税制理论比较课件

第一章税制理论比较单一税制论与复合税制论1最优税制论的沿革与发展2第一章税制理论比较单一税制论1一、单一税制论税收制度从立法意义上说，是一国以国家法令的形式颁布的各种税收法律、法规条例的总和。从构成上看，是各种不同税种组合搭配的体系。根据体系内税种的多寡可以分为：复合税制、单一税制。一、单一税制论21、单一消费税论代表人物：17世纪英国的晚期重商主义者霍布斯；19世纪中叶的德国学者普费菲2、单一土地税论代表人物：18世纪法国重农学派布阿吉尔贝尔、魁奈等；19世纪美国经济学家亨利·乔治3、单一所得税论代表人物：16世纪法国重商学派的博丹，《共和六法》4、单一财产税论倡导者：法国的吉拉丹、莫尼埃（1）美国学者所提倡的以不动产为资本课税对象；（2）法国学者所主张的以一切有形资产为资本课税对象。1、单一消费税论3二、复合税制论（一）近代复合税制理论1、两大税系论认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成代表人物：德国的劳·劳菲、谢夫勒·劳。2、三大税系论（1）在直接税和间接税并列的基础上提出第三大税系与之并列；（2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、所有税和消费税三大税系论；小川乡太郎的所得税、消费税和流通税三大税系论。二、复合税制论4（二）现代复合税制理论代表人物：理查德·阿贝尔·马斯格雷夫(RichardAbelMusgrave）——现代财政学之父、国际财政研究院InternationalInstituteofPublicFinance(IIPF)创始人之一（1910～1989）（二）现代复合税制理论5当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位，曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、《经济学季刊》编辑、国际财政研究所名誉副所长等职。他的主要代表作有《财政理论》（1959年）、《财政制度》（1969年）、《哥伦比亚的财政改革》（1971年合著）、《财政理论与实践》（1973年合著）。其中《财政理论与实践》一书，成为西方财政专业必读的教科书。马斯格雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门理论等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高的权威。他6税制理论比较课件7马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金，图中的16个作用点正好是税收影响点。对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税，主要是商品课税，属间接税性质；对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门的课税，主要是所得课税，属直接税性质。马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定8三、单一税制和复合税制的比较1、单一税制优点:税负较轻,民众易于接受；便于征管,税收成本低。缺点:不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则；财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则；税种单一,缺乏弹性；易激化矛盾,使财源枯竭；不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。三、单一税制和复合税制的比较1、单一税制92、复合税制优点：课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍；税源充裕,能保障财政收入；税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化；财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。缺点：税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高。2、复合税制10第二节最优税制论的沿革与发展

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一、早期的税收优化思想（一）帕雷托最优：福利经济学的代表理论，因意大利经济学家帕雷托而得名。福利经济学认为，经济活动最根本的目的是增进福利、提高效用。该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。第二节最优税制论的沿革与发展

optimaltaxth11（二）超额负担（excessburden）：在征税的过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成的纳税人在交纳税款之外蒙受的福利损失。Forexample?（温习：税收的收入效应和替代效应）（二）超额负担（excessburden）：12超额负担DAStSCEStSBQ1Q0QDOP1P0P2tP超额负担DAStSCEStSBQ1Q0QDOP1P0P2t13（三）税收中性:最早由19世纪末英国古典学派的代表人物马歇尔在《经济学原理》中提出。在市场经济前提下，征税不要改变纳税人对经济行为选择的改变，即不干扰资源的最佳配置。因此应增加直接税，减少间接税，使税收保持“中性”，额外负担减少到最低限度。（三）税收中性:14二、最优税制论当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理论的一种贡献》为标志。后经逐步发展，尤其是英国剑桥大学教授詹姆斯·米尔利的贡献，最优税制数理的特征越来越明显，研究方法逐步转向实证分析。分为：最优商品税、最优所得税二、最优税制论15下次课的新闻报道与课堂讨论主题：世界税制改革趋势及对我国的启示背景资料：自20世纪80年代以来，以美国为首的经济发达国家率先掀起了历史上规模最大、持续时间最长的税制改革浪潮，不仅蔓延整个90年代，还在向21世纪波及。。。。下次课的新闻报道与课堂讨论主题：世界税制改革趋势及对我国的启16

第一章税制理论比较单一税制论与复合税制论1最优税制论的沿革与发展2第一章税制理论比较单一税制论17一、单一税制论税收制度从立法意义上说，是一国以国家法令的形式颁布的各种税收法律、法规条例的总和。从构成上看，是各种不同税种组合搭配的体系。根据体系内税种的多寡可以分为：复合税制、单一税制。一、单一税制论181、单一消费税论代表人物：17世纪英国的晚期重商主义者霍布斯；19世纪中叶的德国学者普费菲2、单一土地税论代表人物：18世纪法国重农学派布阿吉尔贝尔、魁奈等；19世纪美国经济学家亨利·乔治3、单一所得税论代表人物：16世纪法国重商学派的博丹，《共和六法》4、单一财产税论倡导者：法国的吉拉丹、莫尼埃（1）美国学者所提倡的以不动产为资本课税对象；（2）法国学者所主张的以一切有形资产为资本课税对象。1、单一消费税论19二、复合税制论（一）近代复合税制理论1、两大税系论认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成代表人物：德国的劳·劳菲、谢夫勒·劳。2、三大税系论（1）在直接税和间接税并列的基础上提出第三大税系与之并列；（2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、所有税和消费税三大税系论；小川乡太郎的所得税、消费税和流通税三大税系论。二、复合税制论20（二）现代复合税制理论代表人物：理查德·阿贝尔·马斯格雷夫(RichardAbelMusgrave）——现代财政学之父、国际财政研究院InternationalInstituteofPublicFinance(IIPF)创始人之一（1910～1989）（二）现代复合税制理论21当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位，曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、《经济学季刊》编辑、国际财政研究所名誉副所长等职。他的主要代表作有《财政理论》（1959年）、《财政制度》（1969年）、《哥伦比亚的财政改革》（1971年合著）、《财政理论与实践》（1973年合著）。其中《财政理论与实践》一书，成为西方财政专业必读的教科书。马斯格雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门理论等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高的权威。他22税制理论比较课件23马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定数量的资金，图中的16个作用点正好是税收影响点。对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税，主要是商品课税，属间接税性质；对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门的课税，主要是所得课税，属直接税性质。马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总流量中征收一定24三、单一税制和复合税制的比较1、单一税制优点:税负较轻,民众易于接受；便于征管,税收成本低。缺点:不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则；财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则；税种单一,缺乏弹性；易激化矛盾,使财源枯竭；不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。三、单一税制和复合税制的比较1、单一税制252、复合税制优点：课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍；税源充裕,能保障财政收入；税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化；财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。缺点：税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高。2、复合税制26第二节最优税制论的沿革与发展

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一、早期的税收优化思想（一）帕雷托最优：福利经济学的代表理论，因意大利经济学家帕雷托而得名。福利经济学认为，经济活动最根本的目的是增进福利、提高效用。该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。第二节最优税制论的沿革与发展

optimaltaxth27（二）超额负担（excessburden）：在征税的过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成的纳税人在交纳税款之外蒙受的福利损失。Forexample?（温习：税收的收入效应和替代效应）（二）超额负担（excessburden）：28超额负担DAStSCEStSBQ1Q0QDOP1P0P2tP超额负担DAStSCEStSBQ1Q0QDOP1P0P2t29（三）税收中性:最早由19世纪末英国古典学派的代表人物马歇尔在《经济学原理》中提出。在市场经济前提下，征税不要改变纳税人对经济行为选择的改变，即不干扰资源的最佳配置。因此应增加直接税，减少间接税，使税收保持“中性”，额外负担减少到最低限度。（三）税收中性:30二、最优税制论当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理