竣工结算审计方案

竣工结算审计方案竣工结算审计方案江西恒泰工程造价咨询有限责任公司二0二年月竣工结算审计实施方案一、 项目基本概况总则1•建设地点：2•项目建设内容及规模(1)(2)3•项目特点(1)(2)二、 审计的工作目标竣工决算审计依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，其审计内容为:⑴竣工决算编制依据;⑵项目建设及概(预)算执行情况;(3)建设成本;⑷交付使用资产;(5)尾工工程;(6)结余资金;(7)基建收入;(8)投资包干结余;(9)投资效益评价。主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查顼概)算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金、隐瞒或截留基建收入和投资包干结余，以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等。工程结算审核，主要依据国家建设行政主管部门颁发的预算定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证情况，作出符合施工实际的竣工造价审查结果，作为承发包双方结算的依据。2•在竣工结算中工程结算尤为重点，工程结算与工程竣工结算有所不同，工程结算是工程竣工结算的组成部分。工程结算审计的目的是通过审核、比对、查证，对发现的送审工程终点不符合施工合同，或违反相关政策文件、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错，以及其他人为高予在纠正，从而有效地控制工程造价、规范工程造价管理。工程结算审计一般包括几点：(1)审核竣工结算编制据：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格(材料价格可直接上造价通查询获取)、构件、成品价格等。(2)审核工程量：重点审核投资比较大的分项工程、容易混淆出漏洞的工程(如基础工程中的土方工程)；材料用量及价差；隐蔽验收记录；工程定额的套用、取费。(3)审核施工企业资质及工程合同的合规性。三、 竣工结算审计工作内容及要求审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如土方工程、管道工程、道路工程等。二是要重点审核容易重复列项的项目。三是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电等附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。3•审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。4•审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。四、竣工结算审计工作重点1•竣工结算审计面临的问题承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨的合同失去约束力，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程网纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的'含金量”，进而造成工程造价增大。施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审计工作周期过长、风险加大。施工单位报审结算存在的问题在审计中发现，有的施工企业利用建设单位对建设工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。限于审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审计发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假记录或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实•成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。审计工作的重点、难点送审资料审计的重点1料是否齐全：招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同、施工单位上报的竣工决算书、现场签证单、竣工图纸、审图意见、变更设计图纸等等。2资料的装订：签证单是否按日期顺序装订、送审资料的清晰程度、包装、是否符合要求等。3资料的真实性。送审资料是否真实，签证单是否有甲方监理施工单位三方现场负责人签字确认并盖章，复印件是否有确认章，且要求施工单位出具原件进行核对比较。票据等资料是否真实、有效等，设计变更图纸必须是原设计单位下达的且必须有设计人员的签字并盖章，某些隐蔽工程的签证手续是否完整。如果发现送审资料有问题，应通知送审单位尽快完善。4深入工地，全面掌握工程实况对图纸资料全面了解过后，审核人员要会同甲方，监理单位、施工单位、设计勘察单位现场负责人员去现场进行勘查，检查送审资料所反应的内容与现场实际完成情况是否相一致，对某些图纸不明确的工程量进行实地测量，对某些隐蔽工程进行抽查检验。一个优秀的预算员还要深入市场了解建筑材料的品种及价格，做到心中有数。土石方工程审计的重点、难点鉴于土石方施工的特点和特殊性，前期资料不齐全，施工管理松懈，土石方分部工程未开挖前，对现场地形地貌未进行测量复核，土质类别也未进行确认，开挖过后若监理、业主单位责任心不强，未作好签证。工程竣工后，土石方工程现场已破坏并且进行了隐蔽，复测难度大，此时让审计去确定和核实工程量的真实性就有很大的难度。因此施工单位往往利用土石方工程的这种特殊性，在工程资料整理和签认中有意作假或不提醒监理、业主单位签证。致使施工单位经常在土石方工程上钻空子、做手脚，套取建设方资金。隐蔽工程审计的重点、难点：隐蔽工程审计涉及对象广泛、审计内容丰富、审计环节较多、环境复杂，审计人员应做好记录并对以下各个方面进行重点关注：1•认真研究隐蔽工程资料真实性。对建设单位和施工单位提供的图纸、变更等资料进行合理的分析，看提供的资料是否真实。一般的施工单位提供的资料，都是尽量的提供对提高造价有利的资料，在分析他们提供的资料时要与建设单位提供的资料对比分析；有的建设单位没有自已的设计图纸而是由施工单位帮助设计，决算审计时施工单位将竣工图中的隐蔽工程部分作小小的变动再送审，但工程量和材料价格却发生很大的变化。这需要审计人员有丰富的施工经验和敏感的职业经验，分析出哪些是真实合理的，哪些是不符合常规的。2•关注隐蔽工程工程量是否真实。隐蔽工程的工程量审计要看所计量的隐蔽工程工程量是否按施工图要求完成的，二是施工质量必须符合要求。审计时重点把握三个方面：①在设计图纸范围内的有监理确认并且手续完备的工程量。②变更部分，其中由于建设单位原因引起的设计变更部分必需是施工单位严格按“先签证，后施工”的程序，对于施工单位额外变更增加的合理的工程量，施工单位必需提供对工程实施过程的详细说明和图纸以及监理单位、建设单位的审查签证，且按“先签证，后施工”程序，手续不完备的不确认其工程量；③防止隐蔽工工程工程量计算的错项漏项和重复计算。工程量审核的重点：工程量的审核要结合投标预算，施工合同中的关于工程量调整的条款，现场签证，竣工图纸进行计算核减，对投标文件中计入实际却未做的工程要进行扣减。特别是对某些措施项目的计入的合理性进行审核，是否有必要是否与投标文件重复都要经过认真查看分析。对签证中某些增加的量同时导致其它量的扣减的情况，要仔细核对，一定要防止漏算漏减。定额子目套用和单价的审核重点：熟悉定额中各分部分项内容熟悉定额中分部分项内容。审核人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复立项，审核人员如果不熟悉定额内容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。因而结算人员要熟悉掌握专业知识，讲究职业道德，定额子目套用合理，采用综合单价合同的，参照投标预算的综合单价，原投标文件没有的子目，套用相关合理定额后按照合同文件规定的下浮率进行下浮，对有些没必要的工序重复的工序进行严格审查。对材料价格进行确认，有合同条款的按照条款进行调价，最后确认费率的调整，不得高套、拆算，不得随意毛估或重复计算。主要材料的审核重点：审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥、管线、水稳、沥青等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。措施费的计取与调整的审核重点：例如现场施工措施费是否应该计取，临时设施费的比例，赶工措施费的计取，都要参照现场签证和相关核定文件以及施工合同再做确认。不可预见费的审核重点：由于市政工程不可预见因素过大，往往在做招标预算的时候计入了一定比例的预留金，以防某些不确定因素的发生，如复杂的地基处理等，所以在审核中要对这部分资金进行审核。附属工程的审核重点：审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入市政建安主体与配套的附属工程(市政安装等)，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。防止各种计算误差的审核重点：防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。总之，市政工程结算审核人员在工作中往往接触许多工程项目，一些项目工程造价少则几百万元，多则上亿元，造价编审是否准确，造价控制是否合理，不仅关系到国民经济发展的速度和规模，而且关系到多方面的经济利益关系，这就要求结算编审人员计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。让国家工程建设项目投资的每一分钱都能落到实处，又能以公正的态度维护有关方面的合理经济利益。五、 竣工结算审计工作制度1•为了加强本项目的审计工作，更好地发挥审计的职能作用，根据《审计法》等有关法律法规和管理要求，结合实际，制定本制度。2•审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审査和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。公司依法实行内部审计制度。3•公司董事长或其审计委员会直接领导公司的审计小组工作，保证审计小组和人员依法、独立、客观、公正地开展工作，保障审计结果的充分利用。4.审计小组和人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计小组的责任。5•审计小组应当向公司董事长或其审计总负责人提交职能性审计报告及工作报告。向公司高级管理层提交行政性审计报告。6•审计小组和人员在履行职责时，应当严格遵守本制度等相关规定，遵循职业标准，规范审计行为。7.审计小组和人员执行审计业务时，应当依据项目审计计划，编制审计实施方案，获取审计证据，制定审计质量控制制度，通过质量控制保证审计质量六、 竣工结算审计人员配备根据项目实际情况及审计咨询合同要求，我司配备相关不同专业工程师参与项目竣工结算审计。1•本项目审计组配备名专业工程师计算。2•本项目审计组增配名专业项目经理负责管理，并严格按制度把关。3•项目总负责人名，负责整个项目的总审核，做到三级负责，层层把关。七、 竣工结算审计流程1、 施工单位报送结算申请:工程完工并验收合格后，施工单位根据合同约定进行结算书的编制。编制完成后，出具书面结算申请书与结算书一并上报。2、 监理批准:监理公司核实工程是否通过验收，以及结算书中所附结算资料是否属实。并在结算申请书上书写意见，并上报业主。3、 业主审查:监理公司将同意结算的批复意见报至业主后，业主应对监理公司的意见进行审查对于合同约定工作内容的现场实际完成情况提出意见。审核完毕后，如同意，出具相关同意书，并送至我司项目部审计负责人。4、 我司项目部审计负责人接到业主递交的同意的结算书等相关资料，马上上报我公司审计总负责人，由公司审计总负责人根据审计人员配备情况，分工合作完成。5、 项目审计总负责人根据完成的审核初步结果，上报业主，并等待业主相关反馈意见。6、 根据业主的相关反馈意见进行调整，并出具书面调整结果。如有必要，可进行会商处理。7、 我公司将与业主达成初步一致的初审结算书，打印盖章后的书面审核初稿一式二份交予业主（附电子版）。8、 工程结算工作全部完成后，向业主出具最终书面审计报告，并配合业主财务及相关部门完成工作。八、 竣工结算审计管理因本项目周期长、项目大、专业多、隐蔽工程多等难点，我公司根据项目特点，建立多级审核管理制度：1•各专业工程师审核完成后-报项目审计经理负责人复核-再报项目审计总负责人复核，实现严格层层把关。2•最后我公司另有独立复核工程师，进行最后一道把关负责，并出具相关意见，上报审计总负责人。3•为防止有其他意外情况出现，我司会配置2名专业工程师进行机动补充。九、成果文件及时效1•审计阶段的成果文件：包括结算审计初审报告书、阶段性审计报告书、终审审计报告书、审计阶段会商记录、与结算有关的签证、设计变更、竣工图纸、主要材料的合格证、主要设备进出场报告、现场复测资料、大型土方测量报告及其相关影像资料。2.这些成果文件应及时收集整理，并分别成册。3•这些成果文件因根据施工合同的相关约定，分别按相关时间节点办理，如逾期，不予受理。4•我公司成果文件也依据合同及时出具。5•如业主另有需要，我方在相应时间内，及时有效完成，且我司审计组如有特殊情况，会另行告知各方，同样其他单位一样处理。十、质量及进度保障措施1•服务目标：以“服务性、公正性、独立性和科学性'为目标，在工程结算审计中依法维护各方利益，确保工程结算的公正性;认真对工程结算进行审核，确保该工程审计结算的真实，并通过审计组及相关单位的努力工作,尽量使工程结算金额合理降低或保持在合理范围以内;严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目工程结算进行最终审核。2•人员质量保证措施：我公司根据审计方案中的人员配备，组建结算审核小组，在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人