会计科目与账户设置培训讲座课件

第三章

会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波1华东交大经管院会计系刘丽波第三章

会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波1华东交大经§3.1会计记录方法体系

1.会计记录的定义会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。

事项交易会计信息会计确认会计计量会计记录账户影响要素应否处理变动金额记录金额2华东交大经管院会计系刘丽波§3.1会计记录方法体系1.会计记录的定义事项交易

2.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查存储会计信息的基本方法保证会计记录质量的方法§3.1会计记录方法体系3华东交大经管院会计系刘丽波2.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账§3.2会计科目一、会计科目的定义

◆是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。

◆会计科目是设置会计账户的依据

◆会计科目是构成会计报表的主要项目4华东交大经管院会计系刘丽波§3.2会计科目一、会计科目的定义4华东交大经管院会

二、会计科目规范★会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。★财政部：《企业会计准则——应用指南》，规范了各类企业的主要会计科目（教材表3—1）。企业会计准则应用指南§3.2会计科目5华东交大经管院会计系刘丽波二、会计科目规范★财政部：《企业会计准则——应用指6华东交大经管院会计系刘丽波6华东交大经管院会计系刘丽波7华东交大经管院会计系刘丽波7华东交大经管院会计系刘丽波三、会计科目设置的原则1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。2.设置应符合经济管理的要求。3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。5.要在保证提供有用的指标的前提下，简化会计核算工作。§3.2会计科目8华东交大经管院会计系刘丽波三、会计科目设置的原则§3.2会计科目8华东交大经管院

四、会计科目的级次●总分类科目●明细分类科目

㈠总分类科目（一级科目/总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。一般由国家会计准则统一规定。§3.2会计科目9华东交大经管院会计系刘丽波四、会计科目的级次§3.2会计科目9华东交大经管院会计

㈡明细分类科目（二级科目、三级科目）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。是进行明细分类核算的依据。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。

库存商品——家电类——服装类——食品类明细分类科目总分类科目（一级科目）§3.2会计科目10华东交大经管院会计系刘丽波㈡明细分类科目（二级科目、三级科目）

一、账户的概念§3.3账户设置及其功能

㈠账户概念也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。

★帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。11华东交大经管院会计系刘丽波一、账户的概念§3.3账户设置及其功能㈠账户概念1㈡账户概念的理解20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000〃2转2发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料◆账户的设置依据——会计科目业务内容发生时间记录依据余额增减金额余额方向◆具有一定结构形式——专门格式之一◆设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项◆设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料事项交易12华东交大经管院会计系刘丽波㈡账户概念的理解20╳╳年借月日31月初余额借300001㈠账户的基本结构

账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。账户的基本结构时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增加减少余额二、账户结构及设置13华东交大经管院会计系刘丽波㈠账户的基本结构账户的基本结构时间经济交易与事项增加减账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日期（记录经济业务的日期）凭证号数（说明账户记录的依据、来源）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）14华东交大经管院会计系刘丽波账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日

会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。

账户名称借方贷方★T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额。15华东交大经管院会计系刘丽波会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户

左方称为“借方”，右方称为“贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，根据会计账户的性质而定。资产+费用=负债+所有者权益+收入本期发生的增加额本期发生的减少额期末余额本期发生的减少额本期发生的增加额期末余额16华东交大经管院会计系刘丽波左方称为“借方”，右方称为“贷方”。资产+费用2.账户的主要功能

借方库存现金贷方期初余额1500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1400本期增加发生额合计1700本期减少发生额合计2200期末余额1000上期结转来的余额本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方17华东交大经管院会计系刘丽波2.账户的主要功能借方（一）会计账户体系

★是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。

资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系三、会计账户体系及其分类18华东交大经管院会计系刘丽波（一）会计账户体系资产负债所有者收入费用利润会计科目会计科资产负债所有者权益收入费用利润（二）会计账户体系的分类◆按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系◆按账户与会计科目的联系分类总账账户明细账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表 资产期末余额 期末余额 负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润 资产负债表账户利润表账户◆按账户与会计报表的关系分类END19华东交大经管院会计系刘丽波资产负债所有者收入费用利润（二）会计账户体系的分类◆按账户根据国家规定的一级科目设置，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果的账户，提供各种有关的总括核算资料，又称一级账户。

★总分类账户只提供货币金额指标。1.总分类账（也称一级账户）20华东交大经管院会计系刘丽波根据国家规定的一级科目设置，用以总括反映各类经济业务增减变化21华东交大经管院会计系刘丽波21华东交大经管院会计系刘丽波

根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。它是总分类账户的补充说明。

★明细分类账户除了提供货币金额指标外，还提供实物等其它指标。2.明细分类账（简称明细账户）22华东交大经管院会计系刘丽波根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分23华东交大经管院会计系刘丽波23华东交大经管院会计系刘丽波两者：反映的对象、核算内容相同；反映资金增减变动的详细程度不同。总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合；明细分类账户是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。两者结合起来：既能总括，又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况。3.总分类账户与明细分类账户的关系24华东交大经管院会计系刘丽波两者：反映的对象、核算内容相同；3.总分类账户与明细分类账户1.会计账户根据会计科目等设置的，会计科目就是会计账户的名称。四、会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的关系

25华东交大经管院会计系刘丽波1.会计账户根据会计科目等设置的，会计科目就是会计账户的名称2.会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户用以具体反映特定的经济内容。26华东交大经管院会计系刘丽波2.会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户用以具体反映本章作业练习题27华东交大经管院会计系刘丽波本章作业练习题27华东交大经管院会计系刘丽波第三章

会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波28华东交大经管院会计系刘丽波第三章

会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波1华东交大经§3.1会计记录方法体系

1.会计记录的定义会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。

事项交易会计信息会计确认会计计量会计记录账户影响要素应否处理变动金额记录金额29华东交大经管院会计系刘丽波§3.1会计记录方法体系1.会计记录的定义事项交易

2.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查存储会计信息的基本方法保证会计记录质量的方法§3.1会计记录方法体系30华东交大经管院会计系刘丽波2.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账§3.2会计科目一、会计科目的定义

◆是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。

◆会计科目是设置会计账户的依据

◆会计科目是构成会计报表的主要项目31华东交大经管院会计系刘丽波§3.2会计科目一、会计科目的定义4华东交大经管院会

二、会计科目规范★会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。★财政部：《企业会计准则——应用指南》，规范了各类企业的主要会计科目（教材表3—1）。企业会计准则应用指南§3.2会计科目32华东交大经管院会计系刘丽波二、会计科目规范★财政部：《企业会计准则——应用指33华东交大经管院会计系刘丽波6华东交大经管院会计系刘丽波34华东交大经管院会计系刘丽波7华东交大经管院会计系刘丽波三、会计科目设置的原则1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。2.设置应符合经济管理的要求。3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。5.要在保证提供有用的指标的前提下，简化会计核算工作。§3.2会计科目35华东交大经管院会计系刘丽波三、会计科目设置的原则§3.2会计科目8华东交大经管院

四、会计科目的级次●总分类科目●明细分类科目

㈠总分类科目（一级科目/总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。一般由国家会计准则统一规定。§3.2会计科目36华东交大经管院会计系刘丽波四、会计科目的级次§3.2会计科目9华东交大经管院会计

㈡明细分类科目（二级科目、三级科目）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。是进行明细分类核算的依据。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。

库存商品——家电类——服装类——食品类明细分类科目总分类科目（一级科目）§3.2会计科目37华东交大经管院会计系刘丽波㈡明细分类科目（二级科目、三级科目）

一、账户的概念§3.3账户设置及其功能

㈠账户概念也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。

★帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。38华东交大经管院会计系刘丽波一、账户的概念§3.3账户设置及其功能㈠账户概念1㈡账户概念的理解20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000〃2转2发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料◆账户的设置依据——会计科目业务内容发生时间记录依据余额增减金额余额方向◆具有一定结构形式——专门格式之一◆设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项◆设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料事项交易39华东交大经管院会计系刘丽波㈡账户概念的理解20╳╳年借月日31月初余额借300001㈠账户的基本结构

账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。账户的基本结构时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增加减少余额二、账户结构及设置40华东交大经管院会计系刘丽波㈠账户的基本结构账户的基本结构时间经济交易与事项增加减账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日期（记录经济业务的日期）凭证号数（说明账户记录的依据、来源）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）41华东交大经管院会计系刘丽波账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日

会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。

账户名称借方贷方★T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额。42华东交大经管院会计系刘丽波会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户

左方称为“借方”，右方称为“贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，根据会计账户的性质而定。资产+费用=负债+所有者权益+收入本期发生的增加额本期发生的减少额期末余额本期发生的减少额本期发生的增加额期末余额43华东交大经管院会计系刘丽波左方称为“借方”，右方称为“贷方”。资产+费用2.账户的主要功能

借方库存现金贷方期初余额1500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1400本期增加发生额合计1700本期减少发生额合计2200期末余额1000上期结转来的余额本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方44华东交大经管院会计系刘丽波2.账户的主要功能借方（一）会计账户体系

★是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。

资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系三、会计账户体系及其分类45华东交大经管院会计系刘丽波（一）会计账户体系资产负债所有者收入费用利润会计科目会计科资产负债所有者权益收入费用利润（二）会计账户体系的分类◆按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系◆按账户与会计科目的联系分类总账账户明细账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表 资产期末余额 期末余额 负债及所有者权益利润表项目本期发生额