会计核算报告编制前的准备课件

第八章会计核算报告

——编制前的准备账项调整财产清查对账和结账12/6/20221第八章会计核算报告

——编制前的准备账项调整12/4/2第一节账项调整

一、账项调整的必要性

原因：权责发生制，收支期与归属期不一致

什么是账项调整?账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，主要是调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。

时间：期末结账前并试算平衡之后，调整后还要进行试算平衡。

需要调整的账项：(调整分录)应收收入预收收入应付费用预付费用12/6/20222第一节账项调整一、账项调整的必要性12/4/2022

二、账项调整的内容和方法1.应收收入的调整

应收收入：是指企业在本期已经获得的属于本期的收入，但由于结算或延期付款的原因尚未收到或尚未入账的收入。如：存款利息收入、房屋出租收入带息票据的利息收入

结论：如果有应计收入，应在期末编制借记某一资产账户和贷记某一收入或费用帐户的调整分录。

【例1】P132

12/6/20223二、账项调整的内容和方法12/4/202232.预收收入的调整

预收收入：是指企业在本期或前期已经收款入账，但商品或劳务尚未提供的收入。如：预收销货款预收固定资产租金和包装物租金

结论：期末按本期提供部分,确认本期已获得的收入（货已发出），应在期末编制借记某一负债账户和贷记某一收入帐户的调整分录。【例2】P13312/6/202242.预收收入的调整12/4/202243.应付费用的调整

应付费用：是指本会计期间已经发生（耗用或受益）的费用，应由本期负担，但由于尚未支付而未入账的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应交税费、预提银行借款利息等

结论：如有应付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷记某一负债账户的调整分录。

【例3-例6】P13312/6/202253.应付费用的调整12/4/202254.预付费用的调整

预付费用：本期已经付款入账，但应由本期和以后各会计期间负担的费用。如：预付保险费、租金、报刊杂志费长期待摊费用

结论：如有预付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷记某一资产账户的调整分录。

【例7】P13412/6/202264.预付费用的调整12/4/202265.其他调整项目

◆固定资产折旧费用的调整：■计算方法：直线法(平均年限法)■累计折旧账户

【例8】P13512/6/202275.其他调整项目12/4/20227◆资产减值准备的调整

■

资产未来可收回金额小于资产账面价值

■计提范围：应收账款、存货、固定资产等

结论：如资产发生减值，期末应编制借记某一损益帐户和贷记某一资产减值准备账户的调整分录。

【例9】P13612/6/20228◆资产减值准备的调整12/4/20228三、账项调整后的试算编制调整后的试算平衡表12/6/20229三、账项调整后的试算12/4/20229第二节财产清查

一、财产清查的含义和内容（一）财产清查的含义

◆财产清查是指通过对各项财产物资的实地盘点或查核，据以确认其帐面结存数与实存数是否相符的一种会计方法。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证账面结存数实际结存数核对财产清查12/6/202210第二节财产清查一、财产清查的含义和内容经济业务（（二）财产清查的种类和内容财产清查按清查范围全部清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查财产清查的内容主要包括：货币资金清查、实物清查、结算款项清查等12/6/202211（二）财产清查的种类和内容财产清查按清查范围全部局部二、财产清查的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。12/6/202212二、财产清查的盘存制度12/4/202212二、财产清查的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。

月末时还结存几件？

【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。解决方法之一：通过账户记录计算求得解决方法之二：月末时通过实地盘点求得

◆永续盘存制和实地盘存制。

12/6/202213二、财产清查的盘存制度月末时还结存几件？【例】A产品月初结

1.实地盘存制

◆特点：

——设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。

——在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。——根据以上数量倒算出本期发出存货成本。数字中极有可能存在非正常因素。12/6/2022141.实地盘存制数字中极有可能存在非正常因素。12/◆期末存货成本、发出存货成本的计算

期末存货成本=存货盘存数量×购货单价

本期销售（或耗用）成本

=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本12/6/202215◆期末存货成本、发出存货成本的计算12/4/202215◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围优点：简化了库存财产物资的明细核算工作缺点：(1)平时在帐面上无法随时反映财产物资的收、发、存情况(2)不利于对物资的管理、控制和监督．(3)期末实地盘点工作量大(4)盘点准确性差适用范围：价值低、收发频繁的库存物资采用外一般很少才采用。12/6/202216◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围12/4/202216

2.永续盘存制

◆特点

通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出期末存货成本的方法。12/6/2022172.永续盘存制12/4/202217◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定

存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。

存货成本的确定：

如果各批存货价格一致

本期销售（或耗用）成本

=本期销售（或发出）数量×购货单价

期末存货成本

=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

或：期末存货成本=期末存货数量╳存货单位成本12/6/202218◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定12/4/202218

◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点：（1）可随时了解财产物资收、发、结存情况（2）有利存货的日常监督和管理（3）可以查明帐实是否相符及其不相符的原因缺点：日常核算工作量大适用范围：为大多数企业所采用。两种盘存制度清查盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符；而实地盘存制是用来计算库存物资的成本。12/6/202219◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围12/4/202219

三、财产物资清查的方法

（一）库存现金的清查1.基本概念

●将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。

2.清查方法——实地盘点法。

核对账面结存数实际结存数库存现金日记账企业12/6/202220三、财产物资清查的方法（一）库存现金的清查2

3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点人签章出纳员签章★库存现金盘点报告表——重要的原始凭证盘点确定的实存数“现金日记账”的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额12/6/2022213.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。库存现金

（二）银行存款的清查1.基本概念●将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。企业银行

银行存款××××××

吸收存款××××××款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等★负债类账户12/6/202222（二）银行存款的清查企业银行银行存款×

3.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。

2.清查方法：与银行“对账单”核对。银行对账单余额银行存款日记账账面余额★“吸收存款”账户记录核对银行存款余额调节表200×年8月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付1120002000016000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148000400036000调整后存款余额116000调整后存款余额11600012/6/2022233.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额

4.“未达账项”

（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业银行

银行存款

吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行销售产品【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)12/6/2022244.“未达账项”企业银行银行存款吸收

（2）未达账项的四种情况

5.“银行存款余额调节表”及其编制方法（见下图）银行存款日记账

月初余额（略）……（1）20000（2）16000（3）10000………本月合计（略）本月合计（略）月末余额134000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）3000（5）21000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额138000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行12/6/202225（2）未达账项的四种情况5.“银行存款余额调银行存款日记账

月初余额（略）……（1）20000（2）16000（3）10000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额134000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）3000（5）21000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额138000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行

银行存款余额调节表200×年8月31日★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付134000210003000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付1380003000016000调整后存款余额152000调整后存款余额15200012/6/202226银行存款日记账吸收存款（对账单）企业已收企业已付银行已付银行

(三）实物资产的清查1.基本概念●将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。2.清查方法企业账面结存数核对实际结存数12/6/202227(三）实物资产的清查企业账面结存数核对实际结存数1

3.实物财产清查实存数的确定方法

◆实地盘点法

◆技术推算法

4.清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图)实际结存数12/6/2022283.实物财产清查实存数的确定方法4.清查手续实盘存单单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量★盘存单的参考格式目的：便于与财产的账户余额核对盘点人签章：保管人员签章：盘点过程中填写根据所清查的财产填列12/6/202229盘存单序号名称规格计量实存数量单价金额备注账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量

★账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证。★账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列确定账存实存对比结果盘点结束后填写根据存在问题的财产填列提出处理意见12/6/202230账存实存对比表实存与账存对比盘盈盘亏清查盘点

（四）、应收账款的清查1.基本含义●将应收款(债权、资产)与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。企业账面结存数核对债务人对方账面数客户等12/6/202231（四）、应收账款的清查企业账面结存数核对债务人对方账

2.清查方法：与对方核对账目。

3.清查手续：应填写“往来款项对账单企业账面结存数核对债权、债务人对方账面数客户等往来款项对账单12/6/2022322.清查方法：与对方核对账目。3.清查手续：四、财产物资清查结果的处理12/6/202233四、财产物资清查结果的处理12/4/202233处理步骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符▲

编制记账凭证登记入账，予以转销。报经批准前报经批准后12/6/202234处理步骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查

应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。

财产清查结果的处理原则流动资产：冲减清查当期的管理费用固定资产：作为前期差错进行损益调整流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等。固定资产：计入营业外支出。12/6/202235应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。

★转销处理

财产清查结果处理的账户设置★不包括盘盈固定资产待处理财产损溢●各项财产的●各项财产的盘亏和毁损数盘盈数◆各项财产盘◆各项财产盘盈的核销数亏和毁损数的核销数银行存款××××××原材料××××××库存商品××××××固定资产××××××管理费用××××××其他应收款××××××营业外支出××××××营业外收入××××××待处理财产损溢账户性质：资产类；具有双重性质账户结构：较为特殊

★账面调整P143,例13：12/6/202236★转销处理财产清查结果处理的账户设置★不包括第三节对账与结账

一、对账（一）对账的含义●核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。

●包括结账前、后的核对。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试算平衡表结账前的核对结账后的核对编制报表会计报表12/6/202237第三节对账与结账经济业务（交易或事项）取得（二）对账的内容与方法1.对账的内容原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对12/6/202238（二）对账的内容与方法原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证2.对账的方法（1）账证核对方法

◆逐笔核对◆抽查核对付款业务原始凭证转账业务原始凭证12/6/202239核收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记

（2）账账核对方法◆直接核对核对核对核对复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额试算平衡表平行登记所形成的相等关系总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表◆编表核对12/6/202240（2）账账核对方法核对核核复式记账所形成的相等

（3）账实核对方法银行债务人核对核对核对①核对内容

②核对方法

◆清查盘点核对

◆与“银行对账单”核对

◆利用“往来款项对账单”核对12/6/202241（3）账实核对方法银行债务人核对核对核对①核

（4）账表核对方法

◆直接核对经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证编制报表会计报表核对试算平衡表12/6/202242（4）账表核对方法经济业务（交易或事项）取得二、结账（一）结账的含义●于会计期末在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。●对一定期间的账簿记录进行总结的工作。经济业务（交易或事项）登记账簿◆A会计期间B会计期间账户有余额时应结转入下期账户中12/6/202243二、结账经济业务（交易或事项）登记账簿◆A会计期间B

（二）结账的步骤B按照权责发生制的要求进行账项调整D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A将本期新发生的全部经济业务登记入账

C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额12/6/202244（二）结账的步骤B按照权责发生制的要求进行账（三）结账的方法

1.月结—每月末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借1250010转2购入10000〃2250012转10发出4000〃1850024转15发出3000〃15500上年结转本月合计上月结转21借15500100007000借15500131在这行可不写余额12/6/202245（三）结账的方法会计科目：原材料20××年2.季结—每季末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年结转本月合计8000089000借3500331在这行可不写余额本月合计本月合计本季合计12/6/2022462.季结—每季末时进行的结账。会计科目：原3.年结—年末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年结转332000

339500借

5000可将四个季度（或12个月）的发生额加计求得本季合计本季合计本季合计本月合计本月合计本月合计本季合计0～本年合计上年结转123111新账簿第一行借500012/6/2022473.年结—年末时进行的结账。会计科目：原休息一会儿请喝茶12/6/202248休息一会儿请喝茶12/4/202248第八章会计核算报告

——编制前的准备账项调整财产清查对账和结账12/6/202249第八章会计核算报告

——编制前的准备账项调整12/4/2第一节账项调整

一、账项调整的必要性

原因：权责发生制，收支期与归属期不一致

什么是账项调整?账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，主要是调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。

时间：期末结账前并试算平衡之后，调整后还要进行试算平衡。

需要调整的账项：(调整分录)应收收入预收收入应付费用预付费用12/6/202250第一节账项调整一、账项调整的必要性12/4/2022

二、账项调整的内容和方法1.应收收入的调整

应收收入：是指企业在本期已经获得的属于本期的收入，但由于结算或延期付款的原因尚未收到或尚未入账的收入。如：存款利息收入、房屋出租收入带息票据的利息收入

结论：如果有应计收入，应在期末编制借记某一资产账户和贷记某一收入或费用帐户的调整分录。

【例1】P132

12/6/202251二、账项调整的内容和方法12/4/202232.预收收入的调整

预收收入：是指企业在本期或前期已经收款入账，但商品或劳务尚未提供的收入。如：预收销货款预收固定资产租金和包装物租金

结论：期末按本期提供部分,确认本期已获得的收入（货已发出），应在期末编制借记某一负债账户和贷记某一收入帐户的调整分录。【例2】P13312/6/2022522.预收收入的调整12/4/202243.应付费用的调整

应付费用：是指本会计期间已经发生（耗用或受益）的费用，应由本期负担，但由于尚未支付而未入账的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应交税费、预提银行借款利息等

结论：如有应付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷记某一负债账户的调整分录。

【例3-例6】P13312/6/2022533.应付费用的调整12/4/202254.预付费用的调整

预付费用：本期已经付款入账，但应由本期和以后各会计期间负担的费用。如：预付保险费、租金、报刊杂志费长期待摊费用

结论：如有预付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷记某一资产账户的调整分录。

【例7】P13412/6/2022544.预付费用的调整12/4/202265.其他调整项目

◆固定资产折旧费用的调整：■计算方法：直线法(平均年限法)■累计折旧账户

【例8】P13512/6/2022555.其他调整项目12/4/20227◆资产减值准备的调整

■

资产未来可收回金额小于资产账面价值

■计提范围：应收账款、存货、固定资产等

结论：如资产发生减值，期末应编制借记某一损益帐户和贷记某一资产减值准备账户的调整分录。

【例9】P13612/6/202256◆资产减值准备的调整12/4/20228三、账项调整后的试算编制调整后的试算平衡表12/6/202257三、账项调整后的试算12/4/20229第二节财产清查

一、财产清查的含义和内容（一）财产清查的含义

◆财产清查是指通过对各项财产物资的实地盘点或查核，据以确认其帐面结存数与实存数是否相符的一种会计方法。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证账面结存数实际结存数核对财产清查12/6/202258第二节财产清查一、财产清查的含义和内容经济业务（（二）财产清查的种类和内容财产清查按清查范围全部清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查财产清查的内容主要包括：货币资金清查、实物清查、结算款项清查等12/6/202259（二）财产清查的种类和内容财产清查按清查范围全部局部二、财产清查的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。12/6/202260二、财产清查的盘存制度12/4/202212二、财产清查的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。

月末时还结存几件？

【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。解决方法之一：通过账户记录计算求得解决方法之二：月末时通过实地盘点求得

◆永续盘存制和实地盘存制。

12/6/202261二、财产清查的盘存制度月末时还结存几件？【例】A产品月初结

1.实地盘存制

◆特点：

——设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。

——在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。——根据以上数量倒算出本期发出存货成本。数字中极有可能存在非正常因素。12/6/2022621.实地盘存制数字中极有可能存在非正常因素。12/◆期末存货成本、发出存货成本的计算

期末存货成本=存货盘存数量×购货单价

本期销售（或耗用）成本

=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本12/6/202263◆期末存货成本、发出存货成本的计算12/4/202215◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围优点：简化了库存财产物资的明细核算工作缺点：(1)平时在帐面上无法随时反映财产物资的收、发、存情况(2)不利于对物资的管理、控制和监督．(3)期末实地盘点工作量大(4)盘点准确性差适用范围：价值低、收发频繁的库存物资采用外一般很少才采用。12/6/202264◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围12/4/202216

2.永续盘存制

◆特点

通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出期末存货成本的方法。12/6/2022652.永续盘存制12/4/202217◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定

存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。

存货成本的确定：

如果各批存货价格一致

本期销售（或耗用）成本

=本期销售（或发出）数量×购货单价

期末存货成本

=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

或：期末存货成本=期末存货数量╳存货单位成本12/6/202266◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定12/4/202218

◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点：（1）可随时了解财产物资收、发、结存情况（2）有利存货的日常监督和管理（3）可以查明帐实是否相符及其不相符的原因缺点：日常核算工作量大适用范围：为大多数企业所采用。两种盘存制度清查盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符；而实地盘存制是用来计算库存物资的成本。12/6/202267◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围12/4/202219

三、财产物资清查的方法

（一）库存现金的清查1.基本概念

●将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。

2.清查方法——实地盘点法。

核对账面结存数实际结存数库存现金日记账企业12/6/202268三、财产物资清查的方法（一）库存现金的清查2

3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点人签章出纳员签章★库存现金盘点报告表——重要的原始凭证盘点确定的实存数“现金日记账”的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额12/6/2022693.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。库存现金

（二）银行存款的清查1.基本概念●将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。企业银行

银行存款××××××

吸收存款××××××款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等★负债类账户12/6/202270（二）银行存款的清查企业银行银行存款×

3.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。

2.清查方法：与银行“对账单”核对。银行对账单余额银行存款日记账账面余额★“吸收存款”账户记录核对银行存款余额调节表200×年8月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付1120002000016000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148000400036000调整后存款余额116000调整后存款余额11600012/6/2022713.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额

4.“未达账项”

（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业银行

银行存款

吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行销售产品【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)12/6/2022724.“未达账项”企业银行银行存款吸收

（2）未达账项的四种情况

5.“银行存款余额调节表”及其编制方法（见下图）银行存款日记账

月初余额（略）……（1）20000（2）16000（3）10000………本月合计（略）本月合计（略）月末余额134000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）3000（5）21000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额138000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行12/6/202273（2）未达账项的四种情况5.“银行存款余额调银行存款日记账

月初余额（略）……（1）20000（2）16000（3）10000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额134000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）3000（5）21000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额138000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行

银行存款余额调节表200×年8月31日★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付134000210003000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付1380003000016000调整后存款余额152000调整后存款余额15200012/6/202274银行存款日记账吸收存款（对账单）企业已收企业已付银行已付银行

(三）实物资产的清查1.基本概念●将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。2.清查方法企业账面结存数核对实际结存数12/6/202275(三）实物资产的清查企业账面结存数核对实际结存数1

3.实物财产清查实存数的确定方法

◆实地盘点法

◆技术推算法

4.清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图)实际结存数12/6/2022763.实物财产清查实存数的确定方法4.清查手续实盘存单单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量★盘存单的参考格式目的：便于与财产的账户余额核对盘点人签章：保管人员签章：盘点过程中填写根据所清查的财产填列12/6/202277盘存单序号名称规格计量实存数量单价金额备注账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量

★账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证。★账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列确定账存实存对比结果盘点结束后填写根据存在问题的财产填列提出处理意见12/6/202278账存实存对比表实存与账存对比盘盈盘亏清查盘点

（四）、应收账款的清查1.基本含义●将应收款(债权、资产)与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。企业账面结存数核对债务人对方账面数客户等12/6/202279（四）、应收账款的清查企业账面结存数核对债务人对方账

2.清查方法：与对方核对账目。

3.清查手续：应填写“往来款项对账单企业账面结存数核对债权、债务人对方账面数客户等往来款项对账单12/6/2022802.清查方法：与对方核对账目。3.清查手续：四、财产物资清查结果的处理12/6/202281四、财产物资清查结果的处理12/4/202233处理步骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符▲

编制记账凭证登记入账，予以转销。报经批准前报经批准后12/6/202282处理步骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查

应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。

财产清查结果的处理原则流动资产：冲减清查当期的管理费用固定资产：作为前期差错进行损益调整流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等。固定资产：计入营业外支出。12/6/202283应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。

★转销处理

财产清查结果处理的账户设置★不包括盘盈固定资产待处理财产损溢●各项财产的●各项财产的盘亏和毁损数盘盈数◆各项财产盘◆各项财产盘盈的核销数亏和毁损数的核销数银行存款××××××原材料××××××库存商品××××××固定资产××××××管理费用××××××其他应收款××××××营业外支出××××××营业外收入××××××待处理财产损溢账户性质：资产类；具有双重性质账户结构：较为特殊

★账面调整P143,例13：12/6/202284★转销处理财产清查结果处理的账户设置★不包括第三节对账与结账

一、对账（一）对账的含义●核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。

●包括结账前、后的核对。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试算平衡表结账前的核对结账后的核对编制报表会计报表12/6/202285第三节对账与结账经济业务（交易或事项）取得（二）对账的内容与方法1.对账的内容原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对12/6/202286（二）对账的内容与方法原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记