《基础会计》第一周导学资料

PAGE用“心”服务PagePAGE41ofNUMPAGES41《基础会计》第一周导学资料重点解读1.会计与社会环境会计的产生和发展与所处的社会环境有密切的依赖关系，这些社会环境包括：社会经济环境、政治环境、教育环境和科技环境等。2.会计的含义与对象管理活动论的观点认为：会计师以货币为主要计量单位，利用一系列会计方法，对社会再生产过程中的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，旨在提高经济效益的一种价值管理活动。会计的对象是社会再生产过程中的资金运动。

3.会计的任务与方法会计的任务是会计职能的具体化。会计任务的具体内容包括核算、监督、预测和参与经济决策等。

4.会计核算的基本前提为保证会计工作的正常进行和会计信息的质量而对会计核算的范围、核算内容、基本程序和基本方法等作出的基本限定，也称会计假设。

5.会计核算的一般原则是在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求，也是衡量会计核算工作质量的标准。难点解析会计信息质量要求的含义及其内容（一）会计信息质量要求的含义：在会计假设的前提下，进行会计核算应遵循的基本要求，是衡量会计工作质量的标准。（二）会计信息质量要求的内容：1、客观性：是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。客观性原则是会计核算工作和会计信息的基本质量要求。2、相关性：相关性原则又称有用性原则，是指会计核算提供信息必须与会计信息使用相关联，满足与企业有关联的各方面的需要。3、明晰性：明晰性原则是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。4、可比性：一贯性（不同时期）一贯性原则是指同一企业在不同会计期间采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，不得随意变动。和一致性（不同企业）是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。5、实质重于形式：按经济实质进行确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据。6、重要性：应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。7、谨慎性：谨慎性原则又称稳健性原则，是指会计核算对尚未取得的收益，不得估计入账，对可能发生的费用、损失，应按国家规定估计入账，要合理核算可能发生的损失和费用，但不得虚列支出，隐匿收入8、及时性：及时性原则是指会计核算工作要讲求实效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息及时利用。关键词1、会计：会计是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查,以提高经济效益的一项管理活动。2、会计的职能：会计的职能是指会计按其本质来说应当具有的功能，是会计的本质的体现。会计的基本职能表述为：会计核算和会计监督。3、会计核算职能：会计核算职能是主要利用价值形式，对生产经营活动过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，以便为经济管理提供系统的会计信息资料的过程。4、会计监督职能：会计监督职能就是以国家的法律规范为准绳，以会计信息资料为主要依据，对即将进行或已经进行的经济活动的合法性进行评价，规范企业的会计行为，并据以施加限制或影响的过程。5、会计对象：就是会计所核算和监督的内容，一般是指社会再生产中的资金运动。6、会计假设：也叫会计核算的基本前提，是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量而对会计核算的范围、核算内容、基本程序和基本方法等做出的基本限定。7、会计主体：指会计核算必须在一个特定的范围之内，就是会计核算服务的对象或者说会计人员进行核算采取的立场及空间活动范围的界定。8、持续经营：指企业可以在预见的未来，如果没有明显的证据，我们就认为他不会面临破产和清算，而是持续不断地经营下去。9、会计分期：是指将持续不断的经营过程划分为若干期间。10、货币计量：是指必须选择一定的货币作为计量尺度反映经济业务。其中隐含的假设是币值稳定的假设。11、客观性原则（真实性原则）：客观性原则，又称真实性原则，是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。客观性原则是会计核算工作和会计信息的基本质量要求。12、可比性原则（横向可比）：可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。13、一贯性原则（纵向可比）：一贯性原则是指同一企业在不同会计期间采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，不得随意变动。14、相关性原则：相关性原则又称有用性原则，是指会计核算提供信息必须与会计信息使用相关联，满足与企业有关联的各方面的需要。15、及时性原则：及时性原则是指会计核算工作要讲求实效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息及时利用。16、明晰性原则：明晰性原则是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。17、权责发生制原则：权责发生制是指凡是属于本期应获得的收入，不管款项是否已收到，都应作为本期收入处理；凡不应属于本期的收入，即使其款项已经收到并入账，也不应作为本期的收入处理。同样，凡属本期应当负担的费用，不论款项是否已经付出，都应作为本期的费用处理；凡不应归属本期的费用，即使其款项已经付出并入账，也都不作为本期的费用处理。18、配比性原则：配比性原则是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比，是权责发生制原则的具体化。19、历史成本原则：历史成本原则是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。20、划分收益性支出与资本性支出原则：划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。21、谨慎原则：谨慎性原则又称稳健性原则，是指会计核算对尚未取得的收益，不得估计入账，对可能发生的费用、损失，应按国家规定估计入账，要合理核算可能发生的损失和费用，但不得虚列支出，隐匿收入。22、重要性原则：

重要性原则是指在财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果的前提下，对于重要的经济业务，应当单独反映。23、实质重于形式原则：

实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。《基础会计》第二周导学资料重点解读掌握各个会计要素的概念及其特征，理解各要素间的数量关系，对于理解和掌握其他会计核算原理与方法是非常重要的。也可以说，本章是整个基础会计课程的理论基础。

1．会计要素

所谓会计要素，就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。将会计内容分解为若干个会计要素，是会计内容的第一步分类，其意义表现在以下两个方面：第一，会计要素是会计内容的基本分类，它为会计分类核算提供了基础；第二，会计要素为会计报表构筑了基本框架。

2．会计等式

（1）会计等式的含义。在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。

（2）会计等式的表达式。会计等式反映的是各会计要素间的数量关系，因此其表达式旧有就有以下几种形式：

①资产＝权益②资产＝债权人权益＋所有者权益③收入－费用＝利润④资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）难点解析1、资产：（1）定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（2）基本特征：1）本质上是一种资源。2）是过去的交易或事项形成的。3）企业拥有或控制的。4）预期会给企业带来经济效益。（3）资产的组成内容：1）流动资产：是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。2）非流动资产：是指不能在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体包括长期股权投资、固定资产、无形资产、应收及预付款项和存货等。2、负债：（1）定义：是指过去的交易、事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的现实义务。（2）基本特征：1）是企业的一种经济责任或义务。2）清偿负债会导致经济利益流出企业。3）是过去的交易或事项的一种后果。（3）负债的组成内容：1）流动负债：偿还期不超过一年，包括短期借款、应付及预收款项等。2）非流动负债：偿还期超过一年，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、所有者权益：（1）定义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（所有者是指企业资本的提供者-投资者。剩余权益是指投资者由于向企业投资而应享有的权利，如按其投资额分享权益的权利。）（2）所有者权益的组成内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4、收入：（1）定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）基本特征：1）日常经营活动中产生；2）会导致所有者权益增加；3）与所有者投入资本无关。（3）收入的组成内容：1）广义：包括主营业务收入、和营业外收入等。2）狭义：仅指主营业务收入、其他业务收入和投资收益。5、费用：（1）定义：企业在日常活动中发生的经济利益的流出。（2）基本特征：1）日常活动中发生；2）导致所有者权益减少；3）与向所有者分配利益无关。（3）费用的组成内容：1）广义：包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、投资损失和营业外支出等。2）狭义：仅指主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、投资损失。6、利润：（1）定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（2）基本特征：1）是一定会计期间的经营成果；2）包括直接计入当期利润的利得和损失等。（3）费用的组成内容：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。关键词1、会计要素：也称财务报告的要素，是对会计核算和监督的内容按照一定的标准来分类所形成的若干要素。2、资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。3、流动资产：是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。4、非流动资产：是指不能在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体包括长期股权投资、固定资产、无形资产、应收及预付款项和存货等。5、负债：是指过去的交易、事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的现实义务。6、所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。7、所有者：是指企业资本的提供者-投资者。8、剩余权益：是指投资者由于向企业投资而应享有的权利，如按其投资额分享权益的权利。9、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。10、费用：是指企业在日常活动中发生的经济利益的流出。11、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。12、会计等式：也称会计恒等式，或会计方程式，是运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容，即会计要素之间数量关系的表达式。13、静态会计等式：是由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。14、动态会计等式：是由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。15、综合会计等式：是由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。《基础会计》第三周导学资料重点解读（1）账户的含义。账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。

（2）账户的结构。账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。由于任何一个账户都需要有一个名称，此外经济业务发生引起会计要素及其项目的变动都不外乎增加和减少这两种情况，因而账户也就响应地分为左右两方，一方用于登记增加额，一方用于登记减少额。因此，账户名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本结构。

在实际工作当中，账户除了以上基本项目以外，还需要设置若干辅助栏目，用来登记反映经济业务和账簿记录详细情况的其他内容，包括经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务的内容摘要等。账户中反映会计要素项目金额的有这样几个数据：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额，其相互间的关系可以表示为：

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

（3）账户与会计科目。账户与会计科目是两个有着密切联系但又有所区别的概念。从账户的角度看，会计科目是账户的名称。但在会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户，从这个角度看，会计科目是会计要素进一步分类的具体体现。归纳起来说，会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。其不同之处在于：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。难点解析账户设置是本知识点的难点，解析如下。（一）会计账户的含义：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式，用来分类、系统、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置会计账户是会计核算的一种专门方法。（二）会计账户的结构及其基本结构1、基本结构：账户的基本结构是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。2、简化形式-T形账户：是在账户中原来登记增加额、减少额和余额三个栏次的简化形式，其外观形式与英文字母中大写的T相似，因此被形象的称之为T形账户。（三）会计账户能够提供的金额指标：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额（四）设置会计账户的基本方法：1、根据会计制度和会计准则规定的统一会计科目设置；2、根据本会计主体所核算的会计要素的具体内容设置。（五）会计账户与会计对象、会计要素、会计等式之间的关系（重点掌握）1、会计对象是会计核算和监督的基本内容，即资金运动，是设置会计科目和会计账户、建立会计等式的基础。2、会计要素是会计对象的基本组成内容，是建立会计等式的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的基本内容。3、会计等式是运用数学方程原理描述会计要素关系的表达式，是设置和运用会计账户和复式记账的基本理论依据。4、会计科目是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。5、会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式，用以分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。（六）具体账户的结构账户分为借贷两方，其中一方要用来登记增加的金额，而另一方用来登记减少的金额。那么，究竟哪一方用来登记增加的金额，哪一方用来登记减少的金额呢?这需要根据各个账户所反映的经济内容，也即由账户的性质来确定的。(一)资产账户、负债账户和所有者权益账户的结构。反映各项资产的账户称为资产账户，反映负债和所有者权益的账户则分别称为负债账户和所有者权益账户。从会计等式来分析，这三类账户中，资产账户和负债、所有者权益账户的性质是根本不同的，因而要用它们的借方登记增加还是减少，或要用它们的贷方登记增加还是减少，也有很大的区别。由于会计人员通常在资产负债表的左方反映资产项目，所以习惯上在资产账户中，其借方登记期初余额和本期增加数，贷方登记本期减少数。一般而言,资产账户的期末余额总是在借方。其算式如下：期初余额+本期借方-本期贷方=期末余额(借方)发生额发生额(借方)由于会计人员通常在资产负债表的右方反映负债和所有者权益，所以习惯上在负债账户和所有者权益账户中，其贷方登记期初余额和本期增加数，借方登记本期减少数，一般来说，负债账户和所有者权益账户的期末余额总是在贷方。其算式如下:期初余额+本期贷方-本期借方=期末余额(贷方)发生额发生额(贷方)(二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。企业在其经营过程中不断地取得营业收入，而为了取得这些营业收入，又不断地发生各种费用。结合会计等式来分析，营业收入的取得将会导致资产的增加，同时也导致所有者权益的增加；费用的发生将会引起资产的减少，也导致所有者权益的减少。所以收入与费用账户的性质必然是相反的。为了记录和反映企业获得的营业收入，需要专门设置收入账户。例如，Casting公司对于产品销售收入可设置一个‘营业收入’账户。同样，为了记录和反映企业所发生的各种费用，也需要设置费用账户。对于各种费用可以设置一个‘营业费用’账户。合理地比较一定期间的收入与费用，便可确定企业在该会计期间所实现的利润。收入大于费用的差额称为利润，反之当营业收入小于费用时，其差额就是亏损。亏损意味着利润为负数。企业收入、费用、利润，三者之间的关系，组成第二个会计等式：利润=收入－费用收入、费用和利润也是会计要素。所以会计要素共有六个：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。会计要素就是会计等式的组成项目，是会计报表通常所含有的大类项目，是构成会计报表最根本的组件，它也是会计对象的具体化。为了记录和反映企业所实现的利润，需要设置一个“利润”账户，企业的利润在未分配之前，可视为企业所有者权益的增加。所以，利润账户是所有者权益账户的一部分，是从所有者权益账户分离出来独立的账户。企业的收入是构成企业利润的主要因素，所以，收入账户的结构与所有者权益账户相同，即其贷方登记收入的增加数，借方登记收入的减少数。期末，本期收入增加数减去本期收入的减少数后的差额，应从收入账户，转入“利润”账户的贷方，以便结算本期利润。所以，收入账户一般没有期末余额。从利润计算公式中可以看出，费用与营业收入是对立的两个方面。因此，费用账户的结构应与收入账户相反，即其借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数。期末，本期费用增加数减去本期费用减少数后的差额，应从费用账户转入“利润”账户的借方，以便结算本期利润。所以，费用账户一般没有期末余额。设置账户以明确的会计要素为前提，是为了对各会计要素的具体内容分门别类地进行记录和反映。因此,任何账户都要分设：“借方”和“贷方”，但各账户的借方和贷方，哪一方记增加数，哪一方记减少数，其余额一般在借方还是在贷方，则视账户的性质而定。为了便于掌握和使用不同的账户，现用表总结如下：账户类别（会计要素）账户借方账户贷方账户余额资产增加减少在借方负债、所有者权益和利润减少增加在贷方费用增加减少期末无余额收入减少增加期末无余额关键词1、经济业务：在会计上把凡是应当办理会计手续、也能运用会计方法反映的经济活动成为经济业务。经济业务也称会计事项，也称交易或事项。2、会计科目：会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据。3、会计账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式，用来分类、系统、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置会计账户是会计核算的一种专门方法。4、T形账户：是在账户中原来登记增加额、减少额和余额三个栏次的简化形式，其外观形式与英文字母中大写的T相似，因此被形象的称之为T形账户。5、账户的对应关系：采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会再有关账户之间形成应借、应贷的关系，这种关系称作账户的对应关系。《基础会计》第四周导学资料重点解读（一）复式记账

（1）了解记账方法的历史沿革——从单式记账法到复式记账法。掌握复式记账法的概念。

（2）理解复式记账的基本原理。前面说过，复式记账的理论基础是会计恒等式（资产＝负债＋所有者权益）。按照复式记账方法，对每一笔经济业务都做双重记录，其结果是或者使会计等式左边资产的某一个或某几个项目金额增加（或减少），同时使会计等式右边负债和所有者权益中的某一个或某几个项目增加（或减少），或者是使等式左边资产内部或等式右边负债和所有者权益内部某一个（或几个）项目增加，

另一个（或几个）项目减少。但不管怎样，按照复式记账法处理经济业务以后，会计等式的平衡关系依然成立，这就是其科学性所在。

归纳起来复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。

（二）借贷记账法

借贷记账法是复式记账法的一种，是目前世界各国广泛应用的一种借贷记账法。关于借贷记账法，学习时主要把握以下几点：

（1）借贷记账法的记账符号。借贷记账法的记账符号是借、贷二字。初学会计的同学往往容易去深究其字面意义，其实没有必要。虽然在借贷记账法产生之初使用借、贷二字确实是利用了字面含义来表示经济业务内容，但发展到后来它已经失去了其字面含义，变成了一种纯粹的符号。所以，大家现在只要记住它是一种用来表示会计要素项目金额增减变化的符号就够了。当然，到底是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于经济业务的内容和账户的性质。

（2）借贷记账法下的账户结构。在借贷记账法下，账户的基本结构依然分为左右两方，但左方固定称为借方，右方固定称为贷方。基于资产＝负债＋所有者权益的会计恒等式，在借贷记账法下，账户借方（左方）登记的是资产的增加以及负债和所有者权益的减少，账户贷方（右方）登记的是负债和所有者权益的增加以及资产的减少，这样使会计平衡公式永远保持平衡。至于收入和费用，可以这样理解：收入的取得意味着利润即所有者权益的增加，费用的发生意味着利润即所有者权益的减少，也就是说，收入与所有者权益性质相同，费用与所有者权益性质相反。因此，收入增加记入账户的贷方减少（结转）记入借方，费用的增加记入账户的借方减少（结转）记入贷方。

在借贷记账法下，账户记录的金额也同样有期初余额、本期发生额和期末余额等，其相互关系可表示为：

借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额（增加额）合计－贷方本期发生额（减少额）合计（这是对资产类账户而言的）

贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额（增加额）合计－借方本期发生额（减少额）合计（这是对负债和所有者权益类账户而言的）

至于收入和费用类账户，其借贷本期方发生额的差额在会计期末要转入利润账户，因此其本身没有余额。

（3）借贷记账法的记账规则。同学们必须记住，借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。

（4）借贷记账法的试算平衡。在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方记录的金额合计与所有账户贷方记录的金额合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。利用这种客观存在的规律，我们可以对账户记录进行检查，以验证其是否正确，这就是借贷记账法的试算平衡。

这里需要提醒同学们注意的是，如果试算平衡的时候两边不相等，说明编制会计分录或过账的时候一定有差错。但反过来说，如果试算平衡的时候两边相等了，并不能够绝对肯定会计分录或过账的时候没有差错，因为有些差错（如一笔经济业务被漏记或重复记录）并不影响借贷双方的平衡，通过这种试算平衡的方式是发现不了的。难点解析本知识点的难点在于借贷记账法的分录编制。（一）会计分录的含义：简称分录，是根据经济业务的内容，在登记有关账户之前预先确定应当登记的账户名称、账户登记方向（借方或贷方）和登记金额的一种记录。（二）编制会计分录的基本方法（5步）1、确认涉及的会计要素；2、确定登记账户的名称；3、分析要素的增减变化；4、确定账户的登记方向；5、确定应予登记的金额。（三）会计分录的书写格式及种类：1、会计分录的内容及书写格式会计分录的三要素是账户名称、账户登记方向和登记金额。格式的要求：借行写在上面，贷行写在下面，不可以先贷后借；贷行缩进一个字的格书写，不要与借行齐头写；分录中的金额应按借、贷方排成两列，以便于分别进行借方发生额、贷方发生额的汇总；分录中的金额后面不必写“元”字。2、会计分录的种类（1）简单会计分录：是指由两个账户所组成的会计分录。（2）复合（复杂）会计分录：是指由两个以上的账户所组成的会计分录。3、复合会计分录的分解：复合会计分录实际上是由两个或两个以上的简单会计分录组成的，因而，复合会计分录可以分解为简单会计分录。（四）账户对应关系与对应账户：1、账户对应关系：在运用复式记账法处理经济业务时，为每一笔经济业务编制的会计分录所涉及的及格账户之间必然存在着某种相互依存的关系，这种关系被称为账户对应关系。2、对应账户：存在着对应关系的账户称为对应账户。关键词1、复式记账：是指对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系进行登记，借以反映会计要素增减变化的记账方法。2、借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。3、记账规则：是采用一定的记账方法记录经济业务时必须遵循的规律性要求。4、有借必有贷：指经济业务在账户中的登记方向。即采用借贷记账法在两个或两个以上的账户中记录同一笔经济业务时，如果一个（或几个）账户是登记在借方时，那么，与其对应的另外几个（或一个）账户肯定是登记在贷方。即一借一贷，一借多贷或一贷多借。绝对不会出现一笔经济业务的发生额同时都记录在两个（或几个）账户借方的情况，也肯定不会出现一笔经济业务的发生额同时都记录在两个（或几个）账户贷方的情况。5、借贷必相等：指经济业务在账户中的登记金额。即采用借贷记账法在两个或两个以上的账户中登记同一笔经济业务时，一个（或几个）账户登记在借方的金额，必须与登记在相互对应的另外几个（或一个）账户贷方的金额相等。6、会计分录：简称分录，是根据经济业务的内容，在登记有关账户之前预先确定应当登记的账户名称、账户登记方向（借方或贷方）和登记金额的一种记录。7、简单会计分录：是指由两个账户所组成的会计分录。8、复合（复杂）会计分录：是指由两个以上的账户所组成的会计分录。9、复合会计分录的分解：复合会计分录实际上是由两个或两个以上的简单会计分录组成的，因而，复合会计分录可以分解为简单会计分录。《基础会计》第五周导学资料重点解读账户的平行登记（一）平行登记的含义：平行登记是在经济业务发生后，既在有关的总账账户中登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。（二）总分类账户与明细分类账户1、含义（1）总分类账户：根据总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。（2）明细分类账户：根据明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。2、总账账户与明细账户的关系（1）控制与被控制的关系。分别起到统驭作用和辅助作用。（2）相互配合的关系。核算内容相同，提供的核算资料相互补充。（三）总账与明细账平行登记的要点：登记内容相同、登记方向一致、登记金额相等。（四）总账与明细账的试算平衡方法：通过编制总账与明细账发生额及余额进行试算平衡。难点解析（一）哪些错误是不能通过试算平衡发现的？不能通过试算平衡表发现错误的有：1．一笔经济业务的纪录全部被漏记或者重记。2．一笔经济业务的借贷双方，在编制会计分录时，金额上发生同样的错误。3．在编制会计分录时一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒或误用了账户名称。4．会计分录的借贷双方或一方，在过入总分类账时误记了账户。5．借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好相互抵消。（二）试算平衡是什么，有什么方法进行试算平衡？试算平衡，就是根据“”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。试算平衡有会计分录试算平衡公式和发生额试算平衡公式。

采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式试算平衡：

（1）会计分录试算平衡公式。（2）发生额试算平衡公式。（3）余额试算平衡公式。关键词1、账户对应关系：在运用复式记账法处理经济业务时，为每一笔经济业务编制的会计分录所涉及的及格账户之间必然存在着某种相互依存的关系，这种关系被称为账户对应关系。2、对应账户：指存在着对应关系的账户称为对应账户。3、试算平衡：所谓试算平衡是指根据会计等式的平衡等原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。4、平行登记：平行登记是在经济业务发生后，既在有关的总账账户中登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。5、总分类账户：根据总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。6、明细分类账户：根据明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。7、单式记账法：单式记账法是在经济业务发生之后，将其对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。8、复式记账法：复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。《基础会计》第六周导学资料重点解读1、会计凭证的定义及作用会计凭证是记录经纪业务，明确经济责任，据以登记帐簿的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法。会计凭证的作用可概括为四个方面。2、会计凭证的分类：按填制程序和用途：原始凭证和记账凭证。原始凭证式在经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按设置的帐户运用复式记账法填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿的直接依据的凭证。难点解析会计凭证的种类：1、原始凭证的含义与种类：1）原始凭证的含义：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。2）原始凭证的种类：按来源分，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。A.一次凭证：是指在凭证上只记载一项经济业务或同时记载若干项经济业务，填制手续以此完成的原始凭证。B.累计凭证：是指在一张凭证上连续记载一定时间内不断重复发生的同类经济业务，需要分次完成填制手续、可多次使用的原始凭证。C.汇总原始凭证：也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类性质经济业务的原始凭证汇总编制而成的原始凭证。D.记账编制凭证：是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理重新编制的原始凭证。2、记账凭证的含义与种类：1）记账含义的含义：也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按设置的账户运用复式记账法填制的，用以确定会计分录，作为登记的直接依据的凭证。2）记账凭证的种类：A.专用记账凭证：专用记账凭证种类：收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。B.通用记账凭证：是用以反映所有经济业务的记账凭证。C.汇总记账凭证：是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务内容的记账凭证。D.科目汇总表：是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务内容的记账凭证。科目汇总表的形成过程与汇总记账凭证的形成过程有什么异同？相同点：科目汇总表也是对一定会计期间填制的三种专用记账凭证进行汇总所得到的。不同点：经过汇总所形成的科目汇总表不再是三种汇总的记账凭证形式，而是一张表格。为什么称之为科目汇总表？这是由于在这张汇总表中是针对每一个会计科目进行汇总的，汇总的结果就是各个会计科目在一定会计期间的发生额合计数。关键词1、会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的登记证明。2、原始凭证：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。3、一次凭证：是指在凭证上只记载一项经济业务或同时记载若干项经济业务，填制手续以此完成的原始凭证。4、累计凭证：是指在一张凭证上连续记载一定时间内不断重复发生的同类经济业务，需要分次完成填制手续、可多次使用的原始凭证。5、汇总原始凭证：也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类性质经济业务的原始凭证汇总编制而成的原始凭证。6、记账编制凭证：是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理重新编制的原始凭证。7、记账含义：也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按设置的账户运用复式记账法填制的，用以确定会计分录，作为登记的直接依据的凭证。8、汇总记账凭证：是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务内容的记账凭证。9、科目汇总表：是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务内容的记账凭证。《基础会计》第七周导学资料重点解读1、原始凭证与记账凭证原始凭证的分类：按来源：外来原始凭证和自制原始凭证按填制手续和内容：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证、记账编制凭证记账凭证的分类：按用途：专用记账凭证和通用记账凭证按填制会计科目的数目：单式记账凭证和复式记账凭证按包括的经济内容：单一记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表2、记账凭证的基本填制方法收款凭证：根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填列付款凭证：根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填列。转账凭证：一是会计人员根据有关转账业务的原始凭证填列，二是会计人员根据账簿记录所提供的资料填列。3、专用记账凭证的优点缺点4、会计凭证的传递：是会计凭证从取得、填制、使用到归档保存为止，在会计主体内部有关部门和人员之间办理业务手续的程序。对会计凭证的传递应制定有序的传递路线，确定合理的传递时间，保持合理严密的传递手续。难点解析本周学习的难点是会计凭证的传递与保管。1、会计凭证传递：是指会计凭证从取得、填制、使用到归档保管为止，在会计主体内部有关部门和人员之间办理业务手续的程序。会计凭证传递的内容有：有序的传递路线、合理的传递时间、严密的传递程序。补充：会计凭证传递的作用会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。会计凭证传递的实质是在单位内部经营管理各部门之间、各环节之间起着协调和组织的作用。会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程度。会计凭证传递的组织内部牵制原则是建立内部牵制制度的基本准则，主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。内部牵制制度是单位内部的一种管理制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各项经济业务时相互联系、相互制约的管理制度体系，通过其相互联系、相互制约的关系，达到控制和管理经济活动的目的。内部牵制制度的基本准则主要包括三个方面的内容：一是各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；二是各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；三是明确各职能部门及其人员之间的相互联系。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容，以合理地组织会计凭证传递。（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。2、会计凭证保管：整理归类、造册归档、控制借阅、期满销毁。补充：会计凭证的保管会计凭证是一个单位的重要经济档案，必须妥善保管，以备日后查考。保管的方法和要求是：1）每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。在封面上写明年度、月份、册数和每册的起讫号数，以备日后查阅。2）原始凭证数量过多，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明。3）特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原凭证，致使原册残缺。4）凭证应集中保管，按年分月顺序排列，以便查阅。关键词1、会计凭证传递：是指会计凭证从取得、填制、使用到归档保管为止，在会计主体内部有关部门和人员之间办理业务手续的程序。2、单式记账凭证：单式记账凭证是指在一张记账凭证上只反映一个科目，一笔经济业务涉及几个科目就要填制几张记账凭证。3、复式记账凭证：复式记账凭证是指一项经济业务涉及的所有会计科目都填制在一张记账凭证上。4、收款凭证：收款凭证是根据有关现金或银行存款的收款业务的原始凭证填制的，它是用来记录货币资金收款业务的记账凭证。5、付款凭证：付款凭证是根据有关现金或银行存款的付款业务的原始凭证填制的，它是用来记录货币资金付款业务的记账凭证。6、转账凭证：转账凭证是根据有关转账业务（即经济业务发生时，不需要收付货币资金的各项业务）的原始凭证编制的，它是用来记录不涉及货币资金收付的转账经济业务的记账凭证。7、会计凭证的保管：会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。《基础会计》第八周导学资料重点解读（一）会计账簿的定义与分类会计账簿是由具有一定格式而又相互连接的账页所组成的，用来分类、连续、系统和全面记录各种经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿也是会计核算的一种专门方法。分类：按用途：序时帐簿、分类账簿、备查账簿外表形式：订本式、活页式、卡片式（二）会计账簿的设置原则与种类会计账簿的设置原则：满足需要、组织严密、精简灵便、结合实际会计账簿的种类：1、按照会计账簿用途不同分类：（1）序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的经济业务的内容不同又分为特种日记账和普通日记账。特种日记账：是用来专门登记某一类经济业务、根据记账凭证逐日逐笔登记的序时账簿。普通日记账：是用来登记全部经济业务的序时账簿，也叫分录账或原始分录簿。（2）分类账簿：是按照总分类科目和明细科目设置的对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其反映的会计核算指标的详细程度不同又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。（3）备查账簿：也称辅助账或备查簿。是对序时账簿和分类账簿未能记载或记载不全的与经济业务有关的情况进行补充登记的账簿。2、按照会计账簿外表形式分类：订本式、活页式、卡片式三种。难点解析本周的学习难点是序时账簿的格式及其登记方法和分类账簿的格式与登记方法。（一）序时账簿的格式及其登记方法序时账簿的基本格式一般采用借方、贷方和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式，按照现金和银行存款收付的每一对应科目设专栏进行序时、分类登记，能较为全面、清晰地反映现金和银行存款收付的来龙去脉。多栏式日记账中，凡设有专栏的科目，月末根据专栏合计数一次过入总分类账，未设专栏的其他科目，则逐日逐笔过入总分类账，这样，总分类账的过账工作就大大减少了。序时账簿的登记方法：1、库存现金日记账的登记方法：现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。2、银行存款日记账的登记方法：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式：总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。分类账簿的登记方法：1、总分类账簿的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。2、明细分类账簿的登记方法（1）三栏式：三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。（2）数量金额式：数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。（3）多栏式：多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算。关键词1、会计账簿：会计账簿是具有一定格式而又互相联结的账页组成的，用来分类、连续、系统和全面的记录各项经济业务的簿籍。2、序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的经济业务的内容不同又分为特种日记账和普通日记账。3、特种日记账：是用来专门登记某一类经济业务、根据记账凭证逐日逐笔登记的序时账簿。4、普通日记账：是用来登记全部经济业务的序时账簿，也叫分录账或原始分录簿。5、分类账簿：是按照总分类科目和明细科目设置的对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其反映的会计核算指标的详细程度不同又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。6、备查账簿：也称辅助账或备查簿。是对序时账簿和分类账簿未能记载或记载不全的与经济业务有关的情况进行补充登记的账簿。7、总分类账：是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。8、明细分类账：是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。9、三栏式：三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。10、数量金额式：数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。11、多栏式：多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算。《基础会计》第九周导学资料重点解读1.账簿的登记规则是指会计人员在登记账簿的过程中必须遵守的要求。包括账簿启用规则和账簿登记规则两个方面的内容。账簿登记规则的内容包括内容书写齐全、做好登记标记、书写适当留格、使用蓝黑墨水、红字限制使用、账页连续登记、注明余额方向、账页结转说明。2.更正错账的方法：划线更正法，在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。红字更正法，记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。补充登记法记，账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应计金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额。3.账簿的更换与保管账簿更换是指在本会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。程序：（1）检查本年度账簿记录在年终结账时是否全部结清，账户中借贷方合计数是否确实依据平衡相等，应结转下年的账户余额是否已结转下年。（2）根据本年度有余额账户的“结转下年”数字直接记入新年度账户的第一行“余额”栏，在日期栏注明1月1日；在“摘要”栏注明“上年结转”字样，在“借或贷”栏注明余额方向。进行年度之间余额的结转时，不必填制记账凭证。账簿保管账簿平时管理的要求（1）专人保管、保证安全；（2）查阅复制，需经批准；（3）除必要外，不得外带。账簿保管旧账簿归档保管的要求（1）归类整理，保证齐全；（2）装订成册，手续完备；（3）编制清单，归档保管；（4）妥善保管，期满销毁。难点解析（一）更正错账的方法1、划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。2、红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。3、补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额.（二）结账的含义、内容及基本方法1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（三）对账的含义、内容及基本方法1、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。3、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。4、账表核对账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。（四）错账的原因与查找方法错账的主要原因-基于试算平衡1、在账户登记时，漏记了一项业务的借项（或贷项）记录；2、在账户登记时，漏算一项或几项业务的余额记录；3、在账户登记时，将账户的借项或贷项记录方向记反；4、在账户登记时，将数字的次序写颠倒。错账的查找方法1、差数法：是根据试算表上借、贷双方的合计数的差额直接查找错账的一种方法。2、除二法：是将试算表上借、贷双方合计数的差额除以2，根据商数查找错账的一种方法。3、除九法：是将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。关键词1、账簿的登记规则：是指会计人员在登记账簿的过程中必须遵守的要求。包括账簿启用规则和账簿登记规则两个方面的内容。2、账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。3、账账核对：是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。4、账实核对：账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。5：账表核对账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。6、差数法：是根据试算表上借、贷双方的合计数的差额直接查找错账的一种方法。7、除二法：是将试算表上借、贷双方合计数的差额除以2，根据商数查找错账的一种方法。8、除九法：是将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。9、平行登记：所谓平行登记，就是凡涉及明细账户的同一笔经济业务要在总分类账户和所属明细分类账户中按同时、同向、同金额的方法进行登记。10、划线更正法：在记账当时发现有错，或在结账前发现记账有错，但不影响以下数字的计算，可用此法更正。11、红字更正法：红字更正法是指用红字冲销原有错误账户或数字，以更正或调整账簿记录的一种方法。12、补充登记法：原编制会计分录的应借、应贷账户无误，但所记金额小于应记金额，可用补充登记法将少记金额补记。《基础会计》第十周导学资料重点解读（一）熟悉制造业企业主要经济业务的内容1.制造业企业的性质：制造业企业是以生产和销售一定产品为主要经济活动内容的经济组织。进行产品的生产制造是制造业企业的基本业务活动内容。2.制造业企业的主要经济业务内容：资金筹集经济业务、供应过程经济业务、产品生产经济业务、产品销售经济业务、财务成果计算与分配经济业务等。（二）掌握会计处理基础的含义与内容1.会计处理基础的含义会计处理基础是指会计主体确认一定会计期间的收入和费用，进而确定其经营成果的方法。2.会计处理基础的内容①收付实现制基础：也称现金制，或实收实付制，是以货币资金是否实际收到或付出（即实收实付）作为确认本期收入和费用标准的一种方法。凡是本期实际收到了与收入有关的货币资金，不论其是否应归属于本会计期间，都作为本期收入处理，即计入本期的收入；凡是本期实际支付了与费用有关的货币资金，不论其是否归属于本会计期间，都作为本期的费用处理，即计入本期的费用。反之，凡是本期没有实际收到货币资金或支付货币资金，及时与收入和费用有关，也不作为本期的收入和费用。②权责发生制基础：也称应收应付制，或应计制。它是以应收应付作为确认本期收入和费用标准，或者说以收入的权利已经形成或费用的义务已经发生为标准确认收入和费用的一种方法。凡是属于本会计期间应该赚得的收入，不论是否实际收到了货币资金，均作为本期的收入处理，即计入本期的收入，如应收账款。凡是属于本会计期间应当负担的费用，不论是否实际支付了货币资金，均作为本期的费用处理，即计入本期的费用。如摊销在以前会计期间已经付款的待摊费用和本期预提费用；反之，凡是不应当归属于本期的收入，即使在本期收到了货币资金也不作为本期的收入处理，如向客户预收的货款。凡是不应当归属于本期的费用，即使在本期支付了货币资金，也不作为本期的费用处理，如本期付款但需要后续会计期间负担的待摊费用。难点解析（一）实收资本的核算1.实收资本的含义实收资本是指投资者投入企业的资本金。2.实收资本的内容①按投资形式不同实收资本可分为货币资金投资，实物资产投资和无形资产投资等。②按投资主体不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。3.实收资本的核算方法设置“实收资本”和“资本公积”等总分类账户借：银行存款等贷：实收资本资本公积（二）负债的核算1.负债的含义企业通过借入资金和发行企业债券等获得的资金叫做负债，是筹集生产经营所需资金的另一条主要筹资渠道。2.负债的内容负债负债流动负债非流动负债短期借款应付及预收账款长期借款应付债券长期应付款应付账款预收账款预提费用应交税费等3.负债的核算方法设置“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等总分类账户。①短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。②长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。③应付债券：是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。关键词1、会计处理基础：是指会计主体确认一定会计期间的收入和费用，进而确定其经营成果的方法。2、收付实现制：也称现金制，或实收实付制，是以货币资金是否实际收到或付出（即实收实付）作为确认本期收入和费用标准的一种方法。3、权责发生制：也称应收应付制，或应计制。它是以应收应付作为确认本期收入和费用标准，或者说以收入的权利已经形成或费用的义务已经发生为标准确认收入和费用的一种方法。4、期末会计账项的调整：是指在权责发生制下，企业于会计期末将应当属于本期的收入和应当由本期负担的费用，采用一定的会计处理方法确认为本期收入或费用的过程。5、实收资本：是指投资者投入企业的资本金。6、负债：企业通过借入资金和发行企业债券等获得的资金叫做负债，是筹集生产经营所需资金的另一条主要筹资渠道。7、短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。8、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。9、应付债券：是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。《基础会计》第十一周导学资料重点解读重点了解和掌握制造业企业资金筹集和固定资产购置业务、供应过程业务、生产过程业务和销售过程业务。（一）材料采购按实际成本法的核算1.实际成本法的含义所谓实际成本法，是指企业在收入材料和发出材料两个环节上均采用实际成本对所手法的材料进行计价。2.材料采购实际成本的构成内容①材料的买价②其他采购费用：包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗，以及入库前的挑选和整理费用等。3.材料采购按实际成本法核算的方法材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等。购入材料时，由于采用的结算方式和采购地点不同，可能是付款与收到材料并验收入库同时完成，也可能二者在时间上不同步，核算时应当区分不同的情况进行处理。银货两讫--货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。货在途--货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。货先到--货款尚未支付，材料已经验收入库。预付货款--货款已经预付，材料尚未验收入库。（二）固定资产购置业务的核算1.固定资产的含义固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产购置成本的构成内容实际成本=买价+运输费+包装费+安装费等3.固定资产的计量属性实际成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值4.固定资产购置业务核算的方法①企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。②购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（三）生产费用与生产成本及其一般处理程序1.生产费用的含义生产费用是企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。是企业费用的一部分。2.生产成本的含义生产成本也称制造成本，是按照一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。3.生产费用计入生产成本的一般程序：直接计入：直接材料、直接人工；分配计入：制造费用（四）直接材料费用的归集与分配的核算1.直接材料费用的含义及其归集方法。含义：是指企业为产品生产而直接消耗的材料。归集方法：一般在月末时，按发出材料的用途编制“发出材料（领料）汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。2.直接材料费用分配核算的方法。设置“生产成本”、“制造费用”、和“原材料”等总分类账户。借：生产成本制造费用贷：原材料（五）直接人工费用的归集与分配的核算1.直接人工费用的含义及其归集方法。含义：是指企业为产品生产而直接消耗的各种人工费用。归集方法：一般在月末时，按用途编制“工资及福利费分配表“，加以计算确认，并据以编制记账凭证登记入账。2.直接材料费用分配核算的方法设置“应付职工薪酬”、“生产成本”和“制造费用”等总分类账户借：生产成本制造费用贷：应付职工薪酬难点解析材料采购按计划成本法核算是本周的学习难点。（一）计划成本法的含义及特点1、含义：材料采用计划成本核算，是指材料的日常收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行的方法。2、特点：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料总分类账和明细分类账均按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月份终了，通过分配材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。入库材料的计划成本应当尽可能接近实际成本，除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变更。（二）材料成本差异的结转与分配方法1、材料成本差异的计算与结转：按实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，借记“材料采购”科目，贷记“材料成本差异”科目。材料采购材料成本差异购入材料实际成本入库材料计划成本超支差异节约差异节约差异超支差异分摊节约差异分摊超支差异在途材料实际成本库存材料应负担的超支差异库存材料应负担的节约差异2、材料成本差异的分配：本期材料成本差异率=×100%期初材料成本差异率=×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率关键词1、实际成本法：所谓实际成本法，是指企业在收入材料和发出材料两个环节上均采用实际成本对所售的材料进行计价。2、计划成本法：材料采用计划成本核算，是指材料的日常收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行的方法。3、固定资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。4、生产费用：是企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。是企业费用的一部分。5、生产成本：也称制造成本，是按照一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。6、直接材料：是指企业为产品生产而直接消耗的材料。7：直接人工：是指企业为产品生产而直接消耗的各种人工费用。8、制造费用：是指企业在产品生产过程中发生的除直接材料、直接人工意外的各种消耗。如车间设备使用费、水电费等。9、完工产品：是指已经完成全部生产工序，并已验收入库的产品。10、完工产品成本结转：是指将已经完成全部生产工序，并已验收入库的完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户的做法。11、主营业务收入：是指企业在其主要的经营活动中所获得的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。制造业企业主营业务收入为销售商品收入。《基础会计》第十二周导学资料重点解读重点了解和掌握制造业企业其他业务收支与期间费用和财务成果的核算方法。（一）制造费用的归集与分配的核算1.制造费用的含义及其归集方法含义：是指企业在产品生产过程中发生的除直接材料、直接人工意外的各种消耗。如车间设备使用费、水电费等。归集方法：设立“制造费用”账户，对平时发生的各种制造费用进行归集和汇总。2.制造费用的分配方法制造费用分配率=本月发生制造费用总额/分配标准某种产品应负担的制造费用=分配标准*制造费用分配率3.制造费用核算的方法设置“制造费用”、“生产成本”、“待摊费用”、“预提费用”等总分类账户借：制造费用贷：待摊费用借：制造费用贷：预提费用（二）完工产品生产成本的核算1.完工产品成本结转的含义完工产品的含义是指已经完成全部生产工序，并已验收入库的产品。完工产品成本结转的含义是指将已经完成全部生产工序，并已验收入库的完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户的做法。2.完工产品结转核算的方法本月完工产品成本=该产品月初在产品成本+本月新发生的费用-月末在产品成本设置“生产成本”、“库存商品”等总分类账户。借：库存商品贷：生产成本（三）主营业务收入的核算1.主营业务收入的含义是指企业在其主要的经营活动中所获得的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。制造业企业主营业务收入为销售商品收入。2.商品销售收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.主营业务收入核算的方法设置“主营业务收入”、“应交税费”、“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”等总分类账户。借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（四）销售费用与营业税金及附加的核算1.销售费用与营业税金及附加的含义销售费用的含义：是指企业在商品销售过程中发生的费用。包括运输费、包装费和广告费等。营业税金及附加的含义：是指企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括营业税、消费税、城市建设税和教育费附加等。2.销售费用与营业税金及附加的核算方法设置“销售费用”、“营业税金及附加”等总分类科目借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税（五）主营业务成本结转的核算１．主营业务成本结转的含义主营业务成本的含义：是指企业为获取主营业务收入而发生的成本。就商品销售活动而言，就是销售商品本身的成本。主营业务成本结转的含义：是指企业将已经销售掉的产品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户的做法。２．主营业务成本结转核算的方法借：主营业务成本