年度财务审计报告书

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。公司实收资本4146394695.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本2004.82%。()及集团相关制度规20xx年1月1以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题(一货币资金循环120xx年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,49040,589.1019,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,5001.6现金收付零头所致。12纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成自账自调，不符合内部控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。(二销售与收款循环21、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：(1)均没有填写合同编号;(2)有17份合同没有填写数量;(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有货到付款或延期付款的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。(三采购与付款循环由不良资产中预付账款审计内容可以看出，公司采购业务员与供业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。3(四生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。生产成本-辅助生产成本制造费用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生在管理费用中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下5种单估产生的不合理价差因素由当期成本承担。4经抽查盘点20xx年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少仅三人)用资料，所以对账环节被忽视。从20xx年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，20xx年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从20xx年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制以存挤耗，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制此次毕马威审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。5(五长期投资截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，20xx年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资名存实无的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。(六固定资产1片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。64、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按51020xx年进行相应调整。(七财务收支1.部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2.20xx年度收到长清财政局就业补助189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增20xx年度利润总额189.4万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公司于20xx年将上述金额共计3,010,300元转入补贴收入。3.公司有报销单据不合规现象，如个别月份有樊忠钦报电话费，后附发票台头为济南灵岩水泥有限公司称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4.7波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅20xx年度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加其他应收款，未计提相应税金。5.中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6.20xx年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完资产及进行相应摊销处理。7.公司未计提工会经费，按20xx年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。8.20xx年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从20xx年起施支计入当期损益。(八税务风险公司税务风险意识不强，审计中发现20xx年度多项潜在税务风险。如：81、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有相应协议。2、原材料视同销售业务，未计提增值税。3、财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在20xx年度转作补贴收入处理。4、资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创新公司在基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。6、20xx年度公司因运输发票不能抵扣事项查补2004年至20xx年税款，仅补税部分涉及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费附加2.37万元。20xx年度有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述损失。7、公司存在计缴印花税不足的现象。(九不良资产91、其他应收款截止20xx年底，其他应收款余额为11,75.58万元。经了解，其中应收长清县经委款项282001年支付的租赁费未开具发票挂账所致(共支付100万元，已开具发票72万元)。此笔应收款项已不属于真正的债权，形成虚资产。上述事项另涉及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账其他应收款，按合同条款不应由施工单位承担，应做转销处理。2、预付账款(1)平阴金通物流余额7,434元，2004年付款，因发票未取得而挂账，已不符合债权性质;(2)青岛仁涛工贸余额4,200元，2005年付款;南京建安机械厂余额96,000元，20xx年付款;大连中环喷雾公司余额11,800元，20xx年付款;盐城科宝建材公司余额13,000元，20xx年付款。上账，已不符合债权性质;10(3)山东三川机械余额10,0002001年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账;(4)承德实统计量公司余额33,400元20xx年购买计量称款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，应将该款项转入其他应收款科目，并按规定程序确认坏账;(5)兖州建筑公司济南公司余额30,000元，2004付款，工程已完权性质,应转增固定资产并补提相应折旧。3、在建工程20xx年度期初余额为386，383元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处臵。4、固定资产清理截至20xx年底，固定资产清理科目余额14.83万元，20xx年度无质。11按相关规定，固定资产清理科目年末如有余额不应挂账，应按相处理。(十未分配利润20xx年度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的净现金流量为2895.46197.17%105.23%。20xx年度期初未分配利润5260.861468.53万元，调减以前年度损益(补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备)72.44万元，调整后可供分配利润6656.95万元。提取法定盈余公积146.85万元后，可供投资者分配利润6510.10万元。20xx年度公司账面利润总额1929.3922.34万元，调增补贴收入189.4;20xx年度收到应归属于2005年度的增值税返还430.66调整2005年度寄存未实现利润333.66万元;据财务负责人提供情况，20xx年度额外负担集团贷款利息80万元，负担集团保安培训费用20万元。考虑上述因素后，利润总额2099.45万元，计划目标1800万元，完成116.64%。12三、公司20xx年度财务指标与集团水泥企业对比，详见下表。(一严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。(二)建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。(三建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。(四)建立销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。(五)随时掌握大宗材料价格变化，采用合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应及时核对账务，并查明差异原因，做到账账相符。(六)研究并尝试