《财务会计学》资金运动视角课件

0.会计原理资金运动流程图0.1资金运动、会计沙盘模型与静态会计三要素模拟0.2资金运动与账户结构0.3资金运动与记账规则：资金运动，终点记借，起点记贷。（资产）（所有者权益、负债）⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲▲原材料▲▲原材料▲银行存款短期借款⊕终点起点借贷1000000短期借款银行存款10000001000000资金存在形态资金来源渠道0.会计原理资金运动流程图（资产）（所有者权益、负债）⊕⊕⊕0.4企业基本资金运动综合图——资金运动会计理论分析框架债务性来源⊕货币资产▲储备资产▲成品资产▲▲货币资产⊕权益性来源▲对外投资性资产▲固定资产、无形资产等DCBA1A2E2E1F0.4企业基本资金运动综合图债务性来源⊕货币资产▲储备资产▲0.5扩展后销售环节引起的资金运动会计处理

C⊕本年利润DA32A1A21B1B2A31应收账款等▲▲库存商品A22▲原材料等银行存款等▲⊕预收账款⊕其他业务收入⊕主营业务收入▲管理费用等▲销售费用▲财务费用▲所得税费用▲其他业务成本▲主营业务成本▲营业税金及附加▲营业外支出⊕投资收益⊕营业外收入应交税费⊕B3B41B42▲预付费用等银行存款等▲其他应付款等⊕B51B52B61B62C⊕本年利润DA32A1A21B1B2A31应收账款等▲▲0.6供应环节引起的资金运动会计处理0.7生产环节引起的资金运动会计处理

▲在途物资⊕应付账款（应付票据）A1A2A31

A41A322CA42

▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321A41A42相关项目A52A51▲制造费用B累计折旧⊕A12▲库存商品⊕预提费用原材料等▲A211A22A212A11A3应付职工薪酬⊕▲预付费用固定资产▲银行存款▲▲生产成本B

0.6供应环节引起的资金运动会计处理▲在途物资⊕应付账款0.8筹资环节引起的资金运动会计处理0.8.1股权性筹资引起的资金运动会计处理0.8.2债务性筹资（短期借款）引起的资金运动会计处理0.9投资环节引起的资金运动会计处理

▲银行存款等资本公积⊕BA实收资本或股本⊕▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借款AC1C2C3银行存款▲▲银行存款▲交易性金融资产投资收益⊕AB2B1银行存款▲▲银行存款▲长期股权投资A银行存款等▲0.8筹资环节引起的资金运动会计处理▲银行存款等资本公积⊕0.10利润分配引起的资金运动会计处理0.11盘盈盘亏引起的资金运动会计处理0.11.1存货盘盈0.11.2存货、固定资产等盘亏利润分配-提取盈余公积▲⊕未分配利润⊕本年利润应付股利⊕盈余公积⊕▲银行存款等利润分配-应付利润▲CEBAF（利润分配-未分配利润）利润分配-转作股本的股利▲股本⊕DG⊕待处理财产损益AB▲原材料等管理费用▲BA▲待处理财产损益原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕0.10利润分配引起的资金运动会计处理利润分配-提取盈余公积1.供应环节资金运动会计处理1.1原材料按实际成本管理1.2原材料按计划成本管理你该如何确认c2和d1的流量以及两者的关联性？

▲在途物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）A1A2A31

A41A322B2A42

C▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321B1▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）a1（a2）a31

a41a32b1a42

c▲原材料▲预付账款b2▲材料成本差异c1c2▲材料采购▲银行存款等▲生产成本▲制造费用D▲生产成本▲制造费用dd11.供应环节资金运动会计处理▲在途物资▲应交税费-应交增1.3应付票据引起的资金运动会计处理1.4其他货币资金所引起的资金运动分析你知道D段流量的经济含义吗？

应付票据（新）⊕AB1B3▲在途物资等银行存款▲短期借款⊕⊕应付票据▲应交税费-应交增值税（进）应付账款⊕B4B2CBA▲交易性金融资产▲在途物资等其他货币资金▲银行存款▲应交税费-应交增值税（进项税额）▲▲银行存款D1.3应付票据引起的资金运动会计处理应付票据（新）⊕AB1B1.5预付账款资金运动会计处理1.5.1预付账款与应付账款同时使用（各司其责）1.5.2只通过预付账款项目进行1.5.3只通过应付账款项目进行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的经济含义吗？BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（

进）▲

B1BA▲在途物资等⊕应付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（进

）▲

B1BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲应交税费-应交增值税（进）▲

应付账款⊕1.5预付账款资金运动会计处理BA▲在途物资等▲预付账款银2.生产环节资金运动会计处理2.1职工薪酬引起的资金运动会计处理对于C段而言，如是把原准备生产产品用的原材料作为薪酬的支付方式，其资金运动有什么变化？

2.2存货减值引起的资金运动会计处理

应付职工薪酬⊕▲在建工程▲研发支出A▲生产成本▲制造费用C1▲管理费用▲销售费用▲库存商品应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务收入⊕▲主营业务成本C2累计折旧等⊕银行存款等▲▲长期待摊费用BDE21E22(E1)AB原材料等▲▲资产减值损失⊕存货跌价准备2.生产环节资金运动会计处理应付职工薪酬⊕▲在建工2.3包装物使用引起的资金运动会计处理你注意到B、C两段资金运动各自分别对应两类不同的经济业务了吗？2.4包装物押金引起的资金运动会计处理2.5低值易耗品五五摊销引起的资金运动会计处理

▲其他业务成本⊕其他业务收入ABC1C2D1▲销售费用▲银行存款▲原材料等▲生产成本包装物▲D2ABC1C2⊕其他应付款营业外收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕其他业务收入⊕▲银行存款等低值易耗品-摊销⊕AB3B1B2▲管理费用▲原材料等▲低值易耗品-在用低值易耗品-在库▲▲制造费用C2.3包装物使用引起的资金运动会计处理▲其他业务成本⊕其他业2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理2.7存货盘盈盘亏引起的资金运动会计处理2.7.1盘盈

2.7.2盘亏

▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应交税费-应交消费税DBC1C2A▲原材料▲委托加工物资原材料等▲银行存款▲银行存款▲材料成本差异▲A1材料成本差异▲D1⊕待处理财产损益ABBA▲待处理财产损益▲原材料等原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出管理费用▲2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理▲应交税费-应交增3.销售环节资金运动会计处理（上）3.1与应收票据相关的资金运动会计处理3.2备用金引起的资金运动会计处理

AB2B1B4B3▲应收票据（新）应收票据▲⊕主营业务收入等⊕▲在途物资等▲应收账款▲银行存款应交税费-应交增值税（进）▲

应交税费-应交增值税（销）ACB▲管理费用等▲库存现金银行存款▲▲其他应收款3.销售环节资金运动会计处理（上）AB2B1B4B3▲应收票3.3应收票据贴现引起的资金运动会计处理3.3.1无追索权3.3.2有追索权3.4坏账准备相关的资金运动会计处理

AB1B2▲应收票据⊕应交税费-应交增值税（销项税额）▲财务费用▲银行存款主营业务收入等⊕AB1B2（1）B3B2（2）应收票据▲▲应收账款等▲银行存款短期借款⊕▲财务费用AB应收账款▲▲资产减值损失⊕坏账准备▲银行存款等C1C23.3应收票据贴现引起的资金运动会计处理AB1B2▲应收票据3.5预收账款引起的资金运动会计处理3.5.1预收账款与应收账款同时使用（各司其责）3.5.2只通过预收账款核算3.5.3不设预收账款，而只通过应收账款核算

主营业务收入等⊕B⊕预收账款A▲银行存款应交税费-应交增值税（销）⊕▲应收账款等应交税费-应交增值税（销）⊕B⊕预收账款A▲银行存款主营业务收入等⊕B1应交税费-应交增值税（销）⊕B应收账款▲A▲银行存款主营业务收入等⊕B13.5预收账款引起的资金运动会计处理主营业务收入等⊕B⊕预收4.销售环节资金运动会计处理（下）4.1（具有融资性质的）分期收款销售商品（不考虑增值税因素）

4.2商品需要安装和检验（且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分）的销售

B段运动有什么值得注意的地方？主营业务收入⊕未确认融资收益⊕主营业务成本▲库存商品▲▲银行存款A1C1财务费用▲长期应收款▲A2BC2主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB▲发出商品

▲应收账款等CD4.销售环节资金运动会计处理（下）主营业务收入⊕未确认融资收4.3以支付手续费方式委托代销商品4.3.1委托方资金运动会计处理4.3.2受托方资金运动会计处理

你知道B2段的资金流量及其经济含义吗？主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB1▲发出商品应收账款▲B2C

▲银行存款

▲销售费用B3应付账款⊕应交税费-应交增值税（销）⊕▲受托代销商品AB1B4C

▲银行存款B3⊕受托代销商品款其他业务收入⊕银行存款▲应交税费-应交增值税（进

）▲

B24.3以支付手续费方式委托代销商品主营业务收入⊕应交税费-应4.4销售退回引起的资金运动会计处理4.5建造合同引起的资金运动会计处理B1⊕主营业务收入应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲C银行存款等▲▲发出商品A1A2B2财务费用▲工程结算⊕主营业务收入⊕▲工程施工-间接费用A1A2A3A4A5C2B2D▲工程施工-合同成本▲应收账款C1▲主营业务成本B1▲机械施工▲工程施工-合同毛利银行存款▲▲相关项目4.4销售退回引起的资金运动会计处理B1⊕主营业务收入应交税5.投资环节资金运动会计处理——固定资产5.1固定资产取得引起的资金运动会计处理5.2需要安装的固定资产引起的资金运动会计处理

你掌握了上面两个图中B段资金运动的变通性吗？

▲工程物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款（应付票据）⊕A1A2A31

A41A322B2A42

C▲银行存款等▲在建工程▲预付账款A321B1▲固定资产D⊕应交税费-应交增值税（进项税额转出）CA2A4A3A1原材料▲相关项目▲固定资产▲工程物资在建工程-在安装设备▲银行存款▲▲应交税费-应交增值税（进项税额）B5.投资环节资金运动会计处理——固定资产▲工程物资▲应交税5.3自营工程引起的资金运动会计处理

5.4岀包工程引起的资金运动会计处理

固定资产▲⊕应付职工薪酬应交税费（应-进转出）⊕▲财务费用⊕长期借款工程物资▲原材料▲生产成本▲A1A2A3A4A5A6A11A10B▲在建工程-建筑工程银行存款▲应交税费（应-销）⊕库存商品▲A7相关资产▲在建工程（待摊支出）▲A8A9B▲在建工程A▲固定资产银行存款▲▲预付账款CD5.3自营工程引起的资金运动会计处理固定资产▲⊕应付职工薪酬5.5具有弃置义务的固定资产引起的资金运动会计处理

5.6具有融资性质的固定资产购买引起的资金运动会计处理

5.7固定资产更新改造引起的资金运动会计处理预计负债⊕A2▲固定资产银行存款等▲A1▲财务费用长期应付款⊕A2▲固定资产A1银行存款等▲▲财务费用▲未确认融资费用B1B2累计折旧⊕B▲固定资产固定资产▲A▲在建工程银行存款等▲C固定资产减值准备⊕5.5具有弃置义务的固定资产引起的资金运动会计处理预计负债⊕5.8固定资产折旧引起的资金运动会计处理

5.9固定资产清理报废等引起的资金运动会计处理

如何确定E段流量与终点项目？5.10固定资产盘亏引起的资金运动会计处理固定资产▲▲管理费用▲销售费用▲其他业务成本DCB▲制造费用E累计折旧⊕⊕应付职工薪酬A累计折旧⊕固定资产▲EDBAC固定资产减值准备⊕银行存款等▲▲银行存款等▲其他应收款▲营业外支出（营业外收入⊕）▲固定资产清理BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕固定资产减值准备⊕5.8固定资产折旧引起的资金运动会计处理固定资产▲▲管理费用6.投资环节资金运动会计处理——无形资产等6.1无形资产取得引起的资金运动会计处理6.2自行开发引起的资金运动会计处理6.3无形资产摊销或减值引起的资金运动会计处理⊕应付账款（应付票据）等A1A22A21A31A32▲无形资产▲预付账款银行存款等▲累计折旧⊕▲无形资产原材料等▲▲研发支出-资本化支出B2应付职工薪酬⊕▲管理费用▲研发支出-费用化支出A2A1B1A无形资产▲▲管理费用累计摊销⊕▲其他业务成本B无形资产减值准备⊕▲资产减值损失C6.投资环节资金运动会计处理——无形资产等⊕应付账款（应付6.4无形资产转让引起的资金运动会计处理6.4.1转让无形资产的所有权（出售）你知道如何确定C2段流量与终点项目？6.4.2转让无形资产的使用权（出租）

累计摊销⊕▲银行存款无形资产▲AB无形资产减值准备⊕▲营业外支出C2C1应交税费⊕累计摊销⊕▲银行存款▲其他业务成本AB⊕其他业务收入▲营业税金及附加C应交税费⊕（营业外收入⊕）6.4无形资产转让引起的资金运动会计处理累计摊销⊕▲银行存款6.5非货币性资产交换引起的资金运动会计处理6.5.1用固定资产进行交换你知道C、C1、C2和C3的经济含义及其流量确定吗？6.5.2用无形资产进行交换你知道A、B、C和C1的经济含义及其流量确定吗？累计折旧⊕固定资产减值准备⊕固定资产▲▲固定资产清理AB（营业外收入⊕）C银行存款▲▲换入资产C1C3▲营业外支出累计摊销⊕无形资产减值准备⊕无形资产▲AB营业外收入⊕C银行存款▲▲换入资产C1（▲营业外支出）C26.5非货币性资产交换引起的资金运动会计处理累计折旧⊕固定资6.5.3用存货进行交换如果存货是原材料，那资金运动有什么变化？6.5.4用长期股权投资、可供出售金融资产等进行交换6.5.5没有商业实质的非货币性资产交换主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕库存商品▲主营业务成本▲ABC银行存款等▲▲换入资产长期股权投资减值准备⊕长期股权投资▲A1B投资收益⊕A2银行存款▲▲换入资产AB换出资产的账面价值▲▲换入资产银行存款▲6.5.3用存货进行交换主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（7.投资环节资金运动会计处理——对外投资7.1交易性金融资产引起的资金运动会计处理你知道F段资金运动的经济含义吗？7.2长期股权投资成本法核算引起的资金运动会计处理

E1⊕投资收益DBAC1公允价值变动损益⊕▲应收股利或应收利息交易性金融资产-成本▲▲银行存款⊕投资收益交易性金融资产-公允价值变动▲E2E3F（C2）A1A2▲银行存款C1

A1▲长期股权投资投资收益⊕银行存款等▲A2▲应收股利B（C2）▲银行存款7.投资环节资金运动会计处理——对外投资E1⊕投资收益DBA7.3持有至到期投资引起的资金运动会计处理7.3.1溢价引起的资金运动会计处理7.3.2折价引起的资金运动会计处理你注意到“持有至到期投资—利息调整”的不同经济含义了吗？

C1投资收益⊕银行存款▲D1(D2)AC持有至到期投资-利息调整▲持有至到期投资-成本▲▲银行存款▲应收利息C2（持有至到期投资-应计利息）A1（C3）BA3A2C1投资收益⊕银行存款▲D1(D2)AC持有至到期投资-利息调整⊕

持有至到期投资-成本▲▲银行存款▲应收利息C2（持有至到期投资-应计利息）A1（C3）BA3A27.3持有至到期投资引起的资金运动会计处理C1投资收益⊕银行7.4可供出售金融资产引起的资金运动会计处理7.4.1股权性可供出售金融资产引起的资金运动会计处理7.4.2债权性可供出售金融资产引起的资金运动会计处理E1⊕投资收益DBAC1资本公积-其他资本公积⊕▲应收股利可供出售金融资产-成本▲▲银行存款⊕投资收益可供出售金融资产-公允价值变动▲E2E3F（C2）A1A2▲银行存款C1投资收益⊕银行存款▲E1(E2)AC可供出售金融资产-利息调整⊕或▲

可供出售金融资产-成本▲▲银行存款▲应收利息等C2A1（C3）BA3A2D资本公积-其他资本公积⊕⊕投资收益可供出售-公允价值变动▲E3FE47.4可供出售金融资产引起的资金运动会计处理E1⊕投资收益D7.5权益法核算引起的资金运动会计处理7.5.1一般处理你知道D、F流量的逻辑关系吗？7.5.2超额亏损确认引起的资金运动会计处理（流量为负）

E1投资收益⊕银行存款等▲C2BAC1资本公积（其他）⊕▲应收股利长期股权投资-成本▲▲银行存款⊕投资收益长期股权投资-其他权益变动▲E2E3F长期股权投资-损益调整▲DE4（C3）AC投资收益⊕▲长期股权投资-损益调整B▲长期应收款⊕预计负债7.5权益法核算引起的资金运动会计处理E1投资收益⊕银行存款8.筹资环节资金运动会计处理8.1短期借款引起的资金运动会计处理8.2长期借款引起的资金运动会计处理8.3专项应付款引起的资金运动会计处理▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借款AC1C2C3银行存款▲▲银行存款▲财务费用⊕长期借款-本金B2B1AC1▲银行存款▲银行存款▲在建工程长期借款-应计利息（应付利息）⊕C2资本公积⊕BC1DEA⊕专项应付款▲无形资产（固定资产）银行存款▲▲研发支出（在建工程）C28.筹资环节资金运动会计处理▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借8.4应付债券引起的资金运动会计处理你注意到A2段资金运动的流量确定及其经济含义了吗？8.5应付可转化债券引起的资金运动会计处理

应付债券-应计利息⊕应付债券-面值⊕银行存款▲▲银行存款▲财务费用▲在建工程A1A2B1BC1C2应付债券-利息调整⊕B3B4（应付利息）应付债券-可转换-应计利息⊕应付债券-可转换-面值⊕银行存款▲▲银行存款▲财务费用▲在建工程A1A2B1BC1C2应付债券-可转换-利息调整⊕B3B4（应付利息）资本公积-其他⊕股本⊕资本公积⊕C38.4应付债券引起的资金运动会计处理应付债券-应计利息⊕应付9.筹资环节资金运动会计处理——股权筹资9.1实收资本增加引起的资金运动会计处理9.2股本减资引起的资金运动会计处理资本公积⊕⊕资本公积⊕盈余公积AB股本或实收资本⊕C▲相关资产▲利润分配D⊕股本⊕资本公积⊕盈余公积利润分配（未分配利润）⊕银行存款▲▲库存股ABCD9.筹资环节资金运动会计处理——股权筹资资本公积⊕⊕资本公积9.3利润分配引起的资金运动会计处理9.4错账更正（如固定资产盘盈）引起的资金运动会计处理A、B、C的流量可能是负数吗？如果是，其代表的是什么经济含义？利润分配-提取盈余公积▲⊕未分配利润⊕本年利润应付股利⊕盈余公积⊕▲银行存款等利润分配-应付利润▲CEBAF（利润分配-未分配利润）利润分配-转作股本的股利▲股本⊕DG⊕以前年度损益调整应交税费-应交所得税⊕AB利润分配-未分配利润⊕C盈余公积⊕▲固定资产等9.3利润分配引起的资金运动会计处理利润分配-提取盈余公积▲10.增值税引起的资金运动会计处理10.1一般性增值税业务引起的资金运动会计处理A——进项税额的发生；B——销项税额的发生；C——进项税额转出的发生；D——缴纳本期的增值税；E——期末将“应交税费-应交增值税”的余额转入“应交税费——未交增值税”；F——缴纳上期应付未付的增值税。***“进项税额转出”是用来抵减“进项税额”的，小圈内的总金额反映最后实际的预交税金；中圈的金额反映企业本期应缴纳的；大圈内的总金额是企业需要期末结转到“应交税费-未交增值税”的金额，即E段流量，E段运动结束后，企业与增值税有关的项目就只剩下“未交增值税”，其他所有项目的余额抵消后总计为零。▲银行存款▲原材料等▲银行存款等应交税费-应交增值税（进项税额）▲⊕主营业务收入等应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕▲在建工程▲应交税费-应交增值税（转出未交增值税）应交税费-未交增值税⊕（⊕应交税费-应交增值税（转出多交增值税））应交税费-应交增值税（已交税金）▲ABCDEF⊕应交税费-应交增值税（销项税额）10.增值税引起的资金运动会计处理▲银行存款▲原材料等▲银行10.2出口退税引起的资金运动会计处理10.2.1实现“免抵退”的企业10.2.2未实现“免抵退”的企业▲其他应收款应交税费-应交增值税（进项税额）▲应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕▲银行存款应交税费-应交增值税（已交税金）▲⊕应交税费-应交增值税（销项税额）ABB1B2应交税费-应交增值税（出口退税）⊕▲应交税费-应交增值税（出口抵内销产品增值税）▲主营业务成本▲其他应收款应交税费-应交增值税（进项税额）▲应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕▲银行存款应交税费-应交增值税（已交税金）▲AB⊕应交税费-应交增值税（销项税额）▲主营业务成本CC10.2出口退税引起的资金运动会计处理▲其他应收款应交税费-0.会计原理资金运动流程图0.1资金运动、会计沙盘模型与静态会计三要素模拟0.2资金运动与账户结构0.3资金运动与记账规则：资金运动，终点记借，起点记贷。（资产）（所有者权益、负债）⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲▲原材料▲▲原材料▲银行存款短期借款⊕终点起点借贷1000000短期借款银行存款10000001000000资金存在形态资金来源渠道0.会计原理资金运动流程图（资产）（所有者权益、负债）⊕⊕⊕0.4企业基本资金运动综合图——资金运动会计理论分析框架债务性来源⊕货币资产▲储备资产▲成品资产▲▲货币资产⊕权益性来源▲对外投资性资产▲固定资产、无形资产等DCBA1A2E2E1F0.4企业基本资金运动综合图债务性来源⊕货币资产▲储备资产▲0.5扩展后销售环节引起的资金运动会计处理

C⊕本年利润DA32A1A21B1B2A31应收账款等▲▲库存商品A22▲原材料等银行存款等▲⊕预收账款⊕其他业务收入⊕主营业务收入▲管理费用等▲销售费用▲财务费用▲所得税费用▲其他业务成本▲主营业务成本▲营业税金及附加▲营业外支出⊕投资收益⊕营业外收入应交税费⊕B3B41B42▲预付费用等银行存款等▲其他应付款等⊕B51B52B61B62C⊕本年利润DA32A1A21B1B2A31应收账款等▲▲0.6供应环节引起的资金运动会计处理0.7生产环节引起的资金运动会计处理

▲在途物资⊕应付账款（应付票据）A1A2A31

A41A322CA42

▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321A41A42相关项目A52A51▲制造费用B累计折旧⊕A12▲库存商品⊕预提费用原材料等▲A211A22A212A11A3应付职工薪酬⊕▲预付费用固定资产▲银行存款▲▲生产成本B

0.6供应环节引起的资金运动会计处理▲在途物资⊕应付账款0.8筹资环节引起的资金运动会计处理0.8.1股权性筹资引起的资金运动会计处理0.8.2债务性筹资（短期借款）引起的资金运动会计处理0.9投资环节引起的资金运动会计处理

▲银行存款等资本公积⊕BA实收资本或股本⊕▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借款AC1C2C3银行存款▲▲银行存款▲交易性金融资产投资收益⊕AB2B1银行存款▲▲银行存款▲长期股权投资A银行存款等▲0.8筹资环节引起的资金运动会计处理▲银行存款等资本公积⊕0.10利润分配引起的资金运动会计处理0.11盘盈盘亏引起的资金运动会计处理0.11.1存货盘盈0.11.2存货、固定资产等盘亏利润分配-提取盈余公积▲⊕未分配利润⊕本年利润应付股利⊕盈余公积⊕▲银行存款等利润分配-应付利润▲CEBAF（利润分配-未分配利润）利润分配-转作股本的股利▲股本⊕DG⊕待处理财产损益AB▲原材料等管理费用▲BA▲待处理财产损益原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕0.10利润分配引起的资金运动会计处理利润分配-提取盈余公积1.供应环节资金运动会计处理1.1原材料按实际成本管理1.2原材料按计划成本管理你该如何确认c2和d1的流量以及两者的关联性？

▲在途物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）A1A2A31

A41A322B2A42

C▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321B1▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）a1（a2）a31

a41a32b1a42

c▲原材料▲预付账款b2▲材料成本差异c1c2▲材料采购▲银行存款等▲生产成本▲制造费用D▲生产成本▲制造费用dd11.供应环节资金运动会计处理▲在途物资▲应交税费-应交增1.3应付票据引起的资金运动会计处理1.4其他货币资金所引起的资金运动分析你知道D段流量的经济含义吗？

应付票据（新）⊕AB1B3▲在途物资等银行存款▲短期借款⊕⊕应付票据▲应交税费-应交增值税（进）应付账款⊕B4B2CBA▲交易性金融资产▲在途物资等其他货币资金▲银行存款▲应交税费-应交增值税（进项税额）▲▲银行存款D1.3应付票据引起的资金运动会计处理应付票据（新）⊕AB1B1.5预付账款资金运动会计处理1.5.1预付账款与应付账款同时使用（各司其责）1.5.2只通过预付账款项目进行1.5.3只通过应付账款项目进行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的经济含义吗？BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（

进）▲

B1BA▲在途物资等⊕应付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（进

）▲

B1BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲应交税费-应交增值税（进）▲

应付账款⊕1.5预付账款资金运动会计处理BA▲在途物资等▲预付账款银2.生产环节资金运动会计处理2.1职工薪酬引起的资金运动会计处理对于C段而言，如是把原准备生产产品用的原材料作为薪酬的支付方式，其资金运动有什么变化？

2.2存货减值引起的资金运动会计处理

应付职工薪酬⊕▲在建工程▲研发支出A▲生产成本▲制造费用C1▲管理费用▲销售费用▲库存商品应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务收入⊕▲主营业务成本C2累计折旧等⊕银行存款等▲▲长期待摊费用BDE21E22(E1)AB原材料等▲▲资产减值损失⊕存货跌价准备2.生产环节资金运动会计处理应付职工薪酬⊕▲在建工2.3包装物使用引起的资金运动会计处理你注意到B、C两段资金运动各自分别对应两类不同的经济业务了吗？2.4包装物押金引起的资金运动会计处理2.5低值易耗品五五摊销引起的资金运动会计处理

▲其他业务成本⊕其他业务收入ABC1C2D1▲销售费用▲银行存款▲原材料等▲生产成本包装物▲D2ABC1C2⊕其他应付款营业外收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕其他业务收入⊕▲银行存款等低值易耗品-摊销⊕AB3B1B2▲管理费用▲原材料等▲低值易耗品-在用低值易耗品-在库▲▲制造费用C2.3包装物使用引起的资金运动会计处理▲其他业务成本⊕其他业2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理2.7存货盘盈盘亏引起的资金运动会计处理2.7.1盘盈

2.7.2盘亏

▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应交税费-应交消费税DBC1C2A▲原材料▲委托加工物资原材料等▲银行存款▲银行存款▲材料成本差异▲A1材料成本差异▲D1⊕待处理财产损益ABBA▲待处理财产损益▲原材料等原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出管理费用▲2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理▲应交税费-应交增3.销售环节资金运动会计处理（上）3.1与应收票据相关的资金运动会计处理3.2备用金引起的资金运动会计处理

AB2B1B4B3▲应收票据（新）应收票据▲⊕主营业务收入等⊕▲在途物资等▲应收账款▲银行存款应交税费-应交增值税（进）▲

应交税费-应交增值税（销）ACB▲管理费用等▲库存现金银行存款▲▲其他应收款3.销售环节资金运动会计处理（上）AB2B1B4B3▲应收票3.3应收票据贴现引起的资金运动会计处理3.3.1无追索权3.3.2有追索权3.4坏账准备相关的资金运动会计处理

AB1B2▲应收票据⊕应交税费-应交增值税（销项税额）▲财务费用▲银行存款主营业务收入等⊕AB1B2（1）B3B2（2）应收票据▲▲应收账款等▲银行存款短期借款⊕▲财务费用AB应收账款▲▲资产减值损失⊕坏账准备▲银行存款等C1C23.3应收票据贴现引起的资金运动会计处理AB1B2▲应收票据3.5预收账款引起的资金运动会计处理3.5.1预收账款与应收账款同时使用（各司其责）3.5.2只通过预收账款核算3.5.3不设预收账款，而只通过应收账款核算

主营业务收入等⊕B⊕预收账款A▲银行存款应交税费-应交增值税（销）⊕▲应收账款等应交税费-应交增值税（销）⊕B⊕预收账款A▲银行存款主营业务收入等⊕B1应交税费-应交增值税（销）⊕B应收账款▲A▲银行存款主营业务收入等⊕B13.5预收账款引起的资金运动会计处理主营业务收入等⊕B⊕预收4.销售环节资金运动会计处理（下）4.1（具有融资性质的）分期收款销售商品（不考虑增值税因素）

4.2商品需要安装和检验（且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分）的销售

B段运动有什么值得注意的地方？主营业务收入⊕未确认融资收益⊕主营业务成本▲库存商品▲▲银行存款A1C1财务费用▲长期应收款▲A2BC2主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB▲发出商品

▲应收账款等CD4.销售环节资金运动会计处理（下）主营业务收入⊕未确认融资收4.3以支付手续费方式委托代销商品4.3.1委托方资金运动会计处理4.3.2受托方资金运动会计处理

你知道B2段的资金流量及其经济含义吗？主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB1▲发出商品应收账款▲B2C

▲银行存款

▲销售费用B3应付账款⊕应交税费-应交增值税（销）⊕▲受托代销商品AB1B4C

▲银行存款B3⊕受托代销商品款其他业务收入⊕银行存款▲应交税费-应交增值税（进

）▲

B24.3以支付手续费方式委托代销商品主营业务收入⊕应交税费-应4.4销售退回引起的资金运动会计处理4.5建造合同引起的资金运动会计处理B1⊕主营业务收入应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲C银行存款等▲▲发出商品A1A2B2财务费用▲工程结算⊕主营业务收入⊕▲工程施工-间接费用A1A2A3A4A5C2B2D▲工程施工-合同成本▲应收账款C1▲主营业务成本B1▲机械施工▲工程施工-合同毛利银行存款▲▲相关项目4.4销售退回引起的资金运动会计处理B1⊕主营业务收入应交税5.投资环节资金运动会计处理——固定资产5.1固定资产取得引起的资金运动会计处理5.2需要安装的固定资产引起的资金运动会计处理

你掌握了上面两个图中B段资金运动的变通性吗？

▲工程物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款（应付票据）⊕A1A2A31

A41A322B2A42

C▲银行存款等▲在建工程▲预付账款A321B1▲固定资产D⊕应交税费-应交增值税（进项税额转出）CA2A4A3A1原材料▲相关项目▲固定资产▲工程物资在建工程-在安装设备▲银行存款▲▲应交税费-应交增值税（进项税额）B5.投资环节资金运动会计处理——固定资产▲工程物资▲应交税5.3自营工程引起的资金运动会计处理

5.4岀包工程引起的资金运动会计处理

固定资产▲⊕应付职工薪酬应交税费（应-进转出）⊕▲财务费用⊕长期借款工程物资▲原材料▲生产成本▲A1A2A3A4A5A6A11A10B▲在建工程-建筑工程银行存款▲应交税费（应-销）⊕库存商品▲A7相关资产▲在建工程（待摊支出）▲A8A9B▲在建工程A▲固定资产银行存款▲▲预付账款CD5.3自营工程引起的资金运动会计处理固定资产▲⊕应付职工薪酬5.5具有弃置义务的固定资产引起的资金运动会计处理

5.6具有融资性质的固定资产购买引起的资金运动会计处理

5.7固定资产更新改造引起的资金运动会计处理预计负债⊕A2▲固定资产银行存款等▲A1▲财务费用长期应付款⊕A2▲固定资产A1银行存款等▲▲财务费用▲未确认融资费用B1B2累计折旧⊕B▲固定资产固定资产▲A▲在建工程银行存款等▲C固定资产减值准备⊕5.5具有弃置义务的固定资产引起的资金运动会计处理预计负债⊕5.8固定资产折旧引起的资金运动会计处理

5.9固定资产清理报废等引起的资金运动会计处理

如何确定E段流量与终点项目？5.10固定资产盘亏引起的资金运动会计处理固定资产▲▲管理费用▲销售费用▲其他业务成本DCB▲制造费用E累计折旧⊕⊕应付职工薪酬A累计折旧⊕固定资产▲EDBAC固定资产减值准备⊕银行存款等▲▲银行存款等▲其他应收款▲营业外支出（营业外收入⊕）▲固定资产清理BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕固定资产减值准备⊕5.8固定资产折旧引起的资金运动会计处理固定资产▲▲管理费用6.投资环节资金运动会计处理——无形资产等6.1无形资产取得引起的资金运动会计处理6.2自行开发引起的资金运动会计处理6.3无形资产摊销或减值引起的资金运动会计处理⊕应付账款（应付票据）等A1A22A21A31A32▲无形资产▲预付账款银行存款等▲累计折旧⊕▲无形资产原材料等▲▲研发支出-资本化支出B2应付职工薪酬⊕▲管理费用▲研发支出-费用化支出A2A1B1A无形资产▲▲管理费用累计摊销⊕▲其他业务成本B无形资产减值准备⊕▲资产减值损失C6.投资环节资金运动会计处理——无形资产等⊕应付账款（应付6.4无形资产转让引起的资金运动会计处理6.4.1转让无形资产的所有权（出售）你知道如何确定C2段流量与终点项目？6.4.2转让无形资产的使用权（出租）

累计摊销⊕▲银行存款无形资产▲AB无形资产减值准备⊕▲营业外支出C2C1应交税费⊕累计摊销⊕▲银行存款▲其他业务成本AB⊕其他业务收入▲营业税金及附加C应交税费⊕（营业外收入⊕）6.4无形资产转让引起的资金运动会计处理累计摊销⊕▲银行存款6.5非货币性资产交换引起的资金运动会计处理6.5.1用固定资产进行交换你知道C、C1、C2和C3的经济含义及其流量确定吗？6.5.2用无形资产进行交换你知道A、B、C和C1的经济含义及其流量确定吗？累计折旧⊕固定资产减值准备⊕固定资产▲▲固定资产清理AB（营业外收入⊕）C银行存款▲▲换入资产C1C3▲营业外支出累计摊销⊕无形资产减值准备⊕无形资产▲AB营业外收入⊕C银行存款▲▲换入资产C1（▲营业外支出）C26.5非货币性资产交换引起的资金运动会计处理累计折旧⊕固定资6.5.3用存货进行交换如果存货是原材料，那资金运动有什么变化？6.5.4用长期股权投资、可供出售金融资产等进行交换6.5.5没有商业实质的非货币性资产交换主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕库存商品▲主营业务成本▲ABC银行存款等▲▲换入资产长期股权投资减值准备⊕长期股权投资▲A1B投资收益⊕A2银行存款▲▲换入资产AB换出资产的账面价值▲▲换入资产银行存款▲6.5.3用存货进行交换主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（7.投资环节资金运动会计处理——对外投资7.1交易性金融资产引起的资金运动会计处理你知道F段资金运动的经济含义吗？7.2长期股权投资成本法核算引起的资金运动会计处理

E1⊕投资收益DBAC1公允价值变动损益⊕▲应收股利或应收利息交易性金融资产-成本▲▲银行存款⊕投资收益交易性金融资产-公允价值变动▲E2E3F（C2）A1A2▲银行存款C1

A1▲长期股权投资投资收益⊕银行存款等▲A2▲应收股利B（C2）▲银行存款7.投资环节资金运动会计处理——对外投资E1⊕投资收益DBA7.3持有至到期投资引起的资金运动会计处理7.3.1溢价引起的资金运动会计处理7.3.2折价引起的资金运动会计处理你注意到“持有至到期投资—利息调整”的不同经济含义了吗？

C1投资收益⊕银行存款▲D1(D2)AC持有至到期投资-利息调整▲持有至到期投资-成本▲▲银行存款▲应收利息C2（持有至到期投资-应计利息）A1（C3）BA3A2C1投资收益⊕银行存款▲D1(D2)AC持有至到期投资-利息调整⊕

持有至到期投资-成本▲▲银行存款▲应收利息C2（持有至到期投资-应计利息）A1（C3）BA3A27.3持有至到期投资引起的资金运动会计处理C1投资收益⊕银行7.4可供出售金融资产引起的资金运动会计处理7.4.1股权性可供出售金融资产引起的资金运动会计处理7.4.2债权性可供出售金融资产引起的资金运动会计处理E1⊕投资收益DBAC1资本公积-其他资本公积⊕▲应收股利可供出售金融资产-成本▲▲银行存款⊕投资收益可供出售金融资产-公允价值变动▲E2E3F（C2）A1A2▲银行存款C1投资收益⊕银行存款▲E1(E2)AC可供出售金融资产-利息调整⊕或▲

可供出售金融资产-成本▲▲银行存款▲应收利息等C2A1