫情减免优惠政策）。A、60B、7C、5D、0答案：C解析：根据《财政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2019]11号)。对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。该公司需缴纳房的城镇土地使用税为：5000×10/10000=5(万元）22.2021年年初，某盐场（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为78000平方米，其中生产厂房占地14000平方米，盐滩占地6000平方米，盐矿占地10000平方米，盐场内部广场占地800平方米，办公区占地19200平方米，生活区占地28000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为4元／平方米，则该盐场当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、248000B、244800C、208000D、188800答案：A解析：根据《国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》（国税地字〔1989〕第141号）。一、对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。二、对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。三、对盐场、盐矿的其他用地，由省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征收土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。该盐场2020年应缴纳城镇土地使用税=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。23.2021年年初，某企业（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元／平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（）。A、该企业2021年应缴纳城镇土地使用税43200元B、该企业2021年应缴纳城镇土地使用税36000元C、当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元D、当地公安部门无偿使用的土地免征城镇土地使用税答案：D解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）。纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。该企业应缴纳城镇土地使用税=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。24.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是（）。A、企业内的绿化用地B、直接从事种植、养殖、饲养的专业用地C、市政街道用地D、机场飞行区用地答案：A解析：根据《国家税务局关于印发<于土地使用税若干具体问题的补充规定>通知》（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》（国税地字[1989]32号）。机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。25.城镇土地使用税计税依据为（）。A、使用的土地面积B、申报的土地面积C、实际占用的土地面积D、估算的土地面积答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。26.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A、国家机关自用的土地，免征城镇土地使用税B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，应征城镇土地使用税C、公园中用于营业的影院，应征城镇土地使用税D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；选项B错误。27.甲企业于2021年7月从乙企业处购买了一栋新建办公楼并支付部分款项。同年8月，乙企业将该办公楼交付甲企业使用；9月，甲企业将剩余款项支付给乙企业。根据规定，甲企业就此办公楼占用的土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）。A、2021年7月B、2021年8月C、2021年9月D、2021年10月答案：C解析：根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。28.2021年3月，甲物流企业（增值税一般纳税人）承租用于大宗商品仓储设施的土地。下列选项中适用的城镇土地使用税的政策，正确的是（）。A、减按所属土地等级适用税额标准的20%计征B、减按所属土地等级适用税额标准的30%计征C、减按所属土地等级适用税额标准的50%计征D、减按所属土地等级适用税额标准的60%计征答案：C解析：根据《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第16号）。对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。29.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税的期限是（）。A、1～3年B、2～5年C、3～6年D、5～10年答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。30.已知甲企业有在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路等用地，下列对于甲企业此类用地城镇土地使用税征收情况的表述中，正确的是（）。A、应免征城镇土地使用税B、应减征城镇土地使用税C、应不征城镇土地使用税D、应征收城镇土地使用税答案：A解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。31.下列选项中，不可以作为城镇土地使用税计税依据的是（）。A、实际占用的土地面积B、当地政府确定的单位组织测定的土地面积C、房地产开发企业预估面积D、房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。根据《国家税务局关于检发<于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>通知》（国税地字[1988]第15号）。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》（国土[籍]字[1988]189号）。尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人(土地使用者)据实申报的土地面积为计税依据。今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整。32.下列关于城镇土地使用税的减免税优惠政策的说法中，正确的是（）。A、免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税B、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税C、开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房的，应该按照全部土地面积缴纳城镇土地使用税D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，应当照章缴纳城镇土地使用税答案：D解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）。经济适用住房建设用地，免征城镇土地使用税。开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。33.下列不属于城镇土地税纳税人的是（）。A、拥有土地使用权的单位B、土地使用权的纳税人不在土地所在地的土地代管人C、土地使用权的纳税人不在土地所在地的非实际使用人D、共有土地使用权的共有各方答案：C解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）。土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。34.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A、征用的耕地，免征城镇土地使用税B、征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税D、从事热力生产但不直接向居民供热的企业，其生产用地，免征城镇土地使用税答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴。35.2021年度甲企业与乙企业（均为增值税一般纳税人）共同使用占地面积为8000平方米的土地。已知甲企业使用其中的4／5，乙企业使用其中的1／5。2021年1月，经有关部门批准，乙企业新征用耕地6000平方米。另知甲、乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。2021年度，甲公司与乙公司应缴纳城镇土地使用税的分别是（）。A、甲企业应缴纳城镇土地使用税额为25600元，乙企业应缴纳城镇土地使用税额为18400元B、甲企业应缴纳城镇土地使用税额为25600元，乙企业应缴纳城镇土地使用税额为6400元C、甲企业应缴纳城镇土地使用税额为48000元，乙企业应缴纳城镇土地使用税额为24002元D、甲企业应缴纳城镇土地使用税额为48000元，乙企业应缴纳城镇土地使用税额为12000元答案：B解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000×4÷5×4=25600（元），乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000×1÷5×4=6400（元）。36.下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是（）。A、按年计征，一次缴纳B、按年计征，分期缴纳C、纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定D、纳税期限由县级人民政府确定答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第八条。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。37.下列企业中，不属于城镇土地使用税的纳税人的是（）。A、位于市区的外商投资企业B、位于县城的事业单位C、位于工矿区的私营企业D、位于农村的集体企业答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。38.根据城镇土地使用税相关规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地，应（）。A、免征城镇土地使用税B、减征城镇土地使用税C、不征城镇土地使用税D、征收城镇土地使用税答案：A解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税。39.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起开始缴纳城镇土地使用税B、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满2年时开始缴纳城镇土地使用税C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴。40.下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A、县城的个人独资企业B、农村的股份制企业C、城市、县城、工矿区内的工矿企业D、市区的集体企业答案：B解析：根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释法规的通知》（国税发[1999]44号）。房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。因此选项B不属于城镇土地使用税的纳税人。41.经省级人民政府批准，城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。42.某企业（增值税一般纳税人）自建厂房，其实际占地面积20000平方米，建筑面积40000平方米，容积率为2，则该房地产开发企业应缴纳城镇土地使用税的计税依据为（）。A、40000平方米B、20000平方米C、38000平方米D、18000平方米答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。故本题应按纳税人实际占用的“土地面积”为计税依据。43.甲企业存放危险品的仓库、厂房，适用的土地使用税政策正确的是（）。A、免征城镇土地使用税B、减征城镇土地使用税C、不征城镇土地使用税D、征收城镇土地使用税答案：D解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。44.根据城镇土地使用税规定，每一平方米适用1.5元至30元税额的地区是（）。A、大城市B、中等城市C、小城市D、县城答案：A解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。45.下列关于城镇土地使用税纳税义务人及纳税情况的说法中，不正确的是（）。A、土地使用权未确定的，暂不征收城镇土地使用税B、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税C、土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳答案：A解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）。土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。46.2019年12月，位于经济落后地区的甲企业（增值税一般纳税人），通过招标、拍卖、挂牌方式取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），合同约定当月交付土地。2020年12月，甲企业按占地面积2500平方米向相关税务局申报并缴纳所属期2020年度的城镇土地使用税。2021年3月，该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为3000平方米。己知该地区当地政府规定的城镇土地使用税固定税额为每平方米0.9元，并按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业应该补缴所属期2020年度的城镇土地使用税金额为（）。A、0B、2116.8元C、315元D、360元答案：C解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》（国土[籍]字[1988]189号）。尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人(土地使用者)据实申报的土地面积为计税依据。今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=（3000-2500）×0.9×（1-30%）=315（元）。47.2021年3月，某公司（增值税一般纳税人）通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定该土地将于2021年4月进行交付。已知土地使用证记载所得土地占地面积为6000平方米，该土地年税额4元/平方米，则该公司2021年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）。通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×8÷12=16000（元）。48.下列税种中，实行定额税率的是（）。A、契税B、印花税C、房产税D、城镇土地使用税答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。选项A、C，适用比例税率；B根据税目不同适用比例或定额税率。49.2021年，甲企业（增值税一般纳税人）的生产经营用地分别位于A、B、C三个地块：A地块土地的土地使用权属于甲企业，面积4000平方米，其中企业内道路占地200平方米；B地块土地的土地使用权为甲企业与乙企业共同拥有，面积8000平方米，甲企业实际使用面积60%；C地块土地的土地使用权属于某免税单位，面积1000平方米，甲企业无偿使用该土地。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。（已知A、B、C三地城镇土地使用税的年税额均为2元／平方米）A、19200B、19600C、17200D、17600答案：B解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。50.下列选项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A、国家机关自用的土地B、公园自用的土地C、市政街道公共占用的土地D、企业内厂区绿化地带占用的土地答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。51.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A、企业所占办公用地B、企业所办学校用地C、从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D、人民团体对外出租的自用闲置土地答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；同时，根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。选项A，应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。52.大城市城镇土地使用税每平方米年税额标准是（）。A、0.6元至12元B、0.9元至18元C、1.2元至24元D、1.5元至30元答案：D解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元。53.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用的当月起缴纳城镇土地使用税C、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税D、购置存量房，自房屋买卖合同签订的次月起计征城镇土地使用税答案：C解析：根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）。（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴。54.下列选项中，对城镇土地使用税征税对象的描述最准确的是（）。A、土地使用权B、开征范围内的土地C、耕地D、位于农村的土地答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。55.2021年初，某企业（增值税一般纳税人）共占用土地35000平方米，其中企业所属职工医院（属于非营利性医疗机构）占地5000平方米，幼儿园占地2000平方米，职工小学占地7000平方米，企业内绿化占地1000平方米，除此以外均为企业的生产、经营用地。已知该企业所属地区的城镇土地使用税税额为9元/平方米，则该企业当年应当缴纳的城镇土地使用税是（）元。A、180000B、189000C、270000D、315000答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）。对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。该企业2021年应缴纳的城镇土地使用税=（35000-5000-2000-7000）×9=189000（元）。56.某市肉制品加工企业为增值税一般纳税人，2021年占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米8元。该企业2021年全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、168000B、256000C、392000D、480000答案：B解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字[1989]140号）。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000－28000）×8=256000（元）。57.甲、乙、丙三个公司（均为增值税一般纳税人）共同买了一块地，用于建造办公楼。该办公楼建成后，由三个公司共同使用，其中甲公司使用的土地面积为1600平方米，乙公司使用的土地面积为800平方米，丙公司使用的土地面积为700平方米。下列关于三个公司城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A、由甲公司缴纳全部的城镇土地使用税B、由乙公司缴纳全部的城镇土地使用税C、由丙公司缴纳全部的城镇土地使用税D、由甲、乙、丙三个公司分别按照各自使用的土地使用面积作为计税依据，计算缴纳城镇土地使用税答案：D解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]第15号）第四条规定：土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。58.位于某市中心的外商投资企业（增值税一般纳税人），其办公楼建筑面积为75000平方米，土地使用证上记载的占用面积为8000平方米。已知该企业所处地段的城镇土地使用税税额为10元/平方米，则该企业全年应缴纳的城镇土地使用税是（）元。A、80000B、750000C、64000D、56000答案：A解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。根据《国家税务局关于检发<于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>通知》（国税地字[1988]第15号）。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。该企业全年应纳城镇土地使用税=8000×10=80000（元）。59.中等城市城镇土地使用税每平方米年税额标准是（）。A、0.6元至12元B、0.9元至18元C、1.2元至24元D、1.5元至30元答案：C解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条。土地使用税每平方米年税额如下：（二）中等城市1.2元至24元。60.2021年3月，某公司（增值税一般纳税人）通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定该土地将于2021年4月交付，土地使用证记载该地占地面积为4000平方米。已知该土地所在地政府规定的城镇土地使用税年税额为6元／平方米，则该公司应缴纳的城镇土地使用税金额为（）。A、24000元B、22000元C、16000元D、18000元答案：C解析：根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）。通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=4000×6×8/12=16000（元）。多选题1.关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的有（）。A、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B、土地使用权属未确定的，由代管人或实际使用人纳税C、土地使用权共有的，有共有各方分别纳税D、土地使用权属纠纷未解决的，纠纷双方均为纳税人E、国有或集体土地使用权出租的，出租人为纳税人答案：ABC解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]及《财政部国家税务局总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2017]29号）。选项D：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。选项E：国有或集体土地使用权出租的，承租人为纳税人。2.下面说法中，符合城镇土地使用税政策的有（）。A、商店将按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B、企业厂区以外向社会开放的公园，其土地面积需要并入计税面积，并缴纳相应的城镇土地使用税C、土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税D、机场的场外道路免征城镇土地使用税E、纳税人尚未取得土地使用证的，暂不缴纳城镇土地使用税，在实际收到土地使用证后，应对前期未缴纳的城镇土地使用税进行补缴答案：ACD解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》[（89）国税地字第140号]及《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》[（88）国土[籍]字第189号]。选项B，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E，尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。3.按照规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照（）。A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B、纳税人实际使用的建筑面积C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D、尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税答案：AC解析：根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》[（88）国土[籍]字第189号]。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。4.下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A、城市中属于国有企业的土地B、农村中属于私营企业所有的土地C、建制镇中属于集体企业所有的土地D、城市郊区中属于股份制企业所有的土地E、工矿区中属于集体所有的土地答案：ACDE解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，农村的土地也不属于城镇土地使用税的征税范围。5.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有（）。A、对占用土地的行为征税B、征税对象是土地C、征税范围有所限定D、兼有凭证税和行为税性质E、实行差别幅度税额答案：ABCE解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。选项D不属于城镇土地使用税的特点。城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。其特点有：1、对占用土地的行为征税2、征税对象是土地3、征税范围有所限定4、实行差别幅度税额。6.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述中正确的有（）。A、林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税B、民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税C、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位缴纳城镇土地使用税E、水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税答案：ACD解析：根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》[（89）国税地字第032号]及《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》[（89）国税地字第013号]。民航机场候机楼用地，应按规定征收城镇土地使用税；对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税；水电站的发电厂房用地，应征收城镇土地使用税。7.下列关于城镇土地使用税优惠政策的说法中，正确的有（）。A、机场飞行区用地，免征城镇土地使用税B、机场候机楼用地，免征城镇土地使用税C、机场内外通信导航设施用地，免征城镇土地使用税D、机场飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税E、机组人员生活区用地，免征城镇土地使用税答案：ACD解析：根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》[（89）国税地字第032号]。机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。8.下列用地免征城镇土地使用税的有（）。A、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地B、非营利性老年服务机构自用土地C、企业厂区内的铁路专用线用地D、专门经营农产品的农产品批发市场占用的土地E、举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地答案：ABDE解析：根据《国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》[（89）国税地字第141号]、《财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）、《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》[（89）国税地字第140号]及《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]。选项A：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。选项B：对各类非营利性养老服务机构免征房产、土地的房产税、城镇土地使用税。选项C：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。选项D：专门经营农产品的农产品批发市场占用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。选项E：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地。9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A、征收城镇土地使用税的主要目的之一是调节土地的级差收入B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年C、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地D、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%E、在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省税务局确定纳税地点答案：ACDE解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年，选项B错误。10.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A、位于市区的商铺B、位于市区的纺织厂C、位于郊区的度假酒店D、位于农村的农田E、位于农村的工厂答案：ABC解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条。城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。其征税范围不包括农村地区。11.某公司在A省和B省同时拥有两块土地，则下列对该公司城镇土地使用税的纳税地点的表述中，正确的有（）。A、A省土地所在地B、B省土地所在地C、A省或B土地所在地D、税务机关确定的其中一省的土地所在地E、占地面积较大的土地所在省答案：AB解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]。纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。12.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有（）。A、基建期内的核电站，应减半征收城镇土地使用税B、天然林保护工程可免征城镇土地使用税C、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D、公共租赁住房建设期间的用地及公共租赁住房建成后的占地，应免征城镇土地使用税E、在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税答案：ABDE解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条。选项C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。13.下列用地中，可免征城镇土地使用税的有（）。A、对企业厂区以内的绿化用地B、市政街道、广场、绿化地带等公共用地C、对林业系统的办公、生活区用地D、对港口的码头用地E、企业的铁路专用线、公路等用地答案：BD解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》[（89）国税地字第140号]、《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》[（89）国税地字第123号]及《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》[（91）国税函发1404号]。对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税；对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税；对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。14.下列对象中，可以成为城镇土地使用税纳税人的有（）。A、拥有土地使用权的单位和个人B、出租房屋的承租方C、对外出租房屋的出租方D、共有土地使用权的各方E、未确定土地使用权的房屋的实际使用人答案：ACDE解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。15.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。A、征用的耕地，免征城镇土地使用税B、征用的非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C、宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税E、从事热力生产但不直接向居民供热的企业，其生产用地，免征城镇土地使用税答案：BC解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条、《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2019]38号），征用的耕地，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；从事热力生产并向居民供热的企业所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。16.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A、城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B、城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C、城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由代管人或实际使用人缴纳D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税E、在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税答案：ABC解析：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》[（89）国税地字第140号]及《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]。选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项E：在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。17.下面说法中，符合城镇土地使用税规定的有（）。A、某商店已经领取土地使用证，应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B、企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C、某饭店尚未领取到土地使用证书，以据实申报的土地面积缴纳城镇土地使用税即可，以后无需调整D、城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的人民政府确定E、纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税答案：AD解析：根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》[（88）国土[籍]字第189号]及《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》[（89）国税地字第140号]。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；对企业厂区（包括生产.办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。18.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A、城市郊区B、城市市区C、农村D、建制镇E、县人民政府所在地的城镇答案：ABDE解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。19.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A、企业购置新建厂房的，自房屋交付使用之次月起计征B、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征C、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，暂不缴纳城镇土地使用税D、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税E、新征用的耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用税答案：ABD解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条及《财政部国家税务总局关于房产税城镇土