投资项目评估讲义-第五节-销售收入和税金的估算课件

第五节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算（一）销售收入概念及构成销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。第五节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算1销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。2销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其它费用（包括可计入成本的税金）经营成本所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售收入销售税金总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城3投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件4总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习总成本费用变动成本固定资本外购原材料、计件工资及福利费计时工5“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。”实际上，按我国《第二步利改税实施细则》等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。复习“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费6投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件7投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件8A对于价格放开的产品据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取：出厂价（销售价格）≤进口到岸价+国内各种税费+国内运费A对于价格放开的产品据市场行情定价，一般不宜超过同类产品9B对于替代进口产品：出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费C对于出口产品：出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费D对新产品（新品种）内销产品：出厂价（销售价格）=产品成本费用×（1+成本利润率）B对于替代进口产品：10投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件11二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念1税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。2税收的三个基本特点（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念12投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件13（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。产品增值税应纳税额=

销项税额-进项税额（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各14投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件15投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件16对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0-进项税额=-进项税额对于进口货物：进口货物增值税应税额=组成计税价格×增值税率组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：172消费税以特定的消费品为课税对象的税种。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。2消费税以特定的消费品为课税对象的税种。18投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件19投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件203营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%~20%。营业税额=营业额×营业税率3营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业214城乡维护建设税为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方机构确定。4城乡维护建设税为保证城乡维护和建设有稳定的资金来225教育费附加缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额，缴纳率：3%5教育费附加236资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。资源税=课税数量×单位税额课税数量指销售量及自产自用量。对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。6资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收24投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件25三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用26四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。计税依据：①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。税率：33%。应纳所得税税额=应纳税所得额×税率

五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目。四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；27第六节销售利润的估算一、利润估算的意义利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。1利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目财务效益评价的主要衡量标准。2年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映项目的清偿能力。第六节销售利润的估算一、利润估算的意义283根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财政的贡献能力。4税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上的融资规模和企业生存发展能力。3根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销29投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件30投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件31总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习总成本费用变动成本固定资本外购原材料、计件工资及福利费计时工32总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用直接材料、燃料、动力直接人工其它直接费用间接材料间接人工其它间接费用直接费用间接费用（制造费用）期间费用制造成本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图复习总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用直接材料、直接人工33销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系生产成本（制造成本）管理费用财务费用销售费用复习销售收入销售税金总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城34投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件352投资净收益投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括：对外投资得到的利润、股息和债券利息等。投资损失包括：投资到期取得款项低于帐面价值的差额等。2投资净收益投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。363营业外收入营业外收入，是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏帐收入、因债权人原因无法支付的应付帐款等。3营业外收入营业外收入，是指与企业生产经营无直接关系的各项374营业外支出营业外支出，指与企业生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非正常停工损失，子弟学校、技工学校经费，公益捐赠，赔偿金，违约金等。4营业外支出营业外支出，指与企业生产经营无直接关系的各项支38特别说明投资净收益一般属项目建成投产后的对外投资，在评估时难以估算，故不计。营业外收入和营业外支出除有明确来源和开支项目需要单独列出外，暂不计入。特别说明投资净收益一般属项目建成投产后的对外投资，在评估时难39三、利润分配顺序和计算方法项目得到的利润总额首先依法缴纳所得税。税后利润按下列顺序分配。1被没收财物损失、滞纳金和罚款等。2弥补企业以前年度亏损。3提取盈余公积金（一般为税后利润10%），累计额达到项目法人资本金的50%以上的可不提取，超过部分可转赠资本金。三、利润分配顺序和计算方法项目得到的利润总额首先依法缴纳所得404提取公益金。5向投资者分配利润（应付利润，即分红股利）。6上述分配后剩余部分为未分配利润。对于股份有限公司，提取公益金之后，按下列顺序分配。1支付优先股股利。2提取任意盈余公积金（由董事会决定）。3支付普通股股利。4提取公益金。41投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件42一、财务基础数据测算估算表的种类1投资使用计划与资金筹措表2固定资产投资估算表3流动资金估算表第七节财务基础数据测算估算表及其相互关系一、财务基础数据测算估算表的种类第七节财务基础数据测算估434总成本费用估算表5外购材料、燃料动力估算表6固定资产折旧估算表7无形资产与递延资产摊销费估算表8销售收入和税金及附加估算表9损益表（即销售利润估算表）10固定资产投资借款还本付息估算表4总成本费用估算表44

2固定资产投资估算表3流动资金估算表7无形资产与递延资产摊销费估算表5外购材料、燃料动力估算表1投资使用计划与资金筹措表6固定资产折旧估算表4总成本费用估算表8销售收入和税金及附加估算表10固定资产投资借款还本付息估算表9损益表（销售利润估算表）财务估算表关系图2固定资产投3流动资金7无形资产与递延5外购材料、45第五节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算（一）销售收入概念及构成销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。第五节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算46销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。47销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其它费用（包括可计入成本的税金）经营成本所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售收入销售税金总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城48投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件49总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习总成本费用变动成本固定资本外购原材料、计件工资及福利费计时工50“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。”实际上，按我国《第二步利改税实施细则》等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。复习“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费51投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件52投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件53A对于价格放开的产品据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取：出厂价（销售价格）≤进口到岸价+国内各种税费+国内运费A对于价格放开的产品据市场行情定价，一般不宜超过同类产品54B对于替代进口产品：出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费C对于出口产品：出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费D对新产品（新品种）内销产品：出厂价（销售价格）=产品成本费用×（1+成本利润率）B对于替代进口产品：55投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件56二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念1税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。2税收的三个基本特点（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念57投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件58（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。产品增值税应纳税额=

销项税额-进项税额（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各59投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件60投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件61对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0-进项税额=-进项税额对于进口货物：进口货物增值税应税额=组成计税价格×增值税率组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：622消费税以特定的消费品为课税对象的税种。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。2消费税以特定的消费品为课税对象的税种。63投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件64投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件653营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%~20%。营业税额=营业额×营业税率3营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业664城乡维护建设税为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方机构确定。4城乡维护建设税为保证城乡维护和建设有稳定的资金来675教育费附加缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额，缴纳率：3%5教育费附加686资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。资源税=课税数量×单位税额课税数量指销售量及自产自用量。对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。6资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收69投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件70三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用71四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。计税依据：①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。税率：33%。应纳所得税税额=应纳税所得额×税率

五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目。四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；72第六节销售利润的估算一、利润估算的意义利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。1利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目财务效益评价的主要衡量标准。2年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映项目的清偿能力。第六节销售利润的估算一、利润估算的意义733根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财政的贡献能力。4税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上的融资规模和企业生存发展能力。3根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销74投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件75投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件76总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习总成本费用变动成本固定资本外购原材料、计件工资及福利费计时工77总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用直接材料、燃料、动力直接人工其它直接费用间接材料间接人工其它间接费用直接费用间接费用（制造费用）期间费用制造成本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图复习总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用直接材料、直接人工78销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系生产成本（制造成本）管理费用财务费用销售费用复习销售收入销售税金总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城79投资项目评估讲义_第五节_销售收入和税金的估算课件802投资净收益投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括：对外投资得到的利润、股息和债券利息等。投资损失包括：投资到期取得款项低于帐面价值的差额等。2投资净收益投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。813营业外收入营业外收入，是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏帐收入、因债权人原因无法支付的应付帐款等。3营业外收入营业外收入，是指与企业生产经营无直接关系的各项824营业外支出营业外支出，指与企业生产经营无