2020年中级会计师《中级会计实务》检测试卷C卷

2020年中级会计师《中级会计实务》检测试卷C卷（附答案）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:_________口考号:_________-------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、甲企业按单项存货计提存货跌价准备。2012年年初企业存货中包括甲产品1800件，单位实质成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年该企业未发生任何与甲产品相关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，该企业对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不能撤掉合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售花销及相关税金0.005万元。假设不考虑其他要素，该企业2012年年关对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A9B24、C39、D542、2017年12月1日,甲公可与乙企业签订一份不能撤掉的销售合同，合网的定甲企业以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲企业库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售花销均为1元作，不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应付M产品计提的存货跌价准备金额为（）。015000500010003、关于投资性房地产的计量模式，以下说法中不正确的选项是（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意改正已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式4、若是A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完满相同，则由其组成的投资组合（）。不能够降低任何风险能够分别部分风险能够最大限度地抵消风险风险等于两只股票风险之和5、2017年6月10日，甲事业单位采买一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。拘禁质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并获取了全款发票。不考虑税费及其他要素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动财富基金的金额为（）万元。636875706、2009年1月1日，甲企业将项投资性房地产（）5000万元。写字楼转让给乙企业，转让价款为该项投资性房地产系甲企业2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假设不考虑所得税等其他要素影响，甲企业2009年度因该项投资性房地产形成的营业收益为（）万元。A.300B.500050007、以下各项中，属于直接计入全部者权益的利得的是（）。出租无形财富获取的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额办理固定财富产生的净收益可供销售金融财富公允价值大于初始成本的差额&报告年度售出并已确认收入的商品于财富负债表今后时期退回时，正确的办理方法是（）°A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配收益C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入先期损益调整项目9、2015年1月1日，甲企业以银行存款2500万兀获取乙企业20%有表决权的股份，对乙企业具有重要影响，米用权益法核算；乙企业当日可辨别净财富的账面价值为12000万兀，各项可辨别财富、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙企业2015年度实现的净收益为1000万兀。不考虑其他要素，2015年12月31日，甲企业该项投资在财富负债表中应列示的年关余额为()万兀。A.2500B.2400C.2600D.270010、甲企业以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲企业银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲企业2016年12月营业收益的影响为（）。A.增加56万元减少64万元减少60万元增加4万元11、盘亏或毁损的固定财富，扣除相关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。管理花销其他业务支出营业外收营业外支出12、甲企业系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本期购入一批商品，上注明的售价为400000元，所购商品到达后查收发现短缺30%，其中合理损失的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他要素，该存货的实质成本为（

增值税专用发票5%,另25%）元。46800040000036800030000013、

以下各项中，确定涉及外币的财富未来现金流量的现值的序次是（

）。先确定可回收金额判断可否需要减值，尔后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值先确定可回收金额判断可否需要减值，尔后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币先计算外币现值，尔后在此基础上，确定可回收金额判断可否需要减值，再将外币现值折算为人民币先计算外币现值，尔后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可回收金额判断可否需要减值14、

2008

年3月

20日，甲企业以银行存款

1000

万元及一项土地使用权获取其母企业控制的乙企业

80%勺股权，并于当日起能够对乙企业推行控制。

合并日，该土地使用权的账面价值为

3200

万元，公允价值为

4000

万元；乙企业净财富的账面价值为

6000

万元，公允价值为

6250

万元。假设甲企业与乙企业的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他要素，甲企业的列会计办理中，正确的选项是（确认长远股权投资5000万元，不确认资本公积确认长远股权投资5000万元，确认资本公积800万元确认长远股权投资4800万元，确认资本公积600万元确认长远股权投资4800万元，冲减资本公积200万元15、以下关于会计要素的表述中，正确的选项是（）。负债的特色之一是企业担当潜藏义务财富的特色之一是预期能给企业带来经济利益收益是企业一准时期内收入减去花销后的净额D.收入是全部以致全部者权益增加的经济利益的总流入、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、依照可靠性要求，企业会计核算应该成到（）。A、以实质发生的交易或事项为依照B、在吻合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完满性C、在财务报告中的会计信息应该是中立的、无偏的D、按公允价值对可供销售金融财富进行后续计量2、出会计办理的表述中，正确的有（

以下关于企业内部研发支）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以花销化无法划分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以花销化研究阶段的支出，应全部予以花销化3、工服务的会计办理表述中，正确的有（

企业以模拟股票换取职）。行权日，将实质支付给职工的现金计入全部者权益等待期内的财富负债表日，依照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本花销c.可行权今后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对峙刻可行权的模拟股票，依照当日其公允价值确认当期成本花销4、企业如与关系方之间发生了交易，应在会计报表附注中显露的内容有（）。关系方关系的性质关系方交易的种类关系方交易的金额关系方交易的定价政策5、增值税一般的税人在债务重组中以固定财富清账债务的，，重以下各项中会影响债务人债务组利得的有（）。A?固定财富的增值税额销项税额固定财富的公允价值固定财富的清理花销重组债务的账面价值6、以下各项中，将会引举事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。A?固定财富出租收入清理报废固定财富残料变价收入获取事业收入而缴纳的营业税无形财富投资协议价值大于其账面价值的差额7、以下关于或有事项的说法中，不正确的有（）。企业不应确认或有财富和或有负债B?待履行合同转为损失合同时，企业拥有合同标的财富的，应该对标的财富进行减值测试并确认预计负债C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种情况，其结果须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证明D.与或有事项相关的义务的履行很可能以致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负8、甲企业2011年1月签订协议，甲企业定向增发股票5000万股，自甲企业的母企业处购入乙企业60%勺股权。上述协议经各方股东会赞同。2011年2月1日，办理达成了股东改正登记手续。同日，乙企业的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲企业委派5名董事。乙企业章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员经过才能推行。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计花销20万元。获取该股权时，乙企业全部者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙企业2011年实现净收益为100万元。以下相关甲企业获取股权投资的办理的表述中，正确的有（）。A?购入乙企业60%勺股权划分为长远股权投资，为同一控制下企业合并B.购入乙企业60%勺股权时计入长远股权投资的金额为6000万元C?购入乙企业的股权，后续计量采用成本法核算D.2011年关长远股权投资的金额为6060万元9、以下关于财富负债表今后事项的表述中，正确的有（）。影响重要的财富负债表今后非调整事项应在附注中显露对财富负债表今后调整事项应该调整财富负债表日财务报表相关项目财富负债表日事项包括财富负债表日至财务报告赞同报出日之间发生的全部事项判断财富负债表今后调整事项的标准在于该事项对财富负债表日存在的情况供应了新的或进一步的凭据10、以下相关分部报告的表述中，正确的有（）。企业应该划分主要报告形式和次要报告形式显露分部信息B.分部信息主要报告形式无需显露分部财富总数和分部负债总数|对外供应合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础显露分部信息显露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总数信息相连结阅卷人-------三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）吻合资本化条件的财富在成立过程中发生了正常中断，且中断时间连续高出一个月的，企业应暂停借款花销资本化。2、（）关于很可能给企业经济利益的或有财富，企业应该显露其形成的原因、预计产生的财务影响等。3、()政府财务会计要素包括财富、负债、净财富、收入和花销。4、()在借款花销赞同资本化的时期内发生的外币特地借款本金和利息的汇兑差额，应该计入吻合资本化条件的财富的成本。5、()平时情况下，与非累积带薪少勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的薪水等薪酬中，企业不用额外作相应的账务办理。6、()因企业合并所形成的商誉和全部无形财富，无论可否存在减值迹象，最少应该每年关进行减值测试。7、()按我国现行会计制度规定，母企业对其子企业的长远股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。8、()企业依照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。9、()关于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本花销。10、()拥有存货的数量多于销售合同订购数量的，高出部分的存货可变现净值应该以产成品或商品的合同价格作为计算基础。阅卷人四、计算解析题(共有2大题，共计22分)1、旭日企业2011年3月1日?2013年1月5日发生的与长远股权投资相关的经济业务以下：(1)2011年3月1日，从证券市场上购入X企业刊行在外30%勺股份并准备长远拥有，从而对X企业能够施加重要影响，旭日企业实质支付款项5200万元(含已宣告但还没有发放的现金股利156万元)，另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X企业可辨别净财富公允价值为17万元。2011年3月20日收到现金股利。(3)2011年10月8日,旭日企业向X企业销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X企业将上述商品对外销售80%余下的商品在2012年全部对出门售。(4)2011年12月31日，X企业因拥有的可供销售金融财富公允价值变动以致其他综合收益净增加520万元。2011年X企业实现净收益1326万元(其中1月和2月共实现净收益260万元)，假设旭日企业获取该项投资时，X企业除一台设备外，其他财富的公允价值与账面价值相等。该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，第8页共21页预计尚可使用年限为10年。(6)2012年3月10日，X企业宣告分配现金股利260万元。2012年3月25日，收到现金股利。2012年X企业实现净收益1591.2万元。(9)2013年1月5日，旭日企业将拥有X企业5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。转让后拥有X企业25%勺股份，对X企业仍拥有重要影响。假设不考虑其他相关要素的影响。<1>、编制上述业务相关长远股权投资的会计分录。<2>、计算2013年1月5日销售部分股份后长远股权投资的账面价值。2、2013年至2016年，A企业进行债券投资的相关资料以下:(1)2013年1月1日，A企业从公开市场购入E企业同日刊行的5年期企业债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易花销40万元，债券面值总数为2000万元，票面年利率6%按年付息，利息于每年年关支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A企业获取该项债券投资后，严禁备素来拥有至到期也严禁备近期销售。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。(3)2014年，受产品市场要素的影响，B企业财务情况连续恶化，2014年12月31日,A企业所拥有的B企业债券的公允价值下跌至1600万兀。A企业预计若是B企业不米取有效措施，该债券的公允价值会连续下跌。(4)2015年，B企业经过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务情况有了显然改进，2015年12月31日,A企业所拥有的B企业债券的公允价值上升为1700万兀。(5)2016年1月10日，A企业对出门售了其所拥有的B企业全部债券，获取价款1750万元。其他资料：①假设A企业每年年关均准时收到了上述债券投资的利息;②假设A企业该项债务投资使用的实质利率为8%。要求：1）判断企业将该债券划分为哪项金融财富。2）依照上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）阅卷人-----五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲企业系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够获取足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料以下:资料一：2012年12月10日,甲企业以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲企业当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装达成并达到10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减甲企业预计该设备可使用预定可使用状态交付使用。法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额为48万元。该设备获取时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可回收金额为250万兀。甲企业对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额仍为48万元。资料四：

2016

年

12月

31日，甲企业销售该设备，

开具的增值税专用发票上注明的价

款为

100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，支付清理花销1万元（不考虑增值税）。

甲企业其他以银行存款假设不考虑其他要素。要求：（1）计算甲企业2012年12月31日该设备安装达成并达到预定可使用状态的成本，购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

并编制设备2）分别计算甲企业2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。3）分别计算甲企业2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税财富的账面余额。（4）计算甲企业分录。|

2015

年

12月

31日对该设备应计提的减值准备金额，

并编制相关会

计5）计算甲企业2016年对该设备应计提的折旧额。6）编制甲企业2016年12月31日销售该设备的相关会计分录。2、正保企业为股份有限企业（系上市企业），成立于2007年1月1日，自成立之日起履行《企业会计准则》。该企业按净收益的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对正保企业2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的办理向正保企业会计部门提出疑问：（1）正保企业于2008年1月1日获取A企业20%的股份作为长远股权投资。2008年12月31日对A企业长远股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处理花销后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A企业的全部权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日,正保企业将长远股权投资的可回收金额预计为17000万元。其会计办理以下:借：财富减值损失3000贷：长远股权投资减值准备--A企业3000借：递延所得税财富750贷：所得税花销750（2）正保企业于筹建期发生创立花销2000万兀，在发生时作为长远待摊花销办理，并将该；创立花销自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年关摊销计入管理花销。笔（3）正保企业自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究时期费、人员薪水等计100万兀，会计部门将其作为无形财富核算，并于当年摊销20万兀。关于涉及的所得税影响，企业作了以下会计办理：借：所得税花销20贷：递延所得税负债20（4）正保企业于2007年12月接受B企业捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保企业2007年度的收益总数为6000万元。其他相关资料以下:（1）正保企业2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日达成。假设税法规定：关于企业发生的创立费自开始生产经营当月起分5年摊销；关于财富减值损失，只赞同在损失实质发生时才能在税前抵扣；关于研发花销，依照其实质发生额准予税前抵扣。（2）正保企业2008年度会计报表赞同报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假设上述事项均为重要事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保企业在未来转回暂时性差其他时期（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。5）2008年12月31日，正保企业财富负债表相关项目调整前金额以下：正保企业财富负债表相关项目2008年12月31日单位：万元项目调整前无形财富360（借方）长远待摊花销长远股权投资递延所得税财富递延所得税负债未分配收益盈余公积要求:

1200（借方）17000（借方）400（借方）20（贷方）6000（贷方）1500（贷方）（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保企业的会计办理可否正确，并说明理由；（2）关于正保企业不正确的会计办理，编制调整分录。涉及调整收益分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）依照要求（2）的调整结果，填写调整后的正保企业2008年12月31日财富负债表相关项目金额。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、B2、C3、D4、【答案】A5、【答案】C6、A7、【正确答案】D8、【参照答案】C9、【答案】D10、【答案】A11、D12、D13、【正确答案】D14、参照答案：C15、参照答案：B二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【正确答案】ABC2、【答案】ABCD3、【答案】CD4、A、B、CD5、AB6、参照答案：ACD7、【正确答案】BD8、ABC9、【正确答案】ABD10、参照答案：ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、对3、对4、对5、对6、错7、错8、对9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：①2011年3月1日:--投资成本5070(5200—156+26)借：长远股权投资应收股利156贷：银行存款5226借：长远股权投资--投资成本78(17160X30^—5070)贷：营业外收入78②2011年3月20日:借：银行存款156贷：应收股利1562011年12月31日:借：长远股权投资--其他综合收益156贷：其他综合收益1562011年12月31日:调整后X企业的净收益=(1326-260)-(1352-1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(万元)借：长远股权投资--损益调整304.2(1014X30%贷：投资收益304.22012年3月10日:借：应收股利78贷：长远股权投资--损益调整782012年3月25日:借：银行存款78贷：应收股利782012年12月31日：调整后X企业的净收益=1591.2-(1352—1040)-10+(520-390)X20%=1586(万元)借：长远股权投资--损益调整475.8(1586X30%贷：投资收益475.82013年1月5日:长远股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(万元)借：银行存款1014贷：长远股权投资--投资成本858[(5070+78)-30%<5%]--损益调整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他综合收益26(156-30%<5%投资收益13借：其他综合收益26(156-30%<5%贷：投资收益262.长远股权投资的账面价值=6006—(858+117+26)=5005(万元)。2、答案以下：(1)由于A企业对该债券既严禁备拥有至到期也严禁备近期销售，因此应该确认为可供销售金融财富核算。(2［①2013年1月1日购入B企业债券借：可供销售金融财富--成本2000贷：银行存款1840可供销售金融财富--利息调整1602013年12月31日：借：应收利息120可供销售金融财富--利息调整27.2贷：投资收益147.2(1840X8%借：可供销售金融财富--公允价值变动82.8(1950—1867.2)贷：资本公积--其他资本公积82.82013年年关摊余成本=(2000—160)+27.2=1867.2(万元)借：银行存款120贷：应收利息1202014年12月31日：借：应收利息120可供销售金融财富--利息调整29.38贷：投资收益149.38(1867.2X8%借：银行存款120贷：应收利息120由于B企业债券的公允价值预计会连续下跌，因此A企业应付其确认减值损失：减值的金额=(1867.2+29.38)—1600=296.58(万元)借：财富减值损失296.58资本公积--其他资本公积82.8贷：可供销售金融财富--减值准备379.382014年年关的摊余成本金额=1600（万元）2015年12月31日:借：应收利息120可供销售金融财富--利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额=1700—（1600+8）=92（万元）借：可供销售金融财富--减值准备92贷：财富减值损失922015年年关摊余成本=1600+8+92=1700（万元）借：银行存款120贷：应收利息1202016年1月10日销售该债券的分录为：借：银行存款1750可供销售金融财富--利息调整95.42--减值准备287.38贷：可供销售金融财富--成本2000--公允价值变动82.8投资收益50五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案以下：（1）2012年12月31日，甲企业该设备安装达成并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费--应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定财富500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=1