家庭财务报表和预算的编制与分析课件

家庭财务报表和预算的编制与分析1家庭财务报表和预算的1家庭财务分析的基础知识家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭资产负债表与收支储蓄表两期比较分析家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭现金流量表的编制与分析记账的原则与方法家庭综合财务比率分析与情景分析家庭财务预算和现金流量预估表的编制家庭财务报表与预算综合案例授课大纲2家庭财务分析的基础知识授课大纲2家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现家庭财务分析的意义家庭财务分析的基本概念一.家庭财务分析基础知识3家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现一.家庭财务分析基础1.1家庭财务分析在理财规划各流程

中的具体体现理财师与客户建立关系搜集客户财务资料编制财务报表搜集客户信息设定客户理财目标与期望诊断家庭财务分析当前缺失模拟生涯或模拟家庭状况改变制作理财规划，并与客户沟通编制预算掌握理财规划执行进度定期检讨修正评估分析客户一般财务状况与特殊需求协助客户执行理财规划方案开始记账分析差异检讨修正创建信赖关系客户愿意提供财务信息41.1家庭财务分析在理财规划各流程

中的具体体现理财1.2家庭财务分析的意义家庭财务分析：了解当前财务状况资产配置资产增长计划负债配置减债计划支出配置预算控制收入配置应有收入理财目标储蓄目标财务结构信贷管理51.2家庭财务分析的意义家庭财务分析：资产配置负债配置支出1.3家庭财务分析的基本概念会计的概念、对象、职能会计要素、会计科目、会计等式资产、负债、所有者权益（净值）收入、费用（支出）、利润（储蓄）财务报表概述流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值借方与贷方61.3家庭财务分析的基本概念会计的概念、对象、职能61.3.1会计的概念、对象、职能会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。会计的对象：该主体的经济活动。会计的职能：会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。71.3.1会计的概念、对象、职能会计：以货币为计量单位，1.3.2会计要素、会计科目、会计等式会计要素：对会计对象进行的基本分类。会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。会计等式：资产＝负债＋所有者权益（净值）收入－费用（支出）＝利润（储蓄）81.3.2会计要素、会计科目、会计等式会计要素：对会计对1.3.3资产、负债、所有者权益（净值）资产、负债和所有者权益（净值）三项会计要素反映主体的财务状况。资产来源于所有者权益（净值）和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益（净值）。资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源。负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。所有者权益（净值）：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。91.3.3资产、负债、所有者权益（净值）资产、负债和所有1.3.4收入、费用、利润（储蓄）收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体的经营成果收入：主体在期间获得的经济利益流入费用：主体在期间发生的经济利益流出利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果101.3.4收入、费用、利润（储蓄）收入、费用（支出）和利1.3.5财务报表财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。财务报表可以包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量：资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况；利润表反映主体在一定期间的经营成果；现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况；附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。111.3.5财务报表财务报表：对主体财务状况、经营成果和现1.3.6流量与存量本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额期初净值本期支出121.3.6流量与存量本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=1.3.7权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。家庭会计多采用现金基础。信用卡缴款时才记支出。

权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用应计基础。信用卡刷卡时就记支出。131.3.7权责发生制与收付实现制权责收付收付实现制以收到或1.3.8成本价值与市场价值成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则：期末净值-期初净值=当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。市场价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。账面损益141.3.8成本价值与市场价值非现金资产的成本价值为其购买时1.3.9借方与贷方会计科目左－借方右－贷方资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少151.3.9借方与贷方会计科目左－借方右－贷方资产增加减少负借贷分录案例借方贷方股票成本10万元，以市价12万元出售，用来支付保障型保费3万元，提前还清信用借款本金8万元，利息1万元现金12万元■卖股票：资产减少，记贷方股票10万元■资本利得：收入增加，记贷方资本利得2万元■保障型保费：支出增加，记借方保障型保费3万元■利息：支出增加，记借方利息费用1万元■偿还借款本金：负债减少，记借方偿还信用借款8万元现金12万元16借贷分录案例借方贷方股票成本10万元，以市价12万元出售，用二.家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的分析家庭资产负债表编制案例17二.家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制172.1家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的内容家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表编制的注意事项182.1家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的内容182.1.1家庭资产负债表内容资产金额负债及净值金额现金信用卡欠款活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款股票投资投资性房地产按揭贷款债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计投资性房地产住房按揭贷款保单现金价值汽车按揭贷款其他投资性资产其他自用性负债投资性资产合计自用性负债合计自用房产负债总计自用汽车

其他自用性资产净值自用性资产合计

资产总计负债和净值总计192.1.1家庭资产负债表内容资产金额负债及净值金额现金信2.1.2家庭资产负债表的编制基础资产编制的资料基础现金：月底盘点余额存款：月底存单余额股票：股票数量×月底股价基金：单位数×月底净值债券：市价或面额保单：现金价值房地产：买价/最近估价汽车：二手车行情应收款：债权凭证预付款：订金支付收据负债编制的资料基础信用卡欠款：签单对账单车贷：账单月底本金余额房贷：账单月底本金余额小额负债：月底本金余额私人借款：借据预收款：订金收据202.1.2家庭资产负债表的编制基础资产编制的资料基础负债编2.1.3家庭资产负债表编制的注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。212.1.3家庭资产负债表编制的注意事项资产负债表是一个时点2.2家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的结构分析负债比率分析222.2家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的结构分析222.2.1家庭资产负债表结构分析投资性资产自用性资产自用性负债消费性负债流动性净值自用性净值流动资产为备用金投资资产追求收益自用资产只追求效用应提高投资资产比重

消费性负债尽量避免投资性负债获利还清自用性负债须考虑负担能力投资性负债投资性净值按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动流动性资产232.2.1家庭资产负债表结构分析投资性资产自用性资产自用性普通人一生的资产负债曲线图投资资产退休自用资产房贷余额年龄金额24普通人一生的资产负债曲线图投资资产退自用资产房贷余额年龄金额2.2.2负债比率分析总负债TL=消费性负债CL+投资性负债IL+自用性负债UL总资产TA=流动性资产CA+投资性资产IA+自用性资产UA负债比率借贷流动率流动资产比例融资比率投资资产比例自用贷款成数自用资产比例TLTA＝×××CLCACATA＋ILIAIATA＋ULUAUATA252.2.2负债比率分析总负债TL=消费性负债CL+2.3家庭资产负债表编制案例现金：1万元存折余额：2万元外币存款：1万美元成本汇率8.1，年底汇率7.8

自用房产：成本50万元当前市价：70万元房贷余额30万元投资用房产：成本30万元当前市价：40万元房贷余额20万元

种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元证券名称数量成本市价联通10手44.8武钢20手57.0招商银行10手615.6基金10000单位11.9借给亲友（债权）3万元信用卡账单：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%262.3家庭资产负债表编制案例自用房产：成本50万元家庭资产负债表编制案例资产成本市价负债及净值成本市价现金10,00010,000信用卡欠款10,00010,000活期存款20,00020,000小额消费信贷

其他流动性资产

其他消费性负债

流动性资产合计30,00030,000消费性负债合计10,00010,000定期存款

金融投资借款

外币存款81,00078,000实业投资借款

股票投资20,00034,400投资性房地产按揭贷款200,000200,000债券投资

其他投资性负债

基金投资10,00019,000投资性负债合计200,000200,000投资性房地产300,000400,000住房按揭贷款300,000300,000保单现金价值160,000180,000汽车按揭贷款

其他投资性资产30,000(债权）30,000其他自用性负债

投资性资产合计601,000741,400自用性负债合计300,000300,000自用房产500,000700,000负债总计510,000510,000自用汽车150,00075,000

其他自用性资产

净值771,0001,036,400自用性资产合计650,000775,000

资产总计1,281,0001,546,400负债和净值总计1,281,0001,546,400单位：元27家庭资产负债表编制案例资产成本市价负债及净值成本市价现金1三.家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的分析增加家庭储蓄的着力点与方向家庭收支储蓄表编制案例28三.家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制283.1家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的内容家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表编制的注意事项293.1家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的内容293.1.1家庭收支储蓄表内容项目金额工作收入其中：薪资收入

其他工作收入

减：生活支出

其中：子女教育金支出

家庭生活支出

其他生活支出

工作储蓄

理财收入

其中：利息收入

资本利得

其他理财收入

减：理财支出

其中：利息支出

保障型保险保费支出

其他理财支出

理财储蓄

储蓄

303.1.1家庭收支储蓄表内容项目金额工作收入3.1.2家庭收支储蓄表的编制基础家庭收入的编制基础比照税务分类规划节税工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得家庭支出与预算编制基础依家庭特性分类：按项目分：食衣住行育乐按工具分：刷卡/转账现金按主体分：依家庭成员统计按对象分：依支付对象统计记账与预算统计基础要一致313.1.2家庭收支储蓄表的编制基础家庭收入的编制基础家庭支3.1.3编制家庭收支储蓄表的注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。323.1.3编制家庭收支储蓄表的注意事项家庭收支储蓄表是一段3.2家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的结构分析储蓄分析333.2家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的结构分析333.2.1家庭收支储蓄表的结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄工作收入是源头活水退休后只有理财收入在工作期间应逐年提高理财收入比重生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清应在退休前完成退休后只有生活支出理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出343.2.1家庭收支储蓄表的结构分析工作收入理财收入理财支出普通人一生的收支曲线图工作收入生活支出理财收入理财支出退休自由度1金额年龄35普通人一生的收支曲线图工作收入生活支出理财收入理财支出退自由3.2.2储蓄分析储蓄固定用途储蓄长期目标定额储蓄可自由使用资金开源节流自由储蓄本金提前还款本金定期还款实现目标实现旅游等短期目标教育储蓄存款储蓄型保险保费计划贷款还款的本金摊还部分提前还清贷款住房公积金缴存个人养老金缴存363.2.2储蓄分析储长期可自由使用资金开源自本金本金实现实3.3增加家庭储蓄的着力点与方向税前收入税后收入储蓄节税规划开源计划所得税生活支出支出预算控管利息保费减债减息计划保险组合重组还债投资摊还本金或提前还款让财富成长373.3增加家庭储蓄的着力点与方向税税储节税规划开源所生支出收入支出象限与储蓄方向高支出低收入加班兼职开创收入有效运用储蓄提高投资收益计划支出提高储蓄率量入为出避免消费借贷高收入低支出38收入支出象限与储蓄方向高支出低收入加班兼职开创收入有效运用储3.4家庭收支储蓄表编制案例

夫妻二人年税后工资16.5万元家计支出6万元赡养父母支出1.2万元子女大学学费支出1.5万元保障型保费支出1.3万元储蓄型保费支出1万元房贷本金支出2万元利息支出2万元

利息收入0.1万元实现资本利得1万元实现资本损失2万元

稿费税后收入0.5万元定期定额投资基金1.2万元393.4家庭收支储蓄表编制案例夫妻二人年税后工资家计支出家庭收支储蓄表编制案例项目金额工作收入170,000其中：薪资收入165,000其他工作收入5,000减：生活支出87,000其中：子女教育金支出15,000家庭生活支出60,000其他生活支出12,000工作储蓄83,000理财收入-9,000其中：利息收入1,000资本利得-10,000其他理财收入

减：理财支出33,000其中：利息支出20,000保障型保险保费支出13,000其他理财支出

理财储蓄-42,000储蓄41,000单位：元40家庭收支储蓄表编制案例项目金额工作收入170,000家庭储蓄运用表项目实际金额预算金额差异储蓄41,00043,000-2,000定期定额基金12,00012,0000储蓄型保险保费10,00010,0000还房贷本金20,00020,0000自由储蓄-1,0001,000-2,000单位：元41家庭储蓄运用表项目实际金额预算金额差异储蓄41,00043四.资产负债表项目两期比较分析（成本计）以成本计本期期末上期期末增减额增长率本期比率上期比率现金9,00010,000-1,000-10.00%0.68%0.78%活期存款20,00020,00000.00%1.50%1.56%外币存款81,00081,00000.00%6.08%6.32%股票投资50,00020,00030,000150.00%3.75%1.56%基金投资22,00010,00012,000120.00%1.65%0.78%保单现金价值170,000160,00010,0006.25%12.76%12.49%投资性房地产300,000300,00000.00%22.52%23.42%其他投资性资产30,00030,00000.00%2.25%2.34%自用房产500,000500,00000.00%37.54%39.03%自用汽车150,000150,00000.00%11.26%11.71%资产总计1,332,0001,281,00051,0003.98%100.00%100.00%消费性借款10,00010,00000.00%0.75%0.78%住房按揭贷款290,000300,000-10,000-3.33%21.77%23.42%投资性房地产按揭贷款190,000200,000-10,000-5.00%14.26%15.61%金融投资借款30,000030,000—2.25%0.00%负债总计520,000510,00010,0001.96%39.04%39.81%净值812,000771,00041,0005.32%60.96%60.19%单位：元注：本期期末借款3万元全都购买了股票42四.资产负债表项目两期比较分析（成本计）以成本计本期期末上期收支储蓄表项目两期比较分析

本期上期增减额增长率本期比率上期比率工作收入170,000160,00010,0006.25%105.59%104.03%利息收入1,00080020025.00%0.62%0.52%资本利得10,0008,0002,00025.00%6.21%5.20%资本损失-20,000-15,000-5,00033.33%-12.42%-9.75%收入合计161,000153,8007,2004.68%100.00%100.00%生活支出87,00085,0002,0002.35%54.04%55.27%利息支出20,00018,0002,00011.11%12.42%11.70%保障型保费支出13,00010,0003,00030.00%8.07%6.50%支出合计120,000113,0007,0006.19%74.53%73.47%储蓄41,00040,8002000.49%25.47%26.53%单位：元43收支储蓄表项目两期比较分析本期上期增减额增长率本期比率上期五.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系支出储蓄收入流动性资产+投资性资产+自用性资产=总资产消费性负债+投资性负债+自用性负债=总负债前期累积净值本期增加净值储蓄=本期增加净值储蓄用来累积存款、投资置产、偿还负债本金等若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净值余额差异应等于当月储蓄额。44五.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系支出储蓄收入流动性资产消某客户两期的资产负债表和收支储蓄表

相关项目发生的变化如下表所示：以成本计本期期末上期期末现金9,00010,000活期存款20,00020,000外币存款81,00081,000股票投资50,00020,000基金投资22,00010,000保单现金价值170,000160,000投资性房地产300,000300,000其他投资性资产30,00030,000自用房产500,000500,000自用汽车150,000150,000资产总计1,332,0001,281,000消费性借款10,00010,000住房按揭贷款290,000300,000投资性房地产按揭贷款190,000200,000金融投资借款30,0000负债总计520,000510,000净值812,000771,000资产负债表项目相关资料（成本计）收支储蓄表项目相关资料项目本期工作收入170,000利息收入1,000资本利得10,000资本损失-20,000收入合计161,000生活支出87,000利息支出20,000保费支出13,000支出合计120,000储蓄41,000单位：元两期净值差异(812,000-771,000)等于本期储蓄41,000元45某客户两期的资产负债表和收支储蓄表

相关项目发生的变化如下表六.家庭现金流量表编制与分析家庭现金流量表的编制家庭现金流量表结构分析现金流量勾稽方法46六.家庭现金流量表编制与分析家庭现金流量表的编制466.1家庭现金流量表的编制可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表项目金额一、生活现金流量工作收入生活支出生活现金流量净额二、投资现金流量：投资收益资本利得投资赎回（实际发生）新增投资（实际发生）投资现金流量净额三、借贷现金流量：借入本金利息支出还款本金借贷现金流量净额四、保障现金流量保费支出保障现金流量净额五、本期现金及现金等价物净增加额476.1家庭现金流量表的编制可根据资产负债表和收支储蓄表整理家庭现金流量表的编制案例以成本计本期期末上期期末现金9,00010,000活期存款20,00020,000外币存款81,00081,000股票投资50,00020,000基金投资22,00010,000保单现金价值170,000160,000投资性房地产300,000300,000其他投资性资产30,00030,000自用房产500,000500,000自用汽车150,000150,000资产总计1,332,0001,281,000消费性借款10,00010,000住房按揭贷款290,000300,000投资性房地产按揭贷款190,000200,000金融投资借款30,0000负债总计520,000510,000净值812,000771,000资产负债表项目相关资料（成本计）收支储蓄表项目相关资料项目本期工作收入170,000利息收入1,000资本利得10,000资本损失-20,000收入合计161,000生活支出87,000利息支出20,000保费支出13,000支出合计120,000储蓄41,000另：当期实际发生投资赎回2万元。48家庭现金流量表的编制案例以成本计本期期末上期期末现金9,00家庭现金流量表编制案例项目金额一、生活现金流量

工作收入170,000生活支出(87,000)生活现金流量净额83,000二、投资现金流量：

投资收益1,000资本利得(10,000)投资赎回（实际发生）20,000新增投资（实际发生）(72,000)投资现金流量净额(61,000)三、借贷现金流量：

借入本金30,000利息支出(20,000)还款本金(20,000)借贷现金流量净额(10,000)四、保障现金流量

保费支出(13,000)保障现金流量净额(13,000)五、本期现金及现金等价物净增加额(1,000)单位：元49家庭现金流量表编制案例项目金额一、生活现金流6.2家庭现金流量表结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄期末现金=期初现金+现金流入-现金流出=期初现金+工作储蓄+理财储蓄+资产负债调整现金净流量资产负债调整现金流入资产负债调整现金流出资产负债调整现金净流量506.2家庭现金流量表结构分析工作收入理财收入理财支出生活支现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料项目金额项目金额期初现金(包括活存)30,000投资赎回（实际发生）20,000

新增投资（实际发生）(72,000)工作收入170,000还贷款本金(20,000)生活支出(87,000)借入本金30,000工作储蓄83,000资产负债调整合计(42,000)

投资收益1,000现金增减(1,000)资本利得(10,000)

利息支出(20,000)

保费支出(13,000)

理财储蓄(42,000)期末现金29,000单位：元51现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料项目金额项目6.3现金流量表勾稽的方法期初现金余额+本期现金收入+本期投资本金收回+本期新增借款-本期现金支出-本期投资本金投入-本期本金还款支出=期末现金余额储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量当收入-支出得出的储蓄额与由资产负债表算出的储蓄额不等时，需查是否漏记收支，差额在100元以内可列入其他收入或其他支出。526.3现金流量表勾稽的方法期初现金余额储蓄=现金余额增减-七.家庭综合财务比率分析与情景分析家庭综合财务比率分析情景分析53七.家庭综合财务比率分析与情景分析家庭综合财务比率分析537.1家庭综合财务比率分析应有净值与净值成就率收支平衡点收入安全边际率财务自由度资产增长率净值增长率547.1家庭综合财务比率分析应有净值与净值成就率547.1.1应有净值与净值成就率应有净值=工作年数×目前年储蓄额净值成就率=

实际净值

应有净值假设前提：储蓄增长率=投资报酬率原始储蓄额储蓄利息工作年数年储蓄额557.1.1应有净值与净值成就率应有净值=工作年数×目前年储7.1.2收支平衡点收入收支平衡点收入固定负担工作收入净结余比例=工作收入净结余比例：（工作收入-税保费-交通费用-外食费-置装费）/工作收入如果把应有储蓄列入收支平衡点，则：收支平衡点收入固定负担工作收入净结余比例=＋每月应有储蓄567.1.2收支平衡点收入收支平衡点收入固定负担工作收入净结收支平衡点收入的计算案例小王每月的固定负担为5,000元，每月工作收入为8,000元，需要缴纳各项税保费共1,300元，每月交通支出500元，外出用餐支出为300元，置装支出为300元，另外每月应有储蓄为500元。不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入

收支平衡点收入5,000(8,000-1,300-500-300-300)/8,000=收支平衡点收入5,000

(8,000-1,300-500-300-300)/8,000=＋500考虑应有储蓄的收支平衡点的收入=7,143元7,857元=57收支平衡点收入的计算案例小王每月的固定负担为5,000元，每收支平衡点收入的运用以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡；考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡；若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；工作收入净结余比例中，交通费、外食费比较有调整弹性，可以适当压缩。58收支平衡点收入的运用以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及7.1.3安全边际率安全边际率当前收入－收支平衡点收入当前收入==8,000-7,1438,000=10.7%安全边际率：测算的是当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间安全边际率

接上例资料：597.1.3安全边际率安全边际率当前收入－收支平衡点收入当前7.1.4财务自由度财务自由度当前净值当前的年支出=投资报酬率×当前年储蓄×工作年数当前的年支出=投资报酬率×(S×N)×RC=当前净值愈多→财务自由度越大投资报酬率越高→财务自由度越大当前年支出越低→财务自由度越大607.1.4财务自由度财务自由度当前净值当前的年支出=投资报财务自由度计算案例当财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活

61财务自由度计算案例当财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可7.1.5资产增长率（假设无负债）资产增长率资产增加额期初总资产=（工作储蓄+理财储蓄）=+期初总资产工作储蓄期初总资产理财储蓄年收入=年工作储蓄期初总资产年收入+×期初总资产生息资产额×投资报酬率=工作储蓄率×资产周转率+生息资产比重×投资报酬率快速致富=多储蓄

提高收入增加投资增加投资收益627.1.5资产增长率（假设无负债）资产增长率资产增加额期初资产增长率计算案例老张期初资产50万元，其中20万元投资资产，30万元自用资产，若本期工作储蓄5万元，投资报酬率10%资产增长率资产增加额期初总资产=5万元+20万元×10%50万元=14%若得知老张本期收入10万元，则用第二式计算结果相同年收入

=年工作储蓄

期初总资产年收入+×期初总资产生息资产额×投资报酬率510×1050+2050×10%=14%==63资产增长率计算案例老张期初资产50万元，其中20万元投资资产7.1.6净值增长率净值增加额期初净值净值增长率=S工作储蓄=M理财收入I理财支出-+负债资产-W薪资或事业所得C消费-投资报酬率负债平均利率负债F生息资产+U自用资产流动性资产投资性资产××F生息资产647.1.6净值增长率净值增加额期初净值净值=S=MI-+负净值增长率计算案例年收入10万元，生活支出7万元，期初生息资产10万元，自用房屋20万元，房贷10万元，投资报酬率8%，房贷利率5%，只还利息，储蓄平均投入投资，求净值增长率?期初净值=10+20-10=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元理财收入=(期初生息资产+工作储蓄/2)×投资报酬率=(100,000+30,000/2)×8%=9,200元理财支出=期初房贷额×房贷利率=100,000×5%=5,000元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出=(30,000+9,200-5,000)=34,200元净值增长率=本期净值增加额/期初净值=34,200/200,000=17.1%65净值增长率计算案例年收入10万元，生活支出7万元，期初生7.2情景分析生养子女贷款购房与失业结婚成家与退休离婚与彩票中奖收入中断（有保险/无保险）667.2情景分析生养子女667.2.1生养子女基本状况：夫妻双方组成的家庭，双方合计年收入10万元，年支出8万元，期初生息资产10万元。2.生养子女：假设上期期末从生息资产中变现2万元，支付生育费用。子女生育后，每年生活支出增至10万元。3.本表及后表中，均假设投资报酬率为8%，储蓄平均投入投资。677.2.1生养子女基本状况：夫妻双方组成的家庭，双方合计7.2.2贷款购房与失业1.购房：购房总价为30万元，其中上期期末变现9万元生息资产支付购房首付款，办理房贷21万元，房贷利率为6%。购房后减少房租支出15,000元。假设往后一年只还利息且年底付息。2.失业后只能领取失业保险金1万元，生活基本支出为5万元。687.2.2贷款购房与失业1.购房：购房总价为30万元，其7.2.3结婚成家与退休1.结婚：假设上期期末结婚，生息资产增加4万元；婚后家庭收入增至17万元，家庭支出增至13万元。2.退休：假设上期期末退休并领取整笔退休金40万元，退休后每年可领取基本养老年金1万元，退休后年生活支出为5万元。697.2.3结婚成家与退休1.结婚：假设上期期末结婚，生息7.2.4离婚与彩票中奖离婚：假设上期期末离婚，离婚时，夫妻双方均分生息资产每人获得5万元；离婚后收入减少4万元，支出减少3万元。2.中头奖：假设上期期末中彩票300万元后辞去工作，中彩票后，生活支出增加2万元。707.2.4离婚与彩票中奖离婚：假设上期期末离婚，离婚时，夫7.2.5收入中断（有保险/无保险）正常状况（明年）收入中断状况（明年）正常状况（明年期末）收入中断状况（明年期末）无保险有保险无保险有保险工作收入100,00000生息资产116,80033,600780,000生活支出80,00060,00060,000自用资产300,000300,000300,000工作储蓄20,000-60,000-60,000负债200,000200,0000理财收入8,8005,60060,000净值216,800133,6001,080,000利息支出12,00012,0000投资收益8﹪应增加生息资产(60,000-5,600)/8%=680,000净值变动16,800-66,4000贷款利率6﹪应有保额680,000+200,000=880,000今年年末：生息资产10万元；房产30万元，贷款20万元，只还利息；年收入10万元,年支出8万元。717.2.5收入中断（有保险/无保险）正常状况（明年）收入中收入中断（有保险/无保险）假设期初发生保险事故，工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元。若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金88万元先还掉20万元房贷，使理财支出降为0。剩下68万元，加上原生息资产10万元，共78万元为期初可投资资产。未来一年负储蓄6万元，理财收入=[78万元+(-6万元/2)]×8%=6万元，刚好抵消负储蓄。72收入中断（有保险/无保险）假设期初发生保险事故，工作收入降为八.记账的原则和方法一般记账的原则一般记账的方法73八.记账的原则和方法一般记账的原则738.1一般记账的原则能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账保留所有发票收据，月底一次分类整理小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理收入/支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量，等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支，较小的差额可列入其他收入或其他支出748.1一般记账的原则能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记8.2一般记账方法分类记账利用银行账户智慧型记账758.2一般记账方法分类记账758.2.1分类记账

—保费的分类与记账方式保费分类：根据项目可分为保障型保险保费与储蓄型保险保费保障型：定期寿险/意外险/医疗险/失能险保障型保险保费当作费用归类为理财支出中保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理储蓄型：养老险/还本险/退休年金/投资型保单储蓄型保险保费当作储蓄，所累积的现金价值当作生息资产终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产768.2.1分类记账

—保费的分类与记账分类记账

—所得税与三险一金的记账方式个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入；也可以将个人所得税直接作为费用个人失业保险费为保障型保险保费个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入并形成储蓄，个人医疗保险账户余额体现为资产个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额为资产三险一金中属于或相当于保障型保险保费部分同样可列为收入的减项77分类记账

—所得税与三险一金的记账方式个人所得税列分类记账

—支付方式的分类与记账方式所有的支付方式可分为三类：现金支付、刷卡支付与转账支付现金支付：每日记账，月底统计，基本为消费性支付刷卡支付：以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费性支付，但也可能用于缴保费，或定期定额基金投资等非消费性支付，每月集中记账一次转账支付：包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资等，按月记账。分别归类于以住为主的消费性支付，缴保费、所得税，或定期定额基金投资等非消费性支付，每月转账缴款时记账一次78分类记账

—支付方式的分类与记账方式所有的支付方式可8.2.2利用银行账户智慧型记账薪资加班费奖金收入费用储蓄信用卡缴款借记卡扣款自动转账缴款利息收入资本利得股票红利债券利息失业保险费所得税扣缴(或收入的减项)手续费贷款账户基金定投储蓄型保险教育储蓄存款利息支出还款本金部分可为同一账户医疗险账户缴存养老金缴存住房公积金缴存投资账户存款账户账单缴款账户薪资、费用转账账户798.2.2利用银行账户智慧型记账收费储信用卡缴款利息收入资九.家庭财务预算与现金流量预估表的编制家庭财务预算的编制家庭财务预算的控制家庭现金流量预估表的编制80九.家庭财务预算与现金流量预估表的编制家庭财务预算的编制809.1家庭财务预算的编制家庭财务预算的分类家庭财务预算的具体内容家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制流程收入预算支出预算819.1家庭财务预算的编制家庭财务预算的分类819.1.1家庭财务预算的分类收入预算支出预算可控制支出预算储蓄预算增加投资不可控制支出偿还负债设置偿还期限算出月还目标菜钱外食衣着理容水电日用交通通讯娱乐旅游医疗维修房贷利息房租管理费各项税负保障保费从长期理财目标规划应有月投资额投资积蓄借款资本支出预算购换车购换房家具装潢可自由使用资金829.1.1家庭财务预算的分类收支可控储增加不可偿还设置偿还9.1.2家庭财务预算的具体内容预算类型年度预算月度预算收入预算年终奖金红利、股利薪资、佣金房租、利息可控制支出预算国外旅游购置衣物（季节性）维修食品、衣着（消耗性）家庭设备用品及服务医疗保健、交通通信教育文化及娱乐服务不可控制支出预算各项税捐子女注册费保障型保费房贷利息房租支出社保失业保险费资本支出预算购车、家具电器购房订金、自备款大额财产分期付款储蓄运用预算储蓄型保费提前偿还房贷整笔投资赠与（家族储蓄）社保医疗保险费住房公积金缴存额个人养老金缴存额定期定额基金投资归还房贷本金839.1.2家庭财务预算的具体内容预算类型年度预算月度预算收9.1.3家庭财务预算编制的原则按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；预算应分为可控制预算与不可控制预算。已经安排好按固定金额支付的房贷还款、保费、定期定额投资、房租、管理费，所得税缴纳等通常不会发生差异的项目均属于不可控制预算项目；金额及用途不确定的项目均应属于可控制预算项目，要做差异分析，每月检查改进。849.1.3家庭财务预算编制的原则按照自己最能掌控的分类来编9.1.4家庭预算规划流程月储蓄预算月收入薪资佣金房租利息月支出预算食衣住行房贷利息年储蓄预算年度收入年终奖金红利股利年支出预算国外旅游学费缴税短期借贷短期定存整笔投资年缴保费年度赠与活期存款个人养老金按月还款住房公积金基金定投提前还款<><>信用卡859.1.4家庭预算规划流程月储蓄预算月收入月支出预算年储蓄9.1.5收入预算—收入来源的分类与特性所得类型收入稳定性收入成长性收入中断风险工薪收入收入来源稳定有劳动法保障依靠每年调薪奖金比重不高下岗失业经营净收入视景气而定，收入来源较不稳定工商个体户有机会转型为私营企业经营不善亏损甚至倒闭财产性收入利息收入与租金收入的稳定性较高股票资本利得成长性较高房屋闲置股票无股息发放转移性收入视政府财政情况与子女负担能力而定最多随着物价调整政府缩减社会福利子女无能力奉养869.1.5收入预算—收入来源的分类与特性所得类型收入稳定性城镇地区居民收入来源23.4%22.91%24.50%22.88%16.96%21.66%转移性收入1.7%1.59%1.25%2.04%2.11%1.03%财产性收入6%4.88%4.06%3.91%1.70%1.48%经营净收入68.9%70.61%70.19%71.17%79.23%75.83%工薪收入11,32210,128.58,177.46,295.94,279.01,516.2人均年收入200520042002200019951990年份项目资料来源：中国统计局网站单位：元87城镇地区居民收入来源23.4%22.91%24.50%22.家庭收入预算表家庭

月份家庭收入储蓄表

差异分析

大类科目夫妻小计预算差异薪资10,0008,00018,000

18,0000工加班费00000作佣金00000收奖金00000入执行业务00000

稿费00000小计10,0008,00018,00018,0000理储蓄存款利息300200500600-100财租金收入00000收营业所得00000入资本利得00000

小计300200500600-100转移性收入00000税前收入合计10,3008,20018,50018,600-100所得税扣缴额1,225

8252,050

2,050

0税后收入合计9,0757,37516,45016,550-10088家庭收入预算表家庭月份家庭收入差异分析大类科目夫收入预算—应有收入概算应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出×家庭人口数购房房贷本息负担计算：20n，6i，房价×贷款比例PV，0FV，PMT，可得到以房贷利率6%，贷款20年来估计的年本息摊还额。房价=期待水准的需求面积×家庭人口数×期待地区的单价若假设投资报酬率等于学费成长率，教育金储蓄=（未成年子女数×期待水准的教育费用)/距离子女上大学年数若假设投资报酬率等于通货膨胀率，退休金储蓄=（期待水准的每人退休生活费用需求×2人×退休后生活年数20年)/距离退休年数89收入预算—应有收入概算应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷收入预算—应有收入计算案例基准30岁应有收入（万元/年）自己加上配偶增加一子女奉养单亲或奉养双亲基本需求

生活费0.501.001.502.002.50房贷负担0.490.981.461.952.44退休金储蓄0.330.670.670.670.67教育金储蓄0.000.000.400.400.40总计1.322.654.035.026.01一般水准

生活费0.801.602.403.204.00房贷负担1.102.203.294.395.49退休金储蓄0.531.071.071.071.07教育金储蓄0.000.001.671.671.67总计2.434.878.4310.3312.23满意水准

生活费1.503.004.506.007.50房贷负担3.056.109.1512.2015.25退休金储蓄1.002.002.002.002.00教育金储蓄0.000.002.672.672.67总计5.5511.1018.3222.8727.4290收入预算—应有收入计算案例基准30岁应有收入自己加上配偶增加9.1.6确定支出预算的步骤梦想认识自己投资性格分析自己当前状况设置财务目标并将之金钱化离目标年数期望报酬率届时需求额每月需储蓄金额每月收入每月支出预算退休计划购房计划教育金计划中长期目标短期目标购车计划旅游计划进修计划919.1.6确定支出预算的步骤梦认识自己分析自己设置财务离目家庭支出预算表月预算菜钱外食衣着美容房租日用交通通讯教育娱乐合计自己5002003,0006003004,600配偶5002005002003001,700子女一30010001005001,000子女二30010001005001,000父亲3001000100300800母亲3001000100300800预算合计2,2008003,5001,2002,2009,900当月实际2,5009003,8001,3003,00011,500差异数-300-100-300-100-800-1,600单位：元92家庭支出预算表月预算菜钱外食衣着美容房租日用交通通讯教育娱乐各年度的人均消费支出与支出比率项目年份199019952000200220042006人均消费性支出（元）1,278.893,537.574,9986,029.887,182.18,696.55食品54.25%50.09%39.44%37.68%37.73%35.78%衣着13.36%13.55%10.01%9.80%9.56%10.37%家庭设备用品及服务10.14%7.44%7.49%6.45%5.67%5.73%医疗保健2.01%3.11%6.36%7.13%7.35%7.14%交通通信1.20%5.18%8.54%10.38%11.75%13.19%教育文化娱乐服务11.12%9.36%13.40%14.96%14.38%13.83%居住6.98%8.02%11.31%10.35%10.21%10.40%杂项商品与服务0.94%3.25%3.44%3.253.34%3.56%单位：元资料来源：中国统计局网站93各年度的人均消费支出与支出比率项目年份1990人均消费支出与支出比率

—按收入阶层分阶层项目全国平均最低收入户困难户低收入户中等偏下户中等收入户中等偏上户高收入户最高收入户消费性支出8,696.553,422.982,953.274,765.556,108.337,905.4110,218.2513,169.8221,061.68食品35.78%46.33%46.99%43.51%40.67%38.19%35.70%33.35%27.29%衣着10.37%8.36%7.62%9.86%10.90%11.19%10.96%10.26%9.29%家庭设备用品及服务5.73%4.09%4.10%4.45%4.93%5.62%5.71%6.40%6.72%医疗保健7.14%6.85%7.23%7.34%6.97%7.47%7.46%7.75%6.23%交通通信13.19%7.53%6.96%9.05%9.99%10.88%12.38%13.68%20.50%教育文化娱乐服务13.83%11.86%11.26%12.01%12.80%13.25%14.38%14.44%15.08%居住10.40%12.48%13.26%11.12%10.73%10.11%9.88%10.19%10.43%杂项商品与服务3.56%2.50%2.58%2.65%3.01%3.28%3.53%3.95%4.47%单位：元资料来源：中国统计局网站94人均消费支出与支出比率

9.2家庭财务预算的控制家庭财务预算控制方式家庭财务预算控制表家庭财务预算差异分析959.2家庭财务预算的控制家庭财务预算控制方式959.2.1家庭财务预算控制方式收入现金抽屉银行账户自动提款机定期定额投资账户贷款本息缴款账户发卡银行缴款账户现金消费发票记录刷卡消费签账记录实际支出薪资转账凭单储蓄目标家庭预算差异分析969.2.1家庭财务预算控制方式收入现金银行自动提款机定期定9.2.2家庭财务预算控制表支出类型月可控制支出项目年可控制支出项目月或年不可控制支出项目包括细目菜钱外食洗衣理容水电日用油钱车资娱乐医药购置衣物家具电器保养维修学费才艺年度旅游各项税捐保险费房贷本金利息房租管理费定期定额投资实际支出当月支出当年累计周期开始起累计预算支出当月预算当年预算全周期预算总额差异当月差异当年差异已有进度差异达成率当月达成率当年达成率周期预算达成率979.2.2家庭财务预算控制表支出类型月可控制年可控制月或年9.2.3家庭财务预算的差异分析实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义；未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过10%；如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因；最好能依照家庭成员分类，看谁应该为差异负责任；如果差异的原因的确属于开始预算低估，此时应重新检讨预算的合理性并修正，但改动太过频繁将使预算失去意义；要达成储蓄或减债计划，需严格执行预算；若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异；若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。989.2.3家庭财务预算的差异分析实际支出记账科目与预算科目9.3家庭现金流量预估表的制作模拟未来3至5年按月份的现金流量；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；需掌握一年中保费与学费的支出月份；可就短期目标（如国外旅游/购车购房/结婚/子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标。999.3家庭现金流量预估表的制作模拟未来3至5年按月份的现金现金流量预估表的制作案例彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在2008年12月底时做3年现金流量规划至2011年12月底，期初现金余额为4万元。每月彭先生扣缴所得税与三险一金后的收入为5,000元，配偶为4,000元。每年1月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年7月调薪，每月在上一年基础上增加500元，配偶预计在每年1月调薪，每月在上一年基础上增加500元。月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租1,700元。每学期要缴幼儿园学费4,000元，分别在2月与8月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期国内旅游，预算5,000元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额投资基金1,000元。每年4月年缴保费7,000元。期初现金余额40,000元，彭先生打算在三年内花100,000元购车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车?现金余额至少要维持三个月含基金定投的月支出。100现金流量预估表的制作案例彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在未来3年的现金流量预估表（单位：千元）年月自己收入配偶收入生活费学杂费保险费月房租旅游支出购车支出基金定投净收支额现金余额2008/12

40.02009/115.09.03.00.00.01.70.00.01.018.358.32009/25.04.53.04.00.01.70.00.01.0(0.2)58.12009/35.04.53.00.00.01.70.00.01.03.861.92009/45.04.53.00.07.01.70.00.01.0(3.2)58.72009/55.04.53.00.00.01.715.00.01.0(11.2)47.52009/65.04.53.00.00.01.70.00.01.03.851.32009/75.54.53.00.00.01.70.00.01.04.355.62009/85.54.53.04.00.01.70.00.01.00.355.92009/95.54.53.00.00.01.70.00.01.04.360.22009/105.54.53.00.00.01.75.00.01.0(0.7)59.52009/115.54.53.00.00.01.70.00.01.04.363.82009/125.54.53.00.00.01.70.00.01.04.368.12010/116.510.03.20.00.01.80.00.01.020.688.72010/25.55.03.24.20.01.80.00.01.00.389.02010/35.55.03.20.00.01.80.00.01.04.693.62010/45.55.03.207.01.8001.0(2.5)91.12010/55.55.03.2001.815.001.0(10.5)80.62010/65.55.03.2001.8001.04.685.22010/76.05.03.2001.8001.05.190.2101未来3年的现金流量预估表（单位：千元）年月自己配偶生活费学杂年月自己收入配偶收入生活费学杂费保险费月房租旅游支出购车支出基金定投净收支额现金余额2010/86.05.03.24.201.8001.00.891.12010/96.05.03.20.001.80.001.05.196.12010/106.05.03.20.001.85.001.00.096.22010/116.05.03.20.001.8001.05.1101.32010/126.05.03.2001.8001.05.1106.32011/118.011.03.3001.90100.01.0(77.2)29.12011/26.05.53.34.401.9001.00.930.02011/36.05.53.30.001.9001.05.335.32011/46.05.53.307.01.9001.0(1.7)33.52011/56.05.53.3001.915.001.0(9.7)23.82011/66.05.53.3001.9001.05.329.12011/76.55.53.3001.9001.05.8