审计基础与实务学习指导第三版-参考答案8第四次课件

21世纪高职高专财务会计系列教材（第三版）

审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目实训参考答案）

陈建松主编

高等教育出版社第一章总论习题参考答案一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、相应披露要求5、内容二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、错10、对三、单项选择题1、D2、D3、B4、C四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、ABC5、ACD五、名词解释（略）六、思考题（略）第二章审计组织与审计人员习题参考答案一、填控题1、部门内部审计机构2、审计工作21世纪高职高专财务会计系列教材（第三版）

审计基础与实务1体系3、行政4、登记5、会计师事务所二、判断题1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、错11、对12、对13、错14、对三、单项选择题1、C2、B3、B4、D5、A6、A7、A8、B9、B10、C11、B四、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD6、AB7、AB五、名词解释（略）六、思考题（略）第三章审计准则与审计程序习题参考答案一、填空题1、审阅准则2、重大判断3、604、民间审计准则5、具体审计计划二、判断题1、对2、对3、对4、对5、对6、对7、错8、错9、对10、错11、错12、对13、错14、错15、对16、错17、错18、错19、对20、对21、错22、对23、错24、错体系3、行政4、登记5、会计师事务所2三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、C9、B10、B11、D12、A13、B14、A四、多项选择题1、BCD2、ABCDE3、ABD4、ABCD5、ABC6、BCD7、BC8、BD9、BCD10、ABD11、ABCD五、名词解释（略）六、思考题（略）三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、3七、实务题1、王宾注册会计师违背了如下审计准则七、实务题4审计准则王宾注册会计师的违规行为一般准则（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。外勤工作准则（1）审计工作安排必须有充分计划。如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（1）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（2）应对先行内部控制予以研究和评价（2）王宾要求助手不对内部控制予以评价审计准则王宾注册会计师的违规行为一般准则（1）5审计准则王宾注册会计师的违规行为（3）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（3）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。报告准则（1）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（1）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（2）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。（2）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。审计准则王宾注册会计师的违规行为（3）审计人员应通过检查、观62、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风险×控制风险），四种情况下的检查风险分别是：情况一：4%÷100%=4%情况二：4%÷50%=8%情况三：2%÷100%=2%情况四：2%÷50%=4%2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风险×控制风险），四种7（2）检查风险与所需的证据数量是反向关系，因此情况三所需的审计证据最多。（2）检查风险与所需的证据数量是反向关系，因此情况三所需的审83.（1）计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的审计重要性水平：判断基础金额（万元）固定白分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%12063.（1）计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的9（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之10第四章审计的分类和方法习题参考答案一、填空题1、内部审计2、监督盘点3、委派审计人员4、技术方法5、主要问题6、整群抽样法7、总体差错额8、反比例第四章审计的分类和方法习题参考答案一、填空题11二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错16、错17、对二、判断题12三、单项选择题1、B2、C3、B4、D5、B6、C7、B8、C四、多项选择题1、ACD2、CD3、AB4、BD5、ABCD6、ABCD7、AD8、CDEF9、AC三、单项选择题13五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、（1）821、291、70、425、442、690、383、631、987、432（2）42、5822、提示：本题应根据审查的重点选取样本，可有多种抽取样本的结果。五、名词解释（略）14银行存款余额调节表

20××年×月×日

项目金额（元）

项目金额（元）企业银行存款账面余额42850银行对账单余额39555加：银行收企业未收的款项加：企业收银行未收的款项2000减：银行付企业未付的款项1500减：企业付银行未付的款项加（减）：其他应予调整事项+90、+115加（减）：其他应予调整事项调整后存款余额41555调整后存款余额41555银行存款余额调节表

154、第二封信较好。第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”等字样，而且信中未指明是“非催索款项”；第三封信虽注意了称呼，但也未在信中指明是“非催索款项”。且未将有关结算清单附在信中；第二封信弥补了第一、三封信的不足，故应选第二封信。4、第二封信较好。第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”165、5、（1）样本单位数=1.652×2%×98%（3%×3%）=59（2）样本错误率=2÷59=3.4%（3）评价抽样结果：由于样本错误率（3.4%）大于预计错误率（2%），说明样本规模太小，应以样本错误率代替预计错误率，重新确认样本规模n′:5、5、（1）样本单位数=1.652×2%×98%17n′=1.652×3.4%×96.6%3%×3%=996、（1）平均差错额d=d/n=-375/30=-12.5(元）样本标准差s=〔66273-30×(12.5)〕/30=45.3n′=1.652×3.4%×96.6%18(2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.652×45.32/152=25(个）（3）评价抽样结果：通过计算得知，应从总体中抽取25个明细账进行审查。由于预备样本单位数（30个），大于计算确定的样本单位数（25个），这表明样本标准差小于预计总体标准差，由此可推理出样本特征接近总体特征，样本标准差具有代表性。(2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.652×45.19（4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平均差错额为：-12.5+（-）20元，即-32.5元~7.5元之间。7、（1）总差异=2.1×1000-2×950=+200（元）（2）耗用量差异=（1000-950）×2=+100（元）（3）价格差异=（2.1-2）×1000=+100（元）（4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平20（4）验证：总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格差异（+100）（5）分析原因：通过上述计算可知，甲材料实际成本比计划成本增加了200元，这是由于耗用量和价格两个因素的共同影响，使材料的实际成本增加了200元。（4）验证：总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格21第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案一、填空题1、可靠性2、风险基础审计3、外勤4、当期档案5、三级6、载体二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错11、错12、对13、对14、错15、错16、错17、错第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案一、填空题22三、单项选择题1、D2、B3、B4、D四、多项选择题1、ABCD2、ABEF3、ACE4、ABD5、AC6、BCDF7、ABCDF8、ABCD9、ABD10、ACD11、ABDE12、ABD三、单项选择题23五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题3、采用核对法、审阅法和查询法（面询），取得书面证据、口头证据和亲历证。五、名词解释（略）24第六章内部控制制度极其评审一、填空题1、内部管理控制制度2、掩饰3、特殊授权4、错弊5、低6、调查表法二、判断题1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、错10、错11、对12、对13、对14、对15、错16、对17、错18、错19、对20、错第六章内部控制制度极其评审一、填空题25三、单项选择题1、B2、C3、C4、D5、C6、C7、A8、B四、多项选择题1、AC2、BC3、ABC4、ACD5、AB6、ABD7、ABC8、ABC9、BCD10、ABCD11、ACD12、ABCD三、单项选择题26五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、根据职责分工控制，可以看出下列职务是不相容的：第（1）项与第（5）项；第（2）项与第（5）项；第（3）项与第（4）项；第（6）项与第（8）项：第（7）项与第（8）项；第（3）项与第（9）项；第（5）项与第（10）项。五、名词解释（略）272、（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？（2）现金账和库存现金是否每日清点核对？（3）现金账和库存现金发生差异后，是否经领导批准后方可处理？（4）现金收支是否每日记账？（5）现金收支内容是否都经过审核？2、（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？28（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行？（7）有无控制现金坐支的措施？（8）领用现金是否经过批准？（9）有无防止白条抵库的措施？（10）收入现金凭证正副联是否复写？（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行29（11）凭证是否连续编号？（12）报销费用是否由报销部门审核批准？（13）现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管？（14）现金支票是否按编号连续使用？（15）现金支票的领用是否登记？（16）领用现金支票是否经过批准？（17）现金支票存根是否妥善保管？（18）现金日记账是否定期与现金总账核对？（11）凭证是否连续编号？303、职务分工如下：会计人员甲：（1）记录总账；（5）开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；会计人员乙：（2）记录应付账款明细账；（3）记录应收账款明细账；会计人员丙：（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；（7）处理并送存所收入的现金。4、见下表3、职务分工如下：31缺点改进建议（1）验收库存有订购单副本，验收时易怠于点数应将副本上数量涂黑（2）验收员收货时不开验收单，发生短缺时责任不明，验收若和卖方串通以无报有、以少报多时无法查清。验收员可以盗窃或偷换物资。验收员应填写多联验收单，一联交会计，一联交仓库，一联留存。（3）无永续盘存记录，不能确定仓库保管员责任。设置永续盘存记录。（4）财务经理只根据工资分配表核发工资，若人事部处理有误，无法发现应同时核对员工计时卡、人事员工总数。（5）银行对账单及承兑支票送交分销处经理并由其调节，这容易使经理自行非法开票盗取现款而不列入支付报告，并且不易被发现。直接送交总公司用以和分销处的支付报告相核对。缺32第七章资产的审计习题参看答案一、判断题1、错2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、错11、对12、对13、对14、错15、错二、单项选择题1、D2、C3、B4、A5、B6、C第七章资产的审计习题参看答案一、判断题33三、多项选择题1、BC2、ABCD3、BC4、BC5、ABC6、BCD7、AD8、ABCD9、ABD四、思考题（略）三、多项选择题34五、实务题1、（1）根据现金盘点的情况编制现金金额盘点表如下：

五、实务题35××市审计局库存现金盘点记录单

被审计单位：某企业盘点时间：2000年2月1日10时单位：元项目金额一、库存现金实有数813.50二、盘存日现金日记账账面结余额，最后一笔记账日期2000年1月31日，记账凭证23号1318.10三、加；已收款尚未入账金额四、减：已付款尚未入账金额（其中：白条抵库1张计300元）300.001.某管理人员借款（未经批准）300.00五、调整后账面应存额1018.10六、溢余或短缺数-204.60溢缺原因：财务负责人：出纳人员：审计人员：××市审计局库存现金盘点记录单

被审计单位：某企业盘36(2)针对库存现金审计情况，审计人员应指出下列问题：一是库存现金账实不符，现金盘亏204.60元，应责成进一步查明原因，分清责任，及时处理；二是存在白条抵库现象，某管理人员未经批准借款300元，应要求进一步加强内部控制制度的落实，堵塞漏洞，强化监督机制。(2)针对库存现金审计情况，审计人员应指出下列问题：一是库存372、（1）审计人员根据情况，编制银行存款余额调节表如下：

2、（1）审计人员根据情况，编制银行存款余额调节表如下：38

银行存款余额调节表

2009年12月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额58000银行对账单余额60540加：银行已收，企业未收14500加：企业已收，银行未收32601.外地汇款25001.转入转账支票32602.收入支票12000减；银行已付，企业未付12980减：企业已付，银行未付42801.借款利息9801.开出支票42802.开出支票12000调节后余额59520调节后余额59520银行存款余额调节表

39（2）可能存在的问题：12月20日收入和23日支出支票各一张，金额均为12000元，很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账号。（3）应进一步审查支票存根、询问有关人员、向客户调查和向银行函证。（2）可能存在的问题：12月20日收入和23日支出支票各一张403、（1）这一差异可能是由于双方记账时间差造成，也可能是由于被审计单位故意收到款项而未注销应收账款。注册会计师可以查阅该顾客的应收账款明细账，查明函证余额是否因记账时间差造成，被审计单位是否已于下年初收款入账。或根据银行存款日记账及收款凭据追查至应收账款明细账，查明若资产负债表日前收到货款，是否存在过账错误或是故意漏记，并相应做出调整。3、（1）这一差异可能是由于双方记账时间差造成，也可能是由于41（2）函证的结果不明确，应采取追查程序再次函证，并请顾客给予明确答复，即所函证余额到底有哪些不一致。（3）查明客户预收账款明细账是否有5万元的预收记录。如查明确实可抵偿货款，应要求客户调整。（4）查核客户2009年8月15日是否开具红字发票，红字发票是否确实已注销了（2）函证的结果不明确，应采取追查程序再次函证，并请顾客给予42顾客1256元的欠款，有无过账错误。若查明顾客回函属实，应要求客户调整。（5）注册会计师应审查客户2009年12月27日开出的23111号发票及双方的购销合同，查明此交易是否系目的地交货，客户是否将于2010年确认的收入提前到2009年入账。如果是，应要求客户调整销售收入、销售成本、存货及应收账款。顾客1256元的欠款，有无过账错误。若查明顾客回函属实，应434、（1）购入的机器设备3台，价值85800元，已证实属于固定资产，企业将其列入管理费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限，会造成虚增费用成本，少计资产价值。应编制如下调整分录：借：固定资产85800贷：以前年度损益调整85800在此基础上再计算调整应补交的所得税及调整本年利润。4、（1）购入的机器设备3台，价值85800元，已证实属于44（2）首先，计算该仪器出售时的账面净值：双倍折旧率=2×（1/预计使用年限×100%）=2×1/5×100%=40%第一年折旧额为：50000×40%=20000（元）第二年折旧额为：（50000-20000）×40%=12000（元）（2）首先，计算该仪器出售时的账面净值：45第三年折旧额为：（30000-12000）×40%=7200（元）第三年末应累计计提折旧39200元，固定资产净值为10800元。因此，正确的会计分录是：①转入报废清理时：借：固定资产清理10800累计折旧39200贷：固定资产50000第三年折旧额为：（30000-12000）×40%=46②收到变价收入时：借：银行存款5000贷：固定资产清理5000③发生清理费用时：借：固定资产清理3000贷：银行存款3000②收到变价收入时：47④结转报废出售的净损失时：借：营业外支出8800贷：固定资产清理8800企业对该仪器报废的账务处理是错误的，表现在：①企业未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实；②未按制度规定正确反映变价收入和清理费用，造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实。④结转报废出售的净损失时：48六、项目实训项目实训一应提=5，000，000×1%+5，000=55，000多提=200，000—55，000=145，000（1）借：坏账准备145，000贷：以前年度损益调整145，000（2）145，000×25%=36，250借：以前年度损益调整36，250贷：应交税费—应交所得税36，250（3）145，000—36，250=108，750借：以前年度损益调整108，750贷：利润分配—未分配利润108，750

六、项目实训49项目实训二应转=240，000+240，000×（5，400+1，178，000—1，200，000）÷（150，000+1，200，000）=237，120多转材料成本=244，800—237，120=7，680借：生产成本7680（红字）贷：材料成本差异7680（红字）项目实训二50第八章负债的审计习题参考答案一、判断题1、对2、错3、错4、对5、错6、错7、错8、错9、对10、对二、单项选择题1、C2、A3、D4、D5、D第八章负债的审计习题参考答案一、判断题51三、多项选择题1、BCD2、ABCD3、ABCD4、BC5、ACD6、ABC7、ABD8、BCD四、思考题（略）五、实务题该注册会计师应执行以下审计程序：三、多项选择题52（1）查阅公司有关会议记录，查明借款是否经公司董事会核准；（2）取得长期借款合同，研究合同中的所有限制条件；（3）复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确；（4）计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例；（1）查阅公司有关会议记录，查明借款是否经公司董事会核准；53（5）计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性；（6）抽查存货和应收账款明细账记录中有无“充作担保”的记录。（5）计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表54六、项目实训项目实训一设不含税增值税（销）=150，000/（1+7%）×7%=9，813其他业务收入150，000—9，813=140，187城建税=9813×7%=686.91教附加=9813×3%=294.39（1）借:生产成本—辅助生产成本150，000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9，813其他业务收入140，187（2）借：营业税金及附加981.30贷：应交税费——城市维护建设税686.91——教育费附加294.39六、项目实训55项目实训二进项=51000—11700÷（1+17%）×17%=49300销项=117300+24380÷（1+7%）×7%=118895应纳=118895-49300=69595少纳=69595—66300=3295（1）借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,700（红字）贷：原材料1,700（红字）（2）借：销售费用24380贷:应交税费——应交增值税（销项税额）1595其他业务收入22785（3）借：应交税费—应交增值税（已交税额）3295贷：银行存款3295项目实训二56第九章所有者权益的审计习题参考答案一、判断题1、错2、错3、对4、对5、对6、错7、对8、错9、对10、对二、单项选择题1、B2、C3、B4、C5、A第九章所有者权益的审计习题参考答案一、判断题57三、多项选择题1、ABC2、CD3、ABD4、ABD5、ACD6、BD7、AB四、名词解释（略）三、多项选择题58五、实务题1、审计人员在对三名股东的投资情况进行了核实后，应指出上述投资行为中存在如下问题：（1）股东A的现金投资尚有200万元未到位，另外专利技术出资占注册资本的25%，超过了公司法规定的20%的限度；五、实务题59（2）股东C存在抽逃出资的现象。对照有关法规，审计人员应要求被审计单位及时进行纠正：①股东A未到位的资本，应限期投资到为，经追缴仍不投入的，可由公司依照法律程序向法院起诉，追究股东A的违约责任；专利技术出资占比例不符合规定，应向有关审批部门提出纠正意见。（2）股东C存在抽逃出资的现象。60②股东C抽逃出资，应责成限期补足。2、（1）账务处理中存在的问题表现在：经批准后，对盘亏的固定资产本应列入营业外支出，而该企业却冲减了国家资本金，构成违背资本保全和完成原则的问题。（2）应作出的调整分录是：借：营业外支出20000贷：实收资本——国家投入资本20000②股东C抽逃出资，应责成限期补足。61六、项目实训项目实训一该企业2007年吸收A公司投资200，000元，其注册资本为1，000，000元，因此，A公司投资占注册资本的20%。该企业2003年末资本公积为200，000元，吸收A公司投资时，其投入资本数额至少应达到250，000元[200，000+（200，000×20%）÷（1—20%）]（假如不考虑留存收益）。A公司实际投入的固定资产为210，000元。因此，A公司至少应补投40，000元，调整分录为：借：实收资本10，000贷：资本公积10，000六、项目实训62项目实训二所得税300000×25%=75000盈余公积（300000—75000）×10%=22500转出未分配利润100000×1÷5×（5+1）=120000普通股股本120，000股，每股面值5元计600，000元资本公积——股本溢价120，000元盈余公积162，500元未分配利润282，500元项目实训二63第十章收入、成本与费用的审计习题参考答案一、判断题1、错2、错3、对4、对5、错6、对7、对8、错9、错10、对11、错12、错二、单项选择题1、D2、A3、A4、C第十章收入、成本与费用的审计习题参考答案一、判断题64三、多项选择题1、ABCD2、AC3、ABCD4、ABD5、BD6、AD7、ABD8、BC9、AD10、AC11、ABD12、BC四、思考题（略）五、实务题1、2（略）三、多项选择题653、甲企业将今年一月份的收入提前记入上年12月份，说明收入入账时间存在问题，其目的是虚增收入从而达到虚增利润的目的。审计意见是甲企业应调整有关账户金额，调减上年利润900000元及有关税金。乙企业少计收入20000元，说明收入入账金额正确性存在问题，其目的是隐瞒收入从而达到虚减利润的目的。审计意见是乙企业应调整有关账户金额，调增上年利润20000元补交有关税金。3、甲企业将今年一月份的收入提前记入上年12月份，说明收入入664、销售收入和成本金额不正确。存在虚增收入和虚减成本问题，调整金额为：主营业务收入应调整：甲产品：（500+200）×14=9800（元）主营业务成本应调整：乙产品：（700×16）-甲产品（500×10）=6200（元）4、销售收入和成本金额不正确。存在虚增收入和虚减成本问题，调67影响利润为：应减少收入9800元即减少利润9800元，应增加成本6200元即减少利润6200元，共计应减少利润16000元。5、（1）直接材料支出数应是50400-2000=48400（元）（2）分配标准为48400/（800+200）=48.4（元/件）影响利润为：应减少收入9800元即减少利润9800元，应68（3）产成品分摊800×48.4=36720（元）（4）在产品分摊200×48.4=9680（元）（5）产成品多分摊（56-48.4）×800=6080（元）（6）在产品少分摊（56×100）-（48.4×200）=-6852（元）（3）产成品分摊800×48.4=36720（元）69存在问题及审计意见：虚增直接材料成本支出2000元，产成品和在产品负担的直接材料费不合理。产成品多分摊6080元，在产品少分摊6852元。均应调整有关账户。6、（1）差异率为-2.4%（2）本月发出材料应摊差异为-14400元存在问题及审计意见：虚增直接材料成本支出2000元，产成品70（3）本月发出材料实际成本为585600元。（4）多计成本28800元（614400-585600）。审计意见：多计成本28800元应查明原因，对虚增成本、虚减利润额应进行账户调整，并应补交所得税。（3）本月发出材料实际成本为585600元。717、采用复算法和分析比较法进行审查。（1）先进先出法计算销售成本：（100×80）+（600×85）+（200×78）=74600（元）（2）一次加权平均法计算销售成本：加权单价=（8000+51000+31200）/（100+600+400）=82（元）期末结存数量=100+600+400-900=200（元）7、采用复算法和分析比较法进行审查。（1）先进先出法计算销售72期末结存金额=200×82=16400（元）本期销售成本=（8000+51000+31200）-16400=73800（元）（3）差异74600-73800=800（元）存在问题：任意改变计算方法调节成本，虚增产品销售成本800元。期末结存金额=200×82=16400（元）738、存在的问题：管理费用账户金额记录不正确，虚增金额（800+5000+2000+600+8600）=17000（元）处理意见：（1）滞纳金800元应计入营业外支出账户。（2）广告费5000元应计入营业费用账户（3）借款利息支出2000元应计入财务费用账户（4）租入包装物支付的押金600元应计入其他应付款账户8、存在的问题：管理费用账户金额记录不正确，虚增金额（80074（5）下年度的财务保险费8600元应计入待摊费用账户。调整分录（略）（5）下年度的财务保险费8600元应计入待摊费用账户。75六、项目实训项目实训一①对XYZ公司近两年的损益情况进行绝对数和相对数分析比较，完成“利润变动分析表”(自行计算)根据计算结果，XYZ公司2009年应重点审计的项目及原因分析如下：主营业务收入：主营业务收入在2007年的基础上增长了24.04%，若2008年度的经营形势与2007年相比没有发生重大变化，这一增长属于异常。主营业务成本：主营业务成本在2007年的基础上增长了26.38%，大于主营业务收入的增长2个百分点，若2008年度的经营形势与2007年相比没有发生重大变化，这一增长属于异常。且导致毛利率由30.41%下降到29.1%。营业费用：营业费用在2007年的基础上增长了81.76%，即使销售增长属实的情况下，营业费用大幅度增长也属异常，应重点查实。管理费用：管理费用在2007年的基础上增长了50%，此类费用多属固定费用，费用总额出现如此大的增长，除非机构、人员发生了重大变化，主营业务增长24.04%，其他业务减少58.57%的情况下，是不可能的，是否存在提取资产密秘准备的情况，应重点查实增长的原因。在重点审计查实上述事项的基础上，分析计算核实营业利润、利润总额下降的原因。六、项目实训76项目实训二成本项目月初本月发生合计完工产品成本在产品成本直接材料29400746001040006500039000直接人工756037760453203191613404制造费用1764079440970806836628714合计5460019180024640016528281118产品成本计算单（调整后）项目实训二成本项目月初本月发生合计完工产品成本在产品成本直接77多计完工产品成本，虚增销售成本，虚减利润，少交所得税。多计完工产品成本，虚增销售成本，虚减利润，少交所得税。78第十一章利润及利润分配的审计习题参考答案一、判断题1、错2、对3、对4、错5、错二、单项选择题1、B2、B3、D三、多项选择题1、ABD2、ABC3、BCD四、思考题（略）第十一章利润及利润分配的审计习题参考答案一、判断题79五、实务题1、5000000+80000+9500+8000=5097500（元）2、3000000+400000-155000+50000-20000+40000+500000=3815000（元）3、调整数=1500000+30000=1530000（元）五、实务题80应纳税所得额=1530000-700000+（50000+40000）=920000（元）应纳所得税=920000×33%=303600（元）4、法定盈余公积=（500000-4000）×10%=49600（元）法定公益金=（500000-4000）×5%=24800（元）应纳税所得额=1530000-700000+（50081借：利润分配——未分配利润18000贷：盈余公积——法定盈余公积12000——法定公益金6000借：利润分配——未分配利润1800082六、项目实训1.对利润表相应项目的影响（1）管理费用—600000（2）主营业务收入+1000000主营业务成本+750000（3）营业外支出+450000管理费用—450000（4）其他业务收入+200000管理费用+200000（5）主营业务成本+200000（6）营业外支出—800002.调整后的利润表（略）

六、项目实训83第十二章审计报告与管理建议书习题参考答案一、填空题1、公证2、没收违法所得3、管理当局4、保留5、外勤验审6、法律文书二、判断题1、对2、错3、对4、错5、对6、错7、错8、错9、对10、错第十二章审计报告与管理建议书习题参考答案一、填空题8411、错12、错13、错14、对三、单项选择题1、D2、C3、A4、C5、C6、B7、A8、A四、多项选择题1、CDE2、CD3、AC4、BC11、错12、错13、错14、对85五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、分析事项：（1）属于已调整事项，不必在审计报告中揭示（2）属于调整事项，应在审计报告中说明段说明理由，并在意见中段中表述保留意见（3）理由同（2）

五、名词解释（略）86（4）由于已使用替代程序，不属于“审计范围受到局部限制的事项”不必在审计报告中揭示（5）理由同（2）综上所述：注册会计师应出具保留意见的审计报告，在说明段总应说明事项（2）（3）（5）对被审计单位会计报告的影响。（4）由于已使用替代程序，不属于“审计范围受到局部限制的事项872、针对上述各种情况，小李、小张应做如下改虑：第一种情况：保留意见第二种情况：无保留意见第三种情况：否定意见第四种情况：无保留意见第五种情况：无保留意见2、针对上述各种情况，小李、小张应做如下改虑：882、只改虑（2）（4）（5）三种情况，所编制的审计报告如下：（无保留意见审计报告）2、只改虑（2）（4）（5）三种情况，所编制的审计报告如下：89

审计报告

3、新达股份有限公司董事会：我们接受委托，对贵公司2009年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。由于贵公司遭受严重的水灾，手工记账的会计账簿受损，致使我们无法采用适当的审计程序获得相关的审计证据以证实上述会计报告的合法性、公允性和一贯性。由于本报告第一段所述原因，我们无法对上述会计报告整体发表审计意见。东方会计事务所（公章）中国注册会计师：陆明（盖章）张刚（盖章）（地址）2010年×月×日

审计报告904.1)会计报表重要性水平为10万元2)(1)标准无保留意见(2)带强调事项段的无保留意见(3)保留意见(4)保留意见计提跌价准备32万元(5)无保留意见50*2%=1万元低于10万元重要性水平(6)标准无保留意见(7)无法表示意见3)保留意见的审计报告(续写审计报告略)

4.1)会计报表重要性水平为10万元91第十三章计算机审计习题参考答案一、填空题1、电子计算机2、会计数据体系3、利用计算机辅助审计4、软件审计法5、专用软件审计法二、判断题1、错2、错3、错4、错5、错6、对7、对8、对9、错10、错11、错12、对

第十三章计算机审计习题参考答案一、填空题92三、单项选择题1、B2、A3、D四、多项选择题1、ABCD2、AD3、ABC五、名词解释（略）六、思考题（略）三、单项选择题9321世纪高职高专财务会计系列教材（第三版）

审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目实训参考答案）

陈建松主编

高等教育出版社第一章总论习题参考答案一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、相应披露要求5、内容二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、错10、对三、单项选择题1、D2、D3、B4、C四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、ABC5、ACD五、名词解释（略）六、思考题（略）第二章审计组织与审计人员习题参考答案一、填控题1、部门内部审计机构2、审计工作21世纪高职高专财务会计系列教材（第三版）

审计基础与实务94体系3、行政4、登记5、会计师事务所二、判断题1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、错11、对12、对13、错14、对三、单项选择题1、C2、B3、B4、D5、A6、A7、A8、B9、B10、C11、B四、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD6、AB7、AB五、名词解释（略）六、思考题（略）第三章审计准则与审计程序习题参考答案一、填空题1、审阅准则2、重大判断3、604、民间审计准则5、具体审计计划二、判断题1、对2、对3、对4、对5、对6、对7、错8、错9、对10、错11、错12、对13、错14、错15、对16、错17、错18、错19、对20、对21、错22、对23、错24、错体系3、行政4、登记5、会计师事务所95三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、C9、B10、B11、D12、A13、B14、A四、多项选择题1、BCD2、ABCDE3、ABD4、ABCD5、ABC6、BCD7、BC8、BD9、BCD10、ABD11、ABCD五、名词解释（略）六、思考题（略）三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、96七、实务题1、王宾注册会计师违背了如下审计准则七、实务题97审计准则王宾注册会计师的违规行为一般准则（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。外勤工作准则（1）审计工作安排必须有充分计划。如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（1）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（2）应对先行内部控制予以研究和评价（2）王宾要求助手不对内部控制予以评价审计准则王宾注册会计师的违规行为一般准则（1）98审计准则王宾注册会计师的违规行为（3）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（3）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。报告准则（1）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（1）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（2）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。（2）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。审计准则王宾注册会计师的违规行为（3）审计人员应通过检查、观992、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风险×控制风险），四种情况下的检查风险分别是：情况一：4%÷100%=4%情况二：4%÷50%=8%情况三：2%÷100%=2%情况四：2%÷50%=4%2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风险×控制风险），四种100（2）检查风险与所需的证据数量是反向关系，因此情况三所需的审计证据最多。（2）检查风险与所需的证据数量是反向关系，因此情况三所需的审1013.（1）计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的审计重要性水平：判断基础金额（万元）固定白分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%12063.（1）计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的102（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之103第四章审计的分类和方法习题参考答案一、填空题1、内部审计2、监督盘点3、委派审计人员4、技术方法5、主要问题6、整群抽样法7、总体差错额8、反比例第四章审计的分类和方法习题参考答案一、填空题104二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错16、错17、对二、判断题105三、单项选择题1、B2、C3、B4、D5、B6、C7、B8、C四、多项选择题1、ACD2、CD3、AB4、BD5、ABCD6、ABCD7、AD8、CDEF9、AC三、单项选择题106五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、（1）821、291、70、425、442、690、383、631、987、432（2）42、5822、提示：本题应根据审查的重点选取样本，可有多种抽取样本的结果。五、名词解释（略）107银行存款余额调节表

20××年×月×日

项目金额（元）

项目金额（元）企业银行存款账面余额42850银行对账单余额39555加：银行收企业未收的款项加：企业收银行未收的款项2000减：银行付企业未付的款项1500减：企业付银行未付的款项加（减）：其他应予调整事项+90、+115加（减）：其他应予调整事项调整后存款余额41555调整后存款余额41555银行存款余额调节表

1084、第二封信较好。第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”等字样，而且信中未指明是“非催索款项”；第三封信虽注意了称呼，但也未在信中指明是“非催索款项”。且未将有关结算清单附在信中；第二封信弥补了第一、三封信的不足，故应选第二封信。4、第二封信较好。第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”1095、5、（1）样本单位数=1.652×2%×98%（3%×3%）=59（2）样本错误率=2÷59=3.4%（3）评价抽样结果：由于样本错误率（3.4%）大于预计错误率（2%），说明样本规模太小，应以样本错误率代替预计错误率，重新确认样本规模n′:5、5、（1）样本单位数=1.652×2%×98%110n′=1.652×3.4%×96.6%3%×3%=996、（1）平均差错额d=d/n=-375/30=-12.5(元）样本标准差s=〔66273-30×(12.5)〕/30=45.3n′=1.652×3.4%×96.6%111(2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.652×45.32/152=25(个）（3）评价抽样结果：通过计算得知，应从总体中抽取25个明细账进行审查。由于预备样本单位数（30个），大于计算确定的样本单位数（25个），这表明样本标准差小于预计总体标准差，由此可推理出样本特征接近总体特征，样本标准差具有代表性。(2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.652×45.112（4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平均差错额为：-12.5+（-）20元，即-32.5元~7.5元之间。7、（1）总差异=2.1×1000-2×950=+200（元）（2）耗用量差异=（1000-950）×2=+100（元）（3）价格差异=（2.1-2）×1000=+100（元）（4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平113（4）验证：总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格差异（+100）（5）分析原因：通过上述计算可知，甲材料实际成本比计划成本增加了200元，这是由于耗用量和价格两个因素的共同影响，使材料的实际成本增加了200元。（4）验证：总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格114第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案一、填空题1、可靠性2、风险基础审计3、外勤4、当期档案5、三级6、载体二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错11、错12、对13、对14、错15、错16、错17、错第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案一、填空题115三、单项选择题1、D2、B3、B4、D四、多项选择题1、ABCD2、ABEF3、ACE4、ABD5、AC6、BCDF7、ABCDF8、ABCD9、ABD10、ACD11、ABDE12、ABD三、单项选择题116五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题3、采用核对法、审阅法和查询法（面询），取得书面证据、口头证据和亲历证。五、名词解释（略）117第六章内部控制制度极其评审一、填空题1、内部管理控制制度2、掩饰3、特殊授权4、错弊5、低6、调查表法二、判断题1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、错10、错11、对12、对13、对14、对15、错16、对17、错18、错19、对20、错第六章内部控制制度极其评审一、填空题118三、单项选择题1、B2、C3、C4、D5、C6、C7、A8、B四、多项选择题1、AC2、BC3、ABC4、ACD5、AB6、ABD7、ABC8、ABC9、BCD10、ABCD11、ACD12、ABCD三、单项选择题119五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、根据职责分工控制，可以看出下列职务是不相容的：第（1）项与第（5）项；第（2）项与第（5）项；第（3）项与第（4）项；第（6）项与第（8）项：第（7）项与第（8）项；第（3）项与第（9）项；第（5）项与第（10）项。五、名词解释（略）1202、（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？（2）现金账和库存现金是否每日清点核对？（3）现金账和库存现金发生差异后，是否经领导批准后方可处理？（4）现金收支是否每日记账？（5）现金收支内容是否都经过审核？2、（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？121（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行？（7）有无控制现金坐支的措施？（8）领用现金是否经过批准？（9）有无防止白条抵库的措施？（10）收入现金凭证正副联是否复写？（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行122（11）凭证是否连续编号？（12）报销费用是否由报销部门审核批准？（13）现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管？（14）现金支票是否按编号连续使用？（15）现金支票的领用是否登记？（16）领用现金支票是否经过批准？（17）现金支票存根是否妥善保管？（18）现金日记账是否定期与现金总账核对？（11）凭证是否连续编号？1233、职务分工如下：会计人员甲：（1）记录总账；（5）开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；会计人员乙：（2）记录应付账款明细账；（3）记录应收账款明细账；会计人员丙：（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；（7）处理并送存所收入的现金。4、见下表3、职务分工如下：124缺点改进建议（1）验收库存有订购单副本，验收时易怠于点数应将副本上数量涂黑（2）验收员收货时不开验收单，发生短缺时责任不明，验收若和卖方串通以无报有、以少报多时无法查清。验收员可以盗窃或偷换物资。验收员应填写多联验收单，一联交会计，一联交仓库，一联留存。（3）无永续盘存记录，不能确定仓库保管员责任。设置永续盘存记录。（4）财务经理只根据工资分配表核发工资，若人事部处理有误，无法发现应同时核对员工计时卡、人事员工总数。（5）银行对账单及承兑支票送交分销处经理并由其调节，这容易使经理自行非法开票盗取现款而不列入支付报告，并且不易被发现。直接送交总公司用以和分销处的支付报告相核对。缺125第七章资产的审计习题参看答案一、判断题1、错2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、错11、对12、对13、对14、错15、错二、单项选择题1、D2、C3、B4、A5、B6、C第七章资产的审计习题参看答案一、判断题126三、多项选择题1、BC2、ABCD3、BC4、BC5、ABC6、BCD7、AD8、ABCD9、ABD四、思考题（略）三、多项选择题127五、实务题1、（1）根据现金盘点的情况编制现金金额盘点表如下：

五、实务题128××市审计局库存现金盘点记录单

被审计单位：某企业盘点时间：2000年2月1日10时单位：元项目金额一、库存现金实有数813.50二、盘存日现金日记账账面结余额，最后一笔记账日期2000年1月31日，记账凭证23号1318.10三、加；已收款尚未入账金额四、减：已付款尚未入账金额（其中：白条抵库1张计300元）300.001.某管理人员借款（未经批准）300.00五、调整后账面应存额1018.10六、溢余或短缺数-204.60溢缺原因：财务负责人：出纳人员：审计人员：××市审计局库存现金盘点记录单

被审计单位：某企业盘129(2)针对库存现金审计情况，审计人员应指出下列问题：一是库存现金账实不符，现金盘亏204.60元，应责成进一步查明原因，分清责任，及时处理；二是存在白条抵库现象，某管理人员未经批准借款300元，应要求进一步加强内部控制制度的落实，堵塞漏洞，强化监督机制。(2)针对库存现金审计情况，审计人员应指出下列问题：一是库存1302、（1）审计人员根据情况，编制银行存款余额调节表如下：

2、（1）审计人员根据情况，编制银行存款余额调节表如下：131

银行存款余额调节表

2009年12月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额58000银行对账单余额60540加：银行已收，企业未收14500加：企业已收，银行未收32601.外地汇款25001.转入转账支票32602.收入支票12000减；银行已付，企业未付12980减：企业已付，银行未付42801.借款利息9801.开出支票42802.开出支票12000调节后余额59520调节后余额59520银行存款余额调节表

132（2）可能存在的问题：12月20日收入和23日支出支票各一张，金额均为12000元，很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账号。（3）应进一步审查支票存根、询问有关人员、向客户调查和向银行函证。（2）可能存在的问题：12月20日收入和23日支出支票各一张1333、（1）这一差异可能是由于双方记账时间差造成，也可能是由于被审计单位故意收到款项而未注销应收账款。注册会计师可以查阅该顾客的应收账款明细账，查明函证余额是否因记账时间差造成，被审计单位是否已于下年初收款入账。或根据银行存款日记账及收款凭据追查至应收账款明细账，查明若资产负债表日前收到货款，是否存在过账错误或是故意漏记，并相应做出调整。3、（1）这一差异可能是由于双方记账时间差造成，也可能是由于134（2）函证的结果不明确，应采取追查程序再次函证，并请顾客给予明确答复，即所函证余额到底有哪些不一致。（3）查明客户预收账款明细账是否有5万元的预收记录。如查明确实可抵偿货款，应要求客户调整。（4）查核客户2009年8月15日是否开具红字发票，红字发票是否确实已注销了（2）函证的结果不明确，应采取追查程序再次函证，并请顾客给予135顾客1256元的欠款，有无过账错误。若查明顾客回函属实，应要求客户调整。（5）注册会计师应审查客户2009年12月27日开出的23111号发票及双方的购销合同，查明此交易是否系目的地交货，客户是否将于2010年确认的收入提前到2009年入账。如果是，应要求客户调整销售收入、销售成本、存货及应收账款。顾客1256元的欠款，有无过账错误。若查明顾客回函属实，应1364、（1）购入的机器设备3台，价值85800元，已证实属于固定资产，企业将其列入管理费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限，会造成虚增费用成本，少计资产价值。应编制如下调整分录：借：固定资产85800贷：以前年度损益调整85800在此基础上再计算调整应补交的所得税及调整本年利润。4、（1）购入的机器设备3台，价值85800元，已证实属于137（2）首先，计算该仪器出售时的账面净值：双倍折旧率=2×（1/预计使用年限×100%）=2×1/5×100%=40%第一年折旧额为：50000×40%=20000（元）第二年折旧额为：（50000-20000）×40%=12000（元）（2）首先，计算该仪器出售时的账面净值：138第三年折旧额为：（30000-12000）×40%=7200（元）第三年末应累计计提折旧3