医院财务内控制度

一、总则.................................................................................................2二、财务会计控制的目标和原则..........................................................2三、货币资金内控制度..........................................................................33.1现金内控制度................................................................................43.2各会计室库存现金抽查制度.........................................................53.3银行存款内控制度........................................................................93.4专项资金内部控制......................................................................10四、财务印鉴、支票管理内控制度....................................................11五、药品及库存物资制度....................................................................12六、医疗服务业务收费、退费内控制度............................................13六、固定资产报废财务内控制度........................................................14七、成本核算内控制度........................................................................15八、对外投资财务内控制度................................................................16九、会计电算化操作财务内控制度....................................................17十、内部牵制和稽核制度....................................................................18十一、集团子公司的财务内控制度....................................................201财经纪律，特制定本制度。规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度适用范围：医院及各下属单位。（一）内部会计控制应该达到的基本目标1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整。2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院财产的安全、完整。3、确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。（二）内部财务会计控制的原则1、符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。2、涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3、保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划相互制约，相互监督。4、遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5、随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。21、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）表内部控制目标制现金等货币资金金额在资产负债表上披露正确2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票资料。3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。37、财务处公款一律不得借给私人。3.1现金内控制度一、目的经济业务的需要，提高经济效益，根据《现金管理制度》制订医院现金出纳管理入与流出，为各临床业务科室及相关科室提供及时、准确的现金收支信息。二、范围涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。三、管理要求与工作程序《医院会计制度》对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。2、涉及现金的收入业务的收款收据或医院内部收据。现金的保管工作。现金常用量，超过限额标准及时交存银行，以保护现金的安全完整。3.涉及现金的支出业务（1）医院现金的支出包括：①医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等；②医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等；③支付出差人员的差旅费；④支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出；⑤支付物供科、设备处的材料费、其他业务支出等；⑥支付国家银行规定的转账起点一下的小额零星支出等。4（2）按照医院审核报销及相关业务管理办法的要求，对每一笔现金支付业务应严格把关签字手续。（3）及时与银行取得联系，安排组织好每月科室劳务费和医院奖酬金的发放工作，保证现金流出的安全性与及时性。（4）对于出现的现金长短款应及时查明原因并报财务负责人。（5）使用按规定在有关部门购买的订本式现金日记账，并按《会计法》及相关缺页。（6）出纳员应按会计法，会计基础工作规范，内部会计控制规范，内部会计控制规范，相关财经法规和制度规定办理现金收付，现金保管业务。金日记账。（8）按照会计法规要求，对账、款实行分开管理，根据账账相符的原则，将每核对，保证其一致性。如出现差额及时查账，清点库存现金，做到账账相符、账款相符，不得白条顶库，保证现金的安全。库存现金及在途现金的安全。3.2各会计室库存现金抽查制度为了加强医院的财务管理，规范各会计室现金管理行为，确保国家资金安全，根据国家有关财会制度和现金管理规定的要求，针对我院各会计室管理的需要，特制定医院各会计室库存现金专项检查制度。3-45表库存现金检查表编号：清查部门（岗位）：清查日期：年一、收据编号月日星期项目一、主币票面备注二、退据编号三、支票小计四、上账单五、批条二、辅币六、备用金七、白条小计分币为查八、其他三、其他四、库存现金实存数九、账面现金结存6减：当天现金额减：当天现金账面额五、前1天晚现金存放量十、前1天账面现金额余额六、库存与账面金额差额差额（大写）七、库存现金少（多）于账面现金差额由出纳填写（大写）金额：八、库存现金高于规定限额（限额为5000元）注：上次交账收据止号稽查当天签名字：上次交账退据止号出纳员：主管：经理：内部审计员：安全检查表分析与评价出纳员：主管：经理：内部审计员：的规定转动密码三圈以上。（3）凡查获库存现金量超过规定限额，对出纳员按超额的百分之一（1%）并不元）的标准给予处罚；凡查获现金短款，出纳员在当日之内全元至5000元）的，除出纳元）的，除由出纳员全额赔偿外，还要立即停止出纳工作，等候调查，上报医院7额的百分之五十（50%）的标准给予处罚。元）以上立即停止其出纳工作。具体操作流程见图3-3。据图83.3银行存款内控制度（一）目的和完整，特制定本办法。（二）范围1.银行收付款及转账票据的购买、保管、登记、核销；2.银行票据的填制和使用；3.外来票据的登记、查询和管理；4.银行印鉴的使用和管理；5.银行日记账的登记、核对、使用和管理；6.银行未达账的核对、查询和清理；7.其他需要办理的有关事项。（三）管理要求及业务流程1.各种票据及印鉴的管理（1）及时购买各种银行收、付凭证，以保证业务的正常开展，并严格按照开户银行、账号、票据种类分别建立登记簿，按票号逐一登记，记录其使用、结存情况，并定期盘点核对，妥善保管，不得遗失。（2）对银行取回的结算凭证，应认真核查其单位、日期、金额、用途等，严给有关单位，如需拒付，应在承付期满前办妥拒付手续。（3）出纳员认真审核银行收付款结算票证，充分保护医院利益不受损害。（4）严格执行支票等相关规定，不得签发空白支票。（5）逐笔登记未送交银行解讫的银行收付款票据，在内部人员间转移时办理相应的移交手续。（6）付款前，核对记账凭证和原始凭证是否相符，发现错误立即反映，不得任意涂改，抽换或自制支付凭证。（7）根据审核签字后手续完备的原始单据，签发现金支票、转账支票，电汇单，做到字迹清晰、书写规范、金额准确。9险柜钥匙，不得任意转交他人，保证有价证券，印鉴，支票的安全，离开座位时必须放进抽屉或柜子锁好，下班时必须放进保险柜锁好，不得疏忽大意。2.银行账簿的启用及登记（1）银行存款日记账必须按规定在有关部门购买订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替。（2）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。（3）记账人员或者会计机构的负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接班人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。（4）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、内容明了、登记及时、字迹工整，并且不得随意涂改、填补，应便于查账和分析财务资料。（5）银行存款日记账必须日清月结，按日填报存款日报表，并认真核对记账凭证与原始单证的一致性、正确性，如发现差错及时通知审核人员更正。（6）年度终了后，要按页编号顺序号，并填写账簿首页和账户目录，整理后归档保存。3.银行存款核对的管理（1）及时、准确地将每月每笔银行往来款项的金额，票号逐一输入计算机，为银行对账和查询工作提供资料和方便。（2）月末结账后5日内与银行对清上月的存款往来账，并编制银行存款余额调节表，对银行未达账，应逐笔查明原因，并按相关制度处理。如有疑问，应立即前往银行和票据使用单位查询清楚，以确保医院的资金安全。（3）将银行未达账的勾对情况及未勾对的未达账做出情况说明。3.4专项资金内部控制（1）严格按照“专款专用”的原则，使用各项专项资金。（2）专项补助按规定用途使用，财务部门有权监督各科室的使用情况，防止10各种专项资金互相挪用、挤占。（3）年终编制专项资金决算表。（4）对大型的修缮、购置项目，进行测算和可行性论证，财务处要配合有关科室预测投资的经济效益和社会效益，本着节约的原则，统筹规划，合理安排，做到少花钱多效益。为了规范会计、出纳的行为，严格执行有关财务制度，遵守财经纪律，确保医院资金的安全性、完整性，结合我院具体情况特制定如下支票、印鉴传递、管理流程及内控制度。（一）支票、电汇等票据的管控1.指派一名会计实行支票专管。具体操作时，由该会计员在银行备案登记、注册，并留下身份证复印件、密码及相关手续，负责对本院正常业务的支票、电汇等票据的购买。购买回的支票、电汇等票据及时进行登记后妥善保管。2.每个工作日开始，由负责开具支票的出纳向支票专管员领取当日所需的现金支票、转账支票、电汇票据等，并在每次支票发出时逐笔登记，开支票的出纳领取后签字认可后方能使用。3.每个工作日终了，由开支票的出纳对当日领取的支票逐笔核销。支票专管一核销，最终对当日支票确认无误后签字认可。发现问题，及时追查，以免造成不必要的经济损失。4.严格执行医院对空白支票的管理规定，空白支票一律不得签发。（二）印鉴管理办法分别存放。2.银行出纳（记账员）负责在支票使用过程中对支付凭证加盖私章。加盖前专管员负责存放。113.财务部指派一名会计负责对财务印鉴的公章进行专人管理，对每张开出的支票及签发的空白支票在盖有私章的前提下，对该支票加盖公章。4.印鉴管理人员如休假外出，需将其所保管的印鉴交由他人暂时保管，如休假外出时间较长则应进行移交登记，注明移交人姓名及移交时间且双方签字。5.严禁公章、私章保管人员相互盖章。乱扔，更不能让他人任意加盖、使用。保管其钥匙，如有遗失，立即报案。8.各印鉴管理人员对其所管的印鉴全面负责。1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购和审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、验收与会计督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存业务的全过程。2、制定科学规范的药品及库存物理管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等单据的核对工作，确保全过程得到有效控制。3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予仓库部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。124、进度办理请购手续。5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品及库存物资由医院统一采购。对采购方式、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。6、根据药品及库存物资的用量及性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。7、购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收并及一律不准办理资金结算。8、加强药品及库存物资的核对工作。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票及合同及时入账。每月与药库核对账目，保证帐帐相符，账实相符。9、药品及库存物资的储存及保管要实行限制性接触。制定专人负责领用，制定领用限额和定额。建立高值耗材的领、用、存辅助账。10、健全药品及库存物资缺损、报废失效等控制制度和追加制定。完善盘点制度。药库每年盘点不得少于两次，盘点时，财务人员要参与监盘。医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容见表2-3。表内部控制内容13行准（一）报废申请资产编号、开始使用时间、已使用时间、资产原始价值、报废详细原因等项目。责人在报废申请上必须签字。（二）报废鉴定鉴定。对原始价值在人民币5000元以下的固定资产（不含5000根据报废清单进行账务处理。对原始价值在人民币5000元以上的固定资产，鉴后，设备处有关人员根据报废清单一览表进行账务处理。（三）报废固定资产的实物变价处理14务部会计科入账。（四）报废固定资产的账务处理结果报经管办公室，减少科室的财务成本。成本核算内部控制目标及内部控制内容见表2-4表内部控制内容15对外投资财务内部控制目标及内部控制内容见表2-5。表内部控制内容16（一）目的及范围常运行及全院财务会计信息的全面、准确、及时与安全，特制定本制度。操作使用人员是指有权使用医院会计核算软件完成职责范围内会计电算化工作的会计核算软件管理人员或财务部工作人员。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人员的权限求。并根据修正后的凭证修改录入数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外。签字操作。据库操作。17机。员的姓名、上机时间、操作内容、下机时间、操作期间系统运行情况等。操作人员有不可推卸的责任。（6）出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。（7）各份数据软盘和存档数据软盘、账页、凭证、报表及其他资料由数据管理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。2.会计凭证的审核与管理会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据。必关。（1）业务凭证的审核：财务组收到业务人员编制的业务凭证后首先由稽核人员符合业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务凭证有无业务负责人、业务主管的签章，如确认无误则上机制单，依次手工编制记账凭证。（2）手工记账凭证的审核：制单人员手工编制完的记账凭证必须交稽核人员审最后审查制单人是否签字。（3）机制凭证的复核：数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保与手工凭证的一致性和复核人员复核无误后签字。（4）复核后的凭证必须打印输出，并经有关人员（稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员