利润形成和分配的确认记录课件

第五节利润形成和分配的确认记录

第五节利润形成和分配的确认记录11.本节学习主要内容利润形成的核算、所得税的核算、利润分配的核算2、本节学习的重点及难点利润形成的核算、所得税的核算3、本节学习方法指导掌握利润形成的核算、所得税的核算，熟悉利润分配的核算

1.本节学习主要内容2利润的构成与计算

企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：利润分为三个层次利润的构成与计算3营业利润（简化）营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和即“”期间费用净收益时加；净损失时减营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理4利润总额即“利得”利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出即“损失”净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金＝利润总额－所得税费用净利润利润总额即“利得”利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业5投资收益的核算1.投资收益的含义

◆企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。◆投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。投资收益的核算6例企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50000元，款项尚未收到。例企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利57借：应收股利50000贷：投资收益50000借：应收股利500008营业利润的计算

营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益营业利润的计算营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－9课堂练习:主营业务收入2274000其他业务收入134000主营业务成本1526000其他业务成本20680营业税金及附加46810管理费用395690销售费用79280财务费用2500计算营业利润课堂练习:主营业务收入2274000102274000+134000－1526000－20680－46810－395690－2500－79280=435200(元)2274000+134000－1526000－11净利润的计算与核算净利润的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额－所得税费用净利润从以上公式可见，进行净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。净利润的计算与核算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业121.营业外收支的核算（1）营业外收支的含义◆营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。（2）营业外收支的内容营业外收入包括处置非流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。营业外支出包括处置非流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。1.营业外收支的核算13（3）账户设置（3）账户设置14（4）核算举例【例】企业收到其他单位违约罚款收入84800元，存入银行。

（4）核算举例15借：银行存款84800贷：营业外收入84800借：银行存款8480016【例】企业用银行存款20000元支付公益性捐赠。

【例】企业用银行存款20000元支付公益性捐赠。17借：营业外支出20000贷：银行存款20000借：营业外支出2000018

所得税费用的核算1.所得税费用的含义●企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。所得税费用的核算192.所得税费用的计算方法应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目

2.所得税费用的计算方法203.利润总额的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3.利润总额的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外21根据营业利润总额（435200元）和上述资料，可计算京连公司的利润总额如下：

435200+84800－20000＝500000（元）根据营业利润总额（435200元）和上述资料，可计算京224.所得税费用的计算

应交所得税额＝利润总额×所得税税率假定京连公司的所得税税率为33%，4.所得税费用的计算23假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为：500000×33%＝165000（元）假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为：24应交税费所得税费用

所得税费用

所得税费用的核算①账户设置应交税费所得税费用所得税费用所得税费用的核算25②核算举例【例】企业计算应交所得税165000元。

②核算举例26借：所得税费用165000贷：应交税费165000借：所得税费用16500027（6）净利润的计算

净利润=利润总额-所得税

（6）净利润的计算28净利润=500000元-165000元=335000元净利润=500000元-165000元29净利润形成的核算1.账户设置

进行净利润形成的核算前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。净利润形成的核算30营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本312.核算举例【例】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入2274000其他业务收入134000投资收益79280营业外收入84800贷：本年利润25720802.核算举例32【例】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。借：本年利润2072080贷：主营业务成本1526400营业税金及附加55000其他业务成本20680销售费用46810管理费用395690财务费用2500营业外支出20000【例】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“33【例】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。

借：本年利润165000贷：所得税费用165000

“本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。【例】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。34营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本357-4利润分配业务的核算7-4-1利润分配的含义

◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。

可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润

7-4利润分配业务的核算367-4-2利润分配的顺序（三）账户设置可供分配利润提取法定盈余公积金向投资者分配利润可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入支付优先股股利提取任意盈余公积转作资本（股本）支付普通股现金股利7-4-2利润分配的顺序（三）账户设置可供分提取法定盈余公37应付现金股利应付现金股利38第五节利润形成和分配的确认记录

第五节利润形成和分配的确认记录391.本节学习主要内容利润形成的核算、所得税的核算、利润分配的核算2、本节学习的重点及难点利润形成的核算、所得税的核算3、本节学习方法指导掌握利润形成的核算、所得税的核算，熟悉利润分配的核算

1.本节学习主要内容40利润的构成与计算

企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：利润分为三个层次利润的构成与计算41营业利润（简化）营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和即“”期间费用净收益时加；净损失时减营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理42利润总额即“利得”利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出即“损失”净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金＝利润总额－所得税费用净利润利润总额即“利得”利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业43投资收益的核算1.投资收益的含义

◆企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。◆投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。投资收益的核算44例企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50000元，款项尚未收到。例企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利545借：应收股利50000贷：投资收益50000借：应收股利5000046营业利润的计算

营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益营业利润的计算营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－47课堂练习:主营业务收入2274000其他业务收入134000主营业务成本1526000其他业务成本20680营业税金及附加46810管理费用395690销售费用79280财务费用2500计算营业利润课堂练习:主营业务收入2274000482274000+134000－1526000－20680－46810－395690－2500－79280=435200(元)2274000+134000－1526000－49净利润的计算与核算净利润的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额－所得税费用净利润从以上公式可见，进行净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。净利润的计算与核算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业501.营业外收支的核算（1）营业外收支的含义◆营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。（2）营业外收支的内容营业外收入包括处置非流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。营业外支出包括处置非流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。1.营业外收支的核算51（3）账户设置（3）账户设置52（4）核算举例【例】企业收到其他单位违约罚款收入84800元，存入银行。

（4）核算举例53借：银行存款84800贷：营业外收入84800借：银行存款8480054【例】企业用银行存款20000元支付公益性捐赠。

【例】企业用银行存款20000元支付公益性捐赠。55借：营业外支出20000贷：银行存款20000借：营业外支出2000056

所得税费用的核算1.所得税费用的含义●企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。所得税费用的核算572.所得税费用的计算方法应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目

2.所得税费用的计算方法583.利润总额的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3.利润总额的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外59根据营业利润总额（435200元）和上述资料，可计算京连公司的利润总额如下：

435200+84800－20000＝500000（元）根据营业利润总额（435200元）和上述资料，可计算京604.所得税费用的计算

应交所得税额＝利润总额×所得税税率假定京连公司的所得税税率为33%，4.所得税费用的计算61假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为：500000×33%＝165000（元）假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为：62应交税费所得税费用

所得税费用

所得税费用的核算①账户设置应交税费所得税费用所得税费用所得税费用的核算63②核算举例【例】企业计算应交所得税165000元。

②核算举例64借：所得税费用165000贷：应交税费165000借：所得税费用16500065（6）净利润的计算

净利润=利润总额-所得税

（6）净利润的计算66净利润=500000元-165000元=335000元净利润=500000元-165000元67净利润形成的核算1.账户设置

进行净利润形成的核算前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。净利润形成的核算68营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本营业税金及附加销售费用所得税费用其他业务成本692.核算举例【例】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入2274000其他业务收入134000投资收益79280营业外收入84800贷：本年利润25720802.核算举例70【例】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。借：本年利润2072080贷：主营业务成本1526400营业税金及附加55000其他业务成本