会计基础学习与讨论课件

会计基础学习与讨论

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一、财务报表的概念二、财务报表的构成三、财务报表的勾稽关系一、财务报表的概念

财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的、反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。一、财务报表的概念财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定

对外会计报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门、债权人等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。对外会计报表是企业必须定期编制、定期向上级二、财务报表的构成1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

4、所有者权益变动表

5、财务报表附注

一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。财务报表的构成二、财务报表的构成1、资产负债表一套完整的财务（一）资产负债表

1、资产负债表的概念

2、资产、负债、所有者权益简介

3、资产负债表的编制

4、资产负债表的资产类科目

5、资产负债表的负债类科目

6、资产负债表的所有者权益科目（一）资产负债表

1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。依据的会计恒等式为：资产=负债+所有者权益。

也就是说，企业现在拥有的一切,来源不外乎有两方面：一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的再加上借来的，也就是现在所拥有的一切。在会计上,目前拥有的一切就叫资产，而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。1、资产负债表的概念也就是说，企业现

资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。报表左方为资产类科目，报表的右方为负债和所有者权益类科目。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽

资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：（1）资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。（2）负债有多少；负债中短期负债有多少，长期负债又有多少。（3）所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的2、资产、负债和所有者权益（1）资产

资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。2、资产、负债和所有者权益

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的

非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。（2）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。（2）负债

流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。流动负债是指在一份资产负债表中，一年（3）所有者权益

资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（3）所有者权益3、资产负债表的编制在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

科目排列先后按以下原则：（1）资产和负债均按流动性排列，流动性强的在先，流动性弱的在后。（2）偿债期限短的在先，长的在后。（3）所有者权益按形式来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。3、资产负债表的编制科目排列先后按以4、资产负债表中常见的资产类科目：

（1）货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资产，流动性最强，是企业的重要支付手段和流通手段；因而也是流动资产的审查重点。

（2）短期投资：短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。

4、资产负债表中常见的资产类科目：

（3)应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。它是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。（3)应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的

（4)应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，它的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，并依照发生的年限按不同比例计提损失准备。（4)应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应

（5)其他应收款：指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。包括：职工借款、存出的保证金等等其他各种应收、暂付款项。（6)预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的材料、货款、预购定金等。（5)其他应收款：指企业在商品交易业务以外发生的各种应

（7)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

(8)待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用。所以算不上一种有效的资产。（7)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或

（9）长期投资：相对于短期投资而言，即一年以上的投资。

(10)固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。（9）长期投资：相对于短期投资而言，即一年以上的投资。(11)在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。工程竣工后转为固定资产。

(12)无形资产：指专利权、商标权、土地使用权等。无形资产的计量较难确定。我国的会计制度规定：无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可以可靠计量。(11)在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或5、资产负债表中常见的负债类科目：

（1）短期借款：指还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。（2）应付票据：是由企业出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。

5、资产负债表中常见的负债类科目：

（3）应付账款：是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。（4）预收账款：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。

（3）应付账款：是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等

（5）应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。（5）应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种

（6）应交税费：应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。（7）应付利息：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息。（8）应付股利：应付股利是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。（6）应交税费：应交税费是指企业根据在一定时期内取得

（9）其他应付款：其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项，包括收取的各类保证金等。（10）长期借款：相对于短期借款而言，指期限在一年以上的借款。（11）长期应付款：是在较长时间内应付的款项。比如说融资租入固定资产。

（9）其他应付款：其他应付款是指企业在商品交易业务以外6、资产负债表中常见的所有者权益类科目：（1)实收资本：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。也就是企业的注册资本。

（2)资本公积：资本（股本）溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。（常见的多为资产评估增值）

6、资产负债表中常见的所有者权益类科目：

（3)盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积可用于职工福利设施的支出，弥补亏损、转增资本等。

（4)未分配利润：顾名思义就是指企业未作分配的利润。它是一个累计数，并不是指企业当期的利润数。资产负债表资产负债表通过查看资产负债表，我们要分析什么？

短期偿债能力★偿债能力指标

长期偿债能力通过查看资产负债表，我们1、短期偿债能力指标

（1）流动比率。流动比率=流动资产/流动负债。

☆一般情况下，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。通常认为，流动比率的下限为1，而流动比率等于2时比较恰当，它表明：企业的财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿还到期短期债务。1、短期偿债能力指标（2）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债。

速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产。即流动资产中减去变现能力差的那部分流动资产。

☆一般情况下，速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强。通常认为，速动比率等于1时较为适当；如果小于1，则企业面临很大的偿债风险。（2）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债。2、长期偿债能力指标。（1）资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额*100%。

☆一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。对于债权人来说，该指标越小越好，这样企业偿债越有保证。通常认为，资产负债率在50%～60%之间时较为适当。

2、长期偿债能力指标。（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%。

☆一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。

财务杠杆又叫筹资杠杆或融资杠杆，它是指由于债务的存在而导致普通股每股利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应；也是指在筹资中适当举债，调整资本结构给企业带来额外收益。

（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%（二）利润表

1、利润表的概念

2、利润表的科目

3、相关财务指标（二）利润表1、利润表的概念利润表也称损益表，是总括反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表，属于动态会计报表。它是一个时段的报表。1、利润表的概念2、利润表的科目

(1）营业收入：指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，而其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。

(2）营业成本：营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。2、利润表的科目(3）营业税金及附加：指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

(4）销售费用：指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费等。

(5）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工工资、修理费、低值易耗品摊销、差旅费、咨询费、业务招待费等等。不同企业不同行业归集销售费用和管理费用两种费用时有所不同，但不影响企业经营状况的反映。

营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产、转让无形资产的单位和个人。所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。(3）营业税金及附加：指企业经营主要业务应负担的营业税

（6）财务费用：财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，绝大多数反映的是企业的贷款利息支出。

☆营业收入减去上述成本和费用后就可以得出企业的营业利润；而营业利润加减企业营业外收支之后得出企业利润总额；利润总额扣除25%所得税之后就是企业这一时期内的净利润。利润表（6）财务费用：财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资通过利润表，我们可以得出哪些财务指标？

★获利能力指标

★发展能力指标3、相关财务指标通过利润表，我们可以得出哪些财务指标？3、相关财务指标1、获利能力指标

（1）营业利润率

①营业净利率=净利润/营业收入*100%。

②营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100%

★营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。1、获利能力指标（2）净资产收益率

净资产收益率=净利润/平均净资产*100%。

平均净资产=（年初所有者权益+年末所有者权益）/2

★净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反应企业资本运营的综合效益。一般认为，该指标越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人和债权人权益的保证程度越高。（2）净资产收益率2、发展能力指标

（1）营业收入增长率

营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营收总额*100%。

本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额

★营业收入增长率若大于0，表示企业本年的营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；若该指标小于0，则表明企业营业收入有所下降，市场份额萎缩。2、发展能力指标

（2）总资产增长率

总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额*100%。

本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数

★总资产增长率是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。该指标越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。

（三）现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。它可以概括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入、流出的影响,相比传统的权责发生制的利润表，能够为评价企业的实现利润、财务状况及财务管理提供更好的基础。

收付实现制是一种与权责发生制相对应的关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。收付实现制亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。

权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。现金流量表（三）现金流量表收付实现制是一种与权责发生制相所

所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。所有者权益变动表（四）所有者权益变动表所所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内所有

财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。财务报表附注的主要内容：

（1）不符合会计假设的说明；（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（4）关联方关系及其交易的说明；（5）重要资产转让及其出售说明；（6）企业合并、分立的说明；（7）重大投资、融资活动；（8）会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（五）财务报表附注财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有三、三表之间的勾稽关系

（一）表内勾稽关系会计报表项目之间基本勾稽关系包括：

★资产=负债+所有者权益；

★

收入-费用=利润；

★

现金流入-现金流出=现金净流量；三、三表之间的勾稽关系（一）表内勾稽关系

1.资产负债表与利润表的勾稽关系：

资产负债表中的“期末未分配利润”和利润表中的“净利润”勾稽关系：期末未分配利润=本期净利润+期初未分配润(-提取的盈余公积、公益金)。引申也可得出：利润=收入-费用=净资产期末余额-净资产期初余额。

盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。根据其用途不同，可以分为公益金和一般盈余公积两类。

公益金是指企业计提的专门用于职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。最新的公司法对公益金的提取比例不再做强制规定，公益金提取比例由公司董事会决定。

（二）表外勾稽关系1.资产负债表与利润表的勾稽关系：盈余公积2.资产负债表与现金流量表的勾稽关系：

（1）现金流量表“货币资金”的期末（初）余额应该与资产负债表“货币资金”的期末（初）余额相等。（2）现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”应同资产负债表中“货币资金”的“期末数-期初数”相等。

等式为：现金及现金等价物净增加额

=货币资金期初数-货币资金期末数2.资产负债表与现金流量表的勾稽关系：谢谢大家！ThankYou!谢谢大家！Thank会计基础学习与讨论

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一、财务报表的概念二、财务报表的构成三、财务报表的勾稽关系一、财务报表的概念

财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的、反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。一、财务报表的概念财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定

对外会计报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门、债权人等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。对外会计报表是企业必须定期编制、定期向上级二、财务报表的构成1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

4、所有者权益变动表

5、财务报表附注

一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。财务报表的构成二、财务报表的构成1、资产负债表一套完整的财务（一）资产负债表

1、资产负债表的概念

2、资产、负债、所有者权益简介

3、资产负债表的编制

4、资产负债表的资产类科目

5、资产负债表的负债类科目

6、资产负债表的所有者权益科目（一）资产负债表

1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。依据的会计恒等式为：资产=负债+所有者权益。

也就是说，企业现在拥有的一切,来源不外乎有两方面：一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的再加上借来的，也就是现在所拥有的一切。在会计上,目前拥有的一切就叫资产，而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。1、资产负债表的概念也就是说，企业现

资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。报表左方为资产类科目，报表的右方为负债和所有者权益类科目。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽

资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：（1）资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。（2）负债有多少；负债中短期负债有多少，长期负债又有多少。（3）所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的2、资产、负债和所有者权益（1）资产

资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。2、资产、负债和所有者权益

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的

非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。（2）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。（2）负债

流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。流动负债是指在一份资产负债表中，一年（3）所有者权益

资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（3）所有者权益3、资产负债表的编制在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

科目排列先后按以下原则：（1）资产和负债均按流动性排列，流动性强的在先，流动性弱的在后。（2）偿债期限短的在先，长的在后。（3）所有者权益按形式来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。3、资产负债表的编制科目排列先后按以4、资产负债表中常见的资产类科目：

（1）货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资产，流动性最强，是企业的重要支付手段和流通手段；因而也是流动资产的审查重点。

（2）短期投资：短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。

4、资产负债表中常见的资产类科目：

（3)应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。它是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。（3)应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的

（4)应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，它的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，并依照发生的年限按不同比例计提损失准备。（4)应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应

（5)其他应收款：指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。包括：职工借款、存出的保证金等等其他各种应收、暂付款项。（6)预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的材料、货款、预购定金等。（5)其他应收款：指企业在商品交易业务以外发生的各种应

（7)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

(8)待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用。所以算不上一种有效的资产。（7)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或

（9）长期投资：相对于短期投资而言，即一年以上的投资。

(10)固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。（9）长期投资：相对于短期投资而言，即一年以上的投资。(11)在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。工程竣工后转为固定资产。

(12)无形资产：指专利权、商标权、土地使用权等。无形资产的计量较难确定。我国的会计制度规定：无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可以可靠计量。(11)在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或5、资产负债表中常见的负债类科目：

（1）短期借款：指还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。（2）应付票据：是由企业出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。

5、资产负债表中常见的负债类科目：

（3）应付账款：是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。（4）预收账款：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。

（3）应付账款：是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等

（5）应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。（5）应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种

（6）应交税费：应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。（7）应付利息：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息。（8）应付股利：应付股利是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。（6）应交税费：应交税费是指企业根据在一定时期内取得

（9）其他应付款：其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项，包括收取的各类保证金等。（10）长期借款：相对于短期借款而言，指期限在一年以上的借款。（11）长期应付款：是在较长时间内应付的款项。比如说融资租入固定资产。

（9）其他应付款：其他应付款是指企业在商品交易业务以外6、资产负债表中常见的所有者权益类科目：（1)实收资本：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。也就是企业的注册资本。

（2)资本公积：资本（股本）溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。（常见的多为资产评估增值）

6、资产负债表中常见的所有者权益类科目：

（3)盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积可用于职工福利设施的支出，弥补亏损、转增资本等。

（4)未分配利润：顾名思义就是指企业未作分配的利润。它是一个累计数，并不是指企业当期的利润数。资产负债表资产负债表通过查看资产负债表，我们要分析什么？

短期偿债能力★偿债能力指标

长期偿债能力通过查看资产负债表，我们1、短期偿债能力指标

（1）流动比率。流动比率=流动资产/流动负债。

☆一般情况下，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。通常认为，流动比率的下限为1，而流动比率等于2时比较恰当，它表明：企业的财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿还到期短期债务。1、短期偿债能力指标（2）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债。

速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产。即流动资产中减去变现能力差的那部分流动资产。

☆一般情况下，速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强。通常认为，速动比率等于1时较为适当；如果小于1，则企业面临很大的偿债风险。（2）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债。2、长期偿债能力指标。（1）资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额*100%。

☆一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。对于债权人来说，该指标越小越好，这样企业偿债越有保证。通常认为，资产负债率在50%～60%之间时较为适当。

2、长期偿债能力指标。（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%。

☆一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。

财务杠杆又叫筹资杠杆或融资杠杆，它是指由于债务的存在而导致普通股每股利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应；也是指在筹资中适当举债，调整资本结构给企业带来额外收益。

（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%（二）利润表

1、利润表的概念

2、利润表的科目

3、相关财务指标（二）利润表1、利润表的概念利润表也称损益表，是总括反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表，属于动态会计报表。它是一个时段的报表。1、利润表的概念2、利润表的科目

(1）营业收入：指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，而其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。

(2）营业成本：营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。2、利润表的科目(3）营业税金及附加：指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

(4）销售费用：指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费等。

(5）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工工资、修理费、低值易耗品摊销、差旅费、咨询费、业务招待费等等。不同企业不同行业归集销售费用和管理费用两种费用时有所不同，但不影响企业经营状况的反映。

营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产、转让无形资产的单位和个人。所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。(3）营业税金及附加：指企业经营主要业务应负担的营业税

（6）财务费用：财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，绝大多数反映的是企业的贷款利息支出。

☆营业收入减去上述成本和费用后就可以得出企业的营业利润；而营业利润加减企业营业外收支之后得出企业利润总额；利润总额扣除25%所得税之后就是企业这一时期内的净利润。利润表（6）财务费用：财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资通过利润表，我们可以得出哪些财务指标？

★获利能力指标

★发展能力指标3、相关财务指标通过利润表，我们可以得出哪些财务指标？3、相关财务指标1、获利能力指标

（1）营业利润率

①营业净利率=净利润/营业收入*100%。

②营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100%

★营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。1、获利能力指标（2）净资产收益率

净资产收益率=净利润/平均净资产*100%。

平均净资产=（年初所有者权益+年末所有者权益）/2

★净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反应企业资本运营的综合效益。一般认为，该指标越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人和债权人权益的保证程度越高。（2）净资产收益率2、发展能力指标

（1）营业收入增长率

营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营收总额*100%。

本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额