第十六章审计报告与管理建议书课件

第十七章终结审计本章概要第一节取得管理层声明书和律师声明书第二节编制审计差异调整表和失算平衡表第三节复核审计工作第四节与管理层和治理层沟通第五节形成审计意见第六节实施项目质量控制复核第十七章终结审计本章概要1第一节

取得管理层声明书和律师声明书取得管理当局声明书管理当局声明书的含义与作用将管理层声明书作为审计证据对管理层声明的记录管理层拒绝提供声明书时的措施第一节取得管理层声明书和律师声明书取得管理当局声明书2第一节

取得管理层声明书和律师声明书取得律师声明书律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见律师询证函律师询证函复函第一节取得管理层声明书和律师声明书取得律师声明书3一、编制审计差异调整表

2.核算误差的划分单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项；单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，应视为建议调整的不符事项；单笔核算误差低于所涉及合计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项；若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。

重分类误差

1.审计差异

核算误差

建议调整的不符事项不建议调整的不符事项第二节编制审计差异调整表和试算平衡表

一、编制审计差异调整表重分类误差1.审计差异4调整分录的编制调整原则：调表不调账错误正确调整借：银行存款贷：主营业务收入借：银行存款贷：预收账款借：营业收入贷：预收账款借：主营业务成本贷：库存商品借：发出商品贷：库存商品借：存货（发出商品）贷：营业成本调整分录的编制调整原则：调表不调账错误正确调5二、编制试算平衡表试算平衡表是审计人员在客户审计前报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录后，用以确定已审数与报表披露数的表式。同时也检查审计人员在调整中是否出错。二、编制试算平衡表6第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义整理和复核审计工作底稿复核和分析已审会计报表第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义7第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义实施对审计工作结果的最后质量控制确保审计工作达到会计师事务所的质量标准防止注册会计师判断失误第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义8第三节复核审计工作整理和复核审计工作底稿注册会计师及其助理人员自行整理审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核第三节复核审计工作整理和复核审计工作底稿9第三节复核审计工作复核和分析已审会计报表由审计项目经理或主任会计师进行运用分析程序第三节复核审计工作复核和分析已审会计报表10第四节与被管理层和治理层沟通与治理层的沟通与管理层的沟通沟通事项沟通形式沟通时间

在与治理层沟通特定事项之前，应先与管理层沟通，除非这些事项不适合与管理层沟通第四节与被管理层和治理层沟通与治理层的沟通沟通事项11第五节形成审计意见评价财务报表的合法性评价会计政策的使用评价会计估计评价信息质量评价披露评价财务报表的公允性评价整体合理性评价列报与内容的合理性评价财务报表的真实性第五节形成审计意见评价财务报表的合法性评价财务报表的公允性12第六节实施项目质量控制复核复核的总体要求复核对象的确定复核的具体要求复核的性质符合的范围复核的时间复核人员的资格标准复核的记录第六节实施项目质量控制复核复核的总体要求符合的范围13第十七章终结审计本章概要第一节取得管理层声明书和律师声明书第二节编制审计差异调整表和失算平衡表第三节复核审计工作第四节与管理层和治理层沟通第五节形成审计意见第六节实施项目质量控制复核第十七章终结审计本章概要14第一节

取得管理层声明书和律师声明书取得管理当局声明书管理当局声明书的含义与作用将管理层声明书作为审计证据对管理层声明的记录管理层拒绝提供声明书时的措施第一节取得管理层声明书和律师声明书取得管理当局声明书15第一节

取得管理层声明书和律师声明书取得律师声明书律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见律师询证函律师询证函复函第一节取得管理层声明书和律师声明书取得律师声明书16一、编制审计差异调整表

2.核算误差的划分单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项；单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，应视为建议调整的不符事项；单笔核算误差低于所涉及合计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项；若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。

重分类误差

1.审计差异

核算误差

建议调整的不符事项不建议调整的不符事项第二节编制审计差异调整表和试算平衡表

一、编制审计差异调整表重分类误差1.审计差异17调整分录的编制调整原则：调表不调账错误正确调整借：银行存款贷：主营业务收入借：银行存款贷：预收账款借：营业收入贷：预收账款借：主营业务成本贷：库存商品借：发出商品贷：库存商品借：存货（发出商品）贷：营业成本调整分录的编制调整原则：调表不调账错误正确调18二、编制试算平衡表试算平衡表是审计人员在客户审计前报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录后，用以确定已审数与报表披露数的表式。同时也检查审计人员在调整中是否出错。二、编制试算平衡表19第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义整理和复核审计工作底稿复核和分析已审会计报表第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义20第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义实施对审计工作结果的最后质量控制确保审计工作达到会计师事务所的质量标准防止注册会计师判断失误第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义21第三节复核审计工作整理和复核审计工作底稿注册会计师及其助理人员自行整理审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核第三节复核审计工作整理和复核审计工作底稿22第三节复核审计工作复核和分析已审会计报表由审计项目经理或主任会计师进行运用分析程序第三节复核审计工作复核和分析已审会计报表23第四节与被管理层和治理层沟通与治理层的沟通与管理层的沟通沟通事项沟通形式沟通时间

在与治理层沟通特定事项之前，应先与管理层沟通，除非这些事项不适合与管理层沟通第四节与被管理层和治理层沟通与治理层的沟通沟通事项24第五节形成审计意见评价财务报表的合法性评价会计政策的使用评价会计估计评价信息质量评价披露评价财务报表