新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件

新编会计学原理第二章新编会计学原理第二章1第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计帐户第四节复式记账第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理2第一节资金平衡原理一、资金平衡关系

资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。第一节资金平衡原理一、资金平衡关系3二、会计要素（一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成二、会计要素4（二）企业会计要素的内容

1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：（二）企业会计要素的内容2．负债——是指过去的交易，事项形成53．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：4．收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金66．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：

5．费用——是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：57会计要素项目分类右表所示：会计要素项目分类右表所示：8会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准来记账。会计计量属性就是指能够反映会计要素特性的、能用货币量化的方面。（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准9（1）历史成本在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（2）重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（1）历史成本10（3）可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（5）公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。（3）可变现净值11三、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产＝负债+所有者权益2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入－费用＝利润3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。三、基本会计等式12四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）

会计要素变动的四种类型1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响13现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及所有者权益金额现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原材料200000实收资本50000库存商品250000

固定资产500000

总计1452000总计1452000现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：资产金额负债及所14上表中资产和负债及所有者权益各为1452000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：上表中资产和负债及所有者权益各为1452015新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件16上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下17（二）会计要素增减变动的九种情况：1．一项资产增加，另一项资产减少2．一项负债增加，另一项负债减少3．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4．一项资产增加，一项负债增加5．一项资产增加，一项所有者权益增加6．一项资产减少，一项负债减少7．一项资产减少，一项所有者权益减少8．一项负债减少，一项所有者权益增加9．一项负债增加，一项所有者权益减少（二）会计要素增减变动的九种情况：18举例说明例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资。例6：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值10000元。例7：用盈余公积50000元转作资本。例8：向金融机构借入长期借款200000元，存入银行，准备用做对外投资。例9：某投资者以固定资产作为资本投入，经双方商议，确认价值为300000元。举例说明例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资19例10：以银行存款50000元归还前欠A单位货款。例11：经董事会批准，以银行存款退还投资者股金100000元。例12：向银行就为期3年的长期借款300000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。例13：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费30000元。例10：以银行存款50000元归还前欠A单位货款。20第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则（一）保持会计指标的完整和统一。（二）适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目的内涵要确切、讲究实用，统一编号。一个科目只能反映一项内容。三、会计科目的分类

第二节会计科目一、会计科目的概念21四、会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的《企业会计制度》规定是在原已经发布的具体会计准则和《股份有限公司会计制度》基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则——应用指南”）《企业会计制度》会计科目名称表四、会计科目的名称22新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件23新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件24新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件25新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件26新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件27新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件28新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件29新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件30新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件31

会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级32第三节会计账户一、设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。二、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。第三节会计账户一、设置会计账户的概念33T字式：资产账户和费用、成本账户

T字式：资产账户和费用、成本账户34（二）会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：1．账户的名称——即会计科目。2．日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。3．摘要——会计事项的简要内容。4．增加和减少的金额。5．余额。（三）会计账户与会计科目的联系和区别

（二）会计账户的内容35（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记36

例如：10月5日购入材料5000元，其中A材料2000元，B材料1000元，C材料1500元，D材料500元，登账时：例如：10月5日购入材料5000元，其中A材料2037第四节复式记账一、记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。第四节复式记账一、记账方法的概念和种类38二、复式记账的种类三、借贷记账法按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。（一）借贷记账法的基本内容1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。二、复式记账的种类三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容392．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。

期初借方余额合计163000＝期初贷方余额163000本期借方发生额合计36000＝本期贷方发生额合计36000期末借方余额合计173000＝期末贷方余额合计173000（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-20所示。全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计（2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项404．可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：（二）借贷记账法处理程序1．编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。4．可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资412．登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。2．登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行423．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡（见教材）。如下表所示。某企业总分类账试算平衡表200×年6月30日单位：元各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发43例14某企业200X年6月份发生以下经济业务

第一步：编制会计分录（1）由上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。①借：银行存款20000.00贷：实收资本20000.00（2）企业以银行存款10000元，偿还银行短期借款。②借：短期借款10000.00贷：银行存款1000.00（3）企业将应付账款1000元，转为应付票据。③借：应付账款1000.00贷：应付票据1000.00（4）企业开出5000元转账支票一张，购买原材料。④借：原材料5000.00贷：银行存款5000.00例14某企业200X年6月份发生以下经济业务

第一步：编制44第二步：过账假设某企业201X年5月31日各账户余额本期账户发生额及期末余额：第二步：过账45新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件46新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件47新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件48第三步编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表201X年6月30日第三步编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表49新编会计学原理第二章新编会计学原理第二章50第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计帐户第四节复式记账第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理51第一节资金平衡原理一、资金平衡关系

资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。第一节资金平衡原理一、资金平衡关系52二、会计要素（一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成二、会计要素53（二）企业会计要素的内容

1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：（二）企业会计要素的内容2．负债——是指过去的交易，事项形成543．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：4．收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金556．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：

5．费用——是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：556会计要素项目分类右表所示：会计要素项目分类右表所示：57会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准来记账。会计计量属性就是指能够反映会计要素特性的、能用货币量化的方面。（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准58（1）历史成本在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（2）重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（1）历史成本59（3）可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（5）公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。（3）可变现净值60三、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产＝负债+所有者权益2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入－费用＝利润3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。三、基本会计等式61四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）

会计要素变动的四种类型1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响62现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及所有者权益金额现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原材料200000实收资本50000库存商品250000

固定资产500000

总计1452000总计1452000现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：资产金额负债及所63上表中资产和负债及所有者权益各为1452000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：上表中资产和负债及所有者权益各为1452064新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件65上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下66（二）会计要素增减变动的九种情况：1．一项资产增加，另一项资产减少2．一项负债增加，另一项负债减少3．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4．一项资产增加，一项负债增加5．一项资产增加，一项所有者权益增加6．一项资产减少，一项负债减少7．一项资产减少，一项所有者权益减少8．一项负债减少，一项所有者权益增加9．一项负债增加，一项所有者权益减少（二）会计要素增减变动的九种情况：67举例说明例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资。例6：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值10000元。例7：用盈余公积50000元转作资本。例8：向金融机构借入长期借款200000元，存入银行，准备用做对外投资。例9：某投资者以固定资产作为资本投入，经双方商议，确认价值为300000元。举例说明例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资68例10：以银行存款50000元归还前欠A单位货款。例11：经董事会批准，以银行存款退还投资者股金100000元。例12：向银行就为期3年的长期借款300000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。例13：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费30000元。例10：以银行存款50000元归还前欠A单位货款。69第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则（一）保持会计指标的完整和统一。（二）适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目的内涵要确切、讲究实用，统一编号。一个科目只能反映一项内容。三、会计科目的分类

第二节会计科目一、会计科目的概念70四、会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的《企业会计制度》规定是在原已经发布的具体会计准则和《股份有限公司会计制度》基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则——应用指南”）《企业会计制度》会计科目名称表四、会计科目的名称71新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件72新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件73新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件74新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件75新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件76新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件77新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件78新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件79新编财务会计与资金平衡管理知识学原理课件80

会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级81第三节会计账户一、设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。二、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。第三节会计账户一、设置会计账户的概念82T字式：资产账户和费用、成本账户

T字式：资产账户和费用、成本账户83（二）会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：1．账户的名称——即会计科目。2．日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。3．摘要——会计事项的简要内容。4．增加和减少的金额。5．余额。（三）会计账户与会计科目的联系和区别

（二）会计账户的内容84（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记85

例如：10月5日购入材料5000元，其中A材料2000元，B材料1000元，C材料1500元，D材料500元，登账时：例如：10月5日购入材料5000元，其中A材料2086第四节复式记账一、记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。第四节复式记账一、记账方法的概念和种类87二、复式记账的种类三、借贷记账法按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。（一）借贷记账法的基本内容1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。二、复式记账的种类三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容882．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。

期初借方余额合计163000＝期初贷方余额163000本期借方发生额合计36000＝本期贷方发生额合计36000期末借方余额合计173000＝期末贷方余额合计173000（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-20所示。全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计（2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算