货币资金课件

第二章货币资金目录第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第二章货币资金目录1第一节货币资金概述一、货币资金的内容货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币形态存在的那部分经营资金，是流动性最强的一项资产，是流动资产的重要组成部分。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

第一节货币资金概述一、货币资金的内容2二、货币资金的管理1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。2.配备合格人员，实行定期轮岗制度。3.建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制制度。4.单位应当加强与货币资金相关的票据管理。5.加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全部印章。6.建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金的管理3一、现金的管理现金是货币资金的重要组成部分，是流动性最强的一种货币性资产。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。第二节库存现金一、现金的管理第二节库存现金4广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票5现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：6（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。允许企业使用现金结算的范围如下：1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出（一）现金的使用范围7（二）库存现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金2.核定库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。一般按照单位3至5天的日常零星开支确定。边远地区和交通不便地区，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（二）库存现金的内部控制83.不得坐支现金收入4.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金5.取得和填制合法的原始凭证6.对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账款相符3.不得坐支现金收入9二、现金收支业务的核算（一）现金收付凭证及其审核企业发生的各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员批准后，才能据以收支款项。二、现金收支业务的核算10现金核算的凭证：发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记

款项已经收付凭证审核签证

据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目（付款）填制记账凭证。现金核算的凭证：发生收付业务送交财会部门填制收付凭证出纳加盖11（二）库存现金的总分类核算设置“库存现金”科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。（二）库存现金的总分类核算12某公司2009年10月份发生如下库存现金收付款业务。【例2-1】10月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金2000元。根据现金支票存根填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：

借：库存现金

2000贷：银行存款

2000【例2-2】10月1日，办公室主任王强出差，预借差旅费1500元。根据借款单填制现金付款凭证，作如下会计分录：

借：其他应收款——王强

1500贷：库存现金

1500某公司2009年10月份发生如下库存现金收付款业务。13【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销差旅费1800元。根据差旅费报销单，作如下会计分录：

借：管理费用

1800

贷：其他应收款——王强

1500库存现金

300【例2-4】10月6日，收到仓库出售废旧物资款400元。

借：库存现金400

贷：营业外收入？

400【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销差旅费1800元。14（三）现金的明细分类核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式见表2—1。（三）现金的明细分类核算15三、库存现金清查的核算现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。三、库存现金清查的核算16第二章货币资金-课件17对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按如下要求进行处理：对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财18待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●登记现金19【例2-5】企业清查现金，发现短缺300元，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

300贷：库存现金

300【例2-6】经查明原因，应由出纳员赔偿200元，其余100元经批准作为管理费用，编制会计分录如下：借：其他应收款——出纳

200管理费用——现金短缺

100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

300【例2-5】企业清查现金，发现短缺300元，编制会计分录如下20【例2-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分录如下：借：库存现金 200贷：其他应收款——出纳 200如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——××单位或个人”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。【例2-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分录如下：21【例2-8】出纳员本日终了清点现金，发现长款150元，长款原因尚未查明。编制会计分录如下：

借：库存现金 150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150【例2-9】上项长余款项无法查明原因，经批准转作营业外收入时，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：营业外收入——现金溢余 150【例2-8】出纳员本日终了清点现金，发现长款150元，长款原22一、银行存款管理制度

银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。第三节

银行存款一、银行存款管理制度第三节银行存款23（一）银行存款账户的分类按照国家《银行结算办法》规定，企业应在银行开立账户，以办理存款、取款和转账等结算。企业银行存款账户依据用途不同可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户等。《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。（一）银行存款账户的分类账户分类定义作用基本存款账户企业办理24（二）设立银行存款账户的原则一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业开立的所有银行账户均由企业财务部门负责管理。（二）设立银行存款账户的原则25（三）银行存款账户的使用和管理1.企业银行存款账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付，不准出租或出借给其他单位或个人使用。2.各种收付款凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动。（三）银行存款账户的使用和管理263.在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付、任意占有他人资金；不准违规开立和使用账户。4.及时、正确地记录银行往来账务，并及时地与银行寄来的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。3.在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取27二、银行存款的核算银行存款的核算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算通过设置“银行存款”账户进行的，明细分类核算通过设置“银行存款日记账”进行。（一）银行存款收、付款业务的凭证业务：一是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一是通过银行转账结算收付银行存款。企业办理银行存款的各种收、付款业务，都必须填制或取得银行规定的结算凭证，作为收、付款项的书面证明。二、银行存款的核算28（二）银行存款的总分类核算为了记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，企业应设置“银行存款”总分类账户。

【例2-10】

2009年10月10日，企业签发转账支票一张，支付前欠A公司的购货款6500元。编制会计分录如下：

借：应付账款——A公司

6500贷：银行存款

6500【例2-11】

2009年10月11日，企业收到银行转来的委托收款结算收款通知，收到C公司汇来的货款5000元。编制会计分录如下：

借：银行存款

5000贷：应收账款——C公司

5000（二）银行存款的总分类核算29（三）银行存款的明细分类核算企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。银行存款的明细核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表2—3。（三）银行存款的明细分类核算30三、银行存款的清查银行存款对账主要包括三个环节：一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要互相核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符；三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单相互核对，以便准确地掌握企业可动用的银行存款实有数。银行存款日记账与银行对账单相核对时，双方余额不一致的原因除了可能是记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。

三、银行存款的清查31未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项有四种情况可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登32银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的余额调节后的余额调节后如果双方余额不等，则表明记账有错误。如果双方余额相等，则一般说明双方记账没有错误，只是由于未达账项的影响，不作账务处理，等收到有关原始凭证时再作账务处理。因此，银行余额调节表不是原始凭证银行存款余额调节表项目金额项33四、银行结算方式的种类转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。目前，企业可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证等结算方式。

这些银行转账结算方式有的适用于国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。四、银行结算方式的种类34（一）票据结算方式名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让（一）票据结算方式名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，35说明1.大写日期书写：（1）月份为1—10月，则在“月”字前加“零”字。如“零壹月”、“零壹拾月”等（或1、2、10月《票据法》规定）（2）月份为11、12月，则在“月”字前加“壹”字。如“壹拾壹月”等。（3）日期为1—10日，则在“日”字前加“零”字。如“零壹日”等（或1-9、10、20、30日）（4）日期为11—19日，则在“日”字前加“壹”字。如“壹拾壹日”、“壹拾玖日”等2.大写金额不能空格，小写金额前加“￥”。3.签发人盖章应加盖财务专用章和会计主管章（预留银行印章）说明1.大写日期书写：361.银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收钱后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人向异地支付的各种款项均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。结算程序如图所示：1.银行汇票37第二章货币资金-课件38银行汇票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行（收款人）①填写申请书②银行受理③交付收款人汇票到期前根据实际金额结算④⑤通知付款⑥无条件付款⑦收回剩余款项将款项交存银行银行汇票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行（收款人）392.银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票是由银行签发并保证兑付，具有见票即付、信用高、支付能力强的特点。单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票结算程序如图所示：2.银行本票40第二章货币资金-课件41银行本票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行①填写申请书②银行受理③交付收款人汇票到期前根据票据金额结算④⑤通知付款⑥无条件付款将款项交存银行银行本票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行①填写申请423.支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金，现金支票付款期限为10天。印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。支票的付款期限为自出票起10日内。3.支票43有关票据票样有关票据票样44支票的记载事项

支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。我国《票据法》和《支付结算办法》规定两项绝对记载事项可以通过出票人以授权补记的方招商银行案例招商银行案例式记载其中包括：支票的金额、收款人名称，注意未补记前不得使用。（1）绝对记载事项：①表明“支票”字样；②无条件支付委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。是票据法规定必填的记载事项如欠缺某一项记载事项则该票据无效。支票的记载事项

支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项45（2）相对记载事项：①付款地（如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所）②出票地（支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地）。是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。（3）非法定记载事项：①支票的用途；②合同编号；③约定的违约金；④管辖法院等等。非法定记载事项并不发生支票上的效力。（2）相对记载事项：①付款地（如果支票上未记载付款地的，则付46转账支票结算流程图

转账支票结算流程图474.商业汇票商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑付性强的特点。同城或异地在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票一律记名，允许背书转让，但背书应连续。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票4.商业汇票48商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或付款人签发并承兑的票据。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。商业承兑汇票结算程序如图商业承兑汇票49银行承兑汇票银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭汇票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。商业承兑汇票是一种商业信用，银行承兑汇票是一种金融信用银行承兑汇票50银行承兑汇票流程图

银行承兑汇票流程图51商业承兑汇票流程图商业承兑汇票流程图52第二章货币资金-课件53第二章货币资金-课件54（二）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按使用对象分类：单位卡和个人卡按信誉等级分类：金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为60天。（二）信用卡55信用卡结算程序付款单位(持卡人)收款单位(特约单位)付款单位开户银行(发卡行)收款单位开户银行①申请信用卡并存入备用金②发给信用卡④凭签购单要求划账⑤退回进账单回单办理收款③凭卡购物、消费⑥划转款项信用卡结算程序付款单位收款单位付款单位开户收款单位①申请信56（三）其他结算方式名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。（三）其他结算方式名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项571.托收承付

中国工商银行托收承付结算凭证（回单1）第号委托日期年月日付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）：十万千百十元角分附寄单证张数商品发运情况合同名称号码备注收款人开户行盖章年月日单位主管会计复核记账此联是收款人开户行给收款人的回单1.托收承付付全称收全称账号账号开户银行58结算示意图购货方（付款人）销货方（收款人）付款人开户行收款人开户行发生购销业务委托收款或托收承付①托收（5联）②回单③发出通知④通知付款人⑤划转款项⑥通知收款结算示意图购货方销货方付款人收款人发生购销业务委托收款或①托592.信用证信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。2.信用证60各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定支票单位或个人同城出票后10天划线支票只能转账，可背书。银行本票单位或个人同城出票后2个月分定额和不定额，可背书，单位不予签发现金本票银行汇票单位或个人异地出票后1个月按实际金额付款，可背书，填明“现金”字样可支取现金商业汇票单位同城或异地到期前10日内须具有真实的交易关系或债权债务关系，最长期限6个月各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限61各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定托收承付国有企业、供销社、审查同意的集体企业异地3日（验单）或10日（验货）承付必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项，签有购销合同，并注明使用托收承付。不含代销、寄销、赊销。结算起点10000元，新华书店1000元各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定托收承62各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定委托收款单位或个人同城或异地3日内通知是否付款凭债务证明办理款项结算，邮寄或电报汇兑单位或个人异地信汇和电汇信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得支取现金信用证单位异地商品交易产生的货款结算，不得支取现金。不可撤销、不可转让各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定委托收63一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第四节

其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款一、其他货币资金的内容第四节其他货币资金外埠存款银行汇票64二、其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。二、其他货币资金的核算65（1）外埠存款的核算银行存款××××××其他货币资金存入数◆汇往采购地银行开立采购专户支付数◆支付材料款●剩余款退回期末余额：×××材料采购××××××应交税费××××××账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额（1）外埠存款的核算银行存款××××××其他货币资金存入数支66【例2-13】企业委托其当地开户银行将80000元汇往采购地银行开立采购专户，汇款时企业编制会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款

80000

贷：银行存款

80000企业收到采购员交来的供应单位的发票账单等报销凭证时，编制会计分录如下：借：材料采购

50000

应交税金——应交增值税（进项税额）

8500贷：其他货币资金——外埠存款

58500采购任务完成后将剩余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收款通知，企业编制会计分录如下：借：银行存款

21500

贷：其他货币资金——外埠存款

21500【例2-13】企业委托其当地开户银行将80000元汇往采购地67（2）银行汇票存款的核算账务处理程序和外埠存款类似（3）银行本票存款的核算账务处理程序和外埠存款类似（4）信用卡存款的核算账务处理程序和外埠存款类似（5）信用证保证金存款的核算账务处理程序和外埠存款类似（6）存出投资款的核算。账务处理程序和外埠存款类似（2）银行汇票存款的核算68【例2-14】企业委托银行办理银行汇票30000元，填送“银行汇票委托书”并将30000元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，企业编制会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票存款

30000

贷：银行存款

30000如企业使用银行汇票采购原材料一批，货款20000元，增值税税率17%，应根据发票账单等有关凭证编制会计分录如下：借：材料采购

20000应交税费——应交增值税（进项税额）

3400贷：其他货币资金——银行汇票存款

23400余款退回时，企业编制会计分录如下：借：银行存款

6600贷：其他货币资金——银行汇票存款

6600【例2-14】企业委托银行办理银行汇票30000元，填送“银69【例2-15】企业委托银行办理银行本票46800元，提交“银行本票申请书”并将46800元款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制会计分录如下：借：其他货币资金——银行本票存款46800贷：银行存款46800如企业使用银行本票采购原材料一批，货款40000元，增值税税率17%，应根据发票账单等有关凭证编制会计分录如下：借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行本票存款46800【例2-15】企业委托银行办理银行本票46800元，提交“银70【例2-16】企业在中国银行申请领用信用卡，按要求于10月15日向银行交存备用金50000元，10月24日使用信用卡支付9月份水电费3500元。10月15日企业编制会计分录如下：借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款5000010月24日企业编制会计分录如下：借：管理费用——水电费3500贷：其他货币资金——信用卡存款3500【例2-16】企业在中国银行申请领用信用卡，按要求于10月171【例2-17】企业委托银行对境外供货单位开出信用证100000元，根据银行盖章退回的“信用证委托书”回单，企业编制会计分录如下：借：其他货币资金——信用证存款100000贷：银行存款100000如企业收到境外供货单位信用证结算凭证及发票账单等有关凭证，经审核无误后，编制会计分录如下：借：材料采购

100000

贷：其他货币资金——信用证存款100000【例2-17】企业委托银行对境外供货单位开出信用证1000072【例2-18】企业10月23日存入证券公司银行存款100000元，10月28日买入有价证券支出89000元。10月23日存入证券公司时：

借：其他货币资金——存出投资款100000贷：银行存款100000

10月28日购买有价证券时：

借：交易性金融资产89000贷：其他货币资金——存出投资款89000

【例2-18】企业10月23日存入证券公司银行存款100073第二章货币资金-课件74第二章货币资金目录第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第二章货币资金目录75第一节货币资金概述一、货币资金的内容货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币形态存在的那部分经营资金，是流动性最强的一项资产，是流动资产的重要组成部分。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

第一节货币资金概述一、货币资金的内容76二、货币资金的管理1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。2.配备合格人员，实行定期轮岗制度。3.建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制制度。4.单位应当加强与货币资金相关的票据管理。5.加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全部印章。6.建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金的管理77一、现金的管理现金是货币资金的重要组成部分，是流动性最强的一种货币性资产。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。第二节库存现金一、现金的管理第二节库存现金78广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票79现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：80（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。允许企业使用现金结算的范围如下：1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出（一）现金的使用范围81（二）库存现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金2.核定库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。一般按照单位3至5天的日常零星开支确定。边远地区和交通不便地区，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（二）库存现金的内部控制823.不得坐支现金收入4.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金5.取得和填制合法的原始凭证6.对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账款相符3.不得坐支现金收入83二、现金收支业务的核算（一）现金收付凭证及其审核企业发生的各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员批准后，才能据以收支款项。二、现金收支业务的核算84现金核算的凭证：发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记

款项已经收付凭证审核签证

据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目（付款）填制记账凭证。现金核算的凭证：发生收付业务送交财会部门填制收付凭证出纳加盖85（二）库存现金的总分类核算设置“库存现金”科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。（二）库存现金的总分类核算86某公司2009年10月份发生如下库存现金收付款业务。【例2-1】10月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金2000元。根据现金支票存根填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：

借：库存现金

2000贷：银行存款

2000【例2-2】10月1日，办公室主任王强出差，预借差旅费1500元。根据借款单填制现金付款凭证，作如下会计分录：

借：其他应收款——王强

1500贷：库存现金

1500某公司2009年10月份发生如下库存现金收付款业务。87【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销差旅费1800元。根据差旅费报销单，作如下会计分录：

借：管理费用

1800

贷：其他应收款——王强

1500库存现金

300【例2-4】10月6日，收到仓库出售废旧物资款400元。

借：库存现金400

贷：营业外收入？

400【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销差旅费1800元。88（三）现金的明细分类核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式见表2—1。（三）现金的明细分类核算89三、库存现金清查的核算现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。三、库存现金清查的核算90第二章货币资金-课件91对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按如下要求进行处理：对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财92待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●登记现金93【例2-5】企业清查现金，发现短缺300元，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

300贷：库存现金

300【例2-6】经查明原因，应由出纳员赔偿200元，其余100元经批准作为管理费用，编制会计分录如下：借：其他应收款——出纳

200管理费用——现金短缺

100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

300【例2-5】企业清查现金，发现短缺300元，编制会计分录如下94【例2-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分录如下：借：库存现金 200贷：其他应收款——出纳 200如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——××单位或个人”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。【例2-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分录如下：95【例2-8】出纳员本日终了清点现金，发现长款150元，长款原因尚未查明。编制会计分录如下：

借：库存现金 150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150【例2-9】上项长余款项无法查明原因，经批准转作营业外收入时，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：营业外收入——现金溢余 150【例2-8】出纳员本日终了清点现金，发现长款150元，长款原96一、银行存款管理制度

银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。第三节

银行存款一、银行存款管理制度第三节银行存款97（一）银行存款账户的分类按照国家《银行结算办法》规定，企业应在银行开立账户，以办理存款、取款和转账等结算。企业银行存款账户依据用途不同可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户等。《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。（一）银行存款账户的分类账户分类定义作用基本存款账户企业办理98（二）设立银行存款账户的原则一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业开立的所有银行账户均由企业财务部门负责管理。（二）设立银行存款账户的原则99（三）银行存款账户的使用和管理1.企业银行存款账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付，不准出租或出借给其他单位或个人使用。2.各种收付款凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动。（三）银行存款账户的使用和管理1003.在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付、任意占有他人资金；不准违规开立和使用账户。4.及时、正确地记录银行往来账务，并及时地与银行寄来的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。3.在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取101二、银行存款的核算银行存款的核算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算通过设置“银行存款”账户进行的，明细分类核算通过设置“银行存款日记账”进行。（一）银行存款收、付款业务的凭证业务：一是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一是通过银行转账结算收付银行存款。企业办理银行存款的各种收、付款业务，都必须填制或取得银行规定的结算凭证，作为收、付款项的书面证明。二、银行存款的核算102（二）银行存款的总分类核算为了记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，企业应设置“银行存款”总分类账户。

【例2-10】

2009年10月10日，企业签发转账支票一张，支付前欠A公司的购货款6500元。编制会计分录如下：

借：应付账款——A公司

6500贷：银行存款

6500【例2-11】

2009年10月11日，企业收到银行转来的委托收款结算收款通知，收到C公司汇来的货款5000元。编制会计分录如下：

借：银行存款

5000贷：应收账款——C公司

5000（二）银行存款的总分类核算103（三）银行存款的明细分类核算企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。银行存款的明细核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表2—3。（三）银行存款的明细分类核算104三、银行存款的清查银行存款对账主要包括三个环节：一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要互相核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符；三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单相互核对，以便准确地掌握企业可动用的银行存款实有数。银行存款日记账与银行对账单相核对时，双方余额不一致的原因除了可能是记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。

三、银行存款的清查105未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项有四种情况可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登106银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的余额调节后的余额调节后如果双方余额不等，则表明记账有错误。如果双方余额相等，则一般说明双方记账没有错误，只是由于未达账项的影响，不作账务处理，等收到有关原始凭证时再作账务处理。因此，银行余额调节表不是原始凭证银行存款余额调节表项目金额项107四、银行结算方式的种类转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。目前，企业可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证等结算方式。

这些银行转账结算方式有的适用于国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。四、银行结算方式的种类108（一）票据结算方式名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让（一）票据结算方式名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，109说明1.大写日期书写：（1）月份为1—10月，则在“月”字前加“零”字。如“零壹月”、“零壹拾月”等（或1、2、10月《票据法》规定）（2）月份为11、12月，则在“月”字前加“壹”字。如“壹拾壹月”等。（3）日期为1—10日，则在“日”字前加“零”字。如“零壹日”等（或1-9、10、20、30日）（4）日期为11—19日，则在“日”字前加“壹”字。如“壹拾壹日”、“壹拾玖日”等2.大写金额不能空格，小写金额前加“￥”。3.签发人盖章应加盖财务专用章和会计主管章（预留银行印章）说明1.大写日期书写：1101.银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收钱后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人向异地支付的各种款项均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。结算程序如图所示：1.银行汇票111第二章货币资金-课件112银行汇票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行（收款人）①填写申请书②银行受理③交付收款人汇票到期前根据实际金额结算④⑤通知付款⑥无条件付款⑦收回剩余款项将款项交存银行银行汇票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行（收款人）1132.银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票是由银行签发并保证兑付，具有见票即付、信用高、支付能力强的特点。单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票结算程序如图所示：2.银行本票114第二章货币资金-课件115银行本票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行①填写申请书②银行受理③交付收款人汇票到期前根据票据金额结算④⑤通知付款⑥无条件付款将款项交存银行银行本票结算程序申请人收款人开户行（付款人）开户行①填写申请1163.支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金，现金支票付款期限为10天。印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。支票的付款期限为自出票起10日内。3.支票117有关票据票样有关票据票样118支票的记载事项

支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。我国《票据法》和《支付结算办法》规定两项绝对记载事项可以通过出票人以授权补记的方招商银行案例招商银行案例式记载其中包括：支票的金额、收款人名称，注意未补记前不得使用。（1）绝对记载事项：①表明“支票”字样；②无条件支付委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。是票据法规定必填的记载事项如欠缺某一项记载事项则该票据无效。支票的记载事项

支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项119（2）相对记载事项：①付款地（如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所）②出票地（支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地）。是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。（3）非法定记载事项：①支票的用途；②合同编号；③约定的违约金；④管辖法院等等。非法定记载事项并不发生支票上的效力。（2）相对记载事项：①付款地（如果支票上未记载付款地的，则付120转账支票结算流程图

转账支票结算流程图1214.商业汇票商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑付性强的特点。同城或异地在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票一律记名，允许背书转让，但背书应连续。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票4.商业汇票122商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或付款人签发并承兑的票据。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。商业承兑汇票结算程序如图商业承兑汇票123银行承兑汇票银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭汇票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。商业承兑汇票是一种商业信用，银行承兑汇票是一种金融信用银行承兑汇票124银行承兑汇票流程图

银行承兑汇票流程图125商业承兑汇票流程图商业承兑汇票流程图126第二章货币资金-课件127第二章货币资金-课件128（二）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按使用对象分类：单位卡和个人卡按信誉等级分类：金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为60天。（二）信用卡129信用卡结算程序付款单位(持卡人)收款单位(特约单位)付款单位开户银行(发卡行)收款单位开户银行①申请信用卡并存入备用金②发给信用卡④凭签购单要求划账⑤退回进账单回单办理收款③凭卡购物、消费⑥划转款项信用卡结算程序付款单位收款单位付款单位开户收款单位①申请信130（三）其他结算方式名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。（三）其他结算方式名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项1311.托收承付

中国工商银行托收承付结算凭证（回单1）第号委托日期年月日付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）：十万千百十元角分附寄单证张数商品发运情况合同名称号码备注收款人开户行盖章年月日单位主管会计复核记账此联是收款人开户行给收款人的回单1.托收承付付全称收全称账号账号开户银行132结算示意图购货方（付款人）销货方（收款人）付款人开户行收款人开户行发生购销业务委托收款或托收承付①托收（5联）②回单③发出通知④通知付款人⑤划转款项⑥通知收款结算示意图购货方销货方付款人收款人发生购销业务委托收款或①托1332.信用证信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。2.信用证134各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定支票单位或个人同城出票后10天划线支票只能转账，可背书。银行本票单位或个人同城出票后2个月分定额和不定额，可背书，单位不予签发现金本票银行汇票单位或个人异地出票后1个月按实际金额付款，可背书，填明“现金”字样可支取现金商业汇票单位同城或异地到期前10日内须具有真实的交易关系或债权债务关系，最长期限6个月各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限135各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定托收承付国有企业、供销社、审查同意的集体企业异地3日（验单）或10日（验货）承付必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项，签有购销合同，并注明使用托收承付。不含代销、寄销、赊销。结算起点10000元，新华书店1000元各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定托收承136各结算方式比较表结算方式使用者使用范围付款期限相关规定委托收款单位或个人同城或异地3日内通知是否付款凭债务证明办理款项结算，邮寄或电报汇兑单位或个人异地信汇和电汇信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得支取现金信用证单位异地商品交易产生的货款结算，不得支取现金。不可