《会计制度设计》第六章财务会计报告设计课件

第六章财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计第六章财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计1一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计2现行企业会计制度规定的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告现行企业会计制度规定的报表体系编号会计报表名称编报期会企03（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计41.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定1.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中52.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产6报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元项目行次年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产无形资产及长期摊摊费用其他资产资产总计

减：负债流动负债长期负债负债合计

所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司73.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额国家资本、法人资本、个人资本、外商资本应列哪些内容并无固定模式补充资料部分列示的内容不宜过多3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票应列哪些84.资产负债表附表的设计（3个）

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目年初余额本期增加额本年转回额年末余额一、坏账准备合计其中：应收账款其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资债券投资三、存货跌价准备合计其中：库存商品原材料四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物机器设备六、无形资产减值准备其中：专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备

资产减值准备明细表4.资产负债表附表的设计（3个）项目年初余额本期增加额本9所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股本）本年减少数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积本年减少数其中：转赠资本（或股本）年末余额

所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：10所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积任意盈余公积储备基金企业发展基金法定公益金转入数本年减少数其中：弥补亏损转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积储备基金企业发展基金四、法定公益金：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数本年减少数其中：集体福利支出年末余额五、未分配利润：年初未分配利润本年净利润（净亏损以“—”号填列）本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“—”号填列）所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：11应交增值税明细表编制单位：

年

月单位：元项目行次本年数上年数一、

应交增值税：1．年初未抵扣数（以“—”号填列）2．销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税

3．进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税

4．期末未抵扣数（以“－”填列）二、未交增值税：1．年初未交数（多交数以“－”填列）2．本期转入数3．本期已交数（多交数以“－”填列）4．期末未交数（多交数以“－”填列）

应交增值税明细表项目行次本年数上年数一、

应交增12（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计131.利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入合计主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入二、支出合计主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、净利润

单步式利润表

1.利润表（损益表）的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合14多步式利润表编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润

我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、主152.利润分配表的设计

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润

加：年初未分配利润

其他转入

二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工奖励及福利基金

提取储备基金

提取企业发展基金

利润归还投资

三、可供投资者分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作资本（可股本）的普通股股利

四、未分配利润

2.利润分配表的设计编制单位：163.分部报表的设计编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××业务××业务…其他业务抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

分部报表（业务分部）3.分部报表的设计编制单位：17分部报表（地区分部）编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××地区××地区…其他地区抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

分部报表（地区分部）编制单位：18（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础191.现金流量表的编制基础现金及现金等价物

现金和流动资产：目前很少被采用

企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产202.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量国际会计准则和澳大利亚等国均采用2.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活213.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收224.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位项目行次金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额4.现金流量表格式的设计编制单位：年度23

编制单位：年度金额单位

项目行次金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

编制单位：年度24编制单位：年度金额单位项目三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额编制单位：年度25现金流量表补充资料Ⅰ项目行次金额1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产2．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失现金流量表补充资料Ⅰ26现金流量表补充资料Ⅱ项目行次金额财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额现金流量表补充资料Ⅱ27（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；

重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；

关重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；收入；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业年度会计报表附注至少应披露的内容：（四）会计报表附注的设计收入；所得税的会计处理方法；企业年度28（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况在企业报送29二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计企业会计部30（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计一般由企业单位自行设计（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计一般由企业单位311.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

1.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期322.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计甲乙不可比产品合计丙产品生产成本合计件件

台

2.商品产品成本表的设计333.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表成本项目历史先34（二）资金报表的设计1.资金结构分析表2.资金定额分析表3.资金结构变化分析表4.资金使用效益分析表（二）资金报表的设计1.资金结构分析表351.资金结构分析表

资金结构分析表编制单位：年月日金额单位：资产项目金额百分比负债及所有者权益项目金额百分比小计合计小计合计

1.资金结构分析表362.资金定额分析表

储备不正常材料报告单

材料名称规格计量单位结存数量最高储备量最低储备量与最高或最低储备量的差额建议措施备注

2.资金定额分析表储备不373.资金结构变化分析表

主要流动资产结构变化分析表年月日

流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重1.货币资金2.应收款项3.原材料4.在产品5.产成品

合计

3.资金结构变化分析表384.资金使用效益分析表

流动资金周转率分析表

年度金额单位：

项目上年数计划数本年实际数差异差异分析与上年比与计划比基本数据

1.销售额2.全部流动资金平均余额3.商品资金平均余额

周转率

4.全部流动资金周转次数5.全部流动资金周转天数

6.商品资金周转次数7.商品资金周转天数

4.资金使用效益分析表39（三）经营业绩报表的设计1.利润计划完成情况分析表2.利润预测报告3.主营业务利润分析表内部利润报表（三）经营业绩报表的设计1.利润计划完成情况分析表内部利润报401.利润计划完成情况分析表

利润计划完成情况分析表报送单位：年月项目本期累计金额计划数实际数增或减百分比计划数实际数增或减百分比

1.利润计划完成情况分析表412.利润预测报告

利润预测报告报送单位：年月项目金额甲产品乙产品丙产品金额%金额%金额%单价预计销售量预计销售收入变动费用边际贡献固定费用利润

2.利润预测报告423.主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动的因素行次影响利润变动金额各影响因素占总变动额的百分比产品销售价格变动影响产品销售数量变动影响主营业务税金变动影响主营业务成本变动影响产品销售结构变动影响12345

合计

3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动43第六章财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计第六章财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计44一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计45现行企业会计制度规定的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告现行企业会计制度规定的报表体系编号会计报表名称编报期会企046（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计471.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定1.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中482.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产49报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元项目行次年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产无形资产及长期摊摊费用其他资产资产总计

减：负债流动负债长期负债负债合计

所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司503.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额国家资本、法人资本、个人资本、外商资本应列哪些内容并无固定模式补充资料部分列示的内容不宜过多3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票应列哪些514.资产负债表附表的设计（3个）

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目年初余额本期增加额本年转回额年末余额一、坏账准备合计其中：应收账款其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资债券投资三、存货跌价准备合计其中：库存商品原材料四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物机器设备六、无形资产减值准备其中：专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备

资产减值准备明细表4.资产负债表附表的设计（3个）项目年初余额本期增加额本52所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股本）本年减少数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积本年减少数其中：转赠资本（或股本）年末余额

所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：53所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积任意盈余公积储备基金企业发展基金法定公益金转入数本年减少数其中：弥补亏损转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积储备基金企业发展基金四、法定公益金：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数本年减少数其中：集体福利支出年末余额五、未分配利润：年初未分配利润本年净利润（净亏损以“—”号填列）本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“—”号填列）所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：54应交增值税明细表编制单位：

年

月单位：元项目行次本年数上年数一、

应交增值税：1．年初未抵扣数（以“—”号填列）2．销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税

3．进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税

4．期末未抵扣数（以“－”填列）二、未交增值税：1．年初未交数（多交数以“－”填列）2．本期转入数3．本期已交数（多交数以“－”填列）4．期末未交数（多交数以“－”填列）

应交增值税明细表项目行次本年数上年数一、

应交增55（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计561.利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入合计主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入二、支出合计主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、净利润

单步式利润表

1.利润表（损益表）的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合57多步式利润表编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润

我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、主582.利润分配表的设计

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润

加：年初未分配利润

其他转入

二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工奖励及福利基金

提取储备基金

提取企业发展基金

利润归还投资

三、可供投资者分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作资本（可股本）的普通股股利

四、未分配利润

2.利润分配表的设计编制单位：593.分部报表的设计编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××业务××业务…其他业务抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

分部报表（业务分部）3.分部报表的设计编制单位：60分部报表（地区分部）编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××地区××地区…其他地区抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

分部报表（地区分部）编制单位：61（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础621.现金流量表的编制基础现金及现金等价物

现金和流动资产：目前很少被采用

企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产632.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量国际会计准则和澳大利亚等国均采用2.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活643.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收654.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位项目行次金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额4.现金流量表格式的设计编制单位：年度66

编制单位：年度金额单位

项目行次金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

编制单位：年度67编制单位：年度金额单位项目三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额编制单位：年度68现金流量表补充资料Ⅰ项目行次金额1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产2．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失现金流量表补充资料Ⅰ69现金流量表补充资料Ⅱ项目行次金额财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额现金流量表补充资料Ⅱ70（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；

重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；

关重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；收入；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业年度会计报表附注至少应披露的内容：（四）会计报表附注的设计收入；所得税的会计处理方法；企业年度71（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况在企业报送72二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计企业会计部73（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计一般由企业单位自行设计（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计一般由企业单位741.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

1.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期752.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本