内部审计报告与后续审计课件

第17章内部审计报告内部审计报告1内部审计报告目的与类型2公布审计报告3审计报告编制4有效的审计沟通5第17章内部审计报告内部审计报告1内部审计报告目的与类型1内部审计报告是总结内部审计工作中的有关风险，并提出有关建议的正式文本。第1节内部审计报告我国内部审计具体准则第7号——审计报告的定义：审计报告,是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性出具的书面文件。一、定义内部审计报告是总结内部审计工作中的有关风险，并提出有关建2以审计证据为依据客观完整清晰及时重要性第1节内部审计报告二、一般原则以审计证据为依据第1节内部审计报告二、一般原则3我国具体准则规定：审计报告应当包括以下基本要素:

(一)标题;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件:

(五)签章;

(六)报告日期.

第1节内部审计报告三、基本要素我国具体准则规定：审计报告应当包括以下基本要素:

(一)4(一)审计概况:说明审计立项依据,审计目的和范围,审计重点和审计标准等内容;

(二)审计依据:应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循该准则的情形,应对其做出解释和说明;

(三)审计结论:根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;

(四)审计决定:针对审计发现的主要问题提出的处理,处罚意见;

(五)审计建议:针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议.第1节内部审计报告四、主要内容(一)审计概况:说明审计立项依据,审计目的和范围,审计重点5第2节审计报告的目的和类型一、目的披露有关发现（什么是失常情形？）书面记录被审计单位的计划和需要阐述的报告（做什么？）描述有关发现（为什么出现失常情形？）建议纠正措施（应该采取哪些措施纠正这些情形？）第2节审计报告的目的和类型一、目的披露有关发现书面记录被审计61准确2客观5建设性3清晰6完整二、审计报告撰写标准第2节内部审计的目的和类型4简洁7及时1准确2客观5建设性3清晰6完整二、审计报告撰写标准第2节内7

第3节内部审计的目的和类型适三、审计报告模板样板1：适应于如何一种内部审计，主要包括项目概况和范围、执行摘要和改善机会。样板2：适用于金融机构审计、主要包括项目概况、审计发现和建议、审计范围和审计小组的概要说明。报告可能还包括执行摘要，这取决于依赖报告的长度和复杂性。样板3：适用于IT管理缺陷的审计报告，主要包括失效的控制、管理层的反馈、行动计划以及完成时间。

第3节内部审计的目的和类型适三、审计报告模板样板1：适应于8内部审计流程和撰写审计报告流程一般审计流程.JPG内部审计报告撰写过程.JPG内部审计流程和撰写审计报告流程一般审计流程.JPG内部审计报9第3节公布审计报告一、公布审计报告的方法审计报告导言部分构成报告收件人和抄送人报告标题和审核目标审计范围和外勤工作时间视察地点和审计时间安排实施审计程序基于审计结果的审计意见第3节公布审计报告一、公布审计报告的方法审计报告导言部分构成10第3节公布审计报告编制和发布内部审计可采用的方法“百科全书”式的内部审计报告实施审计程序的描述有关审计发现的详细描述有关审计发现的详细解释高度概括的审计报告关注重要问题审计报告的关键部分是审计发现和审计建议第3节公布审计报告编制和发布内部审计可采用的方法“百科全书”11第3节公布审计报告二、审计发现的构成要素良好审计报告应该包括的内容情况陈述发现了什么内部审计提交审计发现的标准所报告审计发现的影响审计偏差的原因内部审计建议第3节公布审计报告二、审计发现的构成要素良好审计报告应该包括12第3节公布审计报告三、审计报告陈述指南审计报告语言应用技巧提供审计报告观点报告被审计单位的工作成果揭示计划行动报告减轻过错的情况将审计报告作为审计报告的一部分提高审计报告的语调品质第3节公布审计报告三、审计报告陈述指南审计报告语言应用技巧提13第3节公布审计报告四、可供选择的审计报告模式标准审计报告口头报告中期或非正式的备忘录报告调查问卷式审计报告常规描述性审计报告总结性审计报告简化的审计报告格式第3节公布审计报告四、可供选择的审计报告模式标准审计报告口头14

表17.6审计报告编制步骤编制最终审计报告草稿编制审计工作底稿第一稿审计报告离场会议出具最终报告描述审计发现与管理者讨论第4节审计报告编制表17.6审计报告编制步骤编制最终编制审计工作底稿审计报15第4节审计报告编制一、起草审计报告二、审计报告：跟进和总结三、审计报告和工作底稿的保存第4节审计报告编制一、起草审计报告二、审计报告：跟进和总结16第5节有效的审计沟通机会一、最大化工作满意度工作满意度的来源合理愉快的工作环境、公平的薪酬以及合格的监督等期待的事物。来自高水平的自我表达和自我实现，包括承担更多的工作任务、更大的权威、学习的机会以及建立开放的职业机会、并获得更大的自由不受限制取得结果。第5节有效的审计沟通机会一、最大化工作满意度工作满意度的来源17第5节有效的审计沟通机会二、有效的内部审计沟通三、冲突与组织变革四、了解从事内部审计的人员第5节有效的审计沟通机会二、有效的内部审计沟通三、冲突与组织18内部审计具体准则第7号——审计报告第一章总则第二章一般原则第四条内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。

第五条审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

(一)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

(二)审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

(三)审计报告应及时突出重点、简明扼要、易于理解；

(四)审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

(五)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；

(六)审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

内部审计具体准则第7号——审计报告第一章总则19内部审计具体准则第7号——审计报告第六条内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。

第七条审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。

第三章审计报告的内容第八条审计报告应当包括以下基本要素：

(一)标题；

(二)收件人；

(三)正文；

(四)附件；

(五)签章；(六)报告日期。

内部审计具体准则第7号——审计报告第六条内部审计机构应该建20内部审计具体准则第7号——审计报告第九条审计报告的正文应包括以下主要内容：(一)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

(二)审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循核准则的情形，应对其做出解释和说明；

(三)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

(四)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；

(五)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。第十条审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。

内部审计具体准则第7号——审计报告第九条审计报告的正文应包21内部审计具体准则第7号——审计报告第四章审计报告的编制、复核与分发

第十一条审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。

第十二条被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关意见及时送内部审计机构负责人复核。

第十三条审计报告经过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核。

第十四条内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。

第十五条内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。内部审计具体准则第7号——审计报告第四章审计报告的编制、复22案例西方内部审计报告范例.doc..\第四部分资料\内部审计报告讨论.doc案例西方内部审计报告范例.doc23练习练习审计报告的写作练习练习审计报告的写作24案例案例A：内审报告落入税务局之手案例B：审计报告和审计人员遭到质疑案例案例A：内审报告落入税务局之手25第18章后续审计一、定义１.定义后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。２.特点后续审计具有以下特点：1、由于国家审计是强制性审计，因此后续审计通常由国家审计来实施，必要时国家审计机关可委托社会审计组织对被审计单位实施后续审计。2、后续审计的重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。3、后续审计所涉及的时间是从审计结论和决定通知被审计单位执行起至后续审计开始止这一段时间内被审计单位执行审计结论和决定的情况。4、后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法基本相同，但针对性较强。第18章后续审计一、定义26第18章后续审计二、后续审计的内容后续审计的范围与审计的范围密切相关，主要是针对内部控制措施的薄弱环节的改进活动而进行的审计。后续审计的范围会随着已调查的某一关注事项的类型和重要性的改变而改变。

内容包括监督检查审计决定的执行情况；了解审计意见采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题，采取相应措施；发现审计意见和审计决定不当时，进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出建议和措施，扩大审计效果。第18章后续审计二、后续审计的内容27第18章后续审计三、后续审计方式1.高级管理层与被审计者协商，决定是否、何时、怎样按照审计人员的建议采取纠正行动。2.被审者按照决定采取行动。3.在报送审计报告之后，经过一段合理的时间，内部审计人员对被审计者进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果，如果未采取行动，则分析是否采取了合适的措施并取得了理想的效果，如果未采取行动，则分析是否是高级管理层和董事会的责任。第18章后续审计三、后续审计方式28第18章后续审计五、后续审计应注意的问题１.将后续审计列入年度要点或项目计划。２.选择重要项目。后续审计的对象应是重要项目。根据成本效益原则和重要性原则。３.注重时效性。4.审计技巧和技术。第18章后续审计五、后续审计应注意的问题29后续审计后续审计30第17章内部审计报告内部审计报告1内部审计报告目的与类型2公布审计报告3审计报告编制4有效的审计沟通5第17章内部审计报告内部审计报告1内部审计报告目的与类型31内部审计报告是总结内部审计工作中的有关风险，并提出有关建议的正式文本。第1节内部审计报告我国内部审计具体准则第7号——审计报告的定义：审计报告,是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性出具的书面文件。一、定义内部审计报告是总结内部审计工作中的有关风险，并提出有关建32以审计证据为依据客观完整清晰及时重要性第1节内部审计报告二、一般原则以审计证据为依据第1节内部审计报告二、一般原则33我国具体准则规定：审计报告应当包括以下基本要素:

(一)标题;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件:

(五)签章;

(六)报告日期.

第1节内部审计报告三、基本要素我国具体准则规定：审计报告应当包括以下基本要素:

(一)34(一)审计概况:说明审计立项依据,审计目的和范围,审计重点和审计标准等内容;

(二)审计依据:应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循该准则的情形,应对其做出解释和说明;

(三)审计结论:根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;

(四)审计决定:针对审计发现的主要问题提出的处理,处罚意见;

(五)审计建议:针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议.第1节内部审计报告四、主要内容(一)审计概况:说明审计立项依据,审计目的和范围,审计重点35第2节审计报告的目的和类型一、目的披露有关发现（什么是失常情形？）书面记录被审计单位的计划和需要阐述的报告（做什么？）描述有关发现（为什么出现失常情形？）建议纠正措施（应该采取哪些措施纠正这些情形？）第2节审计报告的目的和类型一、目的披露有关发现书面记录被审计361准确2客观5建设性3清晰6完整二、审计报告撰写标准第2节内部审计的目的和类型4简洁7及时1准确2客观5建设性3清晰6完整二、审计报告撰写标准第2节内37

第3节内部审计的目的和类型适三、审计报告模板样板1：适应于如何一种内部审计，主要包括项目概况和范围、执行摘要和改善机会。样板2：适用于金融机构审计、主要包括项目概况、审计发现和建议、审计范围和审计小组的概要说明。报告可能还包括执行摘要，这取决于依赖报告的长度和复杂性。样板3：适用于IT管理缺陷的审计报告，主要包括失效的控制、管理层的反馈、行动计划以及完成时间。

第3节内部审计的目的和类型适三、审计报告模板样板1：适应于38内部审计流程和撰写审计报告流程一般审计流程.JPG内部审计报告撰写过程.JPG内部审计流程和撰写审计报告流程一般审计流程.JPG内部审计报39第3节公布审计报告一、公布审计报告的方法审计报告导言部分构成报告收件人和抄送人报告标题和审核目标审计范围和外勤工作时间视察地点和审计时间安排实施审计程序基于审计结果的审计意见第3节公布审计报告一、公布审计报告的方法审计报告导言部分构成40第3节公布审计报告编制和发布内部审计可采用的方法“百科全书”式的内部审计报告实施审计程序的描述有关审计发现的详细描述有关审计发现的详细解释高度概括的审计报告关注重要问题审计报告的关键部分是审计发现和审计建议第3节公布审计报告编制和发布内部审计可采用的方法“百科全书”41第3节公布审计报告二、审计发现的构成要素良好审计报告应该包括的内容情况陈述发现了什么内部审计提交审计发现的标准所报告审计发现的影响审计偏差的原因内部审计建议第3节公布审计报告二、审计发现的构成要素良好审计报告应该包括42第3节公布审计报告三、审计报告陈述指南审计报告语言应用技巧提供审计报告观点报告被审计单位的工作成果揭示计划行动报告减轻过错的情况将审计报告作为审计报告的一部分提高审计报告的语调品质第3节公布审计报告三、审计报告陈述指南审计报告语言应用技巧提43第3节公布审计报告四、可供选择的审计报告模式标准审计报告口头报告中期或非正式的备忘录报告调查问卷式审计报告常规描述性审计报告总结性审计报告简化的审计报告格式第3节公布审计报告四、可供选择的审计报告模式标准审计报告口头44

表17.6审计报告编制步骤编制最终审计报告草稿编制审计工作底稿第一稿审计报告离场会议出具最终报告描述审计发现与管理者讨论第4节审计报告编制表17.6审计报告编制步骤编制最终编制审计工作底稿审计报45第4节审计报告编制一、起草审计报告二、审计报告：跟进和总结三、审计报告和工作底稿的保存第4节审计报告编制一、起草审计报告二、审计报告：跟进和总结46第5节有效的审计沟通机会一、最大化工作满意度工作满意度的来源合理愉快的工作环境、公平的薪酬以及合格的监督等期待的事物。来自高水平的自我表达和自我实现，包括承担更多的工作任务、更大的权威、学习的机会以及建立开放的职业机会、并获得更大的自由不受限制取得结果。第5节有效的审计沟通机会一、最大化工作满意度工作满意度的来源47第5节有效的审计沟通机会二、有效的内部审计沟通三、冲突与组织变革四、了解从事内部审计的人员第5节有效的审计沟通机会二、有效的内部审计沟通三、冲突与组织48内部审计具体准则第7号——审计报告第一章总则第二章一般原则第四条内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。

第五条审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

(一)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

(二)审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

(三)审计报告应及时突出重点、简明扼要、易于理解；

(四)审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

(五)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；

(六)审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

内部审计具体准则第7号——审计报告第一章总则49内部审计具体准则第7号——审计报告第六条内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。

第七条审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。

第三章审计报告的内容第八条审计报告应当包括以下基本要素：

(一)标题；

(二)收件人；

(三)正文；

(四)附件；

(五)签章；(六)报告日期。

内部审计具体准则第7号——审计报告第六条内部审计机构应该建50内部审计具体准则第7号——审计报告第九条审计报告的正文应包括以下主要内容：(一)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

(二)审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循核准则的情形，应对其做出解释和说明；

(三)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

(四)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；

(五)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。第十条审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。

内部审计具体准则第7号——审计报告第九条审计报告的正文应包51内部审计具体准则第7号——审计报告第四章审计报告的编制、复核与分发

第十一条审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。

第十二条被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关意见及时送内部审计机构负责人复核。

第十三条审计报告经过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核。

第十四条内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。

第十五条内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。内部审计具体准则第7号——审计报告第四章审计报告的编制、复52案例西方内部审计报告范例.doc..\第四部分资料\内部审计报告讨论.doc案例西方内部审计报告范例.doc53练习练习审计报告的写作练习练习审计报告的写作54案例案例A：内审报告落入税务局之手案例B：审计报告和审计人员遭到质疑