税务会计1：税务会计概述课件

税务会计主编：徐田强李西杰

湖南师范大学出版社税务会计主编：徐田强李西杰湖南师范大学出版社1情境1税务会计概述【情境要求】1．明确税务会计的目标和原则；2．掌握税务会计纳税基础。【能力要点】1．了解税务会计目标和税务会计的原则；2．熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；3．掌握我国现行税法体系构成；4．掌握我国税法构成要素。情境1税务会计概述【情境要求】【能力要点】2引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25％的税率缴纳了企业所得税100．75万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司2010年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元；(3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。

2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下：1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；2、完成出口退税申报；3、企业所得税年度汇算清缴；4、协助、配合税务局的税务调查和稽查；5、完成涉税的会计处理；6、为主管决策提供税务方面的资讯。岗位任职要求如下：1、大专及以上学历，会计相关专业；2、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；3、两年以上同岗工作经验，熟悉SAP系统操作，具有出口退税操作经验；4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行3案例评析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。案例评析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面4任务1认识税务会计21、1税务会计的概念税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。任务1认识税务会计21、1税务会计的概念税务会计是以国家53相对独立性2两重性4实用性33依法性31任务1认识税务会计1、2税务会计的特点3相对独立性2两重性4实用性33依法性31任务1认识税务63业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同33目标不同311.3、税务会计与财务会计区别任务1认识税务会计3业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同33目标不同3731.4税务会计的对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。任务1认识税务会计31.4税务会计的对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算83税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳33计税基础、计税依据311.5税务会计对象的内容任务1认识税务会计3税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳33计931依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计处理，协调与财务会计的信息关系3科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益1、6税务会计的目标任务1认识税务会计31依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计103发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算33办理税务登记311、7税务会计的工作内容任务1认识税务会计3发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算33办理税务登记3113缴纳税款6税务行政复议和诉讼8纳税人的法律责任37纳税申报351、8税务会计的工作内容任务1认识税务会计3缴纳税款6税务行政复议和诉讼8纳税人的法律责任37纳税申报1241.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间2、1税务会计的基本前提任务1认识税务会计41.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税135计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任务1认识税务会计3、1税务会计的要素

税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。

5计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任务114任务2税务会计纳税基础2任务目标1．掌握税收法律关系的构成2．熟悉我国现行税收法律体系3．了解税法构成要素4．掌握税务管理的内容任务重点1．税收法律关系的构成以及税法构成要素2．我国现行税收法律体系3．税务管理的内容任务难点税务管理的内容123任务2税务会计纳税基础2任务目标1．掌握税收法律关系的构15

华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并按营业额进行营业税的纳税申报。2012年1月1日后，随着营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好的适应财务工作的新变化。引导案例华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业16案例评析

财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。案例评析财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员1761、

税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任务2税务会计纳税基础税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。61、税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任务2税务会计1862、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？任务2税务会计纳税基础62、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思1963、1税法的分类税收基本法税收普通法内容和效力任务2税务会计纳税基础63、1税法的分类税收基本法税收普通法内容和效力任务2203、1税法的分类税收实体法税收程序法职能和作用任务2税务会计纳税基础3、1税法的分类税收实体法税收程序法职能和作用任务2税21按征税对象分类流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类3、1税法的分类任务2税务会计纳税基础按征税对象分类3、1税法的分类任务2税务会计纳税基础2263、1税法的分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税以税收收入归属权不同为标准分类任务2税务会计纳税基础63、1税法的分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税以236纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象3、2税法构成要素任务2税务会计纳税基础6纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象3、2税法243、2、1纳税人简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.纳税义务人指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.扣缴义务人实际承担税款的单位和个人.负税人思考：三者之间的关系？任务2税务会计纳税基础3、2、1纳税人简称纳税人，纳税义务人指税法规定扣缴义务人253、2、2征税对象征税对象:指征税的标的物。“计税依据”：计算应纳税额的根据，也称“税基”，通常为数量化经济指标。与征税对象密切相关的几个概念：“税源”：税收收入的经济来源。“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。任务2税务会计纳税基础3、2、2征税对象征税对象:指征税的标的物。“计税依据”263、2、3税目“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。任务2税务会计纳税基础3、2、3税目“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体273、2、4税率指应纳税额与征税对象的比例税率的三种形式：1、比例税率2、定额税率按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。统一比例税率分类差别比例税率幅度比例税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。任务2税务会计纳税基础3、2、4税率指应纳税额与征税对象的比例税率的三种形式：283、2、4税率3、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。全额累进税率分类：超额累进税率超率累进税率全额累进税率与超额累进税率的区别？任务2税务会计纳税基础3、2、4税率3、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税293、2、5纳税环节

指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节(一次课征)多环节(多次课征)分为任务2税务会计纳税基础3、2、5纳税环节指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节303、2、6纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。纳税计算期：纳税人向国家计算缴纳税款的法定期限，分为按次和按期两种形式。任务2税务会计纳税基础3、2、6纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税313、2、7纳税调整1、税收减免——降低应纳税额或税率3、免征额——确立免于征税的税额减免税的形式包括：2、起征点——设立开始征税的起点2.7.1减免税任务2税务会计纳税基础3、2、7纳税调整1、税收减免——降低应纳税额或税率3、323、2、7纳税调整2.7.2税收加征1、地方附加——随同正税征税的附加税款3、加倍征收——应纳税额加征一定倍数税收加征的形式2、加成征收——应纳税额加征一定成数任务2税务会计纳税基础3、2、7纳税调整2.7.2税收加征1、地方附加——随333、3税收法律体系构成税务机关：《税收征收管理法》海关：《海关法》、《进出口关税条例》增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得税资源税财产税行为、目的税税收管理法模块流转税模块所得税模块小税种模块税收实体法税收管理法任务2税务会计纳税基础3、3税收法律体系构成税务机关：《税收征收管理法》增值税企34

税收法律（全国人大、授权国务院）层次税收法规——行政法规（国务院）地方法规（地方人大）税收规章——部门规章（主管部门）地方规章（地方政府）3、3税收法律体系构成税收立法权任务2税务会计纳税基础3、3税收法律体系构成税收立法权任务2税务会计纳税基3584企业纳税管理-税务登记图1-1为开业登记办理程序任务2税务会计纳税基础84企业纳税管理-税务登记图1-1为开业登记办理程序任务368图1-2变更登记办理程序4企业纳税管理-税务登记任务2税务会计纳税基础8图1-2变更登记办理程序4企业纳税管理-税务登记任务2374企业纳税管理-纳税申报（一）依法取得营业资质（六）根据发生的经济业务开具和管理发票并搞好相应税金的账务核算（七）按期办理纳税申报和缴纳税款（二）申请取得企业代码。（三）办理银行开户（四）办理税务登记（五）办理出口许可证和出口退税证任务2税务会计纳税基础4企业纳税管理-纳税申报（一）依法取得营业资质（六）根据发388图1-3减免申报办理程序4企业纳税管理-纳税申报任务2税务会计纳税基础8图1-3减免申报办理程序4企业纳税管理-纳税申报任务2398图1-4退税申报办理程序4企业纳税管理-纳税申报任务2税务会计纳税基础8图1-4退税申报办理程序4企业纳税管理-纳税申报任务2408图1-5普通发票的领购程序4企业纳税管理-账簿和凭证任务2税务会计纳税基础8图1-5普通发票的领购程序4企业纳税管理-账簿和凭证任务418图1-6增值税专用发票的领购程序4企业纳税管理-账簿和凭证任务2税务会计纳税基础8图1-6增值税专用发票的领购程序4企业纳税管理-账簿42Thankyou!谢谢观赏湖南师范大学出版社Thankyou!谢谢观赏湖南师范大学出版社43税务会计主编：徐田强李西杰

湖南师范大学出版社税务会计主编：徐田强李西杰湖南师范大学出版社44情境1税务会计概述【情境要求】1．明确税务会计的目标和原则；2．掌握税务会计纳税基础。【能力要点】1．了解税务会计目标和税务会计的原则；2．熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；3．掌握我国现行税法体系构成；4．掌握我国税法构成要素。情境1税务会计概述【情境要求】【能力要点】45引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25％的税率缴纳了企业所得税100．75万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司2010年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元；(3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。

2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下：1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；2、完成出口退税申报；3、企业所得税年度汇算清缴；4、协助、配合税务局的税务调查和稽查；5、完成涉税的会计处理；6、为主管决策提供税务方面的资讯。岗位任职要求如下：1、大专及以上学历，会计相关专业；2、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；3、两年以上同岗工作经验，熟悉SAP系统操作，具有出口退税操作经验；4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行46案例评析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。案例评析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面47任务1认识税务会计21、1税务会计的概念税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。任务1认识税务会计21、1税务会计的概念税务会计是以国家483相对独立性2两重性4实用性33依法性31任务1认识税务会计1、2税务会计的特点3相对独立性2两重性4实用性33依法性31任务1认识税务493业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同33目标不同311.3、税务会计与财务会计区别任务1认识税务会计3业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同33目标不同35031.4税务会计的对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。任务1认识税务会计31.4税务会计的对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算513税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳33计税基础、计税依据311.5税务会计对象的内容任务1认识税务会计3税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳33计5231依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计处理，协调与财务会计的信息关系3科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益1、6税务会计的目标任务1认识税务会计31依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计533发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算33办理税务登记311、7税务会计的工作内容任务1认识税务会计3发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算33办理税务登记3543缴纳税款6税务行政复议和诉讼8纳税人的法律责任37纳税申报351、8税务会计的工作内容任务1认识税务会计3缴纳税款6税务行政复议和诉讼8纳税人的法律责任37纳税申报5541.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间2、1税务会计的基本前提任务1认识税务会计41.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税565计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任务1认识税务会计3、1税务会计的要素

税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。

5计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任务157任务2税务会计纳税基础2任务目标1．掌握税收法律关系的构成2．熟悉我国现行税收法律体系3．了解税法构成要素4．掌握税务管理的内容任务重点1．税收法律关系的构成以及税法构成要素2．我国现行税收法律体系3．税务管理的内容任务难点税务管理的内容123任务2税务会计纳税基础2任务目标1．掌握税收法律关系的构58

华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并按营业额进行营业税的纳税申报。2012年1月1日后，随着营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好的适应财务工作的新变化。引导案例华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业59案例评析

财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。案例评析财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员6061、

税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任务2税务会计纳税基础税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。61、税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任务2税务会计6162、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？任务2税务会计纳税基础62、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思6263、1税法的分类税收基本法税收普通法内容和效力任务2税务会计纳税基础63、1税法的分类税收基本法税收普通法内容和效力任务2633、1税法的分类税收实体法税收程序法职能和作用任务2税务会计纳税基础3、1税法的分类税收实体法税收程序法职能和作用任务2税64按征税对象分类流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类3、1税法的分类任务2税务会计纳税基础按征税对象分类3、1税法的分类任务2税务会计纳税基础6563、1税法的分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税以税收收入归属权不同为标准分类任务2税务会计纳税基础63、1税法的分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税以666纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象3、2税法构成要素任务2税务会计纳税基础6纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象3、2税法673、2、1纳税人简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.纳税义务人指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.扣缴义务人实际承担税款的单位和个人.负税人思考：三者之间的关系？任务2税务会计纳税基础3、2、1纳税人简称纳税人，纳税义务人指税法规定扣缴义务人683、2、2征税对象征税对象:指征税的标的物。“计税依据”：计算应纳税额的根据，也称“税基”，通常为数量化经济指标。与征税对象密切相关的几个概念：“税源”：税收收入的经济来源。“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。任务2税务会计纳税基础3、2、2征税对象征税对象:指征税的标的物。“计税依据”693、2、3税目“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度。任务2税务会计纳税基础3、2、3税目“税目”：同一课税对象范围内的具体项目，体703、2、4税率指应纳税额与征税对象的比例税率的三种形式：1、比例税率2、定额税率按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。统一比例税率分类差别比例税率幅度比例税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。任务2税务会计纳税基础3、2、4税率指应纳税额与征税对象的比例税率的三种形式：713、2、4税率3、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。全额累进税率分类：超额累进税率超率累进税率全额累进税率与超额累进税率的区别？任务2税务会计纳税基础3、2、4税率3、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税723、2、5纳税环节

指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节(一次课征)多环节(多次课征)分为任务2税务会计纳税基础3、2、5纳税环节指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节733、2、6纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。纳税计算期：纳税人向国家计算缴纳税款的法定期限，分为按次和按期两种形式。任务2税务会计纳税基础3、2、6纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税743、2、7纳税调整1、税收减免——降低应纳税额或税率3、免征额——确立免于征税的税额减免税的形式包括：2、起征点——设立开始征税的起点2.7.1减免税任务2税务会计纳税基础3、2、7纳税调整1、税收减免——降低应纳税额或税率3、753、2、7纳税调整2.7.2税收加征1、地方附加——随同正税征