企业内部控制指引工程项目概述课件

企业内部控制指引第11号

——工程项目指导教师：杜建菊小组成员：杨恒莉朱丽玲企业内部控制指引第11号

——工程项目指导教师：杜建菊1主要内容总则1工程立项2工程招标3工程造价4工程建设5工程验收6CompanyLogo主要内容总则1工程立项2工程招标3工程造价4工程建设5工程验2主要控制风险点第一章总则一、二、三、制定本指引的目的工程项目界定主要控制内容四、CompanyLogo主要控制风险点第一章总则一、二、三、制定本指引的目的工程项3第一章总则一、制定本指引的目的为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。——本指引第一条CompanyLogo第一章总则一、制定本指引的目的CompanyLogo4第一章总则二、工程项目的界定Consulting关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）特点投资额大（涉及大额物流、资金流）工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。——本指引第二条建设期长CompanyLogo第一章总则二、工程项目的界定Consulting关联方5第一章总则三、主要控制内容工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目CompanyLogo第一章总则三、主要控制内容工程立项工程招标工程造价工程建设6第一章总则1编制项目建议书；可行性研究；项目评估、项目决策3编制初步设计概算和施工图预算；概预算审核；概预算审批2招标；投标；开标、评标和定标；确定中标人4采购工程物资；严格工程监理；办理价款结算；控制工程变更5编制竣工决算；竣工决策审核；竣工验收；工程项目档案管理；工程项目评价工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目的流程和各个环节CompanyLogo第一章总则1编制项目建议书；可行性研究；项目评估、项目决策7第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条(共五点)（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条(共五点)Co8第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条Company9第一章总则

本指引第4条规定（两点）

企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。CompanyLogo第一章总则本指引第4条规定（两点）CompanyLo10第二章工程立项一、工程立项流程二、各环节主要风险及管控CompanyLogo第二章工程立项一、工程立项流程二、各环节主要风险及管控Co11第二章工程立项——指引第五至八条一、工程立项流程123编制项目建议书可行性研究项目评估和决策CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条一、工程立项流程123编制12第二章工程立项——指引第五至八条1.잠재고객内容（指引第五条）1、编制项目建议书2、可行性研究3.项目评审与决策（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护、劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。（1）项目建议书（项目投资方案、投资规模、资金筹措、投资效益、布局选址等）；（2）相关资料来源及取得途径的真实性、可靠性、完整性；（3）可行性研究报告；（4）工程项目的决策及书面记录CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条1.잠재고객内容（指引第13第二章工程立项——项目评审与决策项目评审与决策

项目评审：（本指引第6条规定）企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策项目评审与决策Compan14第二章工程立项——项目评审与决策项目决策：（本指引第7条规定）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应当留有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策CompanyLogo15第二章工程立项项目报建：（本指引第8条规定）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如：通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权，向人防主管部门报批人防规划设计，向园林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等。CompanyLogo第二章工程立项CompanyLogo16第二章工程立项二、各环节主要风险及管控1、编制项目建议书管控措施风险：（1）投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；（2）项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。明确职责分工全面分析，定投资意向明确编制要求，协调各方平衡提高专业性决策机构集体审议及时报批且批文有效CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控管控措施风险：（1）17第二章工程立项二、各环节主要风险及管控目前我国工程立项存在可行性研究流于形式的问题。2011年8月8日，生产有毒化学品对二甲苯（简称PX)的大连福佳大化有限公司工厂险些被海水倒灌，出现剧毒化工产品泄漏危险。在事故发生后，部分大连市民抱怨称，他们对2005年动工建设的这座工厂并不知情。目前在项目立项方面普遍存在以下问题：部分地方政府与大型企业存在利益捆绑关系；部分项目先建设后审批，或者边建设边审批，使项目审批处于被动最终流为形式；目前可行性研究报告一般是由建设单位委托中介机构编制，其中大部分中介机构与当地建设管理部门存在千丝万缕的联系，其可行性研究报告的质量存在隐患。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控CompanyLo18第二章工程立项二、各环节主要风险及管控2、可行性研究

风险管控措施（1）缺乏可行性研究或可行性研究流于形式导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；（2）可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。（1）企业根据相关关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。（2）委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准；在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质等。（3）切实做到投资、质量和进度控制的有机统一。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控2、可行性研究风险管19第二章工程立项二、各环节主要风险及管控——可行性研究3、项目评审与决策

风险管控措施（1）企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审；（2）在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠；（3）按规定权限和程序对项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。

（1）项目评审流于形式误导项目决策；（2）权限配置不合理或决策程序不规范导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控——可行性研究3、项20第三章工程招标一、招标二、三、投标开标、评标和定标CompanyLogo第三章工程招标一、招标二、三、投标开标、评标和定标Comp21第三章工程招标目前项目招标暗箱操作，非法转包现象严重。审计署在2010年5月至7月对京沪高铁项目进行阶段性跟踪审计中发现，中铁一局、三局等16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票入账共计1297张，金额合计3.24亿元。目前在招标管理中经常存在以下问题：在招标过程中存在“陪标”、“假投标”的现象；在对投标人的资质审查、标书评分上不够全面、不够科学；施工单位中标后，建设及监理单位监督不严，造成部分施工单位中标后违法分包给其他单位。CompanyLogo第三章工程招标目前项目招标暗箱操作，非法转包现象严重。Co22第三章工程招标工程招标：指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人的一种经济活动。实行招投标是提高工程项目建设相关工作公开性、公平性、公正性和透明度的重要制度排，是防范和遏制工程领域商业贿赂的有效举措。CompanyLogo第三章工程招标工程招标：CompanyLogo23第三章工程招标工程招标主要环节：2004开标评标定标投标招标CompanyLogo第三章工程招标2004开标评标定标投标招标Company24第三章工程招标流程图招标前期准备资格预审公告、招标公告的编制与发布资格审查发售招标文件现场考察签订合同投标预备会发中标通知书投标文件编制与提交定标开标评标CompanyLogo第三章工程招标流程图招标前期准备资格预审公告、招标资格审查25第三章工程招标——招标一、招标本指引第9条规定（5点）企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。

在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。

企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。CompanyLogo第三章工程招标——招标一、招标CompanyLogo26第三章工程招标——招标

企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。

在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。CompanyLogo第三章工程招标——招标CompanyLogo27第三章工程招标——招标招标环节主要风险：（1）招标人肢解建设项目致使招标项目不完整，或逃避公开招标（2）投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择（3）相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。CompanyLogo第三章工程招标——招标CompanyLogo28第三章工程招标——招标管控措施：第一，建设单位应当按照相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确各环节的管理要求。第二，工程立项后，对于是否采用招标以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。第三，建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。CompanyLogo第三章工程招标——招标管控措施：CompanyLogo29第三章工程招标——招标第四，招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的，应当委托具有相应资质的招标机构代理招标。第五，建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底；需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。CompanyLogo第三章工程招标——招标第四，招标公告的编制要公开、透明，严30第三章工程招标——投标

招标人可以根据招标项目的具体情况组织标人考察项目现场，以便投标人更为深入地了解项目情况。招标人可以召开投标预备会，解答投标人对工程项目提出的具体问题。

1、项目现场考察2、投标预备会3、投标文件的编制和递交投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件，投标文件必须对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。CompanyLogo第三章工程招标——投标招标人可以根据招31第三章工程招标——投标该环节存在的主要风险：（1）招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为（2）投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等。CompanyLogo第三章工程招标——投标该环节存在的主要风险：Company32第三章工程招标——投标主要管控措施：第一，对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。第二，科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在投标人的范围，增强市场竞争性。CompanyLogo第三章工程招标——投标主要管控措施：CompanyLo33第三章工程招标——投标第三，严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察或到工商和税务机关调查核实等方式，确定投标人的实际资质，预防假资质中标。第四，建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方，任何人不得在开标前开启投标文件。CompanyLogo第三章工程招标——投标第三，严格按照招标公告或资格预审文件34第三章工程招标——开标、评标、定标三、开标评标定标（本指引第10、11、12条规定）第十一条企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。第十条企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标三、开标评标定标（本指引35第三章工程招标——开标、评标、定标三、开标评标定标（本指引第10、11、12条规定）第十二条企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人第十一条评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。

CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标三、开标评标定标（本指引36第三章工程招标——开标、评标、定标确定中标人（本指引第13条规定）第十三条企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标确定中标人（本指引第1337第三章工程招标——开标、评标、定标本环节主要风险：开标不公开、不透明，损害投标人利益；评标委员会成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标本环节主要风险：Comp38第三章工程招标——开标、评标、定标管控措施：第一，开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证。

第二，依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式的商业贿赂。

CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标管控措施：Company39第三章工程招标——开标、评标、定标管控措施：第三，建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判。第四，评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果，对于中标候选人和落标人要分别陈述具体理由。每位成员应对其出具的评审意见承担个人责任。第五，中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人。CompanyLogo第三章工程招标——开标、评标、定标管控措施：Company40第四章工程造价一二三工程造价流程编制概预算审核概预算四风险及管控措施CompanyLogo第四章工程造价一二三工程造价流程编制概预算审核概预算四风险41工程物资质次价高，工程质量低劣。

甘肃省天水至定西段高速公路投资约87亿元，但通车约半年竟出现坑槽、裂缝、沉降等重大质量问题。其重要原因之一为：进场原材料把关不严，预计返工费用约1.2亿元。目前在材料质量控制上存在以下问题：建设方直接采购的，验收过程中往往只关注数量和型号而忽略了质量的验收，而由施工单位自行采购并验收的，往往存在以次充好现象；另一方面，个别工程由于施工方中标价格明显低于市场价格，或者在施工过程中某种大宗材料价格飞涨，在合同中无明确补偿规定，施工单位偷工减料。CompanyLogo工程物资质次价高，工程质量低劣。CompanyLog42第四章工程造价1.初步设计——设计概算2.施工图设计——施工图预算AddYourTitle编制预算审核预算审批预算一、工程造价流程CompanyLogo第四章工程造价1.初步设计——设计概算2.施工图设计——施43第四章工程造价二、编制概预算（本指引14、15、16条规定）企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。（总体要求）企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。第十四条第十五条企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。初步设计应当在技术、经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。

CompanyLogo第四章工程造价二、编制概预算（本指引14、15、16条规定44第四章工程造价二、编制概预算（本指引14、15、16条规定）第十六条

企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。CompanyLogo第四章工程造价二、编制概预算（本指引14、15、16条规定45第四章工程造价三、审核概预算（本指引第17条规定）第十七条

企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。CompanyLogo第四章工程造价三、审核概预算（本指引第17条规定）第十七条46第四章工程造价四、风险及管控措施工程造价环节主要风险初步设计未进行多方案比选

设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏

设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等

概预算严重脱离实际，导致项目投资失控

工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失CompanyLogo第四章工程造价四、风险及管控措施CompanyLogo47第四章工程造价案例——北京市西单北大街西西工地坍塌事故在西西4号工地工程项目施工期间

1、模板支架施工设计方案审核人，在该方案尚未经批准的情况下，便要求劳务队按该方案搭设模板支架；

2、项目总工程师明知模板支架施工设计方案存在问题，但其对违反工作程序的施工搭建行为未采取措施，从而使模板支撑体系存在严重安全隐患；

3、项目经理在模板支架施工方案未经监理方书面批准且支架搭建工程未经监理方验收合格的情况下，对违反程序进行的模板支架施工不予制止，并组织进行混凝土浇筑作业；

CompanyLogo第四章工程造价案例——北京市西单北大街西西工地坍塌事故Co48第四章工程造价4、对方监理总监未按规定履行职责，在明知模板支架施工设计方案未经审批、已搭建的模板支架存在严重安全隐患的情况下，默许项目部进行模板支架施工；5、监理员也未认真履行职责，在明知模板支架施工设计方案未经审批、已搭建的模板支架存在严重安全隐患、且施工方已进行混凝土浇筑的情况下，不予制止。

CompanyLogo第四章工程造价CompanyLogo49第四章工程造价四、风险及管控措施主要管控措施：第一，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。第二，建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。第三，建立严格的概预算编制与审核制度。CompanyLogo第四章工程造价四、风险及管控措施CompanyLogo50第四章工程造价主要管控措施：第四，建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。第五，制定严格的设计变更管理制度。第六，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。第七，可以引入设计监理，提高设计质量。CompanyLogo第四章工程造价主要管控措施：CompanyLogo51第五章工程建设一二工程建设的概况及流程工程建设相关环节的主要风险及管控措施CompanyLogo第五章工程建设一二工程建设的概况及流程工程建设相关环节的主52第五章工程建设一、工程建设的概况及流程

工程建设的总体要求（本指引第18条规定）第十八条企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。CompanyLogo第五章工程建设一、工程建设的概况及流程第十八条企业53第五章工程建设流程承包单位开工准备承包单位提交开工报表监理机构审查开工条件分项、分部工程施工承包单位自检监理机构检查承包单位完成工程或分部工程监理机构验收监理机构签署报验申请表未通过未通过进行下道工序未通过CompanyLogo第五章工程建设流程承包单位开工准备承包单位提交开工报表监理54第五章工程建设施工过程的重要事项SolutionMu工程变更工程价款结算工程监理工程物资采购CompanyLogo第五章工程建设施工过SolutionMu工程变更工程价款55第五章工程建设工程物资采购（本指引第19条规定）第十九条按照合同约定，企业自行采购工程物资的，应当按照《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关指引的规定，组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。

CompanyLogo第五章工程建设工程物资采购（本指引第19条规定）第十九条56第五章工程建设

未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务，发现工程施工不符合设计要求、施工技术标准和合同约定的，应当要求承包单位改正；发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量要求的，应当报告企业要求设计单位改正。企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理单位应当依照国家法律法规及相关技术标准、设计文件和工程承包合同，对承包单位在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。工程监理（本指引第20条规定）CompanyLogo第五章工程建设未经工程监理人员签字，工程物资不得在工57第五章工程建设

工程价款结算（本指引第21条规定）第二十一条企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。CompanyLogo第五章工程建设工程价款结算（本指引第21条规定）第58第五章工程建设

因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。

重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。工程变更（本指引第22条规定）CompanyLogo第五章工程建设因工程变更等原因造成价59第五章工程建设二、工程建设相关环节的主要风险及管控措施（一）施工质量、进度和安全环节的主要风险及管控措施

建设单位和承包单位（施工单位）应按设计和开工前签订的合同所确定的工期、进度计划等相关要求进行施工建设，并采用科学规范的管理方式保证施工质量、进度和安全。CompanyLogo第五章工程建设二、工程建设相关环节的主要风险及管控措施Co60第五章工程建设管控措施（1）盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；（2）质量、安全监管不到位，存在质量隐患。主要风险工程进度管控工程质量管控安全建设管控CompanyLogo第五章工程建设管控措施（1）盲目赶进度，牺牲质量、费用目标61第五章工程建设主要管控措施(1)在工程进度管控方面：第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任。第二，承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。确需调整进度的，必须优先保证质量，并同建设单位、监理机构达成一致意见。第三，承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时，承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相关措施，报监理机构审批。CompanyLogo第五章工程建设主要管控措施CompanyLogo62第五章工程建设(2)在工程质量管控方面：第一，承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括：人的行为，关键过程、关键操作，施工设备材料的性能和质量，施工技术参数，某些工序之间的作业顺序，有些作业之间的技术间歇时间，新工艺、新技术、新材料的应用，对工程质量产生重大影响的施工方法等。第二，承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。第三，监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。对于主要工序作业，只有监理机构审验后，才能进行下道工序。CompanyLogo第五章工程建设(2)在工程质量管控方面：CompanyL63第五章工程建设(3)在安全建设管控方面：第一，建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。此外，建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求，不得压缩合同约定的工期。建设单位在编制工程概算时，应当确定建设工程安全作业环境及安全施工措施所需费用。第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实施监理过程中，发现存在安全事故隐患的，应当要求施工单位整改；情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时报告建设单位。第三，承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。承包单位应当对所承担的建设工程进行定期和专项安全检查，并做好安全检查记录。CompanyLogo第五章工程建设(3)在安全建设管控方面：CompanyL64第五章工程建设（二）工程物资采购的主要风险及管控措施Source: ExecutiveIssuesSurveyCEOGlobalBusinessStudyTheAlexanderGroup,Incorporated,除了遵循《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》的统一要求外，还应当特别关注以下方面：第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。第二，对于由承包单位购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求。工程物资采购

工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度。内容及意义主要风险工程物资包括材料和设备。为了保证项目顺利进行，需要按照施工进度需要，及时购置材料和设备。材料和设备采购一般占到工程总造价的60%以上，对工程投资、进度、质量等具有重大影响。主要管控措施CompanyLogo第五章工程建设（二）工程物资采购的主要风险及管控措施Sou65第五章工程建设（三）工程价款结算的主要风险及管控措施工程价款结算，是指对建设工程的发包承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。施工合同签订后，建设单位一般先向承包单位支付一笔预付款，之后，按周期或项目目标拨付工程进度款。实际工作中，工程进度款大部分按月结算，年终或工程竣工后进行清算。

CompanyLogo第五章工程建设（三）工程价款结算的主要风险及管控措施Com66第五章工程建设主要风险是：建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断。主要管控措施（4点）：第一，建设单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。财会部门应当安排专职的工程财会人员，认真开展工程项目核算与财务管理工作。第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，建设单位应当根据项目组成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据。这方面的管控措施同时可参照《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》。CompanyLogo第五章工程建设主要风险是：CompanyLogo67第五章工程建设第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核相关凭证，严格按合同规定的付款方式付款，既不应违规预支，也不得无故拖欠。第四，施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按照规定的程序予以处理。CompanyLogo第五章工程建设第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监68第五章工程建设（四）工程变更环节的主要风险及管控措施

工程建设周期通常较长，在建设过程中由于某些情况发生变化，如建设单位对工程提出新要求、出现设计错误、外部环境条件产生变化等，有时需要对工程进行必要变更。工程变更包括工程量变更、项目内容的变更、进度计划的变更、施工条件的变更等，但最终往往表现为设计变更（以设计变更为例，基本流程见图5）。

CompanyLogo第五章工程建设（四）工程变更环节的主要风险及管控措施Com69第五章工程建设CompanyLogo第五章工程建设CompanyLogo70第五章工程建设该变更环节存在的主要风险：

是现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。主要管控措施（4点）：第一，建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大的变更事项，必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。CompanyLogo第五章工程建设该变更环节存在的主要风险：Company71第五章工程建设第二，工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。第三，如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任。第四，对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。CompanyLogo第五章工程建设第二，工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计72第六章工程验收一二三竣工验收的概念竣工验收的流程工程验收的主要风险及管控措施四工程项目后评估CompanyLogo第六章工程验收一二三竣工验收的概念竣工验收的流程工程验收的73第六章工程验收一、竣工验收的概念竣工验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。竣工验收一般建立在分阶段验收的基础之上，前一阶段已经完成验收的工程项目在全部工程验收时原则上不再重新验收。

CompanyLogo第六章工程验收一、竣工验收的概念CompanyLo74第六章工程验收二、竣工验收的流程

竣工验收是全面检验建设项目质量和投资使用情况的重要环节，其基本流程见图6。CompanyLogo第六章工程验收二、竣工验收的流程CompanyLogo75第六章工程验收CompanyLogo第六章工程验收CompanyLogo76第六章工程验收（一）竣工决算编制（本指引第23条规定）（二）竣工决算审核（本指引第24条规定）企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。（本条实际上是工程验收的总体要求）企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。CompanyLogo第六章工程验收（一）竣工决算编制（本指引第23条规定）（二77第六章工程验收（三）竣工验收（本指引第25条规定）（四）项目档案管理（本指引第26条规定）企业应当及时组织工程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。CompanyLogo第六章工程验收（三）竣工验收（本指引第25条规定）（四）项78第六章工程验收（五）完工项目评价（本指引第27条规定）企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。CompanyLogo第六章工程验收（五）完工项目评价（本指引第27条规定）79第六章工程验收三、工程验收的主要风险及管控措施（一）竣工验收环节存在的主要风险是：竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真；固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转。CompanyLogo第六章工程验收三、工程验收的主要风险及管控措施Compan80第六章工程验收（二）主要管控措施(6点)：第一，建设单位应当健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件、标准、程序、组织管理和责任追究等。第二，竣工验收必须履行规定的程序，至少应经过承包单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序。正式竣工验收前，根据合同规定应当进行试运行的，应当由建设单位、监理单位和承包单位共同参与试运行。试运行符合要求的，才能进行正式验收。正式验收时，应当组成包含建设、设计、施工、监理等单位在内的验收组，共同审验。重大项目的验收，可吸收相关方面专家组进行评审。CompanyLogo第六章工程验收（二）主要管控措施(6点)：Company81第六章工程验收第三，初检后，确定固定资产达到预定可使用状态的，承包单位应及时通知建设单位，建设单位会同监理单位初验后应及时对项目价值进行暂估，转入固定资产核算。建设单位财务部门应定期根据所掌握的工程项目进度核对项目固定资产暂估记录。第四，建设单位应当加强对工程竣工决算的审核，应先自行审核，再委托具有相应资质的中介机构实施审计；未经审计的，不得办理竣工验收手续。CompanyLogo第六章工程验收第三，初检后，确定固定资产达到预定可使用状态82第六章工程验收第五，建设单位要加强对完工后剩余物资的管理。工程竣工后，建设单位对各种节约的材料、设备、施工机械工具等，要清理核实，妥善处理。第六，建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立工程项目档案。需报政府有关部门备案的，应当及时备案。CompanyLogo第六章工程验收第五，建设单位要加强对完工后剩余物资的管理。83第六章工程验收四、工程项目后评估是指在建设项目已经完成并运行一段时间后，对项目的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。项目后评估通常安排在工程项目竣工验收后6个月或1年后，多为效益后评价和过程后评价。

工程项目后评估本身就是一项重要的管控措施，建设单位要予以重视并认真用好。CompanyLogo第六章工程验收四、工程项目后评估CompanyLogo84第六章工程验收首先，建设单位应当建立健全完工项目的后评估制度，对完工工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等进行综合分析与评价，总结经验教训，为未来项目的决策和提高投资决策管理水平提出建议。其次，建设单位应当采取切实有效措施，保证项目后评估的公开、客观和公正。原则上，凡是承担项目可行性研究报告编制、立项决策、设计、监理、施工等业务的机构不得从事该项目的后评估工作，以保证后评估的独立性。最后，要严格落实工程项目决策及执行相关环节责任追究制度，项目后评估结果应当作为绩效考核和责任追究的依据。CompanyLogo第六章工程验收首先，建设单位应当建立健全完工项目的后评估制85第六章工程验收监督失控把关失效银川市行政大楼建成“豆腐渣”简介：在银川市新区人民广场北侧赫然矗立着一座至今尚未完工、被称为银川市“脸面”的大楼——银川市行政中心，由于主楼建设到第9层时，发现框架柱、剪力墙混凝土强度远远低于设计标准而被迫停工、加固，造成二级重大质量事故；西配楼施工至3层时，发现竟与东配楼高低相差近1米，而被迫整体拆除重建，造成三级重大质量事故。这一宁夏回族自治区成立47年来最大的一起重大质量事故强烈地震撼着当地干部群众。本文就此分析了银川市行政中心政府大楼何以成“豆腐渣”工程。关键字：银川市，行政中心政府大楼，豆腐渣工程

CompanyLogo第六章工程验收监督失控把关失效银川市行政大楼建成“豆腐渣86第六章工程验收

在银川市新区人民广场北侧赫然矗立着一座至今尚未完工、被称为银川市“脸面”的大楼——银川市行政中心，由于主楼建设到第9层时，发现框架柱、剪力墙混凝土强度远远低于设计标准而被迫停工、加固，造成二级重大质量事故；西配楼施工至3层时，发现竟与东配楼高低相差近1米，而被迫整体拆除重建，造成三级重大质量事故。这一宁夏回族自治区成立47年来最大的一起重大质量事故强烈地震撼着当地干部群众。1、建大楼变成了“堆大楼”概算总投资2．796亿元的银川市行政中心于2003年6月开工建设，建筑面积4．6万平方米，设计总高度为60．7米。计划建成后，银川市政府等机关整体从老城区搬迁到行政中心办公。

CompanyLogo第六章工程验收在银川市新区人民广场北侧87第六章工程验收

为确保施工质量，银川市专门成立了建设领导小组，面向全区进行工程建设招标，面向全国进行工程监理招标。最终宁夏第一建筑公司、宁夏第二建筑公司和银川市郊区第二建筑公司分别中标承建主楼、西配楼和东配楼，甘肃蓝野建设监理公司负责监理。就是这样一个自治区和银川市的大型公共建筑项目、银川新区标志性工程，为何在短短半年多时间内连续两次发生重大质量事故?据调查，宁夏第二建筑公司建设西配楼时，对设计标高和图纸理解有误而盲目施工。作为业主的银川市行政中心建设办公室竟也毫无察觉。所以直到2003年9月10日西配楼建至第3层时，才发现工程整体标高比设计标高低了0．9米，导致西配楼整体拆除，造成直接经济损失72．3万元。CompanyLogo第六章工程验收为确保施工质量，银川市专88第六章工程验收宁夏第一建筑公司在建设主楼时，未选派招标时承诺的项目经理进场组织施工，并将公司有能力承担的原材料、混凝土“配方”、强度试验等质量检验环节，全部交由银川市检测站一家承担，也不签订委托检测试验合同，使质量控制处于失控状态。同时公司在关键的混凝土工程中，没有完全按照检测站提供的“配方”施工，在搅拌混凝土过程中全凭操作人员目测，致使用水量过多，混凝土强度大大减弱。检测站虽然包揽了行政中心大楼混凝土“配方”试配、见证试验及质量控制等全部环节，但没有混凝土试验原始记录，并且事后对混凝土试验台账进行撕毁、涂改和粘贴，甚至对事实上不合格的混凝土实体工程，出具了全部合格的混凝土试块试验结果，致使质量事故长期被掩盖。

CompanyLogo第六章工程验收CompanyLogo89第六章工程验收2004年4月19日，银川市建设局组织全市在建工程质量安全大检查时，才发现行政中心主楼工程的框架柱、剪力墙混凝土强度远远达不到设计要求，工程直接经济损失288万元。调查组认定，这是一起由于检测管理混乱、施工违规操作、监理未尽职责、业主失察造成工程现浇混凝土大面积、持续性、系统性强度降低的重大责任事故。银川市建设局张晓东科长说，负责施工的区建一公司派出的是力量最强的“正规军”，谁知还出了问题。一些业内人士痛心地问，如果派出的是“杂牌军”情景又会怎样呢?行政中心建设中关键环节都出现了问题，施工质量完全处于失控状态，这哪里是在盖楼，简直是在“堆楼”!CompanyLogo第六章工程验收2004年4月19日，银川902、监督“失控”把关“失效”屡屡重演银川市行政中心自开始建设起，就由银川市政府副秘书长徐庆担任建设办公室主任；具有国家甲级资质的甘肃蓝野建设监理公司派出3名国家注册监理工程师，对建筑进行全程监理；施工单位宁夏第一建筑公司还专门派驻了质检员。但事实上，这“三级”监督形同虚设，监督管理严重失控。据调查组调查，银川市行政中心建设办公室虽然全面负责工程项目建设管理，但是对检测单位包揽全部检测试验业务的非规范行为没有制止，对工程监理、施工、检测单位长期违规行为失察，也不按《银川市推广应用商品混凝土管理办法》的规定使用商品混凝土，让施工单位现场搅拌，致使混凝土强度远低于设计标准。

CompanyLogo2、监督“失控”把关“失效”屡屡重演CompanyLogo91甘肃蓝野建设监理公司在工程项目建设中虽然负有全面质量监控、监管和协调各参建单位的主要职责，但在检测资格审核、混凝土“配方”设计、混凝土开盘鉴定和混凝土搅拌用水量等关键质量控制环节，根本没有尽到监理职责，还将不合格的《首次使用混凝土开盘记录》等检验结果按合格签字验收。事故发生后，有的参与人员竟然说自己没有在现场，是后来签的字。不仅如此，行政中心大楼的关键项目混凝土工程4道质量控制关口也全部“失效”：混凝土“配方”设计出错致使保证建筑质量的第一关失效；混凝土开盘鉴定时未能发现错误又使第二关失效；不合格的混凝土试块检验结果全部“合格”，致使第三关失效；“混凝土原材料及‘配方’检验结果”经验收评定“合格”，使最后一关失效。

CompanyLogo甘肃蓝野建设监理公司在工程项目建设中虽然负92一位建筑行业的资深人士向记者透露，像这种试块样品合格，实际建筑工程实体不合格，或试块样品和工程实体均不合格，但检测却合格的现象在建筑业圈内非常普遍，几乎成了建筑业的“潜规则”，只不过没有被发现或暂时没有出问题而已。3、政府工程暴露“软肋”事故发生后，有关部门给予银川市建设工程综合检测站取消见证检测资格、撤销其分支机构及工作站、停业整顿一年处罚并处罚款；给予宁夏第一建筑公司资质挂暂处罚并处罚款；建议建设部给予甘肃蓝野建设监理公司资质挂暂处理，清出宁夏建筑市场并处罚款。并对有关责任人进行了处罚。近日，银川市纪委、监察局按照管辖范围和有关规定，对这两起事故中负有责任的相关人员进行严肃追究，分别给予了党纪、政纪处分。CompanyLogo一位建筑行业的资深人士向记者透露，像这种试93

记者调查发现，不少当事人在反思时常常用“粗心大意”、“缺乏责任心”等来解释。然而，行政中心质量事故却暴露出一些藏在幕后的深层次问题。银川市政府和建设局一些领导干部说，政府是否按客观规律办事值得深思。行政中心工程是银川市第一次采用无标的招标的政府工程，目的是为了降低造价，表面上看确实使工程造价降低了二三千万元，可实际上却为工程事故埋下隐患。另外，工程计划工期偏紧，施工中不断赶工期，也使施工质量打了折扣。银川许多建筑商无奈地说，如今干政府工程，只要价格低就能中标，而且工期普遍较短，质量如何能保证?CompanyLogo记者调查发现，不少当事人在反思时常常用“粗心大意”、“缺94据记者了解，银川市行政中心建设办公室除政府副秘书长徐庆担任主任外，其余包括工程部、合同预算部、材料采购部、综合部等所有人员均是聘用人员，技术总工也是聘请的一位已退休的教授级高工。而且，所有聘用人员均没有签正式合同，以致于事故发生后，对这些聘用人员和退休人员竟无法追究行政责任，对聘用的技术总工只能给予解聘的处罚。银川市建设局蒋光临局长反思道，这两起事故暴露出政府工程在建设机制、管理体制上存在的问题，确实到了不得不认真反省的时候了。案例点评：从工程项目内部控制的角度来看，该案例在工程项目管理与控制中至少存在以下问题。CompanyLogo据记者了解，银川市行政中心建设办公室除政府副秘书长95业主对工程项目建设过程未进行有力的现场管理，对检测单位包揽全部检测试验业务的非规范行为没有制止，对工程监理、施工、检测单位长期违规行为失察。特别是由于施工方宁夏第二建筑公司建设西配楼时，对设计标高和图纸理解有误而盲目施工。作为业主的银川市行政中心建设办公室毫无察觉。所以，直到西配楼的建设达到一定高度时，才发现工程整体标高比设计标高低，导致西配楼整体拆除。施工方对现场组织与质量检查失控。施工方未选派招标时承诺的项目经理进场组织施工，并将质量检验环节，全部交由银川市检测站一家承担，也不签订委托检测试验合同，委托与受托方没有牵制与制约，使质量控制处于失控状态。CompanyLogo业主对工程项目建设过程未进行有力的现场96建设监理没有尽到监理的应尽职责，甚至对事实上不合格的混凝土实体工程，出具了全部合格的混凝土试块实验结果，致使质量事故长期被掩盖。总之，业主、建设监理和施工单位“三级”监督形同虚设，监督管理严重失控。正如案例中所说，银川市行政中心自开始建设起，就由银川市政府副秘书长徐庆担任建设办公室主任；具有国家甲级资质的甘肃蓝野建设监理公司派出3名国家注册监理工程师，对建筑进行全程监理；施工单位宁夏第一建筑公司还专门派驻了质检员。但事实上，这“三级”监督形同虚设，监督管理严重失控。

CompanyLogo建设监理没有尽到监理的应尽职责，甚至对97

该案例给我们的启示在于；工程项目管理是工程质量的生命线，是确保工程质量的有力措施。业主、工程施工单位以及建设监理单位要切实负起责任。特别是业主，一定要高度重视工程施工质量，切实建立与健全工程质量的内部控制制度，并加强对施工、建设监理的施工组织与管理及质量监理工作进行跟踪式的管理与监督。CompanyLogoCompanyLogo98ThankYou!ThankYou!99企业内部控制指引第11号

——工程项目指导教师：杜建菊小组成员：杨恒莉朱丽玲企业内部控制指引第11号

——工程项目指导教师：杜建菊100主要内容总则1工程立项2工程招标3工程造价4工程建设5工程验收6CompanyLogo主要内容总则1工程立项2工程招标3工程造价4工程建设5工程验101主要控制风险点第一章总则一、二、三、制定本指引的目的工程项目界定主要控制内容四、CompanyLogo主要控制风险点第一章总则一、二、三、制定本指引的目的工程项102第一章总则一、制定本指引的目的为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。——本指引第一条CompanyLogo第一章总则一、制定本指引的目的CompanyLogo103第一章总则二、工程项目的界定Consulting关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）特点投资额大（涉及大额物流、资金流）工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。——本指引第二条建设期长CompanyLogo第一章总则二、工程项目的界定Consulting关联方104第一章总则三、主要控制内容工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目CompanyLogo第一章总则三、主要控制内容工程立项工程招标工程造价工程建设105第一章总则1编制项目建议书；可行性研究；项目评估、项目决策3编制初步设计概算和施工图预算；概预算审核；概预算审批2招标；投标；开标、评标和定标；确定中标人4采购工程物资；严格工程监理；办理价款结算；控制工程变更5编制竣工决算；竣工决策审核；竣工验收；工程项目档案管理；工程项目评价工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目的流程和各个环节CompanyLogo第一章总则1编制项目建议书；可行性研究；项目评估、项目决策106第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条(共五点)（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条(共五点)Co107第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条Company108第一章总则

本指引第4条规定（两点）

企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。CompanyLogo第一章总则本指引第4条规定（两点）CompanyLo109第二章工程立项一、工程立项流程二、各环节主要风险及管控CompanyLogo第二章工程立项一、工程立项流程二、各环节主要风险及管控Co110第二章工程立项——指引第五至八条一、工程立项流程123编制项目建议书可行性研究项目评估和决策CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条一、工程立项流程123编制111第二章工程立项——指引第五至八条1.잠재고객内容（指引第五条）1、编制项目建议书2、可行性研究3.项目评审与决策（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护、劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。（1）项目建议书（项目投资方案、投资规模、资金筹措、投资效益、布局选址等）；（2）相关资料来源及取得途径的真实性、可靠性、完整性；（3）可行性研究报告；（4）工程项目的决策及书面记录CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条1.잠재고객内容（指引第112第二章工程立项——项目评审与决策项目评审与决策

项目评审：（本指引第6条规定）企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策项目评审与决策Compan113第二章工程立项——项目评审与决策项目决策：（本指引第7条规定）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应当留有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策CompanyLogo114第二章工程立项项目报建：（本指引第8条规定）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如：通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权，向人防主管部门报批人防规划设计，向园林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等。CompanyLogo第二章工程立项CompanyLogo115第二章工程立项二、各环节主要风险及管控1、编制项目建议书管控措施风险：（1）投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；（2）项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。明确职责分工全面分析，定投资意向明确编制要求，协调各方平衡提高专业性决策机构集体审议及时报批且批文有效CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控管控措施风险：（1）116第二章工程立项二、各环节主要风险及管控目前我国工程立项存在可行性研究流于形式的问题。2011年8月8日，生产有毒化学品对二甲苯（简称PX)的大连福佳大化有限公司工厂险些被海水倒灌，出现剧毒化工产品泄漏危险。在事故发生后，部分大连市民抱怨称，他们对2005年动工建设的这座工厂并不知情。目前在项目立项方面普遍存在以下问题：部分地方政府与大型企业存在利益捆绑关系；部分项目先建设后审批，或者边建设边审批，使项目审批处于被动最终流为形式；目前可行性研究报告一般是由建设单位委托中介机构编制，其中大部分中介机构与当地建设管理部门存在千丝万缕的联系，其可行性研究报告的质量存在隐患。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控CompanyLo117第二章工