财务报表分析与公司预算管理课件

1

财务报表分析与公司预算管理

12介绍第一部分：财务报表的分析与企业财务诊断。目的是帮助公司非财务人员正确解读公司财务信息，学会从财务的视点、从战略的高度了解企业的过去、把握企业的现在，预知企业的未来。第二部分：公司预算管理。目的是帮助公司非财务人员转变观念、理清思路、提高认识、优化管理，学会利用公司预算管理的平台建立公司目标、整合公司资源、健全公司制度、协调公司行动，提升公司整体管理水平。23

目录

第1单元会计是企业的语言第2单元怎样阅读和分析资产负债表第3单元怎样阅读和分析利润表第4单元怎样阅读和分析现金流量表第5单元怎样总体评价公司财务状况

34

第1单元会计是企业的语言

45一、会计语言Ⅰ

字－－词－－句

5一、会计语言Ⅰ6

资产负债股东权益资产=负债+股东权益第一组词汇记录企业在某一个特定时点的基本情况6

资产第一组词汇记录企业在某一个特定时点的基本情况7资产的分类

1、流动资产

2、非流动资产

长期投资固定资产无形资产其他资产

7资产的分类8

注释：

1、资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：

A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

B、主要为交易目的而持有。

C、预计在资产负债表日起一年内变现。

D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。

8注释：9（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器设备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用9（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流10

负债

负债包括：

1、流动负债

2、非流动负债（长期负债）10负债负债包括：112、负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动负债。

A、预计在一个正常营业周期种偿还。

B、主要为交易目的而持有。

C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。

3、股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。112、负债12

股东权益

股本（实收资本）（1）投入资本{

资本公积盈余公积（2）留存收益{

未分配利润12股东权益13收入费用利润利润=收入-费用第二组词汇记录企业在某一个特定期间经营情况13收入第二组词汇记录企业在某一个特定期间经营情况14

注释：

1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。

2、费用是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。

3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。

1415二、会计语言Ⅱ

15二、会计语言Ⅱ161、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项1617三、会计语言Ⅲ（时态）1、现在时－－企业现在怎么样？2、过去时－－企业过去怎么样？3、将来时－－企业未来怎么样？

17三、会计语言Ⅲ（时态）18第2单元怎样阅读和分析资产负债表18第2单元怎样阅读和分析资产负债表19一、什么是资产负债表

19一、什么是资产负债表201、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。

2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益

20213、资产负债表的格式（账户式）

213、资产负债表的格式（账户式）223、资产负债表的格式（

报告式）22报告式）234、资产负债表计量原则？

资产计量负债计量234、资产负债表计量原则？24

二、

怎样阅读与分析资产负债表24二、怎样阅读与分析资产负债表25一看资产负债表（常规检查）25一看资产负债表（常规检查）26

1、总额观察资产增减变化量＝负债增减变化量＋股东权益增减变化量（结果）（原因1）（原因2）分析：*资产增加----------负债增加股东权益增加*资产减少----------负债减少股东权益减少26资产增减变化量＝负债增减变化量＋股东权益增减变化量27*特点：*方法：自上而下阅读报表项目并将期末数与期初数进行比较（1）关注重大变化（2）寻找变动原因2、具体项目浏览27*特点：2、具体项目浏览28

3、检查主要财务比率（1）资产负债率=负债总额／资产总额×１００％检查：企业潜在风险

283、检查主要财务比率29

3、检查主要财务比率

（２）短期偿债能力

检查：企业年度安全①流动比率＝流动资产／流动负债

②速动比率＝速动资产／流动负债速动资产＝流动资产－存货

293、检查主要财务比率30再看资产负债表

学会雾里看花

---关注报表自身的缺陷

---关注人为因素的影响30再看资产负债表31

1、再看资产

（1）应收账款和其他应收款收（2）存货（3）固定资产、无形资产

3132

2、再看负债或有负债

322、再看负债333、评估多项减值准备的影响

（1）坏账准备、存货跌价准备（2）长期投资减值准备、在建工程减值准备（3）固定资产减值准备、无形资产减值准备等。

333、评估多项减值准备的影响34

资产负债表编制单位:A股份有限公司2007年12月31日单位:元

资产年末数年初数流动资产：

货币资金321,073,399.2473,182,649.02

交易性金融资产--

应收票据--

应收账款81,124,431.2373,349,930.87

预付款项3,985,116.723,376,861.20

应收利息--

应收股利--

其它应收款5,075,508.95976,134.01

存货24,399,578.1730,128,978.78

一年内到期的非流动资产--

其他流动资产--

流动资产合计435,658,034.31181,014,553.883435非流动资产

可供出售金融资产--

持有至到期投资--

长期应收款--

长期股权投资--

投资性房地产--

固定资产221,129,178.74226,654,438.20

在建工程4,690.004,055,020.40

工程物资--

固定资产清理--

无形资产12,415,200.00-

开发支出--

商誉--

长期待摊费用1,054,273.012,516,640.07

递延所得税资产1,670,760.051,645,123.73

其他非流动资产--

非流动资产合计236,274,101.80234,871,222.40

资产总计671,932,136.11415,885,776.2835非流动资产可供出售金融资产36负债和股东权益年末数年初数流动负债：

短期借款97,800,000.0082,000,000.00

交易性金融负债--

应付票据-22,600,000.00

应付账款77,686,990.9966,698,764.99

预收款项484,214.09636,340.62

应付职工薪酬8,343,077.408,979,508.00

应交税费4,310,943.121,162,694.19

应付利息--

应付股利--

其它应付款11,555,413.3820,836,630.90

一年内到期的非流动负债-4,500,000.00

其他流动负债--

流动负债合计200,180,638.98207,413,938.7036负债和股东权益年末数年初数流动负债：短期借款37非流动负债

长期借款19,000,000.00-

应付债券--

长期应付款-19,000,000.00

专项应付款2,300,000.005,800,000.00

预计负债--

递延所得税负债--

其他非流动负债--

非流动负债合计21,300,000.0024,800,000.00

负债总计221,480,638.98232,213,938.70股东权益：

股本199,240,000.00149,240,000.00

资本公积185,145,221.9523,061.95

减：库存股--

盈余公积7,678,508.954,512,758.99

未分配利润58,387,766.2329,896,016.64

股东权益合计450,451,497.13183,671,837.58

负债和股东权益合计671,932,136.11415,885,776.2837非流动负债长期借款38三、资产负债表的作用

反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；

反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；

反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；

反映企业财务状况发展趋势。38三、资产负债表的作用39

第3单元怎样阅读和分析利润表39第3单元怎样阅读和分析利润表40一、什么是利润表

1、利润表的特点利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。

2、利润表的设计原理利润＝收入－费用

3、利润表计量原则--权责发生制40一、什么是利润表41

二、怎样阅读和分析利润表

要求：五看利润表

41二、怎样阅读和分析利润表42

1、看结果---把握结果2、看结构---分层观察

（1）非常事项的影响（2）营业利润的构成3、看成绩

（1）财务成果（2）市场表现（3）盈利能力

421、看结果---把握结果43

4、看问题

(1）毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%(2）销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%

(3）资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%

(4)净资产收益率=净利润÷平均股东权益×100%（5）市盈率=股票每股市价÷每股盈余其中：每股盈余=净利润÷股东持有股数434、看问题445、要看到会计政策、人为因素对利润的影响

（1）成本结转的方法（2）折旧的计算方法（3）减值准备的计提（4）费用的摊销（5）借款利息445、要看到会计政策、人为因素对利润的影响45

利润表编制单位:A股份有限公司2007年度单位:元项目本年数上年数一、营业收入367,753,598.20383,798,324.23

减：营业成本271,982,048.15277,077,095.67

营业税金及附加--

销售费用13,913,559.3319,138,977.45

管理费用37,965,640.5837,539,147.21

财务费用6,772,966.5111,253,403.40

资产减值损失96,638.942,486,599.09

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）--

投资收益（损失以“-”号填列）--

其中：对联营企业和合营企业的投资收益--二、营业利润（损失以“-”号填列）37,022,744.6936,303,101.41

加：营业外收入124,421.82176,381.38

减：营业外支出28,921.61191,097.39

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）37,118,244.9036,288,385.40

减：所得税费用5,460,745.352,167,234.45四、净利润（净亏损以“-”号填列）31,657,499.5534,121,150.95五、每股收益：

（一）基本每股收益0.210.24

（二）稀释每股收益0.210.244546三、利润表的作用

反映企业在一定时期内的经营成果

反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度

反映企业的盈利发展变化趋势46三、利润表的作用47

第4单元怎样阅读和分析现金流量表47第4单元怎样阅读和分析现金流量表48一、什么是现金流量表

48一、什么是现金流量表491、现金货币资金现金等价物库存现金银行存款其他货币资金(期限在3个月内的短期债券投资)49货币资金现金等价物库存现金(期限在3个月内的502、现金流量现金流入量____现金流出量现金净流量

502、现金流量现金流入量____现金51

3、经济活动分类(1)经营活动

(2)投资活动（3）筹资活动

513、经济活动分类(1)经营活动(2)524、现金流量表计量（1）原则---收付实现制（2）标准---实收实付524、现金流量表计量53

二、怎样的阅读和分析现金流量表53二、怎样的阅读和分析现金流量表54一看现金流量表（常规检查）54一看现金流量表（常规检查）55经营活动部分

1、检查企业是否有造血功能

标准：回答的问题（1）是否有造血功能？（2）造血功能是增强还是减弱？（3）如果没有造血功能是由于亏损还是成长？

55经营活动部分562、检查企业盈利质量标准：理论公式：盈利质量系数＝经营活动产生的现金净额÷营业利润

实际计算公式：营业利润现金率＝（经营活动产生的现金净额＋支付的所得税）

÷（营业利润＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋财务费用+计提资产减值准备

-公允价值变动收益）

562、检查企业盈利质量57

3、检查企业面临的生存环境

标准：观察现金流向、流量的变化的发展变化趋势

5758投资活动部分

1、关注投资方向

－－－了解企业为了明天做了什么？

2、评估投资风险

5859

筹资活动部分

1、关注筹资方式及筹资风险

2、评估筹资量与企业发展规模是否相适应

59筹资活动部分60再看现金流量表（整体检查）60再看现金流量表（整体检查）61现金流量表编制单位:A股份有限公司2007年度单位:元项目本年数上年数一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金305,290,877.56372,156,056.49

收到的税费返还2,837,190.462,890,611.22

收到的其他与经营活动有关的现金11,175,232.0418,907,743.65

经营活动现金流入小计319,303,300.06393,954,411.36

购买商品、接受劳务支付的现金175,222,976.31205,704,417.86

支付给职工以及为职工支付的现金53,166,377.0557,422,269.59

支付的各项税费10,861,847.109,658,347.20

支付其他与经营活动有关的现金13,649,989.5621,606,747.90

经营活动现金流出小计252,901,150.02294,391,782.55

经营活动产生的现金流量净额66,402,150.0499,562,628.8161现金流量表项目本年数上年数62二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金--

取得投资收益收到的现金--

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额5,020.00180,000.00

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计5,020.00180,000.00

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金35,198,370.8131,246,686.27

投资支付的现金--

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额--

支付的其他与投资活动有关的现金--

投资活动现金流出小计35,198,370.8131,246,686.27

投资活动产生的现金流量净额-35,193,350.81-31,066,686.2762二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金63三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金255,000,000.006,065,400.00

取得借款收到的现金116,800,000.00111,013,200.00

收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计371,800,000.00117,078,600.00

偿还债务支付的现金128,100,000.00135,713,200.00

分配股利、利润或偿付利息支付的现金6,687,051.1235,509,341.58

支付的其他与筹资活动有关的现金19,877,840.00-

筹资活动现金流出小计154,664,891.12171,222,541.58

筹资活动产生的现金流量净额217,135,108.88-54,143,941.58四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-453,157.89988,805.30五、现金及现金等价物净增加额247,890,750.2215,340,806.26

加：期初现金及现金等价物余额73,182,649.0257,841,842.76六、期末现金及现金等价物余额321,073,399.2473,182,649.0263三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金64三、现金流量表的作用能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息；借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未来产生现金的能力；借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因；借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性；借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿债能力。64三、现金流量表的作用65

第5单元：怎样总体评价公司财务状况6566

一、盈利能力评价指标体系：

1．毛利率=毛利额÷营业收入×100%2．销售净利率=净利润÷营业收入×100%3．资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%

净资产收益率=净利润÷平均股东权益总额×100%4．市盈率=股票每股市价÷每股盈余市净率=股票每股市价÷股东权益的每股账面价值66一、盈利能力评价676768二、营运能力（资产使用效率）评价指标体系：

1、存货周转率=营业成本÷存货平均占用额存货周转天数=360÷存货周转率

2、应收帐款周转率=营业务收入÷应收帐款平均余额应收帐款周转天数=360÷应收帐款周转率

3、流动资产周转率=营业务收入÷平均流动资产

4、资产周转率=营业务收入÷平均资产总额68二、营运能力（资产使用效率）评价69三、财务安全评价指标体系

1、资本结构资产负债率=负债总额÷资产总额×100%2、偿债安全

流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=速动资产÷流动负债

3、盈利安全安全边际率=（营业务收入-保本点营业务收入）÷营业务收入×100%69三、财务安全评价707071四．发展能力评价指标体系：

1、业务发展能力

2、盈利数量和质量

3、资本保值增值率=期末股东权益÷期初股东权益71四．发展能力评价72

公司全面预算管理

目录第1单元公司预算管理的基本架构第2单元公司预算管理的基本环节

72公司全面预算管理73预算管理中存在的主要问题１、全面预算管理与企业战略的对接２、只停留在预算的编制阶段３、预算不够全面４、依据不足；流程不畅；沟通不够；准确度不高５、上下对立６、年末狂欢73预算管理中存在的主要问题74

第一单元

公司预算管理的基本架构

7475一、企业的未来需要规划

75一、企业的未来需要规划76

(一)战略计划

1、时间跨度通常3－5年

2、要解决的主要问题：

（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么

7677

(二)年度经营计划

1、时间跨度1年；

2、要解决的主要问题：

（1）确定年度目标（2）确定经营对策（3）规划年度活动

77(二)年度经营计划78二、企业的规划需要落实78二、企业的规划需要落实79（一）什么是公司预算公司预算就是把公司计划做成方案。7980（二）公司预算的组成

1、业务预算。

包括：（1）经营预算（2）投资预算（资本预算）（3）筹资预算80（二）公司预算的组成812、财务预算。包括：（1）预计利润表（2）预计现金流量表（3）预计资产负债表8182三、预算管理的基本架构

公司战略计划年度公司预算123年度经营计划82三、预算管理的基本架构公司战略年度公司预算123年度经营83

第二单元

公司预算管理的基本环节8384一、确定公司预算目标（第1环节）

84851、企业年度经营目标确定的依据（1）企业战略计划（2）组织机构及岗位职责（职位说明书）（3）给定的资源和变化的市场（4）标准：

A、内部标准：历史水平，未来潜力。

B、市场标准

8586

2、企业年度经营目标确定的基本方法862、企业年度经营目标确定的基本方法87（1）SWOT分析

a、内部条件分析

S（Strength）本公司的优势（内部）

W（Weakness）本公司的劣势（内部）

b、外部环境分析

机会（Opportunities）威胁（Threats）

（2）量－本－利分析

87（1）SWOT分析883、年度经营计划书

A、部门年度计划书

B、公司整体经营计划书

（计划书大纲）883、年度经营计划书89

二、编制公司预算（第2环节）8990

（一）公司预算编制流程

A.总体流程

1、下达目标（自上而下）董事会（财务部）下达任务给各职能部门；

2、编制预算（自下而上）各职能部门参与预算草案的编制；

3、审查平衡（自上而下）４、审议批准５、下达执行

B.时间流程

一般应在9月底至12月25日结束90（一）公司预算编制流程91（二）预算编制设计（主要解决的问题）

１、Who--谁来编制预算２、What--编制什么预算３、How--如何编制预算

数据+假设=预算91（二）预算编制设计（主要解决的问题）92三、公司预算的执行（第3环节）

92三、公司预算的执行（第3环节）93（一）制度保障

1、做负责任的股东

（1）完善公司章程（2）审批重要的财务制度（3）决定重要的财务事项93（一）制度保障94

2、妥善处理企业成长过程的三个问题

（1）业绩（2）激励

(3）监控

94953、坚持三项基本原则

（1）讲平衡（2）讲流程（3）讲原则

953、坚持三项基本原则96（二）公司预算执行中的调整

A、条件

B、程序

96（二）公司预算执行中的调整97（三）公司预算执行情况的报告制度

１、报告制度核心：报告内容和时间。２、报告方式：（１）定期书面报告（２）例会制度

97（三）公司预算执行情况的报告制度98

四、公司预算的考评（第4环节）9899（一）预算考评的程序

１、收集资料２、确定差异３、分析原因，明确责任。４、实施奖惩。99（一）预算考评的程序100（二）预算考评的方法

综合评价得分法----(设计)

１、选定主指标和附指标２、确定权数比重３、确定得分计算方法４、与奖惩制度挂钩100101（三）绩效考评原则１、可控原则即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则：（1）干什么就管什么（2）责任可控（3）目标一致101102２、区分不同层级考评原则（１）公司高层管理者－－做正确的事战略目标的实施、管理状况（２）中层管理者－－把事做正确工作目标的完成（３）业务人员－－正确的做事计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。102103３、区分对个人和集体考评原则４、区分不同工作性质的考评原则５、公平、公开考评原则。考评标准、程序等要公开、公平。103３、区分对个人和集体考评原则104（四）预算管理的作用

1、建立目标

2、管理控制

3、沟通协调

4、考核激励104105105106106107第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。中华人民共和国企业所得税法实施条例

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法107第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所108感谢您的学习

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109

财务报表分析与公司预算管理

1110介绍第一部分：财务报表的分析与企业财务诊断。目的是帮助公司非财务人员正确解读公司财务信息，学会从财务的视点、从战略的高度了解企业的过去、把握企业的现在，预知企业的未来。第二部分：公司预算管理。目的是帮助公司非财务人员转变观念、理清思路、提高认识、优化管理，学会利用公司预算管理的平台建立公司目标、整合公司资源、健全公司制度、协调公司行动，提升公司整体管理水平。2111

目录

第1单元会计是企业的语言第2单元怎样阅读和分析资产负债表第3单元怎样阅读和分析利润表第4单元怎样阅读和分析现金流量表第5单元怎样总体评价公司财务状况

3112

第1单元会计是企业的语言

4113一、会计语言Ⅰ

字－－词－－句

5一、会计语言Ⅰ114

资产负债股东权益资产=负债+股东权益第一组词汇记录企业在某一个特定时点的基本情况6

资产第一组词汇记录企业在某一个特定时点的基本情况115资产的分类

1、流动资产

2、非流动资产

长期投资固定资产无形资产其他资产

7资产的分类116

注释：

1、资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：

A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

B、主要为交易目的而持有。

C、预计在资产负债表日起一年内变现。

D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。

8注释：117（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器设备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用9（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流118

负债

负债包括：

1、流动负债

2、非流动负债（长期负债）10负债负债包括：1192、负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动负债。

A、预计在一个正常营业周期种偿还。

B、主要为交易目的而持有。

C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。

3、股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。112、负债120

股东权益

股本（实收资本）（1）投入资本{

资本公积盈余公积（2）留存收益{

未分配利润12股东权益121收入费用利润利润=收入-费用第二组词汇记录企业在某一个特定期间经营情况13收入第二组词汇记录企业在某一个特定期间经营情况122

注释：

1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。

2、费用是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。

3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。

14123二、会计语言Ⅱ

15二、会计语言Ⅱ1241、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项16125三、会计语言Ⅲ（时态）1、现在时－－企业现在怎么样？2、过去时－－企业过去怎么样？3、将来时－－企业未来怎么样？

17三、会计语言Ⅲ（时态）126第2单元怎样阅读和分析资产负债表18第2单元怎样阅读和分析资产负债表127一、什么是资产负债表

19一、什么是资产负债表1281、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。

2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益

201293、资产负债表的格式（账户式）

213、资产负债表的格式（账户式）1303、资产负债表的格式（

报告式）22报告式）1314、资产负债表计量原则？

资产计量负债计量234、资产负债表计量原则？132

二、

怎样阅读与分析资产负债表24二、怎样阅读与分析资产负债表133一看资产负债表（常规检查）25一看资产负债表（常规检查）134

1、总额观察资产增减变化量＝负债增减变化量＋股东权益增减变化量（结果）（原因1）（原因2）分析：*资产增加----------负债增加股东权益增加*资产减少----------负债减少股东权益减少26资产增减变化量＝负债增减变化量＋股东权益增减变化量135*特点：*方法：自上而下阅读报表项目并将期末数与期初数进行比较（1）关注重大变化（2）寻找变动原因2、具体项目浏览27*特点：2、具体项目浏览136

3、检查主要财务比率（1）资产负债率=负债总额／资产总额×１００％检查：企业潜在风险

283、检查主要财务比率137

3、检查主要财务比率

（２）短期偿债能力

检查：企业年度安全①流动比率＝流动资产／流动负债

②速动比率＝速动资产／流动负债速动资产＝流动资产－存货

293、检查主要财务比率138再看资产负债表

学会雾里看花

---关注报表自身的缺陷

---关注人为因素的影响30再看资产负债表139

1、再看资产

（1）应收账款和其他应收款收（2）存货（3）固定资产、无形资产

31140

2、再看负债或有负债

322、再看负债1413、评估多项减值准备的影响

（1）坏账准备、存货跌价准备（2）长期投资减值准备、在建工程减值准备（3）固定资产减值准备、无形资产减值准备等。

333、评估多项减值准备的影响142

资产负债表编制单位:A股份有限公司2007年12月31日单位:元

资产年末数年初数流动资产：

货币资金321,073,399.2473,182,649.02

交易性金融资产--

应收票据--

应收账款81,124,431.2373,349,930.87

预付款项3,985,116.723,376,861.20

应收利息