财务会计-财务会计报告课件

第十章财务会计报告

第十章第十一章财务会计报告

概念：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第一节财务会计报告概述一、财务报表的概念及目标

概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述目标第十一章财务会计报告概念：财务会计报告是指企业对二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注组成

企业的财务会计报告分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告。二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成资产负债表利润表（二）财务报表的作用与分类

季度、月度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告。

半年度财务会计报告是指在每个年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告。

年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间

中期财务报告指以中期为基础编制的财务报告。（二）财务报表的作用与分类季度、月度财务会计报告是指一、财务报表的作用

1、财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。

2、财务报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以做出决策的重要依据。

3、财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重依据。一、财务报表的作用1、财务报表是国家经济管理部门进行宏观调分类按编制时间分月报季报半年报等

至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注中期财务报表年度财务报表按编报主体分个别财务报表合并财务报表二、财务报表的分类

分类按编制时间分月报季报半年报等至少包括资产负债表、另外还可以按以下标准进行分类：分类按资金运动形态分类静态报表单位报表（又称基层表）汇总报表个别财务报表合并财务报表动态报表按数字内容分类按服务对象分类外部报表内部报表按行业性质分类按编制单位分类另外还可以按以下标准进行分类：分类按资金运动形态分类静态报表三、财务报表列报的基本要求基本要求1、持续经营2、列报一致性3、重要性4、抵消事项5、比较信息6、披露7、会计期间三、财务报表列报的基本要求基本要求1、持续经营2、列报一致性第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

作用：P328（一）资产负债表的内容1、资产

流动资产

在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。非流动资产

满足条件

项目

第十一章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式概念：资产负债2、负债

流动负债

非流动负债

满足条件

项目

3、所有者权益

项目

盈余公积

资本公积

未分配利润等

实收资本

2、负债流动负债非流动负债满足条件项目3、所有者权（二）资产负债表的结构上下结构结构账户式左右结构左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，两边金额的总计数相等。格式P119报告式二、资产负债表的编制方法编制依据：

主要依据资产科目、负债科目和所有者权益科目的期末余额编制。（二）资产负债表的结构上下结构结构账户式左右结构左边列示资产（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法

根据本期总分类科目或明细分类科目的期末余额直接填列或计算分析填列。1、根据总账科目的余额直接填列

固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。具体项目有：（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”2、根据几个总账科目的余额计算填列具体项目有：

货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。

3、根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。具体项目有：预收账款项目期末余额=应收账款账户期末贷方余额合计+预收账款末贷方余额合计应收账款项目期末余额=应收账款账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额合计

2、根据几个总账科目的余额计算填列具体项目有：货币资金、存4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款等。具体项目有：5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列应付账款项目期末余额=应付账款账户期末贷方余额合计+预付账款末贷方余额合计

预付账款项目期末余额=预付账款账户期末借方余额合计+应付账款末借方余额合计

4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债

应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。具体项目有：

资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种方式计算填列，如“应收账款”项目、“长期应付款”项目等。注意（三）各项目的具体填列方法1、资产项目的列报说明2、负债项目的列报说明3、所有者权益项目的列报说明应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、具体项目有：三、资产负债表编制举例例:P33610-1三、资产负债表编制举例例:P33610-1第三节利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。一、利润表的内容和结构

单步式结构多步式二、利润表的编制方法（一）利润表的编制步骤第一步，计算营业利润第二步，计算利润总额第三步，计算净利润第十一章财务会计报告第三节利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏

利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列“本期金额”和（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例例:P34310-2（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例例:P34311、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款1000000元，增值税170000元；货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。(3)结转已销产品成本660000元。(4)用银行存款支付广告费20000元。(5)经批准将固定资产清理净收入6000元转入“营业外收入”。(6)本月应缴城建税6000元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款1500元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。练习1、资料：某企业本期发生下列经济业务：练习(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转“本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转所得税。

2、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外1、借：应收帐款1170000

贷：主应业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税）1700002、借：管理费用500

贷：待摊费用5003、借：主营业务成本660000

贷：产成品6600004、借：营业费用20000

贷：银行存款200005、借：固定资产清理6000

贷：营业外收入6000分录：1、借：应收帐款117006、借：主营业务税金及附加6000

贷：应交税金60007、借：营业外支出1500

贷：银行存款15008、借：主营业务收入1000000

营业外收入6000

贷：本年利润10060009、借：本年利润688000

贷：主营业务成本660000

主营业务税金及附加6000

管理费用500

营业费用20000

营业外支出15006、借：主营业务税金及附加6000利润总额=1006000-688000=318000所得税=（318000+1500）33%=10543510、借：所得税105435

贷：应交税金—应交所得税105435

借：本年利润105435

贷：所得税105435净利润=318000–105435=212565财务会计-财务会计报告课件

利润表

2000年12月项目 金额 一、主营业收入 1000000 减：主营业成本 660000

主营业务税金及附加 6000 二、主营业务利润 334000 减：管理费用 500

营业费用 20000 三、营业利润 313500 加：营业外收入 6000 减：营业外支出 1500 四、利润总额 318000 减：所得税105435 五、净利润 212565

第四节现金流量表一、现金流量表概述编制基础：以现金为基础（一）现金的概念现金：指现金及现金等价物。

现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和流出情况的会计报表。概念第四节现金流量表一、现金流量表概述编制基础：以现金为基础

1、库存现金——企业持有的可随时用于支付的现金，即“库存现金”账户核算的现金。

2、银行存款——企业存放在银行或其他金额机构随时可以用于支付的存款。

3、其他货币资金——存在银行有特定用途的资金。

4、现金等价物——指企业特有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是指自购买日起3个月到期的证券投资。现金1、库存现金——企业持有的可随时用于支付的现金，现（二）现金流量表的作用1、通过现金流量表，可了解企业一定期间内现金流入和流出的原因，为企业正确进行财务决策提供依据。2、通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，为分析企业现金周转和偿债能力提供依据。3、通过现金流量表，可以了解企业未来获取现金的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。4、通过现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。

（二）现金流量表的作用1、通过现金流量表，可了解企业一定期间二、现金流量的分类现金流量

1、概念：

是指一定期间企业现金的流入量和流出量。2、影响现金流量的因素

（1）现金各项目之间的增减变动（2）非现金各项目之间的增减变动（3）现金各项目与非现金各项目之间增减

3、分类

不影响会影响不影响（1）经营活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

（2）投资活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

（3）筹资活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

二、现金流量的分类现1、概念：是指一定期间企业现金的流入量

经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业固定资产、无形资产和其他长期资产的购建和处置，以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动。三、现金流量表的内容和结构报告式正表补充资料经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所三、

正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物净增加额。格式表10-5（二）补充资料（一）现金流量表正表正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金格式四、现金流量表的填列方法（一）“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法列报方法有两种间接法直接法

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的一种方法。采用这种方法列报经营活动的现金流量时，一般以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表正表中经营活动的现金流量就是以直接法来列报的。正表补充资料四、现金流量表的填列方法（一）“经营活动产生的现金流量”各项

间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据以计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。在我国，现金流量表的补充资料中应按照间接法反映经营活动现金流量的情况。正表中“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法：

1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收具体计算时可按下列公式进行：

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入（采用权责发生制确认的营业收入，既包括收到现金的部分也包括没有收到现金的部分比如说企业赊销确认的营业收入）＋增值税销项税额（一定是销售商品向购买方收取的销项税，如果是视同销售确认的销项税由于没有现金流入所以是不应该包括在内）＋应收账款（期初余额－期末余额）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务2.“收到的税费返还”项目

根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、营业外收入等科目的记录分析填列

具体计算时可按下列公式进行：销售商品、提供劳务收到的3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。

根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式：

购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付账款－当期因购货退回收到的现金3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目本项目可具体计算时可按下列公式进行：

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋存货（期末余额－期初余额）＋应付账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据（期初余额－期末余额）＋预付款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6.“支付的各种税费”项目

本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。具体计算时可按下列公式进行：购买商品、接受劳务支付的7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（二）“投资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法

1.“收回投资所收到的现金”项目

根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。2.“取得投资收益所收到的现金”项目

根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目本项目可以根据有3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

4．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分填列。5.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

根据“应收股利”、“应收利息”等有关科目的记录分析填列。3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。7.“投资支付的现金”项目

根据“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“交易性金融资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目可以根据有关科目的记录分析填列。（三）“筹资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法1.“吸收投资所收到的现金”项目

可以根据“实收资本（或股本）”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。2.“取得借款收到的现金”项目

可以根据“短期借款”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目可以根据有关科目的记3.“收到的其他与筹资活动相关的现金”项目可以根据有关科目的记录分析填列。4.“偿还债务支付的现金”项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目可以根据有关科目的记录分析填列。3.“收到的其他与筹资活动相关的现金”项目可以根据有关科目的（四）“汇率变动对现金的影响”项目的内容和填列方法

在编制现金流量表时，可逐笔计算外汇业务发生的汇率变动对现金的影响，也可不必逐笔计算，而采用简化的计算方法，即通过报表补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”数额与正表中“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响”项目的金额。五、补充资料各项目的内容和填列方法（一）将净利润调节为经营活动现金流量的编制1.资产减值准备

（四）“汇率变动对现金的影响”项目的内容和填列方法在可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

可根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销

可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。

4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

可根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。

4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。2.固定资产折旧、5.固定资产报废损失

可根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。

6.公允价值变动损失

可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

7.财务费用可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列。8.投资损失（减：收益）可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列。5.固定资产报废损失可根据“营业外支出”、“营业外9.递延所得税资产减少（减：增加）

可以根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。10.递延所得税负债增加（减：减少）

可以根据资产负债表“递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。11.存货的减少（减：增加）

可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。9.递延所得税资产减少（减：增加）可以根据资产负债表12.经营性应收项目的减少（减：增加）

应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。

13.经营性应付项目的增加（减：减少）

应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“－”号填列。（二）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露（三）企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的披露12.经营性应收项目的减少（减：增加）应当根据有关科五、现金流量表的编制方法

(一)工作底稿法

(二)T形账户法

(三)分析填列法

1、分析填列法的意义

2、分析填列法的运用举例

例P35310-4

五、现金流量表的编制方法(一)工作底稿法(二)T形账户法第十章财务会计报告

第十章第十一章财务会计报告

概念：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第一节财务会计报告概述一、财务报表的概念及目标

概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述目标第十一章财务会计报告概念：财务会计报告是指企业对二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注组成

企业的财务会计报告分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告。二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成资产负债表利润表（二）财务报表的作用与分类

季度、月度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告。

半年度财务会计报告是指在每个年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告。

年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间

中期财务报告指以中期为基础编制的财务报告。（二）财务报表的作用与分类季度、月度财务会计报告是指一、财务报表的作用

1、财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。

2、财务报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以做出决策的重要依据。

3、财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重依据。一、财务报表的作用1、财务报表是国家经济管理部门进行宏观调分类按编制时间分月报季报半年报等

至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注中期财务报表年度财务报表按编报主体分个别财务报表合并财务报表二、财务报表的分类

分类按编制时间分月报季报半年报等至少包括资产负债表、另外还可以按以下标准进行分类：分类按资金运动形态分类静态报表单位报表（又称基层表）汇总报表个别财务报表合并财务报表动态报表按数字内容分类按服务对象分类外部报表内部报表按行业性质分类按编制单位分类另外还可以按以下标准进行分类：分类按资金运动形态分类静态报表三、财务报表列报的基本要求基本要求1、持续经营2、列报一致性3、重要性4、抵消事项5、比较信息6、披露7、会计期间三、财务报表列报的基本要求基本要求1、持续经营2、列报一致性第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

作用：P328（一）资产负债表的内容1、资产

流动资产

在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。非流动资产

满足条件

项目

第十一章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式概念：资产负债2、负债

流动负债

非流动负债

满足条件

项目

3、所有者权益

项目

盈余公积

资本公积

未分配利润等

实收资本

2、负债流动负债非流动负债满足条件项目3、所有者权（二）资产负债表的结构上下结构结构账户式左右结构左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，两边金额的总计数相等。格式P119报告式二、资产负债表的编制方法编制依据：

主要依据资产科目、负债科目和所有者权益科目的期末余额编制。（二）资产负债表的结构上下结构结构账户式左右结构左边列示资产（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法

根据本期总分类科目或明细分类科目的期末余额直接填列或计算分析填列。1、根据总账科目的余额直接填列

固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。具体项目有：（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”2、根据几个总账科目的余额计算填列具体项目有：

货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。

3、根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。具体项目有：预收账款项目期末余额=应收账款账户期末贷方余额合计+预收账款末贷方余额合计应收账款项目期末余额=应收账款账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额合计

2、根据几个总账科目的余额计算填列具体项目有：货币资金、存4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款等。具体项目有：5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列应付账款项目期末余额=应付账款账户期末贷方余额合计+预付账款末贷方余额合计

预付账款项目期末余额=预付账款账户期末借方余额合计+应付账款末借方余额合计

4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债

应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。具体项目有：

资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种方式计算填列，如“应收账款”项目、“长期应付款”项目等。注意（三）各项目的具体填列方法1、资产项目的列报说明2、负债项目的列报说明3、所有者权益项目的列报说明应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、具体项目有：三、资产负债表编制举例例:P33610-1三、资产负债表编制举例例:P33610-1第三节利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。一、利润表的内容和结构

单步式结构多步式二、利润表的编制方法（一）利润表的编制步骤第一步，计算营业利润第二步，计算利润总额第三步，计算净利润第十一章财务会计报告第三节利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏

利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列“本期金额”和（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例例:P34310-2（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例例:P34311、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款1000000元，增值税170000元；货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。(3)结转已销产品成本660000元。(4)用银行存款支付广告费20000元。(5)经批准将固定资产清理净收入6000元转入“营业外收入”。(6)本月应缴城建税6000元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款1500元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。练习1、资料：某企业本期发生下列经济业务：练习(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转“本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转所得税。

2、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外1、借：应收帐款1170000

贷：主应业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税）1700002、借：管理费用500

贷：待摊费用5003、借：主营业务成本660000

贷：产成品6600004、借：营业费用20000

贷：银行存款200005、借：固定资产清理6000

贷：营业外收入6000分录：1、借：应收帐款117006、借：主营业务税金及附加6000

贷：应交税金60007、借：营业外支出1500

贷：银行存款15008、借：主营业务收入1000000

营业外收入6000

贷：本年利润10060009、借：本年利润688000

贷：主营业务成本660000

主营业务税金及附加6000

管理费用500

营业费用20000

营业外支出15006、借：主营业务税金及附加6000利润总额=1006000-688000=318000所得税=（318000+1500）33%=10543510、借：所得税105435

贷：应交税金—应交所得税105435

借：本年利润105435

贷：所得税105435净利润=318000–105435=212565财务会计-财务会计报告课件

利润表

2000年12月项目 金额 一、主营业收入 1000000 减：主营业成本 660000

主营业务税金及附加 6000 二、主营业务利润 334000 减：管理费用 500

营业费用 20000 三、营业利润 313500 加：营业外收入 6000 减：营业外支出 1500 四、利润总额 318000 减：所得税105435 五、净利润 212565

第四节现金流量表一、现金流量表概述编制基础：以现金为基础（一）现金的概念现金：指现金及现金等价物。

现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和流出情况的会计报表。概念第四节现金流量表一、现金流量表概述编制基础：以现金为基础

1、库存现金——企业持有的可随时用于支付的现金，即“库存现金”账户核算的现金。

2、银行存款——企业存放在银行或其他金额机构随时可以用于支付的存款。

3、其他货币资金——存在银行有特定用途的资金。

4、现金等价物——指企业特有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是指自购买日起3个月到期的证券投资。现金1、库存现金——企业持有的可随时用于支付的现金，现（二）现金流量表的作用1、通过现金流量表，可了解企业一定期间内现金流入和流出的原因，为企业正确进行财务决策提供依据。2、通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，为分析企业现金周转和偿债能力提供依据。3、通过现金流量表，可以了解企业未来获取现金的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。4、通过现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。

（二）现金流量表的作用1、通过现金流量表，可了解企业一定期间二、现金流量的分类现金流量

1、概念：

是指一定期间企业现金的流入量和流出量。2、影响现金流量的因素

（1）现金各项目之间的增减变动（2）非现金各项目之间的增减变动（3）现金各项目与非现金各项目之间增减

3、分类

不影响会影响不影响（1）经营活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

（2）投资活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

（3）筹资活动产生的现金流量

现金流入量

现金流出量

现金流量净额

二、现金流量的分类现1、概念：是指一定期间企业现金的流入量

经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业固定资产、无形资产和其他长期资产的购建和处置，以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动。三、现金流量表的内容和结构报告式正表补充资料经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所三、

正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物净增加额。格式表10-5（二）补充资料（一）现金流量表正表正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金格式四、现金流量表的填列方法（一）“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法列报方法有两种间接法直接法

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的一种方法。采用这种方法列报经营活动的现金流量时，一般以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表正表中经营活动的现金流量就是以直接法来列报的。正表补充资料四、现金流量表的填列方法（一）“经营活动产生的现金流量”各项

间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据以计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。在我国，现金流量表的补充资料中应按照间接法反映经营活动现金流量的情况。正表中“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法：

1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收具体计算时可按下列公式进行：

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入（采用权责发生制确认的营业收入，既包括收到现金的部分也包括没有收到现金的部分比如说企业赊销确认的营业收入）＋增值税销项税额（一定是销售商品向购买方收取的销项税，如果是视同销售确认的销项税由于没有现金流入所以是不应该包括在内）＋应收账款（期初余额－期末余额）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务2.“收到的税费返还”项目

根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、营业外收入等科目的记录分析填列

具体计算时可按下列公式进行：销售商品、提供劳务收到的3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。

根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式：

购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付账款－当期因购货退回收到的现金3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目本项目可具体计算时可按下列公式进行：

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋存货（期末余额－期初余额）＋应付账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据（期初余额－期末余额）＋预付款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6.“支付的各种税费”项目

本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。具体计算时可按下列公式进行：购买商品、接受劳务支付的7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（二）“投资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法

1.“收回投资所收到的现金”项目

根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。2.“取得投资收益所收到的现金”项目

根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目本项目可以根据有3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

4．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分填列。5.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

根据“应收股利”、“应收利息”等有关科目的记录分析填列。3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

可以根据“固定资产”、“无形资产”