国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1-4终结性网考答案

案例介绍2011年8月，县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施，成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。至2008年10月底医院实有职工32人，固定资产301万元。在审计期间2001年2月至2008年10月账面实现各类收入1470万元(审计调增5万元〉,同期累计发生各类支出1509万元(审计调增52元),任期收支结余账面数为-39万元，审计调减47万元，审计确认86万元。一、审前准备计单位填列(包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细基本摸清了被审计单位的总体情况；了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、结合审前调查的情况，审计组确定重点审计被审对象任职期间的后五个年度，即2004—2008年，重审计组对审计事项分工采用切块给小组成员的做法，每个支结余不实，特别要关注其他应付款科目。其他应付款的发生一般与医院的正常生联系，因而性质上属于非营业应付项目。由于其他应付款从会计科目设置角度类似一个"刻杂物箱”,所以有部分卫生院将各类应付款甚至是支出堂而皇之地往里装。通过日常审计发付款数额呈现出急剧增长，虽然这种现象不能确定为假帐，但这应该值得监管部门的比例太大，需进一步查证。就被审计单位而言，期初其他应付款余额不出万元付款借方34万元，后经审计主要是直接列支造成的。卫生院中的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存货是和计价一直是医院内部会计制度建设的重点。由于存货涉及数量和金额一般比较大繁，因此对存货的关注是内部审计的重要部分。存货属于流动资产的范畴，存货核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以建立规范的存货盘点制度成为十分必要的内控环节。内部审计要关注卫生院是否建立有效的存货定期清点制度并定期盘善，比如未将药品盘点清单装订进会计凭证，对于盘盈、盘亏也没有申报审批制度资金流向可以从银行对帐单上寻找痕迹，银行对帐单是一种支是客观存在的，具有确定性。对银行对帐单的审计可以注意：资金来源、资金去违纪线索。审计时应对支票开具的内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存这给卫生院资金的安全性造成较大的威协，针对这一现象卫生局根据有关财务规定及时进行了统一规范。在审计资金流向时还要注意审计银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出租出借银行帐户问题。如果银行对帐单余额小于银行帐面余额要重点审查票据等凭证，审计其是否公款题。此次内部审计发现被审单位帐面数大于银行对帐单数3.4万元，被审单位财务人员查找不出原因，在帐务上作直接冲销。内审人员通过逐笔核对对帐单、原始凭证、银医院的固守资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。由于医院固定资产规定的核算单位价值较小，产的原价按照一定比例提取修购费，提取的修购费设置专用基金，专用基金可用于采提基金水平。包括这次审计的卫生院也不例外，专用基金审计期初数为零，审计期未数为-61万元，这样通过本次内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作了基本评价，对被审单计建议积极整改，重新调整结余47万元，并调整事业基金等相关账目。卫生局审计部门向局主要领导汇准备越充分，审计工作越顺利。否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时有限，不可能面面俱到。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的?通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。因此，在检查此类企业时，应着区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不账户借方余额的检查。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，(一)当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相(二)如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度或贷方余额，则存在问题的可能性较大(除非此前的借方余额或贷方余额特别大);二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大波动很大(不管是正差还是负差),则很可能存在问题。(三)如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计(二)观察1、观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会(三)询问1、询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非2、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会(四)函证(五)重新计算(六)重新执行(七)分析程序【答案】立法式活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评【答案】财务报表审计自测6.()是审计的基本职能。【答案】经济监督第二章学后自测【答案】国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；国家审计机关和自测3.注册会计师执业；准则适用于().【答案】相关服务准则；质量控制准则；鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。民事责任追究与否与以()为依据的判断直接相关。自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有()自测6题目1.下列提法中，不正确的是()。自测6题目2.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施()【答案】投保职业责任险；保持职业怀疑态度；遵守职业准则；审慎选择审计客户第三章学后自测调整自测2.甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计会计报表项目资产总计要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。【答案】10万元自测3题目1.下列有关检查风险的观点不能认同的是：()【答案】在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系自测3题目2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：()【答案】重大错报风险独立于财务报表审计而存在自测4题目1.M注册会计师负责对丙公司20×9年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，M注册会计师甬常采用的审计程序是().【答案】实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势自测4题目2.注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会十师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风金评估程序有(ABC).【答案】询问甲公司管理层和内部其他人员；实地查看甲公司生产经营场所和设自测5.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师呵以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是(D)。【答案】进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备自测6.ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是().【答案】注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据自测3题目1.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括().符合三级复核制度要求的有().自测1.购进与付款循环涉及的凭证有().A.购货发票；验收单；请购单自测2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。(错)自测3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。(对)自测1题目1.下列属于存货控制措施的是：()【答案】定期盘点；限制非授权人员接近存货；存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：()【答案】实地观察仓库验收原材料的情况；抽查领料凭证上反映的手续是否齐备自测2题目1.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：()自测2题目2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这自测2题目3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：()【答案】计算产品毛利率，分析其变动合理性；分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况；自测3题目1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：()【答案】存货周转率自测3题目2.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业20×1年12月31日产成品A的实际数量为：()【答案】120牛自测3题目3.下列关于监盘的说法中，正确的是：()【答案】监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在；监正确的截止有哪些?()12.31(面估价入账，次年初红字中楠)自测4【资料】20×3年4月，某会计师事务所对丙公司23.审计人员发现丙公司于20×2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万【答案】对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值题目5根据“资料5”,审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可年度的折旧费用与20×1年度的折旧费用相比较；计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×1年度相比较第八章学后自测自测1题目1.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：()自测2题目1.注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是()。自测3题目1.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进【答案】盈利能力的稳定性自测5题目2..单项选择题：B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。()【答案】观察投资处置的审批和执行是否确实分离【答案】会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点；向代自测1题目1.根据货币资金亚务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：()【答案】登记现金日记账自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制当采取的措施有：()自测1题日3.下列审计程序巾，属于对货币资金业务内部控制测试的有：()白测2题日1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：()自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是()【答案】审查12月份支票存根皮银行存款日记账自测2.题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：()【答案】“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签排在营业开始前或营业结束后；在被审计单位有关领导或主管会讣在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性积疗时，可采用的审计程序有：()【答案】检查银行对账单和银行存款余额调节表；函证银行存款余额；检查资产负愤表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账；抽查银行存款付款凭自测3.题日1审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正种【答案】占年度利润总额29%的公益性拊赠自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得(1)当年营业收入为20000万元；(2)当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；(3)当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；(4)账面列支业务招待费180万元；(5)因部分产品违规经营支付罚款6万元；(6)支付滞纳金2万元；(7)购买国债利息收入4万元；(8)经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；(9)当年计入损益的研究开发费200万元；(10)本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；(11)赞助支出6万元。“调减”还是“不调整”?)应纳税听得额回答(0)万元。调整”?)应纳税所得额(10)万元。(错)自测1翘目7.会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为【答案】全体股东自测1翘目8.由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当()。【答案】拒绝接受委托自测1翘目9.注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在()增加强调事项段，对重大事项加以说明。【答案】意见段之前自测1翘目10.如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，