银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算课件

第六章联行往来及资金汇划清算的核算第六章联行往来及资金汇划清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算的概述一联行往来的管理体制同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。核算方式：1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。第一节联行往来及资金汇划清算的概述一联行往来的管理体制二资金汇划清算的管理体制资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成。资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。二资金汇划清算的管理体制资金汇划清算是商业银行第二节全国联行往来的核算例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市建设银行淮海分理处。第二节全国联行往来的核算发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行A公司B公司发报行管辖分行收报行管辖分行总行签发联行报单编发往账报告表编发来账报告表数据传输数据传输集中对账查清未达年度结平电汇1万元发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行A公司B公司发报行管一基本做法（一）直接发报、分账核算（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账（三）查清未达，年度上划结平组织机构分三层：总行管辖分行经办行一基本做法联行往来的相关词汇联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，是签发联行凭证的标志；联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主体行为的专用工具；联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的工具。有两种：A.全国联行密押：总行确定负责管理；B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。联行往来的相关词汇联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数密押密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押；手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印章、空白重要凭证。密押密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍，陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万、千、百、十”四个单位数。日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十个字，分别代表每月中的三十天。在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国氏流“和”书害”六个字。“来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号:用“生二会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目1联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方余额借贷双方轧差反映2联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方余额借贷双方轧差反映二会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目3上年联行往账、上年联行来账：上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目，余额借贷双方轧差反映。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清本科目余额。

3上年联行往账、上年联行来账：1邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）2电划借方报单、电划贷方报单（一式两联）3电划借方补充报单、电划贷方补充报单（三）报告表

（二）联行报单

1邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）（二）联行报单往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）报单第一联（寄收报行）报单第二联（寄收报行）报单第三联（往账报告卡）报单第四联（往账卡片）报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）往账报告表第二联报单第三联（往卡）来账报告表第二联报单第二联（来卡）总行管辖分行（录磁、传输）管辖分行（录磁、传输）对账发报行收报行往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报三日常账务处理（一）发报行处理1编制报单根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定邮划或电划。联行往账记借方，编制借方报单；联行往账记贷方，编制贷方报单2报单的审查与寄发3编制联行往账报告表4联行往账的日终处理三日常账务处理（一）发报行处理例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元，实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。大兴支行应编制邮划借方报单借：联行往账36000

贷：单位活期存款—星星百货公司36000例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星星百货提例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依群服装厂货款80000元。工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单借：单位活期存款—依群服装厂80000

贷：联行往账80000若信汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位（二）收报行的处理1审查报单2办理转账3编制联行来账报告表4联行来账日终处理（二）收报行的处理例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需结清。借：汇出汇款40000

贷：联行来账36000

单位活期存款—天天食品公司4000例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。借：联行来账80000

贷：单位活期存款—依群服装厂80000例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮（三）管辖分行录磁传输的处理

1报告表的登记审核2报告表及报告卡各项内容准确输入计算机3复核传输至总行（三）管辖分行录磁传输的处理

1报告表的登记审核（四）总行对账中心的处理1账务组织总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账。（四）总行对账中心的处理1账务组织2账务处理总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和“未配对”明细账，试算平衡。自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整“未配对”、“已配对”、“待查对”账户。各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查询。2账务处理3账务核对总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生额与余额核对相符。每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户情况。当全部余额均转入“已配对”账户，可通知各管辖分行未达账项已查清。3账务核对（五）年度结平以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清理联行往来的未达账项。1新旧年度账务结转各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目，分别核算新旧年度账务。2新年度对上年度账务的处理新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本年联行来账科目混淆。报告表日期月份顺延，年份不变。（五）年度结平以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻4上年联行账务核对上年未达账项的查清的标志：上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目总账的余额核对相符；上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平；未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。4上年联行账务核对经办行管辖行总行①上划管辖分行上年联行往账借方余额：借：分行辖内往来贷：上年联行往账上划往账贷方余额：借：上年联行往账贷：分行辖内往来②收到经办行上划报单收到往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：分行辖内往来收到往账贷方余额报单：借：分行辖内往来贷：上年联行往账

③上划总行往账借方余额借：联行往账贷：上年联行往账上划总行往账贷方余额借：上年联行往账贷：联行往账

④收到管辖分行报单往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：联行往账往账贷方余额报单借：联行往账贷：上年联行往账⑤反方转销借：上年联行来账贷：上年联行往账来账同理5上年联行往来各科目的上划结平划转结清上年联行账务处理简表经办行管辖行总行①上划管辖分行②收到经办行上划报单④收到管辖四联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不符）的处理，以行号为准：1报单的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是他行的，根据附件能确定正确收报行。应按本行报单记入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报行，如收到借方报单：借：联行往账贷：联行来账/存放中央银行款项办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划你行”字样。四联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。借：联行来账3000贷：联行往账3000如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的借：联行来账3000

贷：存放中央银行款项3000例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1份，金2收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。编制“查询查复书”报管辖分行。3收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单收到保单时，审核有误，转寄正确收报行；收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确收报行，如原来接到借方报单借：**科目贷：联行来账借：联行往账贷：**科目4

收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；2收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。（二）暂不能转账错误报单的处理1根据报单附件无法确定正确收报行的报单；2收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户；3报单与附件金额不符；4属于编押范围的，漏编密押或密押不符；5报单漏盖联行专用章；收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根据情况处理。（二）暂不能转账错误报单的处理1根据报单附件无法确定正确收第三节资金汇划与清算的核算资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。具体内容包括：联行电子汇划款项：储蓄通存通兑系统内资金调拨第三节资金汇划与清算的核算资金汇划清算，也称联行电子汇划，一系统内资金汇划清算的基本原理

假如，申兴公司在工商银行南京城北支行申请电汇9万元至蓝天公司，用于购买原材，而原材料的供应商上海蓝天公司在工商银行上海虹口区支行开户。一系统内资金汇划清算的基本原理

假如，申兴公司在工商银行南发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（汇出行）虹口区支行（汇入行）南京分行上海分行

中国工商银行总行发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。资金汇划清算系统的组成：二资金汇划清算的基本做法☆实存资金：各清算行在总行清算中心实存资金；☆同步清算：总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和资金清算；☆头寸控制：总行通过各清算行备付金账户进行清算，必须余额充足；☆集中监督：总行清算中心对汇划信息集中监督控制。具体实现方式为：“汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达”二资金汇划清算的基本做法☆实存资金：各清算行在总行清算中发报经办行（汇划信息处理）总清算中心1.对发报清算行传输来的汇划数据传输至收报清算行；2.办理清算行之间的资金清算；3.对行际间查询查复及备付金存款账户资信调查进行管理和监督汇划信息发报清算行（业务数据汇总）汇划信息收报经办行（接受汇划信息）

汇划信息收报清算行（接受汇划信息并做账务处理）汇划信息各清算行要在其管辖行开立备付金存款账户，用于资金汇划时的资金清算。起点终点电子网络传递汇划信息发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由总行清算中心进行信息交换。寄递凭证发报经办行总清算中心汇划信息发报清算行汇划信息收报经办行汇划三会计科目及账户（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反映

各清算行（直辖市分行、总行直属分行及二级分行）、省区分行使用，用于核算各清算行存放在总行的清算备付金、省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金。直辖市分行、总行直属分行设置明细科目“上存总行备付金户”，用于核算各清算行所辖行处汇划款项和资金调拨省区分行设置明细科目“上存总行备付金户”，用于核算省区分行的资金调拨。省分行营业部、二级分行下设两个明细1上存总行备付金户：用于清算辖属行处汇划款项2上存省区分行调拨资金户：用于省区分行集中调拨全辖资金

三会计科目及账户（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反（二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映

总行、省区分行使用，核算清算行在总行的备付金存款、省区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨资金存款。

总行分别按清算行和省区分行下设“备付金存款户”，用于反映各清算行和省区分行在总行备付金存款的增减变动情况；

省区分行按二级分行下设“调拨资金户”，用于反映省分行营业部及二级分行的调拨资金存款增减变动情况。（二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映各经办行与清算行使用，反映彼此之间往来款项及清算情况。资金汇划往来的基本凭证①“辖内往来汇总记账凭证”

②“资金汇划借方（贷方）补充凭证”

（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映四资金汇划清算的核算（一）联行备付金上存及调整1向上级行上存备付金清算行：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项接到总行清算中心借记信息后：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：其他应收款－待处理汇划款项户总行清算中心：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放－**行备付金存款户四资金汇划清算的核算（一）联行备付金上存及调整2备付金的调整清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：总行：借：系统内款项存放－**清算行备付金户贷：存放中央银行款项清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：系统内上存款项－上存总行备付金户接到人民银行入账通知后：借：存放中央银行款项贷：其他应收款－待处理汇划款项户2备付金的调整☆各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补足备付金存款以便及时结算。☆系统内借款账户的开立系统内借入－一般借入户(强行借入户)

系统内借出－一般借出户(强行借出户)

金融机构往来收入金融机构往来支出☆各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补3一般借入款项（1）系统内向上级行借款二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：系统内借入款项－一般借入户省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户贷：系统内上存款项－上存总行备付金户（2）通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：系统内借入款项－一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：借：存放中央银行款项贷：其他应收款－待处理汇划款项户省区分行：借：系统内借出款项－**行一般借出户贷：存放中央银行款项强行借入款项同上3一般借入款项4归还借款的处理（1）通过系统内向上级行归还借款清算行：借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）贷：系统内上存款项－上存总行备付金户省区分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户）（2）通过人民银行向上级行归还借入款项清算行：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项接到收回借款信息后，打印记账凭证：借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）贷：其他应收款－待处理汇划款项省区分行：借：存放中央银行款项贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）4归还借款的处理5利息清算的核算（1）总行清算中心下划存款利息时：借：金融机构往来支出—系统内往来支出户贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：上存系统内款项－上存总行备付金户贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户（2）总行清算中心下划借款利息时，会计分录：借：系统内款项存放－**分行存放备付金户贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：金融机构往来支出－系统内往来支出户贷：上存系统内款项－上存总行备付金户省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。5利息清算的核算总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行1发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行程序：录入、复核、授权、发出录入：根据汇划凭证录入内容复核：根据原始汇划凭证，全面审查授权：实时业务（紧急款项的划拨和查询查复业务）全部授权，批量业务（实时业务以外其他业务）10万及以上业务由经办行会计主管授权，金额1亿元及以上业务，由清算行会计主管办理。发送：汇划数据有效，由系统按规定时间发送至清算行。每日营业终了进行数据核对，以确保记录的发报笔数和金额在各项凭证上记录一致。（二）汇划款项业务核算1发报经办行：分为贷记业务与借记业务（二）汇划款项业务核算发报行经办行付款人收报行经办行签发报单并汇划款项代收款项如：汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、内部资金划拨等形成应付汇差代本行或客户收款☆贷记业务：划出款项，“辖内往来”记贷方

发报行付款人收报行签发报单并汇划款项代收款项如：汇兑、委托收例7：中国农业银行广东省广州分行甲营业部5月15日通过信汇代开户单位发财商场支付货款8000元，收款单位为中国农业银行广东省佛山分行乙营业部开户的华丰公司。

借：单位活期存款—发财商场8000

贷：辖内往来8000例7：中国农业银行广东省广州分行甲营业部5月15日通过☆借记业务：划入款项，“辖内往来”记借方发报行经办行收款人收报行经办行签发报单并请求付款代付款项如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资金扣款等形成应收汇差代本行或本行客户付款☆借记业务：划入款项，“辖内往来”记借方发报行收款人收报行例8：中国工商银行济南市开发区支行收到开户单位化肥厂交来的银行汇票及解讫通知，出票金额20000元，实际结算金额18000元，出票行山西省某支行，审核无误，办理转账。借：辖内往来18000

贷：单位活期存款—塑料厂18000例8：中国工商银行济南市开发区支行收到开户单位化肥厂交来的银贷方业务，会计分录为：借：**存款等科目（付款人存款户）贷：辖内往来

借方业务，会计分录方向相反。复核后，将产生有效的汇划电子数据发送至上级清算行。贷方业务，会计分录为：

2.发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传来的汇划数据，即可办理转账。（1）跨清算行汇划业务：贷方业务，会计分录为：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金账户借方业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金账户贷：辖内往来

2.发报清算行的处理（2）同一清算行经办行间的汇划业务系统不更新备付金，自动进行划转贷报业务，会计分录：借：辖内往来贷：其他应付款—待处理汇划款项户借报业务，会计分录：借：其他应收款—待处理汇划款项户贷：辖内往来（2）同一清算行经办行间的汇划业务3发报省区分行处理信息转发：将发报清算行传输来的汇划业务数据上传至总行清算中心；将发报清算行传来的省去分行辖内汇划业务数据，转发给各手包清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上传总行。全部由系统自动完成。3发报省区分行处理4总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行电子汇划款项，将来账转为往账，将汇划信息传送至收报清算行；每日营业终了，总行清算中心更新各清算行在本行开立的备付金账户进行资金清算；将贷方汇划信息转发给收报清算行时：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户（收报清算行备付金增加，发报清算行备付金减少）若为借方汇划信息，做相反的会计分录。4总行清算中心的处理5收报省区分行的处理将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行，由资金汇划系统自动完成。5收报省区分行的处理6收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心转来的电子汇划款项，计算机自动审核后办理转账。资金汇划清算采取分散管理模式（分散式）和集中管理模式（集中式）处理。

分散式：各项业务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行划转。集中式：清算行负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。

6收报清算行的处理全辖业务：系统内上存款项业务、批量来账当日挂账、分散管理模式中与经办行之间的各种业务往来、集中管理模式中代理经办行记账等业务。自身业务：来账错押的挂账、集中管理模式中应解汇款、银行汇票、银行卡、储蓄通存通兑以及向人们银行提出（提入）交换等业务的核算。各清算行只能采用集中式或分散式其中之一。全辖业务：系统内上存款项业务、批量来账当日挂账、分散管理模式（1）分散式①实时业务，即时传至经办行，如贷报业务：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：辖内往来借报业务则相反（1）分散式②批量业务日终挂账，次日由经办行确认后将数据传至收报经办行收到汇划信息当日会计处理：如是贷方业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项如是借方业务，则做“其他应收款”，分录如下：借：其他应收款贷：系统内上存款项——上存总行备付金户②批量业务日终挂账，次日由经办行确认后将数据传至收报经办行次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行将汇划信息传至收报经办行记账：如是贷方业务，会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项贷：辖内往来如是借方业务，会计分录如下：借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行将汇划信同一清算行汇划业务贷报业务：借：其他应付款—待处理汇划款项户贷：辖内往来借报业务：借：辖内往来贷：其他应收款—待处理汇划款项户同一清算行汇划业务

（2）集中式①实时业务，即时代辖属经办行记账，记账信息传至收报经办行如贷方业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：辖内往来借：辖内往来贷：**科目（如收款人存款户）如是借方业务，会计分录方向相反。（2）集中式②批量业务日终挂账，次日由清算行代收报行依次处理收到汇划信息当日会计处理：如贷方业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项如是借方业务，则做“其他应收款”，分录如下：借：其他应收款贷：系统内上存款项——上存总行备付金户②批量业务日终挂账，次日由清算行代收报行依次处理次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行办理转账并代辖属经办行记账如下（其后处理类似于实时业务处理）：如贷方业务，会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项贷：辖内往来借：辖内往来贷：**科目（收款人存款户）如是借方业务，会计分录如下：借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项借：**科目（付款人存款户减少）贷：辖内往来次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行办理转账并代辖属经办7收报经办行的处理收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇划数据，审核无误办理转账。如是贷方业务，会计分录为：借：辖内往来贷：**科目—XX单位（收款人存款户）如是借方业务，会计分录方向相反。7收报经办行的处理如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：如贷方业务，收到上级行传递的“信汇付款指令”，先做处理：借：辖内往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄纸质凭证后，办理转账：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：**科目——收款人户如是借方业务，则做“其他应收款”处理，分录相反。如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行（三）汇差资金清算的核算总行清算中心及清算行一般收到资金汇划信息时，不作账务处理。于当日资金汇划业务结束后，汇总当天信息统一作账务处理，根据系统自动生成的汇差资金，进行清算。1总行清算中心根据系统自动生成的各级清算行的汇差金额，调增应收汇差行备付金存款，调减应付汇差行备付金存款：借：系统内款项存放--**行备付金存款户（应付）贷：系统内款项存放--**行备付金存款户（应收）（三）汇差资金清算的核算总行清算中心及清算行一般收到资金汇划2清算行处理根据系统自动生成的本行汇差金额及所辖经办行的汇差金额，对所辖经办行进行资金清算若清算行为应收汇差行：借：系统内上存款项—上存总行备付金户辖内往来--**行处（应付汇差行）贷：辖内往来--**行处（应收汇差行）若清算行为应付汇差行：借：辖内往来--**行处（应付汇差行）贷：辖内往来--**行处（应收汇差行）系统内上存款项—上存总行备付金户2清算行处理例9：假设工商银行某日发生以下业务：（1）上海工商银行虹口支行开户单位利民食品公司提交浙江省工商银行嘉兴支行签发的银行汇票一份，金额100000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。借：辖内往来100000贷：单位活期存款—利民食品公司100000例9：假设工商银行某日发生以下业务：（2）上海工商银行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提交电汇凭证一份，要求向北京工商银行海淀支行开户单位心心服装厂汇出货款40000元，经审核无误办理转账手续。借：单位活期存款—太平洋百货公司40000

贷：辖内往来40000（2）上海工商银行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提交电汇凭证根据以上两例，清算行上海分行清算汇差资金的分录为：借：系统内上存款项—上存总行备付金户60000辖内往来—徐汇支行40000

贷：辖内往来---虹口100000根据以上两例，清算行上海分行清算汇差资金的分录为：（3）前述浙江省工商银行嘉兴支行收到清算行转来电子汇划信息，上海工商银行虹口支行已兑付本行签发的银行汇票，金额100000元，经审核无误，办理汇票结清手续。借：汇出汇款100000

贷：辖内往来100000浙江省清算行会计分录:

借:辖内往来—嘉兴支行100000

贷：系统内上存款项—上存总行备付金户100000（3）前述浙江省工商银行嘉兴支行收到清算行转来电子汇划信息，（4）前述北京工商银行海淀支行接到清算行转来电子汇划信息，上海工商银行徐汇支行电汇本行开户单位心心服装厂货款40000元，经审核无误，办理转账手续。借：辖内往来40000

贷：单位活期存款—心心服装厂40000北京清算行：借：系统内上存款项—上存总行备付金户40000

贷：辖内往来—海淀支行40000（4）前述北京工商银行海淀支行接到清算行转来电子汇划信息，上总行清算中心清算汇差资金会计分录：借：系统内款项存放—浙江分行备付金存款户100000

贷：系统内款项存放—上海分行备付金存款户60000系统内款项存放—北京分行备付金存款户40000总行清算中心清算汇差资金会计分录：（五）资金汇划清算的对账（六）资金汇划清算的查询查复（五）资金汇划清算的对账第六章联行往来及资金汇划清算的核算第六章联行往来及资金汇划清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算的概述一联行往来的管理体制同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。核算方式：1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。第一节联行往来及资金汇划清算的概述一联行往来的管理体制二资金汇划清算的管理体制资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成。资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。二资金汇划清算的管理体制资金汇划清算是商业银行第二节全国联行往来的核算例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市建设银行淮海分理处。第二节全国联行往来的核算发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行A公司B公司发报行管辖分行收报行管辖分行总行签发联行报单编发往账报告表编发来账报告表数据传输数据传输集中对账查清未达年度结平电汇1万元发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行A公司B公司发报行管一基本做法（一）直接发报、分账核算（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账（三）查清未达，年度上划结平组织机构分三层：总行管辖分行经办行一基本做法联行往来的相关词汇联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，是签发联行凭证的标志；联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主体行为的专用工具；联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的工具。有两种：A.全国联行密押：总行确定负责管理；B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。联行往来的相关词汇联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数密押密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押；手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印章、空白重要凭证。密押密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍，陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万、千、百、十”四个单位数。日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十个字，分别代表每月中的三十天。在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国氏流“和”书害”六个字。“来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号:用“生二会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目1联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方余额借贷双方轧差反映2联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方余额借贷双方轧差反映二会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目3上年联行往账、上年联行来账：上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目，余额借贷双方轧差反映。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清本科目余额。

3上年联行往账、上年联行来账：1邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）2电划借方报单、电划贷方报单（一式两联）3电划借方补充报单、电划贷方补充报单（三）报告表

（二）联行报单

1邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）（二）联行报单往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）报单第一联（寄收报行）报单第二联（寄收报行）报单第三联（往账报告卡）报单第四联（往账卡片）报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）往账报告表第二联报单第三联（往卡）来账报告表第二联报单第二联（来卡）总行管辖分行（录磁、传输）管辖分行（录磁、传输）对账发报行收报行往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报三日常账务处理（一）发报行处理1编制报单根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定邮划或电划。联行往账记借方，编制借方报单；联行往账记贷方，编制贷方报单2报单的审查与寄发3编制联行往账报告表4联行往账的日终处理三日常账务处理（一）发报行处理例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元，实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。大兴支行应编制邮划借方报单借：联行往账36000

贷：单位活期存款—星星百货公司36000例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星星百货提例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依群服装厂货款80000元。工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单借：单位活期存款—依群服装厂80000

贷：联行往账80000若信汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位（二）收报行的处理1审查报单2办理转账3编制联行来账报告表4联行来账日终处理（二）收报行的处理例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需结清。借：汇出汇款40000

贷：联行来账36000

单位活期存款—天天食品公司4000例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。借：联行来账80000

贷：单位活期存款—依群服装厂80000例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮（三）管辖分行录磁传输的处理

1报告表的登记审核2报告表及报告卡各项内容准确输入计算机3复核传输至总行（三）管辖分行录磁传输的处理

1报告表的登记审核（四）总行对账中心的处理1账务组织总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账。（四）总行对账中心的处理1账务组织2账务处理总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和“未配对”明细账，试算平衡。自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整“未配对”、“已配对”、“待查对”账户。各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查询。2账务处理3账务核对总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生额与余额核对相符。每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户情况。当全部余额均转入“已配对”账户，可通知各管辖分行未达账项已查清。3账务核对（五）年度结平以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清理联行往来的未达账项。1新旧年度账务结转各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目，分别核算新旧年度账务。2新年度对上年度账务的处理新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本年联行来账科目混淆。报告表日期月份顺延，年份不变。（五）年度结平以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻4上年联行账务核对上年未达账项的查清的标志：上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目总账的余额核对相符；上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平；未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。4上年联行账务核对经办行管辖行总行①上划管辖分行上年联行往账借方余额：借：分行辖内往来贷：上年联行往账上划往账贷方余额：借：上年联行往账贷：分行辖内往来②收到经办行上划报单收到往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：分行辖内往来收到往账贷方余额报单：借：分行辖内往来贷：上年联行往账

③上划总行往账借方余额借：联行往账贷：上年联行往账上划总行往账贷方余额借：上年联行往账贷：联行往账

④收到管辖分行报单往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：联行往账往账贷方余额报单借：联行往账贷：上年联行往账⑤反方转销借：上年联行来账贷：上年联行往账来账同理5上年联行往来各科目的上划结平划转结清上年联行账务处理简表经办行管辖行总行①上划管辖分行②收到经办行上划报单④收到管辖四联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不符）的处理，以行号为准：1报单的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是他行的，根据附件能确定正确收报行。应按本行报单记入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报行，如收到借方报单：借：联行往账贷：联行来账/存放中央银行款项办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划你行”字样。四联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。借：联行来账3000贷：联行往账3000如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的借：联行来账3000

贷：存放中央银行款项3000例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1份，金2收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。编制“查询查复书”报管辖分行。3收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单收到保单时，审核有误，转寄正确收报行；收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确收报行，如原来接到借方报单借：**科目贷：联行来账借：联行往账贷：**科目4

收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；2收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。（二）暂不能转账错误报单的处理1根据报单附件无法确定正确收报行的报单；2收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户；3报单与附件金额不符；4属于编押范围的，漏编密押或密押不符；5报单漏盖联行专用章；收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根据情况处理。（二）暂不能转账错误报单的处理1根据报单附件无法确定正确收第三节资金汇划与清算的核算资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。具体内容包括：联行电子汇划款项：储蓄通存通兑系统内资金调拨第三节资金汇划与清算的核算资金汇划清算，也称联行电子汇划，一系统内资金汇划清算的基本原理

假如，申兴公司在工商银行南京城北支行申请电汇9万元至蓝天公司，用于购买原材，而原材料的供应商上海蓝天公司在工商银行上海虹口区支行开户。一系统内资金汇划清算的基本原理

假如，申兴公司在工商银行南发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（汇出行）虹口区支行（汇入行）南京分行上海分行

中国工商银行总行发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。资金汇划清算系统的组成：二资金汇划清算的基本做法☆实存资金：各清算行在总行清算中心实存资金；☆同步清算：总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和资金清算；☆头寸控制：总行通过各清算行备付金账户进行清算，必须余额充足；☆集中监督：总行清算中心对汇划信息集中监督控制。具体实现方式为：“汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达”二资金汇划清算的基本做法☆实存资金：各清算行在总行清算中发报经办行（汇划信息处理）总清算中心1.对发报清算行传输来的汇划数据传输至收报清算行；2.办理清算行之间的资金清算；3.对行际间查询查复及备付金存款账户资信调查进行管理和监督汇划信息发报清算行（业务数据汇总）汇划信息收报经办行（接受汇划信息）

汇划信息收报清算行（接受汇划信息并做账务处理）汇划信息各清算行要在其管辖行开立备付金存款账户，用于资金汇划时的资金清算。起点终点电子网络传递汇划信息发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由总行清算中心进行信息交换。寄递凭证发报经办行总清算中心汇划信息发报清算行汇划信息收报经办行汇划三会计科目及账户（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反映

各清算行（直辖市分行、总行直属分行及二级分行）、省区分行使用，用于核算各清算行存放在总行的清算备付金、省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金。直辖市分行、总行直属分行设置明细科目“上存总行备付金户”，用于核算各清算行所辖行处汇划款项和资金调拨省区分行设置明细科目“上存总行备付金户”，用于核算省区分行的资金调拨。省分行营业部、二级分行下设两个明细1上存总行备付金户：用于清算辖属行处汇划款项2上存省区分行调拨资金户：用于省区分行集中调拨全辖资金

三会计科目及账户（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反（二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映

总行、省区分行使用，核算清算行在总行的备付金存款、省区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨资金存款。

总行分别按清算行和省区分行下设“备付金存款户”，用于反映各清算行和省区分行在总行备付金存款的增减变动情况；

省区分行按二级分行下设“调拨资金户”，用于反映省分行营业部及二级分行的调拨资金存款增减变动情况。（二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映各经办行与清算行使用，反映彼此之间往来款项及清算情况。资金汇划往来的基本凭证①“辖内往来汇总记账凭证”

②“资金汇划借方（贷方）补充凭证”

（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映四资金汇划清算的核算（一）联行备付金上存及调整1向上级行上存备付金清算行：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项接到总行清算中心借记信息后：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：其他应收款－待处理汇划款项户总行清算中心：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放－**行备付金存款户四资金汇划清算的核算（一）联行备付金上存及调整2备付金的调整清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：总行：借：系统内款项存放－**清算行备付金户贷：存放中央银行款项清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：系统内上存款项－上存总行备付金户接到人民银行入账通知后：借：存放中央银行款项贷：其他应收款－待处理汇划款项户2备付金的调整☆各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补足备付金存款以便及时结算。☆系统内借款账户的开立系统内借入－一般借入户(强行借入户)

系统内借出－一般借出户(强行借出户)

金融机构往来收入金融机构往来支出☆各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补3一般借入款项（1）系统内向上级行借款二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：系统内借入款项－一般借入户省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户贷：系统内上存款项－上存总行备付金户（2）通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：系统内借入款项－一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：借：存放中央银行款项贷：其他应收款－待处理汇划款项户省区分行：借：系统内借出款项－**行一般借出户贷：存放中央银行款项强行借入款项同上3一般借入款项4归还借款的处理（1）通过系统内向上级行归还借款清算行：借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）贷：系统内上存款项－上存总行备付金户省区分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户）（2）通过人民银行向上级行归还借入款项清算行：借：其他应收款－待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项接到收回借款信息后，打印记账凭证：借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）贷：其他应收款－待处理汇划款项省区分行：借：存放中央银行款项贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）4归还借款的处理5利息清算的核算（1）总行清算中心下划存款利息时：借：金融机构往来支出—系统内往来支出户贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：上存系统内款项－上存总行备付金户贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户（2）总行清算中心下划借款利息时，会计分录：借：系统内款项存放－**分行存放备付金户贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：金融机构往来支出－系统内往来支出户贷：上存系统内款项－上存总行备付金户省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。5利息清算的核算总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行辖内往来系统内上存款项－备付金系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行系统内款项存放－**行总行清算中心发报清算行发报行省区分行省区分行收报清算行收报行1发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行程序：录入、复核、授权、发出录入：根据汇划凭证录入内容复核：根据原始汇划凭证，全面审查授权：实时业务（紧急款项的划拨和查询查复业务）全部授权，批量业务（实时业务以外其他业务）10万及以上业务由经办行会计主管授权，金额1亿元及以上业务，由清算行会计主管办理。发送：汇划数据有效，由系统按规定时间发送至清算行。每日营业终了进行数据核对，以确保记录的发报笔数和金额在各项凭证上记录一致。（二）汇划款项业务核算1发报经办行：分为贷记业务与借记业务（二）汇划款项业务核算发报行经办行付款人收报行经办行签发报单并汇划款项代收款项如：汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、内部资金划拨等形成应付汇差代本行或客户收款☆贷记业务：划出款项，“辖内往来”记贷方

发报行付款人收报行签发报单并汇划款项代收款项如：汇兑、委托收例7：中国农业银行广东省广州分行甲营业部5月15日通过信汇代开户单位发财商场支付货款8000元，收款单位为中国农业银行广东省佛山分行乙营业部开户的华丰公司。

借：单位活期存款—发财商场8000

贷：辖内往来8000例7：中国农业银行广东省广州分行甲营业部5月15日通过☆借记业务：划入款项，“辖内往来”记借方发报行经办行收款人收报行经办行签发报单并请求付款代付款项如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资金扣款等形成应收汇差代本行或本行客户付款☆借记业务：划入款项，“辖内往来”记借方发报行收款人收报行例8：中国工商银行济南市开发区支行收到开户单位化肥厂交来的银行汇票及解讫通知，出票金额20000元，实际结算金额18000元，出票行山西省某支行，审核无误，办理转账。借：辖内往来18000

贷：单位活期存款—塑料厂18000例8：中国工商银行济南市开发区支行收到开户单位化肥厂交来的银贷方业务，会计分录为：借：**存款等科目（付款人存款户）贷：辖内往来

借方业务，会计分录方向相反。复核后，将产生有效的汇划电子数据发送至上级清算行。贷方业务，会计分录为：

2.发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传来的汇划数据，即可办理转账。（1）跨清算行汇划业务：贷方业务，会计分录为：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金账户借方业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金账户贷：辖内往来

2.发报清算行的处理（2）同一清算行经办行间的汇划业务系统不更新备付金，自动进行划转贷报业务，会计分录：借：辖内往来贷：其他应付款—待处理汇划款项户借报业务，会计分录：借：其他应收款—待处理汇划款项户贷：辖内往来（2）同一清算行经办行间的汇划业务3发报省区分行处理信息转发：将发报清算行传输来的汇划业务数据上传至总行清算中心；将发报清算行传来的省去分行辖内汇划业务数据，转发给各手包清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上传总行。全部由系统自动完成。3发报省区分行处理4总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行电子汇划款项，将来账转为往账，将汇划信息传送至收报清算行；每日营业终了，总行清算中心更新各清算行在本行开立的备付金账户进行资金清算；将贷方汇划信息转发给收报清算行时：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户（收报清算行备付金增加，发报清算行备付金减少）若为借方汇划信息，做相反的会计分录。4总行清算中心的处理5收报省区分行的处理将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行，由资金汇划系统自动完成。5收报省区分行的处理6收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心转来的电子汇