工业企业主要交易或事项的核算

第四章工业企业主要交易或事项的核算1第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第1页!学习目标：主要学习工业企业供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项的核算方法。通过学习，学生应能够掌握筹集资金的账务处理方法，供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项和利润及利润分配的账务处理方法。重点难点：1.供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项的核算；2.利润及利润分配的核算。2第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第2页!

节筹集资金的核算

一、投入资本的核算（一）设置“实收资本”账户1.用途：核算投入资本的增减变化及结存情况2.性质：属于所有者权益类账户3.结构：借实收资本贷

按规定投资人抽收投资收到投入的资本投资人投入的资本总额4.明细账：按投资人3第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第3页!二、借入资金的核算

（一）设“短期借款”账户1.用途：核算短期借款本金的借入及归还情况。

2.性质：属于负债类账户。3.结构：借短期借款贷偿还借款本金取得的借款本金尚未偿还的借款

4.明细账：按照债权人的名称设置，并按借款种类进行明细核算。4第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第4页!例题1：东方公司于某年1月1日向银行借款100000元，期限9个月，利率6％，借款利息按月支付。会计处理如下：借：银行存款100000贷：短期借款100000月末支付当月借款利息时（借款利息=100000×6％÷12＝500元）借：财务费用500贷：银行存款50010月1日偿还借款本金时借：短期借款100000贷：银行存款100000(三）会计处理例解5第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第5页!1.借入款项时借：银行存款200000贷：长期借款2000002.购买设备交付使用时借：固定资产200000贷：银行存款2000003.按期计提借款利息时（半年利息=200000×6.5％÷2＝6500元）借：财务费用6500贷：长期借款65004.到期还本付息时借：长期借款226000贷：银行存款226000例题2参考答案6第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第6页!一、供应过程核算需要设置的主要账户

（一）“在途物资”账户

1.用途：核算企业购入尚未到达或已到达但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。2.性质：属于资产类账户3.结构：

借在途物资贷在途材料物资的实际成本已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未验收入库物资的实际成本验收入库物资的实际成本

4.明细账：按供货单位的名称设明细账。7第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第7页!（三）“应付账款”账户1.用途：核算应付给供应单位的款项的发生及归还情况。2.性质：属于负债类账户3.结构：借应付账款贷偿还供应单位账款应付未付的账款尚未偿还的账款4.明细账：按供应单位名称设明细账8第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第8页!（注）增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理、修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。9第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第9页!二、材料采购成本的构成

根据历史成本计价原则，材料应当按其取得时的实际成本计量。企业外购材料的实际成本即材料采购成本。材料采购成本由下列各项组成：1.买价，即供应单位的发票价格；2.采购费用10第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第10页!2.(1)采购材料，货款已付，料未入库。借：在途物资（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款(2)收到材料并入库。

借：原材料贷：在途物资11第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第11页!4.(1)采购材料，开出商业承兑汇票。借：在途物资/原材料（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据(2)票据到期，支付票据款

借：应付票据贷：银行存款12第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第12页!例2假定业务如例1，但材料尚未到达。借：在途物资

——

光明工厂20000应交税费——

应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400例312月12日，上述购入的甲材料运到企业并验收入库。借：原材料——甲材料20000贷：在途物资——

光明工厂2000013第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第13页!

（一）“生产成本”账户

1.用途：用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。2.性质：属于成本类账户3.结构：

借生产成本贷期初尚未完工产品的成本发生直接材料、直接人工验收入库产品的及分配的制造费用实际成本期末在产品成本

一、生产过程核算需要设置的主要账户4.明细账：按基本生产车间和成本核算对象设明细账14第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第14页!1.用途：核算企业应付给职工的。2.性质：属于负债类账户。3.结构：借应付职工薪酬贷实际发放金额月末计算应付未付金额尚未支付的金额4.明细账：按不同项目（三）“应付职工薪酬”账户15第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第15页!

1.用途：用以核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用。2.性质：属于损益类账户。3.结构：借管理费用贷发生的各项管理费用期末转入“本年利润”

4.明细账：按费用项目设明细账。（五）管理费用16第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第16页!

二、主要交易或事项的核算

（一）材料的归集借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料

17第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第17页!

2.提取现金，准备发放工资借：库存现金贷：银行存款3.用现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金

18第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第18页!

（四）分配制造费用借：生产成本贷：制造费用（五）结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本

19第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第19页!例3分配本月工资费用88000元。其中：A产品生产工人工资34000元，B产品生产工人工资22000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资26000元。借：生产成本

——A产品34000——B产品22000制造费用6000管理费用26000贷：应付职工薪酬8800020第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第20页!例5企业以银行存款支付本月水电费9000元。其中

：生产车间一般耗用7200元，行政管理部门耗用1800元。借：制造费用7200管理费用1800贷：银行存款900021第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第21页!

例7分配并结转本月制造费用39200元。其中：A产品应负担23800元，B产品应负担15400元。借：生产成本——A产品23800——B产品15400贷：制造费用3920022第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第22页!（一）“主营业务收入”账户1.用途：核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。2.性质：属于损益类账户。3.结构：借主营业务收入贷期末转入本年利润取得销售收入4.明细账：按主营业务的种类设置明细账。一、销售过程核算需要设置的主要账户23第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第23页!（三）“销售费用”账户1.用途：核算企业销售过程中发生的各项费用。2.性质：属于损益类账户。3.结构:借销售费用贷发生的各项营业费用期末转入本年利润4.明细账：按费用项目设置明细账页。24第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第24页!（五）“应收账款”账户1.用途：核算企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。2.性质：属于资产类账户。3.结构：借应收账款贷应收未收的账款实际收回账款尚未收回的账款4.明细账：按购货单位设明细账。25第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第25页!（二）销售商品，货款暂时未收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）收回客户前欠货款借：银行存款贷：应收账款26第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第26页!（六）发生销售费用借：销售费用贷：银行存款（等）

27第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第27页!例2：销售给宏祥公司产品价款150000元，增值税25500元，商品已发出，款项尚未收到。借：应收账款——

宏祥公司175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500

28第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第28页!例5：12月31日，结转本月已销产品成本。本月销售A产品800件，每件单位生产成本250元；B产品700件，每件单位生产成本200元。借：主营业务成本340000贷：库存商品——A产品200000——B产品14000029第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第29页!

第五节利润及利润分配的核算

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

30第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第30页!（二）利润核算需要设置的账户1.“本年利润”账户（1）用途：核算企业实现的净利润（或发生的亏损）。（2）性质：属所有者权益类账户（3）结构（4）明细账：不设明细账。31第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第31页!2.“投资收益”账户（1）用途：核算对外投资取得的收益或发生的损失。（2）性质：属于损益类账户（3）结构：借投资收益贷发生的投资损失取得的投资收益期末净收益结转期末净损失结转（4）明细账：按投资收益的种类设明细账。32第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第32页!4.“营业外支出”账户（1）用途：核算企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项支出。（2）性质：属于损益类账户（3）结构：借营业外支出贷发生的各项营业外支出期末转入本年利润（4）明细账：按支出项目设置明细账，进行明细核算。

33第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第33页!（三）利润核算例解例1华达公司收到罚款收入4185元，存入银行。借：银行存款4185贷：营业外收入4185例212月31日，华达公司以银行存款向希望工程捐款20000元。借：营业外支出20000贷：银行存款2000034第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第34页!例412月31日，结转华达公司本月主营业务收入514000元（A产品304000元，B产品210000元）、其他业务收入7000元、投资收益3600元、营业外收入4185元。借：主营业务收入514000其他业务收入7000投资收益3600营业外收入4185

贷：本年利润52878535第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第35页!（一）利润分配顺序：1.被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。2.弥补企业以前年度的亏损。

3.提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%提取，达到注册资本的50%时可不再提取。4.提取任意盈余公积金。5.向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向投资者分配。二、利润分配的核算36第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第36页!2.“盈余公积”账户（1）用途：核算盈余公积的提取和使用情况。（2）性质：属所有者权益类账户（3）结构：借盈余公积贷弥补亏损或转增资本提取的盈余公积数盈余公积结余数（4）明细账：按盈余公积的种类设置明细账37第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第37页!（三）利润分配账务处理1.将净利润转入“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配——未分配利润2.分配利润借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积借：利润分配——应付利润贷：应付利润38第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第38页!4.发生亏损时，将亏损转入“利润分配”账户借：利润分配——未分配利润贷：本年利润5.盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润39第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第39页!例212月31日，假设华达公司2006年12月1日“本年利润”账户贷方余额497588元，则该公司2006年实现的净利润568608元，分别按10％和5％的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。借：利润分配——提取法定盈余公积56860.80——提取任意盈余公积28430.40贷：盈余公积——

法定盈余公积56860.80——任意盈余公积

28430.4040第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第40页!例412月31日，华达公司结转利润分配各有关明细账户余额。借：利润分配——未分配利润115291.2贷：利润分配——提取法定盈余公积56860.80——提取任意盈余公积28430.40——应付普通股股利3000041第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第41页!例1东方公司收到国家投入企业的资本100000元，全部款项存入银行。

借：银行存款100000贷：实收资本100000例2东方公司收到南京机械厂投入的设备一台，双方确认的价值为50000元。

借：固定资产50000贷：实收资本50000

(二）会计处理例解例题42第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第42页!（二）设“长期借款”账户1.用途：核算长期借款的借入、应计利息和归还本息的情况。

2.性质：属于负债类账户。3.结构：借长期借款贷偿还借款本金及利息取得借款本金及计提利息尚未偿还的借款本息4.明细账：按照债权人的名称设置，并按借款种类进行明细核算43第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第43页!例题2：东方公司于某年1月1日从银行借款200000元，期限为2年，利率为6.5％，到期一次还本付息，假设每半年计息一次。该借款当即用于购买设备，设备不需要安装，直接交付使用。44第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第44页!第二节供应过程主要交易或事项的核算供应过程的主要经济业务有：

1.采购业务2.结算业务3.计算材料采购成本

45第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第45页!

（二）“原材料”账户1.用途：核算库存材料的增减变化及结存情况。2.性质：属于资产类账户3.结构：借原材料贷入库材料的实际成本发出材料的实际成本结存材料的实际成本

4.明细账：按材料的名称、规格设明细账46第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第46页!3.结构：借应交税费贷上缴各种税费应交未交的税费尚未缴纳的税费4.明细账：按税费种类设明细账。（四）“应交税费”账户1.用途：核算企业应交纳的各种税金。2.性质：属于负债类账户47第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第47页!借应交税费---应交增值税贷进项税额已交税金销项税额进项税额转出即：增值税实行税款抵扣制度，本期应交增值税=销项税额-进项税额48第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第48页!

三、供应过程主要交易或事项的核算

1.采购材料，货款已付，料已入库。借：原材料（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款49第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第49页!3.(1)采购材料，货款未付借：在途物资/原材料（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款(2)支付货款

借：应付账款贷：银行存款50第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第50页!四、供应过程主要交易或事项的核算例解例112月5日，向光明工厂购入甲材料买价20000元，增值税税额3400元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库。借：原材料——甲材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款2340051第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第51页!

第三节生产过程主要交易或事项的核算

生产过程的主要经济业务有：1.生产耗用材料2.生产工人的工资及职工福利费3.固定资产的折旧4.管理和组织生产发生的各项费用5.产品成本的计算52第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第52页!

1.用途：用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。2.性质：属于成本类账户3.结构：借制造费用贷发生的各项间接费用分配转入生产成本账户4.明细账：按费用项目设明细账。（二）“制造费用”账户53第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第53页!

（四）“累计折旧”账户1.用途：核算固定资产的累计折旧。

2.性质：属于资产类账户3.结构：借累计折旧贷

减少固定资产的已提折旧按月计提的折旧额提取的折旧累计数

固定资产原值–累计折旧额=固定资产净值

54第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第54页!1.用途：核算库存商品的增减变化及结存情况。

2.性质：属于资产类账户3.结构：借库存商品贷验收入库产品的实际成本发出商品的实际成本库存商品的实际成本4.明细账：按种类、品种或规格设明细账。（六）“库存商品”账户55第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第55页!1.月末分配工资及福利费借：生产成本（生产产品人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬（二）人工费用的归集56第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第56页!1.以存款支付水电费借：制造费用管理费用贷：银行存款2.月末计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧（三）其他费用57第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第57页!三、举例例1从银行提取现金88000元准备发放工资。借：库存现金88000贷：银行存款88000例2以现金88000元发放工资。借：应付职工薪酬88000贷：库存现金8800058第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第58页!例4

提取职工福利费：按职工工资总额88000元的14％提取职工福利费12320元，其中：A产品生产工人工资应提取福利费4760元，B产品生产工人工资应提取福利费3080元，车间管理人员工资应提取福利费840元，厂部管理人员工资应提取福利费3640元。借：生产成本——A产品4760——B产品3080制造费用840管理费用3640贷：应付职工薪酬1232059第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第59页!例6计提本月固定资产折旧10000元。其中：生产车间用固定资产折旧7120元，厂部用固定资产折旧2880元。借：制造费用7120管理费用2880贷：累计折旧1000060第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第60页!

第四节销售过程主要交易或事项的核算

销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并按销售价格取得销售收入的过程。

销售过程核算的主要内容有：1.销售收入的核算2.销售成本的核算3.营业税金的核算4.销售货款的结算等。61第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第61页!

（二）“主营业务成本”账户1.用途：核算企业销售产品或提供劳务的成本。2.性质：属于损益类账户。3.结构:

借主营业务成本贷结转已售产品期末转入本年利润的实际成本4.明细账：按主营业务的种类设置明细账。62第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第62页!

（四）“营业税金及附加”账户1.用途：核算企业经营活动发生的相关税金及附加。2.性质：属于损益类账户。3.结构:借营业税金及附加贷计算应负担的销售期末转入本年利润税金及附加4.明细账：按税金及附加项目63第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第63页!

二、销售过程主要交易或事项的核算

（一）销售商品，收回货款存入银行借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

64第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第64页!

（四）结转商品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（五）计算营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费

65第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第65页!三、销售过程主要交易或事项的核算例解例1：销售产品价款10000元，收取增值税合计1700元，全部款项收存银行。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700

66第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第66页!例3：以银行存款支付广告费5000元。借：销售费用5000贷：银行存款5000例4：12月31日，以银行存款缴纳本月应交的增值税49850元。借：应交税费——应交增值税（已交税金）49850贷：银行存款4985067第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第67页!例６：12月31日，分别按本月实际交纳增值税的7％和3％计算并结转本月应交的城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加4985贷：应交税费——应交城市维护建设税3489.50——

应交教育费附加1495.5068第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第68页!（一）利润的构成净利润=利润总额–所得税利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出

一、利润的核算69第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第69页!借本年利润贷转入：主营业务成本转入：主营业务收入其他业务成本营业税金及附加其他业务收入管理费用财务费用投资收益（净收益）销售费用营业外支出营业外收入所得税净亏损净利润70第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第70页!3.“营业外收入”账户（1）用途：核算企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项收入。（2）性质：属于损益类账户（3）结构：借营业外收入贷期末转入本年利润取得的各项营业外收入（4）明细账：按收入项目设置明细账，进行明细核算。

71第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第71页!5.“所得税”账户（1）用途：核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。（2）性质：属于损益类账户（3）结构：借所得税贷按规定从当期损益中扣除的所得税期末转入本年利润（4）明细账：不必设置明细账72第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第72页!例312月31日，经计算华达公司本月份实现的利润总额为106000元，按33％的税率计算本月应交所得税。应交所得税额＝106000×33％

＝34980(元)借：所得税34980贷：应交税费——

应交所得税3498073第四章工业企业主要交易或事项的核算工业企业主要交易或事项的核算共80页，您现在浏览的是第73页!例512月30日，结转华达公司本月的主营业务成本340000元（A