非财务人员的财务管理大纲课件

非财务人员

的财务管理非财务人员

的财务管理会计制度建国至1993年：前苏联模式：计划经济的模式1993年：第一次会计制度改革：2000年开始：第二次会计制度改革：会建国至1993年：1993年：2000年开始：本次会计制度改革的主要内容：颁布了具体会计准则新会计准则体系1项基本会计准则38项具体会计准则会计科目和会计报表非金融企业金融企业本次会计制度改革的主要内容：新会计准则体系1项38项会计科目本次会计制度改革的基本情况:今年1月1日上市公司、证券、期货、基金公司已经开始执行会计准则；2008年符合条件的国有企业开始实施；2009年争取在所有大中型企业全面推开。这期间是过渡阶段，会计制度体系是：非财务人员的财务管理大纲课件上市公司、证券、期货、基金公司企业会计准则1号－38号企业会计准则实务指南其他大中型企业企业会计制度（2005年1月1日执行）小型企业小企业会计制度（2005年1月1日执行）非企业组织非盈利组织会计制度企业会计准则1号－38号企业会计准则实务指南其他大中企业

第一专题企业内部财务管理的重点第二专题对外投资应防范的风险

第一专题企业内部财务管理的重点

一、形成一个理性的财务管理氛围（一）管理层要明确企业财务管理的重点1、企业创业初期

特点特管理重点管特点2、企业进一步发展（相当于二次创业阶段）特2、企业进一步发展（相当于二次创业阶段）管理重点管特点3、企业具有了一定的经营规模和知名度特3、企业具有了一定的经营规模和知名度管理重点管特点4、企业进行资本运作阶段特4、企业进行资本运作阶段管理重点管

（二）建立健全“大财务”管理体系1、从资产管理角度看

资产货币资金债权存货固定资产（二）建立健全“大财务”管理体系资产货币资金债

2、从成本费用管理角度看：采购成本（供）生产成本（产）销售成本（销）成本2、从成本费用管理角度看：管理费用销售费用财务费用费用管理销售财务费

二、资产的管理（一）资产的定义资产拥有所有权或控制权能够带来未来的经济利益根据资产定义，管理者要注意的两个问题二、资产的管理资拥有所有权或控制权能够带来根据资产定义，

1、企业财产物资的三种类型财产物资1、企业财产物资的三种类型财资产2、账面资产的质量划分资2、账面资产的质量划分坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备小企业大中型企业坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产国家税务总局令第13号：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》2005年9月1日开始执行。第16条－第45条：应提供的认定依据.国家税务总局令第13号：（二）资产管理的重点项目1、货币资金现金、银行存款、其他货币资金会计属性：（1）比例是否合理（2）自查重点：（3）现金流分析

①利润流与现金流的关系例：1月份发生的业务（二）资产管理的重点项目

1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。2）主营业务成本60万，其中，本月用银行存款支付了21万，其余为以前时期支出。3）租入房屋租期12个月，预付全年租金12万。

1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。

②主营业务收入结构对现金流的影响按权责发生制原则核算项目②主营业务收入结构对现金流的影响项目

③现金流量结构分析经营活动的现金流入：

经营活动的现金流入现金总流入量×100％经营活动的现金流出：

经营活动的现金流出现金总流出量×100％

（4）管理的难点外埠存款是否具有可控性建立外埠存款管理的岗位责任制实行“收支两条线”的管理原则

（5）货币资金内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）支付的审批与执行；2）保管与盘点；3）会计记录与审计。②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。③指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。

（5）货币资金内部控制制度的基本要求

④指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定账面余额与银行对账单余额是否调节相符。⑤出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。⑥财务专用章由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

2、应收票据（1）《合同法》（2）《票据法》3、应收账款（1）应收账款的质量不良资产沉淀资产良性资产

项目基本格式：项目基本格式：

（2）安全性（3）审计风险

①虚增→虚增收入→虚增利润②虚减→隐瞒收入→偷税

（4）销售与收款内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；2）合同的审批、签订与办理发货；3）货款的确认、回收与会计记录；4）销售退回货品的验收、处置与会计记录；5）销售业务经办与发票开具；6）坏账的核销与审批。

②销售台账应附客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据；③销售人员应避免接触销售现款；④销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收；⑤定期抽查销售记录、收款的会计记录、商品出库和库存实物的记录；⑥定期核对应收账款、应收票据、预收账款。

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4、其他应收款（1）其他应收款质量与应收账款划分相同（2）比例过大的原因及风险①应收账款②私自拆借③备用金④对外投资⑤挂账

5、存货在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商品和委托加工物资等。（1）存货质量不良资产沉淀资产良性资产（2）正确认识存货成本

存货成本（3）完善物流管理体系存（3）完善物流管理体系（4）存货内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）请购与审批；2）询价与确定供应商；3）采购合同的订立与审核；4）采购、验收与会计记录；5）付款的申请、审批与执行；

6）保管与会计记录；7）发出的申请与审批，申请与会计记录；8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

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②采购申请必须明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等；③对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限；④必须定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款。

6、固定资产（1）四个价值的含义固定资产原值固定资产折旧固定资产净值固定资产净额

（2）关注固定资产成新率

固定资产净值固定资产原值×100％（3）关注固定资产结构

（4）内部控制制度基本要求①必须分离的岗位：1）投资预算的编制与审批，审批与执行；2）采购、验收与款项支付；3）投保的申请与审批；4）处置的申请与审批，审批与执行；5）实物取得与处置业务的执行与相关会计记录。

②重大的固定资产投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究与评价，并实行集体决策和审批；③固定资产的处置应由与该固定资产管理部门和使用部门无关的其他部门或人员办理；④对于重大固定资产的处置，应采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。

7、在建工程基建、安装、技术改造和大修理等工程发生的实际支出（正在建设中的工程成本）。（1）在建工程占用资金的特点（2）注意资金管理黑洞（3）质量划分不良资产沉淀资产（4）自查重点

（5）内部控制制度基本要求①必须分离的岗位：1）项目建议、可行性研究与项目决策；

2）概预算编制与审核；3）项目决策与项目实施；

4）项目实施与价款支付；

5）项目实施与项目验收；

6）竣工决算与竣工决算审计。非财务人员的财务管理大纲课件

②配备专门的会计人员办理工程项目会计核算；③工程项目决策过程应有完整的书面记录；④重大工程项目应由董事会或类似决策机构集体审议批准，严禁任何个人单独决策或擅自改变集体决策意见；

⑤建立竣工决算审计制度，未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续；⑥竣工验收审核的重点：验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。

8、待摊费用和长期待摊费用已经支出，数额较大，受益期较长，需要分期摊销的各项费用。①性质②审计风险

负债

偿还期12个月以内

偿还期超过12个月流动负债长期负债

三、负债管理（一）负债的分类按流动性分负偿还期12偿还期超流动三、负债管理负债现实负债或有负债

按性质分负现实按性质分（二）为什么关注企业的偿债能力1、2006年年末新《破产法》出台；2、高成长公司存在财务危机的诱因：（1）过度负债（2）债务与资产结构错配（3）经营成本和财务压力加大非财务人员的财务管理大纲课件

3、早期预警信号（1）回款周期延长（2）扩张速度过快（3）财务预测不准确（4）其他（三）应注意应付帐款的管理规模：信用：

（四）偿债能力分析方法1、反映偿债能力的主要指标（1）资产负债率：

负债总额资产总额×100％参考指标：理论上：我国：

（2）流动比率：

流动资产流动负债×100％参考指标：理论：我国：

（3）速动比率

速动资产流动负债×100％速动资产：我国：国际：参考指标：理论：我国：

2、偿债能力的动态分析

（1）年内必须偿还的（2）年内真正能够偿债的资产3、流动资金周转速度分析四、成本费用管理（一）应注意的重点项目1、主营业务成本（1）自身积累

（2）会计人员提供的①产品单位成本分析明细表项目（2）会计人员提供的项目

②影响成本计划完成情况的因素分析③成本发展趋势分析：（3）企业内部成本管理的三个层次

《史记》：魏文侯问扁鹊三兄弟中谁医术最高明？扁鹊回答：长兄最好，中兄次之，自己最差。长兄治病，是治于病情未发作之前，事先铲除病因，但名气无法传出去。中兄治病，是治于病情初起之时，人们以为他只能治轻微小病，所以名气只及于乡里。而我是治于病情严重之时，所以都以为我的医术最高明，名气因此响遍天下。

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①长兄医术的运用②中兄医术的运用③扁鹊医术的运用2、管理费用（1）发展性费用（2）防护性费用（3）不良性费用（4）管理性费用

项目项目（二）成本费用分析必须注意的问题1、历史成本补偿原则对企业的影响2、企业需要补偿的是什么成本?3、决策要注意的问题：（1）怎样把握降价幅度（2）怎样认识经营规模的扩大能力（3）怎样制定利润分配政策非财务人员的财务管理大纲课件

第二专题对外投资应防范的风险第二专一、并购（一）资产所有权1、土地使用权、房屋建筑物的所有权有效时间权利的完整性2、设备3、无形资产4、资产的真实性非财务人员的财务管理大纲课件（二）负债1、对外提供的担保2、未决诉讼：（1）注意重点（2）风险3、产品质量保证（1）注意的重点（2）风险

非财务人员的财务管理大纲课件（三）职工安置问题（四）税金（五）重要合同包括：长期的购买或供应合同、合营或合作合同、技术许可合同等。（六）环保状况

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二、多元化经营（一）可行性研究阶段应关注的风险1、虚假财务会计报告虚增收入，虚增利润，粉饰业绩。2、投资方向的选择（二）完成投资后的风险1、管理难度加大2、产权管理风险加大注意多层次投资的情况；关注几种情况：

非财务人员

的财务管理非财务人员

的财务管理会计制度建国至1993年：前苏联模式：计划经济的模式1993年：第一次会计制度改革：2000年开始：第二次会计制度改革：会建国至1993年：1993年：2000年开始：本次会计制度改革的主要内容：颁布了具体会计准则新会计准则体系1项基本会计准则38项具体会计准则会计科目和会计报表非金融企业金融企业本次会计制度改革的主要内容：新会计准则体系1项38项会计科目本次会计制度改革的基本情况:今年1月1日上市公司、证券、期货、基金公司已经开始执行会计准则；2008年符合条件的国有企业开始实施；2009年争取在所有大中型企业全面推开。这期间是过渡阶段，会计制度体系是：非财务人员的财务管理大纲课件上市公司、证券、期货、基金公司企业会计准则1号－38号企业会计准则实务指南其他大中型企业企业会计制度（2005年1月1日执行）小型企业小企业会计制度（2005年1月1日执行）非企业组织非盈利组织会计制度企业会计准则1号－38号企业会计准则实务指南其他大中企业

第一专题企业内部财务管理的重点第二专题对外投资应防范的风险

第一专题企业内部财务管理的重点

一、形成一个理性的财务管理氛围（一）管理层要明确企业财务管理的重点1、企业创业初期

特点特管理重点管特点2、企业进一步发展（相当于二次创业阶段）特2、企业进一步发展（相当于二次创业阶段）管理重点管特点3、企业具有了一定的经营规模和知名度特3、企业具有了一定的经营规模和知名度管理重点管特点4、企业进行资本运作阶段特4、企业进行资本运作阶段管理重点管

（二）建立健全“大财务”管理体系1、从资产管理角度看

资产货币资金债权存货固定资产（二）建立健全“大财务”管理体系资产货币资金债

2、从成本费用管理角度看：采购成本（供）生产成本（产）销售成本（销）成本2、从成本费用管理角度看：管理费用销售费用财务费用费用管理销售财务费

二、资产的管理（一）资产的定义资产拥有所有权或控制权能够带来未来的经济利益根据资产定义，管理者要注意的两个问题二、资产的管理资拥有所有权或控制权能够带来根据资产定义，

1、企业财产物资的三种类型财产物资1、企业财产物资的三种类型财资产2、账面资产的质量划分资2、账面资产的质量划分坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备小企业大中型企业坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产国家税务总局令第13号：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》2005年9月1日开始执行。第16条－第45条：应提供的认定依据.国家税务总局令第13号：（二）资产管理的重点项目1、货币资金现金、银行存款、其他货币资金会计属性：（1）比例是否合理（2）自查重点：（3）现金流分析

①利润流与现金流的关系例：1月份发生的业务（二）资产管理的重点项目

1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。2）主营业务成本60万，其中，本月用银行存款支付了21万，其余为以前时期支出。3）租入房屋租期12个月，预付全年租金12万。

1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。

②主营业务收入结构对现金流的影响按权责发生制原则核算项目②主营业务收入结构对现金流的影响项目

③现金流量结构分析经营活动的现金流入：

经营活动的现金流入现金总流入量×100％经营活动的现金流出：

经营活动的现金流出现金总流出量×100％

（4）管理的难点外埠存款是否具有可控性建立外埠存款管理的岗位责任制实行“收支两条线”的管理原则

（5）货币资金内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）支付的审批与执行；2）保管与盘点；3）会计记录与审计。②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。③指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。

（5）货币资金内部控制制度的基本要求

④指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定账面余额与银行对账单余额是否调节相符。⑤出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。⑥财务专用章由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

2、应收票据（1）《合同法》（2）《票据法》3、应收账款（1）应收账款的质量不良资产沉淀资产良性资产

项目基本格式：项目基本格式：

（2）安全性（3）审计风险

①虚增→虚增收入→虚增利润②虚减→隐瞒收入→偷税

（4）销售与收款内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；2）合同的审批、签订与办理发货；3）货款的确认、回收与会计记录；4）销售退回货品的验收、处置与会计记录；5）销售业务经办与发票开具；6）坏账的核销与审批。

②销售台账应附客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据；③销售人员应避免接触销售现款；④销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收；⑤定期抽查销售记录、收款的会计记录、商品出库和库存实物的记录；⑥定期核对应收账款、应收票据、预收账款。

非财务人员的财务管理大纲课件

4、其他应收款（1）其他应收款质量与应收账款划分相同（2）比例过大的原因及风险①应收账款②私自拆借③备用金④对外投资⑤挂账

5、存货在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商品和委托加工物资等。（1）存货质量不良资产沉淀资产良性资产（2）正确认识存货成本

存货成本（3）完善物流管理体系存（3）完善物流管理体系（4）存货内部控制制度的基本要求①必须分离的岗位：1）请购与审批；2）询价与确定供应商；3）采购合同的订立与审核；4）采购、验收与会计记录；5）付款的申请、审批与执行；

6）保管与会计记录；7）发出的申请与审批，申请与会计记录；8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

非财务人员的财务管理大纲课件

②采购申请必须明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等；③对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限；④必须定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款。

6、固定资产（1）四个价值的含义固定资产原值固定资产折旧固定资产净值固定资产净额

（2）关注固定资产成新率

固定资产净值固定资产原值×100％（3）关注固定资产结构

（4）内部控制制度基本要求①必须分离的岗位：1）投资预算的编制与审批，审批与执行；2）采购、验收与款项支付；3）投保的申请与审批；4）处置的申请与审批，审批与执行；5）实物取得与处置业务的执行与相关会计记录。

②重大的固定资产投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究与评价，并实行集体决策和审批；③固定资产的处置应由与该固定资产管理部门和使用部门无关的其他部门或人员办理；④对于重大固定资产的处置，应采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。

7、在建工程基建、安装、技术改造和大修理等工程发生的实际支出（正在建设中的工程成本）。（1）在建工程占用资金的特点（2）注意资金管理黑洞（3）质量划分不良资产沉淀资产（4）自查重点

（5）内部控制制度基本要求①必须分离的岗位：1）项目建议、可行性研究与项目决策；

2）概预算编制与审核；3）项目决策与项目实施；

4）项目实施与价款支付；

5）项目实施与项目验收；

6）竣工决算与竣工决算审计。非财务人员的财务管理大纲课件

②配备专门的会计人员办理工程项目会计核算；③工程项目决策过程应有完整的书面记录；④重大工程项目应由董事会或类似决策机构集体审议批准，严禁任何个人单独决策或擅自改变集体决策意见；

⑤建立竣工决算审计制度，未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续；⑥竣工验收审核的重点：验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。

8、待摊费用和长期待摊费用已经支出，数额较大，受益期较长，需要分期摊销的各项费用。①性质②审计风险

负债

偿还期12个月以内

偿还期超过12个月流动负债长期负债

三、负债管理（一）负债的分类按流动性分负偿还期12偿还期超流动三、负债管理负债现实负债或有负债

按性质分负现实按性质分（二）为什么关注企业的偿债能力1、2006年年末新《破产法》出台；2、高成长公司存在财务危机的诱因：（1）过度负债（2）债务与资产结构错配（3）经营成本和财务压力加大非财务人员的财务管理大纲课件

3、早期预警信号（1）回款周期延长（2）扩张速度过快（3）财务预测不准确（4）其他（三）应注意应付帐款的管理规模：信用：

（四）偿债能力分析方法1、反映偿债能力的主要指标（1）资产负债率：

负债总额资产总额×100％参考指标：理论上：我国：

（2）流动比率：

流动资产流动负债×100％参考指标：