审计原理与实务第一章课件

第一章总论本章主要内容：审计概念审计的基本特征－－独立性审计对象审计具体目标审计职能审计模式：特别是风险导向审计审计测试业务循环与会计报表相关项目之间对应关系本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系第一章总论本章主要内容：第一章总论第一节审计的概念一、审计含义

审计与查账是一回事吗？什么是审计？

谁来进行审计？（审计主体）对谁审计？（审计客体—被审计人）对什么审计？（审计对象）谁给你权利审计？（审计委托人）为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）第一章总论第一节审计的概念二、审计关系人及审计关系审计关系的构成审计人审计委托人被审计人审计关系经济责任关系委托关系第一节审计的概念二、审计关系人及审计关系审计关系图示第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告第三关系人授权委托人财产所有者第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者审查对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查证实经济责任审计关系图示第一关系人对第二关系人的经济责任进行审查并向第三三、审计的基本特征－－独立性机构独立人员独立工作独立经济独立

独立性是审计的本质特征

思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。第一节审计的概念三、审计的基本特征－－独立性第一节审计的概念第一节审计的概念四、审计与会计的关系（一）两者的联系（二）两者区别两者都须借助会计方法、技巧两者的工作对象都是会计资料两者的工作范围同样涉及内部管理制度两者都对经济管理活动进行监督两者目标都是提高经济效益产生的基础不同职能不同方法不同工作程序不同第一节审计的概念四、审计与会计的关系（二）两者区别两者都第二节审计对象和审计目标一、审计对象：审谁、审什么1.审计对象审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动的会计资料和其他相关资料。2.审计对象的具体内容二、审计目标1.审计总体目标

2.审计具体目标

管理层会计报表认定种类及性质对管理层所作认定的确认（8个）第二节审计对象和审计目标一、审计对象：审谁、审什第二节审计对象和审计目标管理层会计报表认定种类及性质P91.存在或发生2.完整性3.权利和义务4.估价和分摊5.表达与披露对管理层所作认定的确认（8个）P101.余额是否真实2.余额是否完整3.余额是否所有4.金额计价是否正确5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间6.报表数据正确且符合勾稽关系7.报表内容是否符合披露要求8.报表的分类和列示是否恰当试举例参阅关于“认定”的概念与表述第二节审计对象和审计目标管理层会计报表认定种类及性质第三节审计的职能与作用一、审计职能

经济监督－－最基本的职能三项职能经济评价－－需有评价标准和依据

经济鉴证－－突出表现在民间审计中二、审计作用1.审计的防护性作用

2.审计的促进性作用第三节审计的职能与作用一、审计职能第四节审计模式及其发展

审计模式的发展阶段帐项基础审计制度基础审计风险导向审计传统风险导向审计模型现代风险导向审计模型（重点掌握）我国现在运用第四节审计模式及其发展审计模式的发展阶段帐项审计风险模型传统风险导向审计模式：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4.审计风险=重大错报风险×检查风险初步理解重大错报风险及检查风险的概念，以后的章节中还会涉及。

审计风险模型传统风险导向审计模式：第五节审计测试与业务循环审计测试内部控制测试交易、帐户余额的细节测试（实质性测试）按照业务循环组织实施可按会计报表项目组织实施可按业务循环组织实施分项审计方法循环审计方法如教材前言所述，教材按照报表项目审计设计有关章节业务循环与会计报表项目之间的对应关系P15－16第五节审计测试与业务循环审计测试内部控制测试交易、帐本章思考题谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你是否有从事审计职业的打算？审计测试有哪些？一个工业企业的业务循环有哪些？你工作单位的业务循环实际情况是怎样的？以审计人员的视角，说说审计与查账的不同。你认为审计是从经济业务入手还是从会计报表等会计资料入手？本章思考题谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你是第一章总论本章主要内容：审计概念审计的基本特征－－独立性审计对象审计具体目标审计职能审计模式：特别是风险导向审计审计测试业务循环与会计报表相关项目之间对应关系本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系第一章总论本章主要内容：第一章总论第一节审计的概念一、审计含义

审计与查账是一回事吗？什么是审计？

谁来进行审计？（审计主体）对谁审计？（审计客体—被审计人）对什么审计？（审计对象）谁给你权利审计？（审计委托人）为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）第一章总论第一节审计的概念二、审计关系人及审计关系审计关系的构成审计人审计委托人被审计人审计关系经济责任关系委托关系第一节审计的概念二、审计关系人及审计关系审计关系图示第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告第三关系人授权委托人财产所有者第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者审查对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查证实经济责任审计关系图示第一关系人对第二关系人的经济责任进行审查并向第三三、审计的基本特征－－独立性机构独立人员独立工作独立经济独立

独立性是审计的本质特征

思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。第一节审计的概念三、审计的基本特征－－独立性第一节审计的概念第一节审计的概念四、审计与会计的关系（一）两者的联系（二）两者区别两者都须借助会计方法、技巧两者的工作对象都是会计资料两者的工作范围同样涉及内部管理制度两者都对经济管理活动进行监督两者目标都是提高经济效益产生的基础不同职能不同方法不同工作程序不同第一节审计的概念四、审计与会计的关系（二）两者区别两者都第二节审计对象和审计目标一、审计对象：审谁、审什么1.审计对象审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动的会计资料和其他相关资料。2.审计对象的具体内容二、审计目标1.审计总体目标

2.审计具体目标

管理层会计报表认定种类及性质对管理层所作认定的确认（8个）第二节审计对象和审计目标一、审计对象：审谁、审什第二节审计对象和审计目标管理层会计报表认定种类及性质P91.存在或发生2.完整性3.权利和义务4.估价和分摊5.表达与披露对管理层所作认定的确认（8个）P101.余额是否真实2.余额是否完整3.余额是否所有4.金额计价是否正确5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间6.报表数据正确且符合勾稽关系7.报表内容是否符合披露要求8.报表的分类和列示是否恰当试举例参阅关于“认定”的概念与表述第二节审计对象和审计目标管理层会计报表认定种类及性质第三节审计的职能与作用一、审计职能

经济监督－－最基本的职能三项职能经济评价－－需有评价标准和依据

经济鉴证－－突出表现在民间审计中二、审计作用1.审计的防护性作用

2.审计的促进性作用第三节审计的职能与作用一、审计职能第四节审计模式及其发展

审计模式的发展阶段帐项基础审计制度基础审计风险导向审计传统风险导向审计模型现代风险导向审计模型（重点掌握）我国现在运用第四节审计模式及其发展审计模式的发展阶段帐项审计风险模型传统风险导向审计模式：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4.审计风险=重大错报风险×检查风险初步理解重大错报风险及检查风险的概念，以后的章节中还会涉及。

审计风险模型传统风险导向审计模式：第五节审计测试与业务循环审计测试内部控制测试交易、帐户余额的细节测试（实质性测试）按照业务循环组织实施可按会计报表项目组织实施可按业务循环组织实施分项审计方法循环审计